（管理科学与工程专业论文）fctc下我国烟草业的冲击与竞争力研究.pdf

上海大学硕士学位论文 摘要 烟草业是我国财政利税大户，更是关系国计民生的重要产业。在我国经济 发展、综合国力等方面起着至关重要的作用。但时至今日我国的烟草所面临的 情况已经大不同前，随着2 0 0 6 年f c t c 在我国正式实施，外部客观环境的变迁， 我国烟草已经到了改革的关键时刻。 本文通过对我国烟草业近些年的发展历程、市场企业状况与国外烟草企业 对比研究，并对f c t c 等政策影响下的竞争环境分析，发现我国烟草业存在三 个层面上主要存在的问题：宏观制度上，根据我国的烟草专卖制度及现行烟草 分税财税制度在新时期显现出的不足，本文借鉴国外先进宏观管理经验，提出 了改革我国烟草业宏观管理的建议。第二，中观层面，我国烟草行业市场结构 存在散乱问题，本文利用p c m 模型分析了市场行业集中度问题，其结论只有 进一步加大行业整合力度、选择正确有效的联合重组模式才能解决市场结构闯 题。最后，本文从微观角度，利用主成分分析法评价了我国烟草企业的竞争力， 制定了提降低成本等提高企业内部管理实施措施，借此提高我国烟草生产企业 的竞争力。 关键词：烟草业控烟公约竞争力 v 上海大学硕士学位论文 a b s t r a c t t o b a c c oi n d u s t r i e sp r o v i d eal a r g eo ft a x e sa n da r ec o r n e r s t o n ei n d u s t r yf o ro u t c o u n t r y i th a si m p o r t a n te f f e c t so ne c o n o m i cd e v e l o p m e n t b u tt o d a yt o b a c c o i n d u s t r yi nc h i n ah a sd i f f e r e n ts i t u m i o n w i t hf r a m e w o r kc o n v e n t i o no nt o b a c c o c o n t r o l ( f c t c ) p u t t i n gi n t oe f f e c t ，i ti sc r i t i c a lt i m et or e f o r mt a b a t o oi n d u s t r yi n c h i n a t h i sp a p e rr e s e a r c h e so nr e c e n td e v e l o p m e n to ft o b a c c oi n d u s t r yi nc h i n a , e n t e r p r i s em a k e tc o n d i t i o n ，c o m p a r i n gw i t hf o r e i g nt o b a c c oe n t e r p r i s ea n da n a l y z e s t h ec o m p e t i t i v ee n v i r o n m e n tu n d e rf c f c b a s e do np r e v i o u sa n a l y s i s ，w e d e m o n s t r a t et h r e el e v e l sp r o b l e m sa b o u to u rt a b a t o oi n d u s t r y ：a tm a c r oi n s t i t u t i o n , o u rs p e c i a lt o b a c c or e g u l a t i o ns y s t e ma n di n s t h n t i o nh a v eg o o ds u p p o r t st ot a b a t o o i n d u s t r yd e v e l o p m e n ti nt h ep a s t b u tn o ws h o ws o m ed i f f i c i e n c y w ep r o p o s es o m e m a c o rm a n a g e m e n ts u g g e s t i o n sf o rt o b a c c oi n d u s t yi nc h i n ab a s e do nf o r e i g n a d v a n c e dm a n a g e m e n te x p e r i e n c e s s e n c o n d l y , a ti n d u s t yl e v e l , m a k e rs t r u c t u r e o fo u rt o b a c c oi n d u s t r yh a s d i s o r d e rp r o b l e m s t h i sp a p e ra p p l i e sp c mm o d e lt oa n a l y z et h ed e g r e eo fi n d u s t r y c e n t r a l i z a t i o n t h r o u g ha n a l y s i s ，w ec o n c l u d et h a tt h em a r k e ts t r u c t u r ep r o l e mc a n b es o l v e db yi n c r e a s ed e g r e eo fi n d u s t r yc e n t r a l i z a t i o na n ds e l e c t i n gr i g h ta n d e f f e c t i v er e e n g i n e e r i n gm o d e a tl a s t ，t h i sp a p e rf r o mm i c r oa s p e c tu t i l i z e sm a i nf a c t o ra n a l y s em e t h o dt o e v a l u a t eo m t o b a c c oe n t e r p r i s ec o m p e t i t i v ec a p a b i l i t y , m a k eb r a n ds t r a t e g y , a n d p r o v i d ei n t e r n a lm a n a g e m e n ti m p l e m e n t a t i o n d e t a i l si no r d e rt oi m p r o v eo u r t o b a c c oe n t e r p r i s ec o m p e t i t i v ec a p a b i l i t y k e y w o r d s ：t o b a c c o f c t c c o m p e t r i o n v i 原创性声明 本人声明：所呈交的论文是本人在导师指导下进行的研究工作。 除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已发 表或撰写过的研究成果。参与同一工作的其他同志对本研究所做的 任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。 签名：，越日期： 本论文使用授权说明 本人完全了解上海大学有关保留、使用学位论文的规定，即： 学校有权保留论文及送交论文复印件，允许论文被查阅和借阅；学 校可以公布论文的全部或部分内容。 ( 保密的论文在解密后应遵守此规定) 殂魄粤旦 上海大学硕士学位论文 1 1 课题研究的背景 第一章绪论 我们普遍了解的烟草业可以分为狭义的烟草行业和广义的烟草行业，其中 狭义的烟草行业是指烟草制品产、供、销，内、外、贸统一经营，人、财、物 集中管理的体制。广义的烟草行业是指根据烟草专卖法的规定，包括农、 工、商在内所有与烟草经济有关的生产和经济企业【。本文以狭义烟草业为研 究对象，它既包括烟草制品的生产、销售，又包括烟草企事业单位的管理。 烟草，自从哥伦布发现新大陆从美洲带回烟草种子，开始烟草种植以来的 四百多年里1 2 1 ，它深刻地影响着每一个拥有它的国家的发展变化。烟草及其制 品作为一种用途单一的特殊消费品，在世界各国的经济和人们的日常生活中都 占有一定的地位。现在生产烟叶的国家超过1 3 0 多个，卷烟生产总量超过1 1 0 0 0 万箱。世界卷烟年消费额达到4 0 0 0 亿美元，主要产烟国家的烟草产业从业人员 超过4 7 0 0 万人例。 我国烟草从无到有已经虽有好几百年，但真正有规模的烟草行业出现距今 不过短短的一百年时间。在1 8 世纪末1 9 世纪初，英美等国家开始大规模采用 机器卷烟，产量的增加迫使他们急需扩大市场。因此在我国开始出现了今天我 们常见的这种卷烟。为了使我国人放弃水烟、旱烟而改吸卷烟，他们从我国沿 海至内地，从城镇到穷乡僻壤，采用廉价营销，甚至以奉送白吸的方式，很快 占领我国的烟草市场。直至中华人民共和国建国前，我国的卷烟市场基本上被 以英美烟草公司( b r i t i s h a m e r i c a n t o b a c c oc o ) 为代表的外国烟草公司所垄断。 解放以后，我国烟草行业经历一个更加蓬勃而快速的发展过程。通过资本 主义工商业改造公私合营民族企业，并接收了一些外商烟厂等方法使新中国的 烟草行业迅速建立发展起来。经过这几十年的发展我国烟草成绩斐然，我国的 | l l 资料来源：李安友四川烟草通讯。2 0 0 1 闭其中最广为流传的一种说法，日前并无定论。 捌资料来源：国家烟草专卖局2 0 0 5 统计年鉴 上海大学硕士学位论文 烟草生产水平从1 9 4 9 年到现在翻了2 0 番。并且已经拥有多项世界第一：烟叶 种植面积第一，2 0 0 5 年全国烤烟种植面积1 6 7 4 万亩；烟叶收购量第一，2 0 0 5 年收购烟叶4 1 5 9 万担，约占全球总量额三分之一；卷烟产量第一，2 0 0 5 年3 8 5 2 6 万箱，是1 9 4 9 年1 6 0 万箱的2 4 倍；卷烟消费量第一。2 0 0 5 年3 8 6 5 6 万箱，是 世界卷烟总销售量的三分之一；烟草利税第一。2 0 0 5 年我国烟草利税超过2 4 0 0 亿元，比1 9 8 1 年7 5 亿元提高3 1 倍，约占国家总利税的1 0 1 4 1 。 截至2 0 0 5 年我国现有包括深圳、大连在内的3 3 家省级烟草专卖局和烟草 公司，1 6 家工业公司，5 7 家卷烟工业企业，1 0 0 0 多家商业企业，以及烟叶、 卷烟销售、烟机、物资、进出口等全国性专业公司和其他一些企事业单位，全 行业职工5 1 万人( 不包括农业人口) 。形成了世界上最大规模的烟叶及卷烟的 生产、销售国，是名副其实的“烟草大国”。烟草对我国国计民生做出了巨大贡 献，仅利税来看从1 9 8 2 年到2 0 0 5 年间，全国烟草累计实现财政收入近1 6 万亿 元，占同期国家财政收入的9 以上【舶。并且在烟草行业的带动下，直接间接地 影响了其他诸多产业的发展，为我国的社会主义现代化建设做出了重大的贡献。 1 2 课题研究的目的和意义 然而，进入九十年代以来，一方面我国烟草继续保持高速增长的势头，另 一方面，整个行业的发展出现了下滑的趋势。由于改革开放后我国由计划经济 向商品经济转型，烟草市场的需求空前旺盛，导致了很多企业盲目上马、扩充 生产项目，直接后果就是到了九十年代的需求渐入饱和。我国的烟草市场类型 也悄然变化，从卖方市场向买方市场转型。 与此同时，我国已于2 0 0 6 年初加入并正式履行世界卫生组织研究通过的 烟草控制框架公约( w h of r a m e w o r kc o n v e n t i o no nt o b a c c oc o n t r o l ，简称 f c r c ) ，f c t c 不仅改变着整个烟草业目前的状况，更重要的是对我国烟草业 的未来发展提出了更高的要求。在这个协议中对烟草的广告、宣传、包装、赔 偿都做出了极其严厉的条例规定，总目标就是以法制化手段全球范围禁烟。 h 杨纯华。拨开烟草税的迷雾中国审计报2 0 0 6 年9 月 嗍资料来源：国家烟草专耍局1 9 8 2 - - 2 0 0 5 统计年鉴 2 上海大学硕士学位论文 面对f c t c 的实施，我国烟草市场无疑成为同样受到f c t c 制约的国外烟 草生产销售企业排解压力的出口，加大对我国烟草生产销售市场的占有必定成 为大型跨国公司下一步的重点战略。 对于这些外部环境的变化，我国的烟草业如何从容应对? 客观冷静地说， 国家烟草专卖制度不可能长期给中国烟草产业提供支持和保护，决定中国烟草 业生死存亡的关键因素取决于中国烟草业整体竞争力的高低。只有科学有效地 提升中国烟草业竞争力才是我国烟草业的出路所在。因此，对中国烟草业的竞 争力水平进行客观、全面、科学地评价，分析造成竞争力低下的种种因素、并 提出提升中国卷烟业竞争力的战略措施的研究具有非常重要的理论和现实意 义。 1 3 国内外研究评述 1 3 1 国内研究概况 我国烟草业的问题是在九十年代高速增长后出现端倪的，在此之前鲜有关 于烟草问题的论述，这也是和我国烟草发展速度迅猛相关的。由于我国烟草业 的快速的展逐渐引起各方的关注，关于我国烟草业问题的讨论也日渐增多。人 们不仅对这个垄断产业充满了渴望，更想对它进行深一步了解。加之目前国际 环境的剧烈变化，国内外人士都注视着中国烟草将会发生的变化。烟草，这个 被垄断，被保护已久的产业自然也是大家关注的焦点。 在现有文献中可以看到关于我国烟草业竞争力分析较广泛较深入的李景武 【副，从目前可以查阅到他的作品9 r 7 篇中，主要涉及f c t c 等现状下我国烟草的 应对，文献中主要阐述了我国烟草竞争力底下以及以创新机制提高竞争力的观 点。其中又以经济全球化给中国烟草企业带来的机遇与挑战及对策( 2 0 0 6 ) 为代表，表述了自身作为一个烟草人对于我国烟草业在激烈的竞争中安身立命 必须在制度、教育、技术和信息化建设方面有所建树，才能保证我国烟草的可 持续发展。 1 6 l 李景武：现在黑龙江省大庆市烟草专卖局( 公司) 任职。 3 上海大学硕士学位论文 吕忠信【7 】对我国烟草在入世后的应对做过大量的分析，在品牌方面的中 国名牌卷烟发展研究报告( 2 0 0 1 ) 分析了我国烟草在品牌上的诟病，致使在入 世后的竞争力勘危的现实情况，以此提出了品牌战略及其实施的意义，并具体 规划了实施的可行步骤以及未来展望；在寻求整合中国烟草产业的途径 ( 2 0 0 3 ) 研究中作者举证了在我国烟草入世后如何调整产业布局，加大行业整 合等方式方法应对国际挑战。应对入世挑战，寻求整合中国烟草产业的途径 ( 2 0 0 3 ) 对于w t o 对于国内外烟草业发生的影响做了翔实地分析，并提出我 国必须依靠自身竞争力的提高才能在国际竞争中有所作为。从中一脉相承的思 路是我国烟草的竞争力薄弱，必须提高自身竞争力才能应对国际竞争。 汪世到8 】等从我国的烟草专卖制度改革讨论出发，通过日本烟草产业改 革与发展模式及其经验研究( 2 0 0 2 ) 文章提出了借鉴日本烟草开放后模式，通 过制度改革提升我国烟草业竞争力。基于这一思想脉络，后来在见诸于许多文 章中都开始研究对比中国与日本烟草道路的相关发展。 长期以来我们的烟草界大部分讨论都局限于定性研究，定量或者采取模型 分析的少之又少，尤其在烟草竞争力这一块。从现有可查询到的资料来看利用 模型分析的文章甚少，其中卢一辅1 9 】我国烟草之我见( 2 0 0 5 ) 中是笔者看到 现有国内文献中少有用到s w o t 分析、波特五力模型与波士顿矩阵相结合分析 我国烟草业竞争力的文章。文章中通过对模型的阐述，将这些模型转化应用到 烟草业中，分析了我国烟草业竞争环境、竞争机遇以及未来可能走势，是对我 国烟草业竞争力分析较为全面的文献。 1 3 2 国外研究概况 国外关于烟草业在f c t c 影响下的研究，主要针对市场应对战略方面有详 细的分析。在f c t c 条件下的应对着重于条款的理解和应用。从现有可以查到 的文献资料中各国关于f c t c 的做法以及对应研究均不尽相同，有些国家甚至 没有加入f c t c ，所以这方面的研究就更无从谈起。已有的研究主要在于条款 川吕忠信：原国家烟草专卖局经济研究所所长，现任黑龙江省烟草专卖局( 公司) 局长( 总经理) 嘲汪世贵：原国家烟草专卖局经济研究所所长。现任湖南省烟草专卖局( 公司) 副总经理 州卢一辅；广东省汕尾市烟草专卖局办公室。 4 上海大学硕士学位论文 的应用与改变，从而导致的各个烟草企业及市场的连锁反应层面。 关于烟草竞争力方面的阐述由于国外诸多咨询公司作过较为充分的分析， 这方面的论述也比较全面。从最初的一个国家竞争因素的探讨，1 9 8 5 年1 月， 产业竞争力委员会向总统提交了题为全球竞争一新的现实的研究报告，该 报告对竞争力的定义、计算方法以及美国竞争力的现状等进行了分析，到后来 逐渐演化成为国家竞争力与企业竞争力并重的研究( 赵建成，2 0 0 3 ) ，并强调突 出了企业竞争力是一个国家竞争力的核心，从而引出了人们对各行各业、各个 单位竞争力、核心竞争力的研究。烟草行业也不例外，竞争力的强弱多寡已经 成为世界领域谈及烟草业必不可少的一个重要议题。例如在美国学者罗杰西 诺布斯( s c l m o r b u sc ta l ，1 9 9 9 ) 美国的烟草产业一以菲利浦莫瑞斯公司为例 一文中，作者首先采用了波特的产业竞争力理论，从决定产业竞争状态的五种 作用力( 现有产业竞争对手的竞争、买方侃价能力、供方侃价能力、进入威胁、 替代威胁) 入手对美国烟草工业进行了分析。 其他也有从市场、税收、制度改革等多方面出发分析烟草业竞争力的文献。 例如美国的k n i g h t 在本国及世界市场中的美国烟草工业( 1 9 9 8 ) 中从财税 角度、m e r r i ll y n c h c o 公司的b a k e r ( 2 0 0 1 ) 从市场角度、o n o ( 1 9 9 9 ) 从 公司组织制度、管理方法、营销策略等方面分别对烟草业竞争力问题作出了具 体研究。 1 3 j 3 现有研究评述 烟草业竞争力问题是目前学术界对竞争力研究深化的基础上提出的新课 题。国内在这方面的探讨还显不足，尤其是结合我国具体实际情况的研究更是 少之又少。目前我国学者对我国烟草业的竞争力分析主要是停留在对影响和决 定烟草业的单个或几个因素如卷烟产品的品质、品牌、国际市场占有率、技术 创新、财税体制等进行分析，再或者是对我国烟草业中的单个企业或区域的卷 烟业进行竞争力分析。这两种分析的不足主要有两点：一是分析过程中未建立 具体的评价模型和指标体系进行综合分析，量化分析还显不足；二是从单个侧 面对中国烟草业竞争力的水平进行研究，不能全面地、系统地反映出中国烟草 5 上海大学硕士学位论文 工业的真实的竞争力水平。 国外烟草竞争力分析虽发展的比较早，但大部分集中在行业、国家内部， 国外学者的研究尚没有在全球范围内与国际市场上的其他竞争者进行系统比 较。再者，其理论模型由于是在国外市场体系下建立。对我国烟草竞争力的参 考作用相当局限，因此在进行我国烟草业竞争力研究时还需要重新定夺。 1 4 论文的主要研究内容 针对现有国内外研究，笔者认为研究庞杂且多为以点论事、不成体系，很 少有从我国烟草全局状况出发详细分析，尤其是在模型与定量中的使用较少， 信服力尚有不足，据此展开本文的研究与探讨。 发现问题 解决问题 图卜1 论文框架结构 本文结构框架如图1 - 1 ，整篇文章按照提出问题、解决问题的思路展开叙 述，并在分析解决问题的过程中由宏观到微观地提出了解决我国烟草现存问题 的方法对策。在第一章中阐述了课题研究的背景、目的、意义以及国内外研究 的现状。第二章分析了现有内外部竞争环境下我国烟草业发展状况。主要在宏 观管理、市场中行业企业现状以及f c t c 等外部政策法规方面做了全面的调查， 并分析了目前环境下国内外烟草业所面临的问题。在发现问题的基础上全文分 三、四、五章分别从烟草的宏观管理制度、行业市场结构、企业内部竞争力三 6 上海大学硕士学位论文 个方面详细分析了我国烟草业竞争力问题，并创造性地提出了针对这些问题的 解决方案。最后通过第六章总结归纳全文，将全文阐述策略系统集中，再次强 调了解决我国烟草业竞争力的方法，并且展望关于烟草竞争力的理论讨论继续 发展的方向。 7 上海大学硕士学位论文 第二章f c t c 下我国烟草业竞争力现状研究 研究f c t c 下我国烟草业的竞争力强弱，必须是在深入了解国内外现状， 真正领悟f c t c 的深远影响的基础上才能正确认识到我国烟草业竞争力的不足 之处。因此，本章从国外现状调查与f c t c 下我国烟草业竞争力分析出发，揭 示我国烟草业竞争力低下的根源。 2 1 国内外烟草业现状调查 2 1 1 国内烟草业现状调查 1 市场经济体制下专卖制度弊端逐渐显现 解放之初我国从国外在华烟草公司及一些在夹缝中生存的民族企业手中接 过了烟草这一产业，建立了我国的烟草业。这时的我国烟草业基本上是在英美 烟草公司等遗留的机器设备上继续生产，我国的卷烟产量只有1 6 0 万箱左右， 全国大小烟厂1 1 4 0 多家1 1 1 。但总体而言都生产技术低下，机器陈旧，产量很小。 1 ) 我国烟草专卖制度的产生过程 为了解决我国烟草业存在的散、乱、差问题，在1 9 8 0 年代初期，国务院 决定对烟草行业实行特殊的改革，实行国家专卖制度。1 9 8 1 年，国务院决定成 立我国烟草总公司，1 9 8 3 年国务院批准成立国家烟草专卖局，对烟草专卖进 行全面的行政管理。其主要在烟草制品的生产、销售和进出口依法实行专卖管 理，并实行烟草专卖许可证制度；按行政区划自上而下相应设立烟草专卖局和 烟草公司，并由其具体负责各自所属行政辖区内的专卖管理工作和烟草生产经 营业务；国家烟草专卖行政主管部门对违反烟草专卖管理的行为及其案件实施 行政处罚【2 1 。 我国烟草专卖制度下的管理组织结构 1 1 资料来源：烟草在线中国烟草包装历史沿革与变迁2 0 0 4 1 0 1 2 l 资料来源：中华人民共和固烟草专卖法1 9 9 1 年6 月2 9h 第七届全国人民代表大会常务委员会第 2 0 次会议通过，主席令4 6 号发布 8 上海大学硕士学位论文 图2 - 1 我国烟草专卖组织机构图0 1 在行业管理体制及组织形式上我国烟草工业采取的是沿用计划经济体制下 的垂直式管理运行机制和行业内部的按条块垂直式管理体制( 参见图2 - 1 ) ，以 上各个环节的企业都是独立的法人实体或经济实体，上一级管理机构是以行政 关系为纽带管理下一级，在国有资产管理上，采取的是国有资产委托代理 的方式【4 j 。 3 1 我国烟草专卖制度面临问题 中华人民共和国烟草专卖法和烟草专卖制度的颁布与实施，使我国烟 草生产经营行为走上了法制化的轨道，对促进烟草行业持续稳定协调健康发展 产生过重大的意义。但随着我国与国际市场的进一步接轨，我国的专卖制度已 经日益显现出与制度变革、制度创新和烟草产业发展不相适应的问题。 ( 1 ) 管理体制滞后，难以胜任新形势管理任务 我国烟草专卖制度是一种国家政府干涉、政企不分的经营模式。在我国开 放国门飞速发展的这个时代，开放不仅给我带来了的是有形的、硬件的更新， 嘲资料来源：国家烟草专卖局嘲站2 0 0 5 4 1 4 1 资料来源：赵建成中国烟草工业竞争力研究2 0 0 4 4 9 上海大学硕士学位论文 更重要的是通过长期的开放过程我们学习到了先进的科学技术、管理制度等。 这种学习让我懂得科学管理驾驭一个企业乃至一个国家的产业必须政企分开才 能真正放开手脚，发挥一个企业应有的发展潜力，而我国这种国家干涉的专卖 体制已经大大制约了企业的发展的步伐。 ( 2 ) 组织构架散乱导致统管无力，地方割据 我国烟草专卖体制下的组织结构貌似既有分支机构又有不同的事业部，但 实际上现有的烟草组织管理体制下，各省级烟草公司( 专卖局) 政企合一，既 拥有“专卖执法”的政府职能，又管理全省的烟草工业企业的生产经营、销售 以及全省烟草商业的烟叶生产种植、卷烟销售。这种集经营权、专卖权与管理 权为一体的企业组织对本省卷烟市场进行封锁和保护，破坏了全国统一、开放、 竞争、有序的市场体系，破坏了市场经济竞争的规则，最终导致全国烟草统一 大市场难以建成。 ( 3 ) 内部监管形同虚设 严格的企业管理和健全的内部监督制约机制，是烟草业良性发展过程中必 须坚持的基础和条件。而我国的烟草专卖制度在内部监督上存在着很大的问题。 我国生产销售整个链条上监管难以全部顾及，更有各地的各自为政，制度的漏 洞导致监管的缺失，也导致我国烟草虽然国家统管，但其实内部消耗不少的现 象。省与省之间如此，地区与地区之间也是如此，至于企业内部我国的国有企 业内部问题更是比比皆是。一些领导滥用权利，一些资产流向不明等等究其原 因，我们的烟草企业单位内部没有严格内部监督制约机制，这也从根源上导致 了我国烟草业的竞争力不强。 2 烟草税收机制失衡 就经济学的观点而言，在宏观经济中财政政策的调整其主要手段就是调节 税收，因为税收多少直接影响着整个行业内企业的经济运转的好坏。加之烟草 行业的特殊性，其有害性不容忽视，所以宏观税收控制必不可少。本着这一原 则我国实行的与大多数国家相似的“寓禁于征”的重税收政策，自然而然我国 的烟草税收相当庞大。 1 ) 我国烟草税收种类 1 0 上海大学硕士学位论文 中国现行财税体制是1 9 9 4 年分税制体制改革后建立起来的。现行的分税制 税收制度的主要内容是按税种划分中央与地方的税收收入范围，分为中央税种、 地方税种及中央地方共享税种三类。根据2 0 0 5 年适当调整后的烟草税收来看， 目前我国卷烟业涉及的税种主要有1 5 】： ( 1 ) 消费税：首先按照1 5 0 元箱( 5 0 0 0 0 支) 从量征收，然后再根据核定 的调拨价格按4 5 ( 不含增值税调拨价等于或大于5 0 元，条) 或3 0 ( 不含增 值税调拨价小于5 0 元条) 从价计征。消费税由生产厂家就地缴入中央金库。 ( 2 ) 增值税：按照增值额的1 7 征收，属于中央与地方共享，中央占7 5 ， 地方占2 5 。 ( 3 ) 城建税：按照实际缴纳的消费税、增值税税额之和为计税依据，其中 纳税人在市区按照7 征收，纳税人在县城、镇按照5 征收。 ( 4 ) 教育附加：按照实际缴纳的消费税、增值税税额之和为计税依据，按 照3 征收。 ( 5 ) 企业所得税：按照应税所得额的3 3 征收，2 0 0 2 年前为中央税种，2 0 0 2 年开始为中央地方按5 0 比例共享。 劲我国烟草税收面临问题 一方面我们不否认我国烟草利税作出过巨大贡献，但另一方面，就目前情 况而言其问题也是显而易见的。 1 ) 中央与地方烟草税收分配严重倾斜 根据税种的归属划分，全国烟草行业各项税收中，1 9 9 4 - 2 0 0 0 年，中央收 入平均占烟草行业税收总计的8 1 4 ，地方收入平均占烟草行业税收总计的 1 8 6 1 6 1 。如果从税种归属角度来看，中央和地方对烟草税收的分配比例是相差 很大，中央财政占所有烟草税收的绝大部分。 现行政策滋生地方保护主义 1 9 9 4 年国家对财税体制改革，建立了分税制的财政管理新体制，由“基数 固定”和“增长分成”所形成的中央与地方的财政分配关系。在按1 9 9 3 年情况 核定的中央对地方税收返还基数中，不论大烟厂还是小烟厂所在的地方，卷烟 御资料来源：国务院发展研究中心等中国烟草财税体制改革研究报告2 0 0 4 1 2 嗍数据柬源；陶明专卖制度下的中国烟草业2 0 0 5 3 上海大学硕士学位论文 税收所占的比重都很大，而且中央以后返还额的递增多少或是否扣减，还要与 两税增长情况挂钩。这样，任何一个有卷烟厂的地方都需要其烟厂确保两税一 定幅度的增长，至少要保住基数，以保证上级政府不扣减它的税收返还额。在 这种财政分配体制下，国家对烟草行业开征的所有税种，不论它名义是中央税 种还是地方税种，事实上与各地的利益是紧密相联的。在云南、贵州、湖南、 安徽等省，烟草税收甚至成了地方财政的支柱性来源。为保证财政收入，地方 政府干预烟草生产经营，排斥外地烟草产品进入本地市场，现行烟草税收制度 成了地方保护与封锁存在的行为动机。 3 ) 现行政策导致产销失衡 由卷烟消费税在生产环节征收所形成的工商及地方之间的财政分配关系， 卷烟消费税一直是所有烟草税收的“重中之重”。然而，由于卷烟消费税完全由 卷烟工业企业缴纳，从而导致了烟草税负在工商企业之间的不均衡。以2 0 0 3 年为例( 见表2 2 ) ，烟草行业工业企业共上缴税金3 6 7 3 亿元，商业企业共上 缴税金5 7 9 亿元，两者之比为6 5 ：1 。在这种税制结构下，各地区实现烟草税收 的多少主要取决于卷烟生产量，而与卷烟销售量的关系不十分密切。尽管高额 卷烟消费税对各省( 区、市) 完成上划中央净收入基数和获取更多的税收返还额 方面具有关键性影响，但由于卷烟消费税在生产环节征收。客观上造成了各地 区之间利益分配关系的不平衡，使得生产卷烟地区获得的财政收益远远大于销 售卷烟地区所获得的财政收益，也使得生产与消费人为的割裂开来。 上海大学硕士学位论文 图2 - 22 0 0 3 年卷烟生产企业占全国财政利税比例( 单位：万元) ”1 3 市场结构有所调整但仍集中度较低 改革开放以后，我国烟草行业有了很大的发展。由于从计划经济向商品经 济转型，人民群众的需求空前膨胀，这种情况下2 0 世纪8 0 年代的1 0 年里，我 国烟草行业通过一系列重大改革，建立了全世界最完备的专卖体制，实现了从 “市场短缺型”向“产量速度效益型”的战略转变，进行了大规模的技术改造， 技术装备水平明显提高，卷烟产量明显增加，推动了整体效益较大幅度增长。 其间卷烟市场销售量由1 9 8 0 年的1 4 6 7 万箱上升到1 9 9 0 年的3 0 1 7 万箱，年平 均增长7 1 、工商利税由1 9 8 0 年的5 7 亿元增长到1 9 9 0 年的2 7 0 亿元，平均 增长1 6 8 i 引。我国的烟草发展目前还在一个较为和谐的氛围内平稳发展，产 销量稳步上升，如表2 1 。 表2 - 12 0 0 3 2 0 0 5 年我国烟草产销量。 2 0 0 3 焦 2 0 0 4 年2 0 0 5 矩 产量( 万箱)3 5 7 8 33 7 4 7 1 93 8 5 7 6 销量( 万箱) 3 5 9 5 93 7 2 4 53 8 9 9 2 7 税利( 亿元)1 6 0 0 2 1 0 0 2 4 0 0 各个地区发展都有不同程度的进步，2 0 0 5 年全国有广东、山东、河南3 个 省份的卷烟销量超过2 5 0 万箱，江苏、湖南、四川、浙江4 个省份的卷烟销量 超过2 0 0 万箱，超过百万箱大关的省份有1 8 个之多，见表2 - 2 。 1 7 1 数据来源：中国烟草年鉴( 2 啷) 北京：经济出版社2 0 0 5 嘲资料来源；国家烟草专卖局1 9 8 0 2 0 0 5 统计年鉴整理 唧资料来源：国家烟草专卖局统计年鉴 上海大学硕士学位论文 表2 - 2 全国百万箱省份销量表“” 序号单位2 0 0 5 年 占全国总销量的比重( ) 全国总计3 8 9 9 8 7 1 0 0 1 广东 2 9 5 2 87 5 7 2 山东2 5 9 1 56 7 0 3河南2 5 0 3 96 4 2 4 江苏 2 2 9 8 4 5 8 9 5湖南2 0 3 2 35 2 1 6 四川i 2 0 2 1 25 1 8 7浙江2 0 0 1 15 1 3 8河北1 9 8 2 2 5 0 8 9 湖北 1 6 5 5 84 2 4 l o安徽1 6 5 5 04 2 4 1 1云南1 3 0 2 73 3 4 1 2 福建 1 2 8 5 23 2 2 1 3山西1 1 9 9 i3 0 7 1 4 辽宁 1 1 9 o l3 0 5 1 5陕西1 1 6 0 92 9 8 1 6黑龙江 1 1 1 4 6 2 8 6 1 7广西1 0 7 1 62 7 5 1 8 江西 1 0 4 9 12 6 9 并且直至2 0 0 6 年上半年，我国烟草仍然保持卷烟产量与销量同比均衡增 长，效益继续稳步提升的发展状况。1 撕月份，全行业累计生产内销卷烟2 0 4 7 6 万箱，同比增长2 9 ；累计销售卷烟2 0 6 1 2 万箱，同比增长4 1 ；累计实现 工商税利1 5 2 5 8 亿元，同比增长1 8 6 ，其中工业税利1 0 6 9 6 3 亿元，同比增 长1 3 2 ；商业税利4 5 6 1 4 亿元，同比增长3 3 4 【1 1 j 。 我国烟草业从解放初的一千多家生产单位到2 0 0 3 年的8 4 家( 不含没有法 人资格的卷烟生产点2 9 个) ，再到2 0 0 4 年减少为5 7 家，2 0 0 5 年，具有法人资 格的卷烟工业企业己调整减少到4 4 家。整个烟草行业经过了剧烈的调整并更加 具有竞争力。其中红塔集团、红云集团、武烟集团、黄果树烟草集团和上海烟 草5 家企业2 0 0 5 年产量超过2 0 0 万箱以上，2 0 0 5 年超过百万箱产量大关的企 业更是多达1 4 家( 如表2 - 3 ) 。 0 0 1 资料来源：国家烟草专卖局2 0 0 5 统计年鉴 i u ! 资料来源：国家统计局2 0 0 6 年统计报表 1 4 上海大学硕士学位论文 表2 - 32 0 0 5 年年产量过百万箱卷烟工业企业 序 企业名称产量( 万主要品牌主力品牌 号 箱) 1红塔集团2 6 3 5 5玉溪、红塔山、红梅、阿诗玛，国宾，蝴玉溪、红塔山、 蝶泉、美登、人民大会堂、人参红梅 2 红云集团 2 3 8 0 4 云烟、红山茶、春城、香格里拉、茶花、云烟、石林、红 石林、小熊猫、吉庆、福 山茶 3武烟集团2 2 4 5 6 红金龙、红双喜、黄鹤楼、长城、中荚 红金龙、黄鹤楼 4 黄果树烟草集团 2 0 6 4 9 黄果树、贵烟、长征、驰牌、桫椤、遵义贵烟、黄果树 5上海烟草集团2 0 2 1 0 中华、熊猫、中南海、红双喜、上海牡丹、中华、熊猫、中 江山、恒大南海、红双喜 6广东卷烟总厂 1 8 3 2 4 五叶神、双喜、羊城、椰树、红玫五叶神、双喜 7 自沙集团 1 5 5 3 9 自沙、长沙、相思鸟白沙 8 颐中烟草集团 1 5 0 7 l 哈德门、壹枝笔、红锡包、老刀、泰山，哈德门、壹枝笔 黄锡包、红金 9常德卷烟厂1 3 6 9 6芙蓉王、芙蓉、东方红、红豆荚蓉乇、芙蓉 1 0 红河卷烟厂 1 2 9 8 9 红河红河 1 1黄山卷烟总厂1 1 9 0 6黄山、红三环、皖烟、光明黄山、红三环 1 2 许昌卷烟总厂1 0 8 3 8帝豪、金许昌、群英会、发时达帝豪、金许昌 1 3 广两卷烟总厂 1 0 6 9 真龙、甲天下真龙，甲天下 1 4 新郊卷烟总厂1 0 6 5 9红旗渠、金芒果、洛烟红旗渠、金芒果 到2 0 0 6 年9 月底，卷烟工业企业己经减少为4 0 家，年生产规模超过1 5 0 万箱的1 1 家，其中超过2 0 0 万箱的5 家；前l o 家卷烟工业企业生产集中度为 5 0 5 ，比去年同期上升6 0 5 个百分点，已经超过行业一半【1 2 1 。这种重组的好 处只要看到2 0 0 5 年红云集团的成绩就可见一斑了，这个新兴组建的烟草单位正 是由于这种行业内部的调整而带来进一步的活力。目前行业的大力调整进入了 一个整体转换期。而且正在酝酿和商谈中的重组与合并也不再少数，例如排名 均在全国卷烟企业三十六强中排名前十名的杭州卷烟厂与宁波卷烟厂也在紧锣 密鼓地进行合并交涉。2 0 0 6 年初，浙江中烟启动统一营销工作，合并杭州卷烟 厂、宁波卷烟厂的营销机构，启动“浙江中烟工业公司销售业务系统”。7 月底， 杭州、宁波两地卷烟厂职代会审议通过上述重组内容。2 0 0 6 年8 月1 8 日，两 厂的法人资格被撤销。浙江中烟工业公司( 下称浙江中烟) 9 月1 9 日，举行联合 重组揭牌仪式浙江中烟公司与杭州、宁波两家卷烟厂“三位一体”，联合重 1 1 习资料来源；程永照中国卷烟市场的竞争及未来趋势云南烟草2 0 0 6 6 上海人学硕士学位论文 组成为全新的“浙江中烟”【1 3 1 。 虽然我国烟草市场结构经历了长期的调整，但仍旧存在不可回避的问题一 市场集中度偏低。目前仍有4 0 家卷烟工业企业，超过2 0 0 万箱大关的更是屈 指可数，市场集中度可见一斑( 见表2 - 4 ) 。 表2 42 0 0 0 2 0 0 5 年我国烟草业集中度 1年份 2 0 0 02 0 0 l2 0 0 1 22 0 0 32 0 0 42 0 0 5 lh 指数0 0 1 8 3 0 0 1 7 60 0 1 7 3o 0 1 7 40 0 1 7 7o 0 1 7 9 根据市场中前1 0 0 家企业各自市场占有率平方和指标h 指数来反映我国烟 草市场，从表2 - 4 看出我国烟草市场集中度一直低于0 0 1 9 ，按照产业经济学量 化考评我国烟草市场集中度仍然比较低下。由此造成的资源利用不足，市场竞 争力不强亟待解决。我国卷烟企业虽已整合压缩，但就目前情况来看仍没有影 响全国市场的大企业，更无从谈起影响全球的企业。这个问题一直困扰着我国 烟草业的发展，也是我们应继续探讨解决的问题。 4 卷烟企业生产运营状况欠佳 1 1 卷烟企业机器设备、生产工艺有所发展 建国后，尤其是国家烟草专卖局成立以来，我国烟草技术装备在短时间内 从3 0 - 4 0 年代水平跨越到8 0 9 0 年代水平。通过实行跨地区、跨行业的横向联 合，借助和吸收了航天、航空、船舶、电子等企业的力量，并从国外大量引进 先进的烟机制造技术和卷烟生产设备，经过不断消化吸收和改进，目前己成功 地掌握了5 0 余项当代国际先进的烟机制造技术，在此基础上，研制、开发了打 叶复烤生产线、烟草制丝生产线、卷接包生产线、滤嘴成型生产线以及膨胀烟 丝生产线等全套设备。通过表2 5 可以看出，现在烟草行业对于烟草科研也相 当重视，也取得了不少成果。目前国内卷烟生产设备4 0 9 0 以上靠国产支撑， 并且已向2 0 多个国家和地区出口。卷烟加工设备工业获得快速发展。上海烟机 公司将自己的7 j 1 7 卷接机组和z b 4 5 型硬盒硬条包装机组运到了展会，组装成 卷接包生产线。该生产线分别从德国和意大利引进。但在国内进行了再创造， l u l 资料来源：浙江，杭州、宁波三大卷烟厂合组浙江卷烟航母视野周刊2 0 0 6 9 i 州资料来源：国家烟草专卖局2 0 0 0 2 0 0 5 年烟草年鉴 1 6 上海大学硕士学位论文 如上海的z b 4 5 包装机组，虽然没有得到外方的技术，但在国内实现了显示屏 的汉字化、增加了新的功能，而且自行研制出数据采集系统，可对多条生产线 所有机组的信息进行实时采集，并且他们还将在烟机国产化的道路上不断创新 1 1 5 】。展示了我国烟草工业设备国产化取得的成果。烟机设备国产化程度大幅度 提高。采取技贸结合和引进与自行研制相结合等措施，组织科技攻关，目前能 自行设计制造卷烟工业上各类烟用设备。 表2 52 0 0 4 年烟草制造业技术创新与投入表“” 自主创新 开展自主创新活动的企业数 个) 6 0 所占比重( )4 8 0 r & d 人员及经费的投入 r & d 人员( 人) 3 5 r & d 经费( 万元)5 2 2 7 9 制造业r & d 经费投入强度r & d 经费与工业增加值之比 0 2 8 r & d 经费与产品销售收入比0 2 1 r d 项目研究情况r & d 项目数( 项) 4 0 3 r & d 项目经费( 万元)4 1 9 2 9 新产品生产及销售新产品产值( 亿元) 2 7 8 新产品销售收入( 亿元) 2 5 9 专利申请及拥有量 专利中请最( 件)1 1 5 发明专利( 件)3 9 技术获取引进国外技术支出( 万元) 7 1 2 3 9 购买国内技术支出( 万元)4 6 5 9 7 2 ) 产品质量有所改善 我国卷烟基本上在长期发展中已经确立了烤烟型模式，无论是从生产还是 消费者喜好看。这种模式虽然在国内外已经持续很久但其危害性也在所有卷烟 类型中占据鳌头，新时期降焦、减害是我们必须执行的一项任重道远的任务， 这也直接反映着我国卷烟质量提升的数量标准。从目前执行情况看降焦、减害 的研究成效明显。卷烟焦油量从上世纪九十年代中后期开始进行的降焦减害研 究和推广工作中已经取得了明显的成效，有力地推动了卷烟生产技术的提高， 从1 9 8 3 年到2 0 0 3 年的2 0 年间，平均焦油含量从当时的2 7 2 7 m i 支下降到2 0 0 3 i 捌资料来源：中国烟草2 0 0 6 2 1 1 q 数据来源；国家统计局2 0 0 6 年制造业资料编制 1 7 上海大学硕士学位论文 年的1 4 3 m g s e ，平均每年下降o 6 3 r a g ，2 0 0 4 年底达到1 3 6 m g 支( 切。烟草质 量技术监督工作也取得明显进展，建立了包括国家烟草质量监督检查中心、2 8 个省级检测站和1 4 0 个三级质检站在内的烟草质量监督检查体系。加强了全国 烟草标准化技术委员会的建设，成立了我国烟草标准化研究中心。有5 7 家企业 通过i s 0 9 0 0 1 认证，共发布行业标准多项；发布烟草专用计量器具检定规范1 4 项；与国家质量技术监督局联合确认2 0 个真伪卷烟鉴别机构1 1 8 l 。 3 ) 卷烟企业面临问题 ( 1 ) 卷烟品牌过多过散 我国卷烟品牌就目前整合下的企业来看( 参见表2 3 ) ，基