（财政学专业论文）环境税优化研究——兼论我国环境税制的完善.pdf

原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进 行研究所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何 其他个人或集体已经发表或撰写过的科研成果。对本文的研究作出重要贡 献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本声明的法律责任由本人 承担。 论文作者签名：塞盐 日期：巫，箩 关于学位论文使用授权的声明 本人完全了解山东大学有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保 留或向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅 和借阅；本人授权山东大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关 数据库进行检索，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文和汇编本 学位论文。 ( 保密论文在解密后应遵守此规定) 论文作者签名：塞塞惑导师签名：短日期：罂丛皇玎 山东大学硕士学位论文 内容摘要 现代经济快速发展的同时伴随着环境问题的日益严重，许多国家都采用经济 手段作为环境政策来应对这些环境问题。在经济手段中，环境税尤其受到重视 本文从经济学的角度对环境问题进行了细致的分析，并且建立在外部性理论 的基础上通过一个一般均衡模型考察了环境税的效率特性更进一步，在考虑其 他扭曲性税种的前提下，通过一个扩展的一般均衡模型考察了次优情形下最优环 境税的决定因素，该模型与一般文献不同之处在于：它考虑了其他扭曲性税种并 且考虑了中间投入品征税1 的情况另外，在环境政策的经济手段中，除了环境 税还有诸如可交易污染许可证制度等其它手段，为了更迸一步的考察环境税的效 率特性，本文还把环境税与其它经济手段进行了比较分析 理论是高度抽象的，它不可能考虑实际情况中所有的方面，因此。为了对完 善我国的环境税制提出合理的建议，本文对o e c d 国家“绿色税制”改革进行 了评价，国外的成功经验对我国刚起步的环境税制的发展是有借鉴意义的 通过分析，本文认为：其一、在存在其他扭曲性税种的前提下，最优环境税 税率的确定需要考虑许多因素，丽不再是庇吉税税率；其二、具体到我国环境税 的开征，可以遵循“环境效益优先，兼顾税收协调和收入分配等效应”原则，从 现行排污收费率出发提高环境税的税率，当环境效益成果显著时，政府可以考虑 环境税开征带来的其它效应，如果在政府可接受的范围内，那么该税率完全可以 确定下来 【关键词】环境政策环境税制排污税 京斌 。这与实际情况更接近。中间投入品征税比如对煤炭征税，详见正文模型 山东大学硬士学位论文 a b s t r a c t t h es e r i o u si n c r 咄i n g l yo fe n v i r o n m e n tq u e s t i o nf o l l o w - o ni sq u i e l d yb e i n g a e c o m p a n i e 4a tt h e 锄et i m et om o d e m t i m e sc t o o n o m y , a n dm a n yn a t i o n sa l la d o p t t h ee c o n o m i cm e a 璐鹊t h ee n v i r o n m e n tp o l i c yt oc o l n l ：s h o u l db et ot h e s e e n v i r o n m e n tq u e s t i o m i nt h ec c , o n o m ym a m s t h ee n v i r o n m e n tt a xl , a r t i c u t a r l y s u t i e l sa t t a c h i n gi m p o r t a n c et o t h i sn r t i e l ch a sc a r r i e d0 1 1t h ec a r e f u la n a l y s i sf r o mt h ea n g l eo f e e o , o m i e st ot h e e n v i r o n m e n tq u 酬i o n , a n do nt h ef o u n d a t i o nt h a tt l a ce s t a b l i s h m e n t 砒t h e 鳓, - n a l i t y p r i n c i p l ei sd i s c u s s e di n s p e c t st h ee t t i c i e n e ys p e c i f i cp r o p e r t yo fe n v i r o n m e n t 诅xb y w a yo fi tg e n e r a l e q u i l i b r i u mm o d e l g o e sas t e pf u r t h e l , t a k i n gi n t oa c c o u n tt h e p l 岱c eo f o t h e rd i s t o r t i o n a r yt a x e s , o t h e rg e n e r a le q u i l i b r i u mm o d e le x p l o r eo p t i m a l e n v i r o n m e n tt a xi nas e c o n d - b e s ts e t t i n g , t h ed i f f e r e n tp a r t so f t h i sm o d e la n dg e n e r a l d o c t u n e n td e p e n d ：i tt a k e si n t oa e a e o u n tt h ep 陀辩那eo fo t h e rd i s t o r d o n a r yt a x e s a n dt a k e si n t oa c c o u n tp o l l u t i o nt a x e si m p o s e d0 1 1i n t e r m e d i a t ei n p u t s m o r l ：o v e l , t h e e c o n o m i cm e a n so fe n v i r o n m e n tp o l i c yi n c l u d e so t h e rn l c a n ss u c ha st r a d a b l e p o l l u t i o np e r m i t se x c e p tt h ee n v i r o n m e n tt a x , t h i sa r t i c l ec o m p a r i n ge n v i r o n m e n tt a x a n do t h e re c o n o m i cm e a n sf o rt h ea n a l y s i st ot h ee t t i c i e n e ys p e c i f i cp r o p e r t yo f e n v i r o n m e n tt a xf u l l h e r t h e o r yi sl l i g h i ya b s t r a c t , a n di tc a nn o tt h i n ko v 盯i nt h er e a lc i r c u m s t a n c e sa l l a s p e c t s , t h e r e f o r e , i no t d e r t o p u tf o r w a r dt h e r e a s o n a b l es u g g e s t i o nt ot h e e n v i r o n m e n tt a xs y s t e mi no u rc o u n t r y , t h i st e x te v a l u a t e st h eo e c dn a t i o n 。g r e e n t a xs y s t e m 。r e f o r m a t i o n , a n dt h ed e v e l o p m e n to fe n v i r o n m c n tt a xs y s t e mt b a tt h e s u c c e s s f u le x p e r i e n c eo f a b r o a dh a st h er e f e r e n c em e a n i n gf o ro u rc o u n t r y b yw a yo fa n a l r s i s , f i r s t l y , it h i n k , w a d e rt h ep r e m i s eo fa 出船n c eo fo t h e r d i s t o r t i o n a r yt a x e s ，t h eo p t i m a le n v i r o n m e n tt a xr a t ed e f i n i t en e e dt ot h i l l l 【o v e rm a n y f a c t o r s , a n di s n o ta g a i ns h e l t e r i n gt h ep i g o v i a nt a xr a t e ；s e c o n d l y , c o n c r f 2 t ct o b e g i | 1 n i n gt ol e v yt a x e so f o u rc o u n t r ye n v i r o n m e n tl a x , c a nf o l l o w 。t h ee n v i r o n m e n t b e n e f i c i a lr e s u l ti sp r e f e r t n t i a l l y , a n dg i v e se o m i d e r a t i o nt ot w oo ri n o r ct h i n g st l u l t 曲东大学焉士学位论文 t a xc o o r d i n a t i o na n dt h e 妞啪ed l 商b m i o nt h a tt h ee q , , v a l e n t 锄鹤w 粥。a n df r o m c u r r e n t l yi ne f f e c tl o wo fd i r tc o l l e c t i n gf e e sr a t es e t so u tt or a i s et h et a xr a t eo f e n v i r o n m e n tt a x , w h e nt h ee n v i r o n m e n tb e n e f i c i a lr e s u l ta c h i e v e m e n t si sn o t a b l e ，t h e g o v e r n m e n tc 锄t h i n ko v e rt h a tt h ee n v i r o n m e n tt a xb e g i n st ol e v yt a x e so t h e re f f e c t b r i n g i n g , i fi n s i d et h es c o p ec a n c e p t c di nt h eg o v e r n m e n t , t h i st a xr a t ec a l lb e d e f i n e dt oc o m ed o w n c o m p l e t e l yl i k et h a t k e yw o r d s e n v i r o n m e n t a lp o l i c y e n v i r o n m e n t a lt a xs y s t e mp o l l u t i o nt a x 山东大学硕士学位论文 环境税优化研究 兼论我国环境税制的完善 现代经济在快速发展的同时，其所带来的环境问题也日益突出，包括环境污 染及环境资源日趋匮乏所带来得生态环境的恶化前者如废气、废水、废渣、噪 音、放射性等对环境的污染，后者如水资源，耕地、森林、草原、矿藏等的过度 使用环境的污染及其不断恶化已成为制约社会经济可持续发展的严重问题，因 而。环境保护就成为可持续发展战略的一项重要内容 由于存在不完全市场、外部性2 、非排他性、非竞争性消费、非凸性以及非 对称信息，资源有效配置的理想标准无法实现，即环境保护问题是无法靠市场自 身来解决的市场失灵是政府介入的理论依据，对于环境污染政府可以通过实行 经济激励措施或直接管制来实现环境保护目标直接管制往往被认为是无效率 的。经济激励机制可以分成三大类：价格配给、责任制和数量配给。价格配给通 过对生产者行为进行缴费、收税或补贴提高逃避控制污染的成本，它包括排污税、 环境浓度税、产品税及补贴等方式；责任制方法规定了一个社会可接受的行为基 准，如果生产者超过了这个基准，他将必须对此负责，责任制主要包括罚款、押 金退还制度和绩效债券等方式；数量配给就是由监管部门给污染企业发放“可交 易的污染许可证”，控制污染成本比较低的企业会愿意把他们多余的许可证卖给 控制污染成本比较高的企业 在上述能够实现环境保护目标的诸手段中，价格配给制( 环境税制) 3 无疑 是一种行之有效的政策因此本文将对环境税进行理论上的分析，并进一步讨论 存在其他扭曲性税种的前提下环境税的优化，最后结合我国目前环境税制的现 状对我国环境税制的完善做一些探讨 一、环境问题的经济学分析 2 关于外部性理论，由于其对环境税研究的重要性，将单作一节加以分析详见下文 3 在国内理论界，对环境税制的定义或包括的范围有不同的说法本文认为环境税制从狭义 上讲即上文提到的价格配给制详见下文 此处用。环境税”是为了跟上文的环境税制区分开来因为在下文几个模型的分析中环境 税并不是指环境税制包括的所有政策手段详见模型中的前提 5 山东大学硕士学位论文 ( 一) 环境问题上的。市场失灵” l 、不完全市场 要理解市场失灵，最好的方法就是先理解市场是如何成功发挥作用的当一 系列竞争市场实现了资源在各个经济主体之间的有效配置时，就认为整个市场体 系是成功的通过帕累托最优来定义效率即不可能在不使其他人处境变坏的 情况下通过重新配置资源使得经济中至少一个人的处境变的更好如果消费者与 生产者都是理性的就是说他们都追求个人净收益的最大化，那么当每个人都 有机会同其他任何人交易任何商品时，市场体系就导致资源的最优社会分配 福利经济学的基本定理概述了市场能够为社会福利带来的主要益处，其中第 一基本定理与市场失灵的关系最为密切该定理的内容是： ( 1 ) 存在一系列完整的，产权界定明确的市场，以使得买卖双方可以在任 何潜在的或者偶然的场合自由地进行资产交易 j ( 2 ) 消费者和生产者通过最大化收益与最小化成本以使自己的行为具有竞 争性 ( 3 ) 消费者和生产者都对市场价格具有完全信息 ( 4 ) 交易成本为零 当满足这些条件时，我们就认为资源的配置是帕累托最优的而当这些条件 不成立时就会出现市场失灵，资源的配置也就是无效率的 要避免市场失灵，关键在于市场必须是完全的必须存在足够的市场来覆 盖任何可能情形下的交易行为，从而保证资源被配置在最有价值的用途( 条件 1 ) 大多数与环境资产有关的市场失灵多少都可以和市场的不完全联系在一起。 导致市场不完全的关键则在于人们难以建立起界定明确的产权体系。比如说，许 多人都拥有土地并且有能力在其受损害时采取相应的行动，但是通常他们对于空 气或者河流并不拥有产权，因而只能坐视大量的污染物被排入其中这种缺乏对 产权明确清晰的界定往往会带来很多麻烦。比如居住在下风向的居民就无力阻止 上风向的火力发电厂排出的污染物对其造成危害，而且也难以向电厂索取一笔与 他们所受损失相当的赔偿金正是由于电厂不需要承担给他人造成的损失，因此 6 山东大学硕士学位论文 他大可以对此置之不理市场的不完全使得它没有经济动力去控制污染排放或者 采用更加环保的技术又比如河流上游的农民通常都大量使用各种农药和杀虫 剂，这些污染物随着河水被冲积到下游，就会造成很多负面的影响，比如使饮用 水受到污染，渔业资源枯竭，甚至阻碍人们泛舟河上进行各种娱乐活动等等，而 下游的居民却无法援引适当的法律依据向他们索赔 这种没有能力或者不愿意进行明确的产权界定的后果就是无法建立起完全 的市场体系，从而在客观上帮助政府找到介入环境资源管理的理论依据。 2 、非排他性与共同财产 当你无法阻止其他人使用某项环境资产，或者是当这样做成本过高时，在这 种情形下同样会使得市场无法有效的配置资源。如果在法律上公众都有权使用某 项资产，但是我去用就会影响你使用的效果，我们将这种财产称为共同财产。它 的特点是非排他性和竞争性于是我们就都会有动机在其他人从该项资产获益之 前尽可能的汲取它所能带来好处其结果就是与社会最优情形相比，我们可能过 度使用了该资产在这种情况下，市场没有能通过价格信号来反映该资产真实的 稀缺程度在继续讨论之前，先给出几个相关的概念：“公共性”一词是就环境 资产自身而言的；。公共产权资源”或者“共有资源”则是指一种产权安排，它 允许某些集体排斥其他人使用某项资产，从而保证该资产未来产生的收益全部流 入该集体内部某项资产如果属于每一个人，它也就不属于任何人，这里“开放 的使用权”就意味着该资产并不具有真正意义上的产权 关于“开放产权资源”最典型的例子莫过于渔场因为渔业资源的总量是有 限的，一个人捕的鱼越多，也就意味着留给其他人的鱼越少在这样的激励下， 每个渔夫当然都想捕更多的鱼，从而导致市场价格跌破由边际捕鱼成本所决定的 均衡价格，最终稳定在平均生产成本水平上这时资源真正的稀缺价值就被低估 了，渔业资源遭到过度开发，最终会危及整个渔业资源自身的维持与更替 3 、非竞争性与公共品 如果对一项环境资产的消费同时具有非竞争性和非排他性，就称它为纯粹的 公共品根据萨缪尔森的定义，所谓纯粹公共品就意味着所有人都可以获得它所 带来的好处，而且一个人对它的消费不会减少另一个人的消费这里非竞争性意 味着多向一个人提供该公共品的边际社会成本为零如果公共品的定价使得任何 7 山东大学硕士学位论文 一个能从中得到正边际收益的人被排除在外，这样的定价就不是最优的由此可 见，帕累托效率要求纯粹公共品应该免费提供，而追求利润最大化的私人厂商显 然无法做到这一点，于是市场失灵又出现了 除此之外，既然每个人都可以从纯梓公共品所提供的服务中获益，而且无法 将任何人排除在外，于是很自然地人们就会担心出现“搭便车”现象想要“搭 便车”通常都会隐瞒自己的真实偏好，试图不付任何代价就从中获益这样就使 得市场对公共品的供给达不到社会所需要的水平而对私人产品来说，由于它们 既具有竞争性又具有排他性，自然不存在这样的问题因此资源在配置时就会更 多地流向私人产品，而较少流向环境资产( 奥尔森。1 9 6 5 ) 热带雨林就是公共品提供的一个例子热带雨林可以涵养水流，防止水土流 失，还能促进营养物质的循环利用，这些都是它向所在地域提供的公共品不仅 如此，全球经济都能从中获益，因为它的作用还体现在维持生物多样性，促进生 态系统间的联系，以及吸收人类排放的二氧化碳等诸多方面当然也有一些公共 品( 比如污染和噪音) 会减少效用或者利润，它们同样具有前面提到的一些性质， 比如空气污染带给一个人的损害并不能减少其他人受到的损害。因此也有入将这 些公共品称为“公害品”( p u b l i c b a d s ) 与公共品( p u b l i c g o o d s ) 正好相反，市 场对于“公害品”的供给往往是过量的 4 、非凸性 到现在为止，我们都一直假定边际收益和边际成本曲线的走势是正常的也 就是说，随着污染程度的加深，边际收益会随之下降，而边际成本则持续上升 这些“走势正常”的曲线保证了当存在一个均衡污染水平时它就是唯一的。因此， 如果存在一系列关于清洁河水或者污染控制的完全市场，那么市场传递的信号就 能够正确地表达社会最优污染水平 然而在很多情况下，边际收益或者边际成本曲线的形状并不一定都如此“标 准”比如边际成本有可能一开始随着污染程度加深而上升，但是当污染达到一 定程度之后，边际成本就开始下降甚至降低到零。因为这时情况可能已经糟糕到 了。极点”，再加重污染可能不会带来更多的成本了这时边际成本曲线就是“非 凸”的，这也意味着可能存在不只一个局部最优污染水平 5 ，非对称信息 0 山东大学硕士学位论文 不对称信息通常分为两种类型，一种是。道德风险”，一种是。逆向选择” 如果一方的行为对于另一方而言是不可观察的，就可能产生道德风险( 激励问 题) ；而当一方无法确定另一方的。类型”或行为特征时，则会出现逆向选择。 ( 1 ) 环境问题上的道德风险 就环境资产而言，如果监管当局无法实施有效的监督，在控制排污方面最有 责任的一方就可能产生懈怠情绪，因为尽管他承担了排污控制的所有成本，却只 能从中获取一部分收益因为全社会都可以从中获益在不考虑可转移外部性 5 的情况下，他在经济上就有动机降低排污控制的力度，甚至低于监管当局所设 定的标准于是配置在污染控制上的资源就显得过少，而污染程度则大大超出了 社会最优水平 ( 2 ) 环境问题上的逆向选择 所谓生态产品( 比如绿色食品) ，就是指那些使用对环境危害程度较轻的生 产工艺和技术制造出来的产品对生态产品来说，逆向选择可能是一个非常严重 的问题由于规模不经济( 环境不允许大规模生产) 等方面的原因，生态产品的 价格要比一般产品高但是对于普通消费者来说，尽管由于生产工艺的不同使得 它对部分消费者更具有吸引力( 即潜在价值) ，他们却可能无法区分出一种产品 到底采用的是环保工艺还是普通生产技术，因此他们可能就没有动力支付较高的 价格去购买所谓的生态产品假如生产高质量( 当然价格也不会低) 生态产品的 厂商也认识到了这一点，他们可能就会从市场退出这样的恶性循环持续下去， 最终可能导致整个生态产品市场的崩溃。 ( 二) 外部性理论：环境税研究的理论支柱 1 、外部性 对环境资产而言，所谓外部性不过是不完全市场的一种经典的案例( 阿罗， 1 9 6 9 ) 当一个人的消费行为影响到其他消费者的效用函数，或者某厂商的生产 活动对其他厂商的生产函数产生影响时，导致资源配置帕累托最优的条件就不成 立了值得注意的是，这种外部性是通过影响效用或者生产函数，而不是通过市 场价格来起作用的 对于可转移的外部性，b a u m 0 1 w 和w o a l e s 在其著作中有所涉及参见两位经济学 家的著作。n 碡t h e o r yo f e n v h - o m n e m a lp o i 时” 9 山东大学硕士学位论文 根据鲍莫尔和奥茨的理论，外部性是指： 条件l 当某个经济主体( 设为a ) 的效用或生产函数包括了一些实际( 即 非货币的) 变量，其取值由忽略对a 的福利影响的其他主体( 个人、厂商) 决 定时，外部性就出现了。 条件2 其活动影响他人效用水平或进入他人生产函数的经济主体，如果没 有以补偿的形式为其活动获得( 支付) 等于对他人造成的效益( 或成本) 的价值 量，就会产生外部性 许多外部性都带有公共品的特征如果一个城市的空气受到污染，整个地区 的所有居民都将受到危害而不仅仅是某个人，那么很明显，空气污染是一种。有 害的”公共品同样的，所有经过的人都能观赏到的花园里的风景，则是一种有 益的公共品这就产生了一种外部性，因为它让花园的所有参观者得到享受( 至 少在不超过足以造成拥挤的受益者数量范围内) 众所周知，对公共品进行收费 是无效率的，因为任何人对公共品的消费不会影响其他人的满意水平一个正的 价格会抑制消费，因而降低他或她的满意度，却不增加其他人的满意度很容易 想到不可减少的环境外部性6 的例子：受到污染的空气和水、噪音，等等 外部性导致资源利用的扭曲，因为社会不能对有利的( 或不利的) 外部性收 取正的( 或负的) 价格现在看来，关键的问题是缺少一个能够正常发挥作用的 价格机制。经济效率要求一种非均衡价格机制：对外部性的制造者设计一个非零 价格( 对外部经济设计一个正价格，对外部不经济设计一个负价格或收税) ，而 对外部性的消费者设计一个零价格。然而，一个正常的价格是供给者和消费者之 间均衡的结果，它不能以非均衡的形式存在以引入有效率的行为：但是一项庇古 税( p i g o v i a nt a x e s ) ( 或补贴) 能够做到这一点收税或补贴对外部性制造者提 供了一个正确的刺激，而给外部性的消费者一个零价格，这正是实现经济效率所 需要的 2 、外部性存在对市场竞争均衡结果的影响 外部性的存在导致市场不完全，这里之所以说市场不完全，是因为人们无法 通过市场或者某种交易制度来为获得的外部收益付费，或者因为带给别人外部成 与“不可减少的外部性一对应的是“私人的可减少的外部性一关于“私人的可减少的外 部性”的研究巴特( b a t o r ) 和海德( h e a d ) 做出了贡献，参见巴特的著作 t h e a n a t o m y o f m a r k e tf a i l u r e ”和海德的著作“p u b l i cg o o d sa n dp u b l i cp o l i c y ” 1 0 山东大学硕士学位论文 本而向其支付补偿金。举一个简单的。消费过程中的负的外部性一的例子：用l 和2 来表示两个消费者，假定二人的效用函数为 u ku i ( x i ：h )( i tl 、2 )且au 2 ( ) o h i o 其中) ( i 代表可交易的商品集；h 是个人l 的行为au 2 ( ) o h 0 但是由于h 对于第二个人具有外部性( 假定是负的) ，则从社会最优的角度 说，应满足 m a x f i ( h ) + 产( h ) 其最优解h o 必须满足 a f l ( h o ) o h o + a 产( h o ) a h o = o如h o o 即a 一( h o ) o h o = 一a 产( h o ) o h o 由于a 产( h o ) o h o o 由函数f i ( ) 的凹性( 第一个人关于h 的边际效用递减) ，推知 h + h “ h o 为社会最优量，”为均衡量因此，当存在负的外部性时，h h 。，这说 明均衡的竞争结果h 不再是最优的 二、环境税 山东大学硕士学位论文 ( 一) 环境税制的界定 如上文所述，狭义的环境税制即是经济激励手段中的价格配给制那么，广 义的环境税制则是指政府为实现特定的环境保护目标、筹集环境保护资金、强化 纳税人环境保护行为而征收的一系列税种以及采取的各种税收措施狭义环境税 一制和广义环境税制的区别就在于广义的环境税制包括为环境保护筹集资金的税 收( 其主要目的是筹集收入，而不是通过影响生产者行为使社会福利最大化) 从国外的实施情况看，其相关税种主要包括三个类型： ( 1 ) 对排放污染物直接征收的税种( 即污染税7 ) ，如大气污染税( 主要有二 氧化硫税、二氧化碳税) 、水污染税、噪音税等等它是同所导致的污染的实际 数值( 或估计值) 直接相关的税收，通常一次只针对一种类型的排放物征收由于 其高昂的排污监测成本和管理成本，污染税一般只适用于某些固定地点 ( 2 ) 与环境相关的产品税，主要针对那些在生产过程或消费及处理过程中 产生污染的产品，既可以按产品中的有害物质含量课征，也可以按产品单位课征： 既适用于原材料( 如用于发电的煤炭) 或中间产品( 如润滑油、用于生产塑料的聚 氯乙烯) ，也适用于最终消费品( 如一次性相机、一次性餐饮容器，轮胎等) ( 3 ) 专门为环境保护筹集资金的税如意大利的废物垃圾处置税，美国的 环境税等。 相关税收措施包括： ( 1 ) 税式支出( 税收减免) ，例如，为鼓励环保投资而对节能设备或低污染 设备的投资实行抵免或退税，对这类设备实行加速折旧：为鼓励对环保技术的研 究开发、引进和使用而对某些技术转让费实行税收减免；为鼓励循环利用设备而 对废旧物品的回收利用免税等 ( 2 ) 税收差别，即对那些有益于环境的产品实行低税率，而对损害环境的 产品或劳务课以重税征税对象对环境损害越大，课税越重如o e c d 的2 5 个成 员国中有2 1 个国家对无铅汽油和有铅汽油采取不同的税率，以鼓励人们使用无 铅汽油。 ( 3 ) 其它税种中包含的与环境保护有关的内容 此处用污染税是为了跟下文模型中的排污税有所区别捧污税既可以指污染税也可以指产 出税或投入税( 如果投入和产出跟污染物摊放量成稳定关系的话) 1 2 。 山东大学硕士学位论文 由此可知，广义的环境税制是指多个税种和多项税收措施组成的特殊税收体 系，它同样具有聚财功能和经济调控功能，但主要是出于环保目的而设计的。 ( 二) 捧污税矫正外部性的有效手段 排污税的设计思路是，让污染者至少为他们对环境造成的污染负担一部分成 本，通过这样的方式来减少污染或改善污染物的质量通过对每单位排放到环境 中的污染物收费，可以使得厂商自行把污染物的排放减少到一点，在这一点上， 每单位污染控制成本恰好等于厂商不控制污染所必须缴纳的排污税由于不同的 生产者控制污染的成本是不同的，所以那些控制污染成本较低廉的厂商会比控制 污染成本较高的厂商更愿意降低它们的污染水平排污税使得生产者有激励开发 和采用更先进的污染控制技术，来减少他们所必须缴纳的费用这样，每个厂商 都采用最小成本的污染控制策略，从而使全社会控制污染的总成本最小化 下面这个模型可以用来说明排污税背后的原理。假设有一个完全竞争的经济 厂商的生产活动会制造污染( 具体来说可指空气污染) ，空气污染导致其他( 至 少某些) 生产过程的成本增加，并对消费者造成负效用。通过利用污染更小的技 术工艺，包括产量水平和投入方法等活动水平的选择，会直接或间接的影响厂商 的污染物排放量同样的，通过活动水平和位置的选择，个人和厂商可以决定他 们易受污染损害的程度 假定： i 。= 个人j 消费的物品( 资源) i 的数量( i = l ，n ：j = 1 ，m ) y i = 厂商k 生产的物品( 资源) i 的数量( i = l 。，r l ；k = l ，h ) r 。= 社会拥有资源i 的总量 s 。= 厂商k 造成的污染物排放量 z = s 。= 社会总的捧放量 u j ( x i j ，k j ，z ) = 个人j 的效用函数 p ( ，y ，s 。z ) 0 一厂商k 的生产集 在效用和生产函数里的变量z 表示相应个人( 厂商) 的效用( 生产) 受到空 完全竞争假设将涉及存在大量的生产者和消费者在某种意义上，他们只能接受既定的有 关价格和税收的数量而能施加影响因此t 经济中每个人都被假定是这种广义上的。价格接 受者一没有这个假定前提的话。就会陷入垄断策略问题中，将会便此处分析大大复杂化 1 3 山东大学硕士学位论文 气污染( 外部性) 影响的可能性在这种情况下，任何排放物都会进入每个效用 和生产函数( 也就是说，这时一个主体所消费的空气污染物的数量不会减少其他 任何人或厂商可消费的数量) 进一步假定，每一个消费者的可行的消费组合是凸的和闭的，效用函数是二 阶可导和拟凹的，且随x 递增；每一个厂商的可行的生产组合受一组二阶可导技 术约束的限定，并确定了凸的生产可能性集合在这些情况下。显然，将要讨论 的最大化问题的解存在并且唯一 为了得到帕累托最优，让任意选定的个人( 假设是个人1 ) 的效用最大化， 满足条件：个人l 的效用最大化对其他人不会造成损失，同时满足由生产函数和 资源可用性构成的约束条件那么问题就是： m a xu 1 ( x i i - e e e9 】【i ，z ) s t u ( x i j ，粕，z ) u j p ( y n ，y t ，s z ) o x t j e y m r l 所有的x i j 1 0 ，s k 1 0 ，z o ( 1 ) ( 2 ) 由于前述的凹凸假设，可以使用库思塔克定理来描述所求最大值的特 征拉格朗日函数”： l = j u ( ) 一u q 一p l f ( ) + i ( r l 一x i j + y i d 对x i j y 。和s 。依次求导，得到在表l 第二栏给出的库恩塔克条件这 里使用符号u f = a u v a x l j ，f ? = a a y 。等从脚注中知道，对应于变量y n 只有一个单一等式条件，因为该变量没有符号的限制 条件( 3 ) ( 5 ) 和约柬条件( 2 ) 以及前述的凹凸条件是任何帕累托最优 的必要条件对约束条件( 2 ) 还应有对应的补充性松散条件 j u ( ) 一u j = o ，l f ( ) = 0 ，i ( r l 一x i j + y 址) = 0 注意，并不要求所有的y t o ，因为一些厂商也许会使用其他厂商的产品作为投入( 中问 产品) 当强被当作投入使用时，通过把它作为负的产出处理来描述这种情况 ”可以令 i = l 及u 1 = o ，这样l 中的第一项变成 j 【l l l ( ) 一u j 邓1 + j 【一( ) 一 u j 】( j - - 2 ，m ) ，有了前述的凹凸假设，这两种形式是等价的 、lr、 d ”d 一 一 一 心吼m( ( ( 山东大学硕士学位论文 表i存在外部性时最优化的库愚蜡克条件 变量帕累托最优市场均衡 价格 j l l f 一i op - 一o m f + t f 1 0 p 1 2 工l j ( r ) i u ( j 1 1 j 一1 ) - - 0 ( r ) x i j ( p i oj i l f - f t f ) = o t f = t ： ( 全部i ，j )( 全部i j ) p i f ：- f = t = op l 一8 - f ：一t ：= o p 1 2 i y n ( 4 ) ( f ) ( 全部i ，k ) ( 全部i ，k ) t ：= t ： x j u ! 一p l f ：o 一t 一1 3 d ：o t o = p t f ： 吼( 矿) & ( 且l ! - - ep f ：)( 5 c ) & ( - - t 。一1 3 = f ：) = o 一 m ： = o ( 全部k ) ( 全部k ) 为了从经济学上解释帕累托最优的库恩塔克条件( 3 ) ( 5 0 ) ，首先考 虑对应的市场均衡条件特别的，假定价格和税存在，那么目标就是确定价格和 税( 赔偿) 的特性，它们将会引导人们的行为模式必要的( 和充分的) 满足帕累 托最优条件，而不论价格和税收的组合是否唯一 对于每个消费者和厂商遭受的污染物损害，分别给他分配一定的税( 赔偿) 支付“，分别用t 和t 。来表示对个人j 和厂商k 征收的税率，目标是分别确定t 和t 。的帕累托最优值显然，这些税收一赔偿率的大小必然取决于受害者的活动 水平。因而不能把t 和t 作为常量看待，只能作为j 和k 各自的决策变量的函 数来考虑 除此之外，还应对污染物排放量征收一定的税率，即每单位排放量税率为 t ，随后要确定税率的最优值 考查消费者和厂商之间的均衡假定消费者为获得任何既定的效用水平u 必须使支出最小化，拉格朗日函数： l j = e p i x l j + t 一a j 【u ( ) 一u j 】 ( 6 ) 1 1 从直觉上，对污染受害者赔偿似乎是合理的，而对他们征税则不合乎事理但是在没有 得到最优结果之前，只能假定应当向污染受害者征税或给予他们一定的赔偿。下文将得出最 优的结果 1 5 山东大学萌士擘位论立 所有x 。j 1 0 ，aj 是拉格朗日乘数 可得出表1 中的库恩塔克条件( 3 ) 同理，假定竞争性厂商的目标是受生产函数f l ( ) o 约束的税后利润最 大化，其拉格朗日问题是求下式的鞍点： k = p i y “一t 一t 。s - 一8 l f ( ) ( 7 ) 瓯i 0 ，y n 不受限制 对应的库恩塔克条件是表1 中的( 4 c ) 和( 酽) 现在目标是要确定多大数量的排污税( t ) 和损害一赔偿( 税) ( t 、t k ) 会 激励个人和厂商选择帕累托最优的行为水平也就是说，什么样的税收结构才能 维持一种帕累托最优的竞争性均衡下面将要证明在以下假定前提下是可以达到 这种均衡的： t = i i t f ：一 j u ! ，所有t f = t ：= o ( 8 a ) 注意，( 8 a ) 要求t 对于任何x i j 的导数和t 对于任何的导数都为零，也 就是说，即使来自于污染的损害随受害者的行为水平变化，也要求赔偿性支付完 全不受受害者行为水平的影响( 同前面表述的赔偿性支付的概念相反) 为了证明条件( 8 a ) 足以刺激市场满足帕累托最优的要求，注意竞争性均衡 是以条件( 3 。) 一( 5 ) 和限定条件公式( 2 ) ( 包括它们其中的市场出清条件 】【l j 一y i k r 1 ) 以及对应公式( 2 ) 的补充性松散条件决定的用( 8 a ) 中t ， t f 和t ：的值代入( 3 c ) ( 酽) ，可以看到确定竞争性均衡的不等式及等式体系 ( 也即组成的确定变量x ；，y ；，s ：。oj ，b - 和p - 的值) 与确定帕累托最优解： x ；，y ；，s ：， j ，i l - 和- 的公式( 2 ) 、( 3 。) ( 5 ) 和对应公式( 2 ) 的补充 性松散条件组成的不等式和等式体系相同。因此，这些不等式和等式体系将具有 相同的解，这样，如果这些解是唯一的， p l = l ， j = oj ，p - = 8 - ( 所有i ，j ，k ) ( 8 b ) 结论一条件( 8 a ) 足以使竞争性均衡和帕累托最优条件一致也就是说， 给定假设的凸条件，受这套税制控制的市场行为将会产生最优的资源配置 通过公式( 8 a ) 和( 8 b ) ，实际上已经证明了无论对污染的受害者征税还是 赔偿，对于维持帕累托最优都不是必要的，因为如果对污染行为所征的税t 设 1 6 山东大学硕士学位论文 置合理的话，t j m o 和t k - - - - o 显然会满足( 8 a ) 1 2 结论二对于在假设凸条件下维持竞争性市场解的帕累托最优性是必要的 价格一税收条件( 8 ) ，与对污染受害者既不征税也不赔偿( 除了一次性税收或补 贴之外) 的标准庇古规则是等价的 每单位污染物排放量的税率t 实际上等于污染物造成的边际社会损害为 了证明此点，用闲暇一劳动1 ( i - - 1 ) 作为评价标准现在假设所有厂商都使用 一些劳动，而所有个人都消费一些闲暇，这样，所有x i j o 和所有y i l 0 。那么 对应的不等式( r ) 和( 4 ) 必定为等式可以有 j = i u f ，p l = i f ： ( 9 ) 把这些代入公式( 8 ) 中的税收关系式中，得到 t = p - f ：- - e 一：= i 一( u s u f ) + ( f ：f ：) 】 ( 1 0 ) ” 当保持产量和效用水平不变时，有 u ：u f = 一ax l , e z ，f ：f ：= o y - d o z ( i i ) 这些表达式代表当社会的污染捧放量增加一个单位时，为保持效用或产出以及其 他投入不变所需要增加的劳动数量因此，把( 1 1 ) 式代入( 1 0 ) 式中，t 变为 t = i ( a x j a z ) + ( a y l i a z ) 】 ( 1 2 ) 对偶变量。为劳动的影子价格”，这样公式( 1 2 ) 实际上是污染物造成的边际损 害，用抵消不同类型损害的劳动价值来衡量 在表明了所求解的经济含义后，可以暂时回到库恩塔克条件( 3 ) ( 4 ) ， 他们的含义现在就非常明确了把- 作为劳动的影子价格使用，由公式( 9 ) 发 现，( 3 ) 和( 3 0 要求价格和边际效用成比例；同样的，( 4 0 ) 一( 4 。) 显示上述 的价格应该和边际成本( 产量) 的比率成比例，如果有必要，也可以用劳动作为 衡量标准 还应注意到，公式( 8 ) 要求对污染物捧放征税而不是对投入或产出直接征 税当然，制造污染物的投入和产出应该被收税，但是只能与其产生的污染物成 1 , 1 当然，如果放松假定，比如说存在一种其中的某些能被所有人消费的物品那么条件( 妇) 是绝对必要的参见b a u m 0 1 w 和w o 捆的著作。t h e1 1 啪l yo f e n v i r o n m e n t a lp o l i c y 一 ”注意( 1 0 ) 式与公共品产出最优性的萨缪尔森条件的相似之处存在这种相似性的原因 是显而易见的：在此涉及的污染本质上是一种公共品 如果导数存在，有u i = a u i o r i ，即可能的劳动量增加一个单位个人l 获得的边际效用 1 7 山东大学硬士学位论文 比例常识确认了这项规则的合理性” 综上所述，可以得出一系列关于存在外部性时的定价和最优性的重要结论： a 、对最优性和市场均衡的分析都要求对消费者关于所有的产品和资源有独 一无二的( 相对) 价格经过公式。= p i 标准化后，每一个价格变为和对应的 约束条件的拉格朗日乘数值相等 也就是，相应物品的影子价格( 对个人l 的边 际效用)