屠宰业务核算.doc

_屠宰业务核算一、采购业务一）、原料/辅料/包材业务处理流程: 1、由库管人员会同采购人员、供应商对产品入库数量进行清点. 2、由收购负责人注明对产品的收货意见.(注明,扣价,扣量的明细金额)3、由库房开具外购入库单,作为库房入账/供应商结算/财务记账依据. 二）、生猪采购业务 生猪收购方式主要有：议价收购、自行组织收购、养猪场送货等。生猪成本是肉制品企业成本的重要部分，为增强可比性应将生猪采购成本核算到到厂价和细划成本项目。屠宰场可以增设“收猪费用”一级科目，专门用于核算与收猪有关的各类费用，在生猪进入公司待宰圈之前相关费用统一在此科目核算，月底，本科目余额全部结转到原材料原料生猪中，月底无余额。明细科目根据需要设置。 说明：对于“收猪费用”科目，各公司根据自身核算和考核需要，设置与否自行决定。1、采用议价结算方式处理流程 客户生猪到厂后应进行生猪过磅前检验，确定残猪、花猪、黑猪，需磅前急宰生猪的情况进行检验. 由司磅员，供应商，点数员,对生猪入库数量进行清点并过磅开具生猪收购磅码单.由动检部门出生猪品控报告,注明对生猪的收货意见.(注明,扣项和明细金额)由负责人开具结算单,作为库房入账/客户结算/财务记账依据.结算二、成本及费用核算 一）、原则及方法 1、成本核算的原则是权责发生制原则、配比原则。 2、成本核算的方法是分步法和品种法，具体为分割品采用先分步、后分品种计算成本，而屠宰白条、副产品及肉制品(即高低温产品等)直接采用品种法计算成本。 3、在屠宰、分割两环节所产生的产品均为产成品，不核算半成品。在生产肉制品过程中，在公司内部领用其他环节的产成品时，采取公司内部所确定的结转价结转相应领料成本。 二、成本核算程序1、成本核算的一般步骤：1.1、统计生产直接耗用的材料、辅料、包装物、直接人工薪酬等金额，以及间接消耗的制造费用； 1.2、统计各类产品的当期产量，确定承担成本费用的对象；1.3、采取适当的成本分配方法，将生产耗用的材料、辅料、包装物、直接人工薪酬以及制造费用分配到各类产品中去；如果确定要采取分步法来计算成本的，要分别计算出各生产环节的生产成本，按生产的先后顺序归集各环节的成本费用，在产成品环节确认全部成本费用；1.4、结转产品成本。 2、成本核算的具体处理方法：2.1、白条及副产品的成本核算 2.1.1、计算白条、副产品的产品成本2.1.1.1、分配直接原料成本 白条、副产品直接在屠宰生间即完成生产，其直接原料成本主要是外购的生猪。根据当月屠宰的全部生猪结算价及头皮肉重，计算生猪的成本。议价、高温、急宰猪等，跟头皮肉结算不同点主要在于最终的结算价上，仍然可以视同头皮肉结算。 在计算出当月屠宰的全部生猪结算金额后，用结算金额除以该批生猪过磅净重，得出生猪收购均价。对当月屠宰的生猪成本在白条及副产品间进行分配时，应考虑白条及副产品的市场价。为了保持成本核算的一致性，便于各月间的白条及同类副产品成本的比较，白条及副产品的市场价以当月平均市场价为准，年度内一般不做调整。 具体在进行生猪成本在白条和副产品间进行分配时，采用将白条及副产品产量，乘以该类产品上年（月）平均市场价，得出的市场价作为基数，再用生猪成本金额除以此基数，进而得出分配系数。再将分配系数和产品的市场价相乘，即得出该产品的原材料成本，会计分录为： X月分配生猪成本 借：生产成本基本生产成本原材料XX产品（数量、金额)贷：原材料生猪(数量、金额)2.1.1.2、分配直接人工薪酬 将屠宰车间全部生产员工所发生的全部薪酬进行统计，会计分录为：X月分配屠宰车间直接人工薪酬 借：生产成本基本生产成本直接人工薪酬工资XX产品(金额)贷：应付职工薪酬工资计件工资(金额)2.1.1.3、分配包装物 对冻副产品，还要分配装物成本。将屠宰车间领用的用于包装冻副产品的包装物，直接分配到相应副产品上去。会计分录为： X月分配包装物成本 借：生产成本基本生产成本包装物XX产品(金额)贷：包装物(数量、金额)2.1.1.4、分配制造费用 对各项目公司生产车间发生的各类明细制造费用，要按项目公司生产车间进行归类统计，以确认分配金额，制造费用按产量进行分配，会计分录为： X月分配制造费用 借：生产成本基本生产成本制造费用XX产品（金额）贷：制造费用XX明细费用2.1.1.5、结转生产成本 在各项成本分配结束后，就结转生产成本，会计分录为：借：库存商品XX产品（数量、金额） 贷：生产成本基本生产成本原材料XX产品(数量、金额) 生产成本基本生产成本直接人工薪酬工资XX产品(金额)生产成本基本生产成本包装物XX产品(金额)生产成本基本生产成本制造费用XX产品（金额）2.1.2、计算分割品的产品成本 分割品的直接原料是屠宰车间的白条，分割品成本分配方法同白条相似。三、补充事项1、在对直接人工薪酬、包装物和制造费用的分配时，一定要确定应分配的成本费用金额。不能重复分配成本费用，致使成本分配不准确。 2、对原材料、包装物进行成本分配时，一定要弄清楚消耗的原材料、包装物的数量和金额，使原材料、包装物的数量和金额要同步转出，否则会出现负数量正金额、正数量负金额或数量金额不匹配等异常情况。3、在对制造费用各明细费用进行分配时，要明确应承担该明细费用的生产车间或部门，只能将该车间应承担的明细费用分配到该车间生产的产品中，不能将其他部门应承担的明细费用分配该车间生产的产品中。 4、分步法计算成本，主要体现在先计算白条的成本，计算出的白条成本成为分割品所领用原材料的成本。 四、成本类会计科目明细设置及核算内容1、生产成本(5001) 生产成本科目下设置基本生产成本和辅助生产成本二级明细科目。基本生产成本是用于归集可以直接计入成本对象的原材料、包装物、直接人工薪酬等直接物料和人工费用，基本生产成本下设置有产成品物料项目(即成本对象)。为了反映各成本对象所应分配的制造费用，在其下还单独设有制造费用明细科目。辅助生产成本是用于归集企业辅助生产车间为生产产品提供的动力等直接费用。1.1、基本生产成本(5001.01)，下设如下明细科目： 1.1.1、原材料(5001.01.01)，设置为数量金额辅助核算，核算项目为产成品物料，用于归集可直接计入成本对象的主要原、辅料等物料成本；1.1.2、包装物(5001.01.02)，核算项目为产成品物料，用于归集可直接计入成本对象的内包装、外包装和包装辅助材料等物料成本； 1.1.3、直接人工薪酬(5001.01.03)，下设如下明细科目：1.1.3.1、工资(5001.01.03.01)，核算项目为产成品物料，用于归集应直接计入成本对象的直接人工工资；1.1.4、制造费用(5001.01.04)，核算项目为产成品物料；用于核算成本对象应分配得的制造费用金额。1.1.5、药品(5001.01.05)，核算项目为产成品物料；公司暂不涉及该科目的使用。1.1.6、燃料及动力(5001.01.06)，核算项目为产成品物料；公司暂不涉及该科目的使用。1.2、辅助生产成本(5001.02)，暂不涉及该科目的使用。2、制造费用(5101)2.1、本科目核算公司各项目公司生产车间（部门）为生产产品、提供劳务而发生的各项间接费用，包括职工薪酬、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性停工和修理期间停工的损失等。2.2、本科目按不同项目公司的生产车间、部门设置明细账，并按费用项目设置专栏，进行明细核算。其主要费用项目及核算内容如下2.2.1、职工薪酬：包括工资、职工福利、工会经费、职工教育经费、社会保险费、住房公积金等。2.2.1.1、工资：指发生的生产部门及车间管理人员、锅炉工、机电维修工、品控化验人员、收货人员和原材料库管等人员的工资、奖金及股份支付。2.2.1.2、职工福利：是指根据记入制造费用的工资提取的职工福利费用。2.2.1.3、工会经费：是指根据记入制造费用的工资提取的工会经费。 2.2.1.4、职工教育经费：是指根据记入制造费用的工资提取的职工教育经费。2.2.1.5、社会保险费：指企业按照国家规定缴纳的生产部门及车间管理人员、锅炉工、机电维修工、收货人员和原材料库管等人员的社会保险费。2.2.2、办公费：生产车间及生产管理部门发生的办公费用、领用的办公用品等。2.2.3、修理费：核算企业生产用工具、器具、办公用具等低值易耗品发生的维修费（生产用固定资产发生的修理费用等后续支出在“管理费用”科目中核算）。2.2.4、折旧费：企业生产用固定资产及生产管理部门使用的固定资产按照规定提取的折旧费用。 2.2.5、运输费：原材料及备品备件的市内零星运输费用及小额的、不便于分摊的原材料、半成品的车间转运费、装卸费等。凡进入该费用科目的转运费、装卸费都要有正规的劳务发票，否则应进入职工薪酬相应科目。 2.2.6、水电费：企业生产性用水和电以及生产管理部门的用水、用电费用。 2.2.7、劳动保护费：生产车间及生产管理部门领用的劳动保护用品、发放的防暑降温费、清凉饮料费、冬季取暧费等。2.2.8、财产保险费：企业生产用资产及生产管理部门使用的资产发生的财产保险费用。2.2.9、能耗费：企业为产品制造而发生的燃煤、燃油、燃气、蒸汽等费用。2.2.10、其他：核算除以上所列项目外的且金额较小的费用项目。 2.3、季节性生产企业制造费用全年实际发生额与分配额的差额，除其中属于为下一年开工生产做准备的可留待下一年分配外，其余部分实际发生额大于分配额的差额，借记“生产成本基