最新电大《金融企业会计》期末考试答案精品小抄【考试必过版】.doc

1.会计主体，是指企业会计确认，计量和报告的空间范围。持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动期间划分为若干连续的、长短相同的期间。货币计量，是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的生产经营活动。2.会计信息质量要求(会计核算的一般原则)：会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征，它主要包括可靠性、相关性、清晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。 3.会计计量属性：会计计量是根据一定的计量标准和计量方法，将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金额的过程。企业应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定相关金额。计量属性是指所予计量的某一要素的特性方面，如桌子的长度、铁矿的重量、楼房的高度等。从会计角度，计量属性反映的是会计要素金额的确定基础，主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。4.银行、企业的主要会计科目：存款、资产、负债。5.复式借贷记账法：借贷记账法是一种科学的复式记账法，它以复式记账为依据，以“借”和“贷”为记账符号，对每一笔经济业务，在两个或两个以上的账户相反的方向以相等的金额全面地、相互联系地进行记录的记账方法。方程式：资产+费用=负债+权益+收入。基本原理包括：记账符号、账户设置、记账规则和试算平衡。6.单式记账法：对发生的每一项经济业务只在一个账户中进行登记的记账方法。对于不涉及实际资金增减变化，但需承担一定经济责任的重要业务事项的记录，主要包括重要空白凭证、有价单证和重要实物的备查记录。7.会计凭证在传递中应遵循的基本规则：1现金收入业务，先收款后记帐，防止漏收或错收；2现金付出业务，先记帐后付款，防止帐户余额不中而垫付3转帐业务先记付款人的帐，后记收款人的帐4代收它行票据，收妥抵用，以防止单位套用资金造成金融机构垫付。8.特定凭证和基本凭证的区别：基本凭证是会计部门根据合法的原始凭证及业务事项自行编制的凭证，具有统一的格式。特定凭证是金融企业根据各种业务的特殊需要，指定用来代替记账凭证的外来原始凭证。（格式、用途、填制方法等方面）。9.明细核算的构成及核对关系：明细核算是详细的、个别的核算，是分户反映各科目详细情况的核算系统。构成：a分户账b登记薄d余额表。综合核算的构成及核对关系：综合核算是全面的、概括的核算，是按科目反映综合情况的核算系统。这两个系统的账簿是按照双线核算的原则，根据同一凭证平行登记，分别核算的。每一科目明细核算各账户的发生额、余额之和，一定与综合核算该科目的发生额、余额相一致。明细核算是综合核算的具体化，对综合核算起着补充作用；综合核算是明细核算的总括，对明细核算起着统驭作用。两者在反映情况方面相互配合和相互补充，在数字方面则相互核对和相互制约。两者构成了一整套完整的、科学的、严密的账务组织体系。10.存款按对象关系分类：单位存款和储蓄存款。按契约关系分类：活期存款和定期存款。11.单位活期存款的4种账户类型（按用途分）：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。13.单位定期存款的基本规定：单位定期存款是指事业单位、机关、团体、学校等对其暂时闲置的自有资金一次性存入银行，约定存期，到期一次支取本息的存款业务。起存金额为10000元人民币，多存不限，存期有3个月、6个月、1年三个档次，存入时由银行发给存单，到期支取本息。利率水平与同档次整存整取定期储蓄相同。单位定期存款的存入和支取均需转账，不得直接存取现金；单位从银行取得的贷款以及财政性拨款均不能转入该账户。14.储蓄的种类：人民币储蓄按存款期限不同通常分为活期储蓄和定期储蓄两大类，定期储蓄可分为以下几种类型：整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、定活两便和通知存款。储蓄的特点：风险小、方式期限灵活多样、简单方便、收益相对较低。正是储蓄的这些特点，决定了储蓄是最普通和最常用的理财手段。15.存款的利息计算：活期储蓄存款采用“积数查算表”或“利息查算表”的计息方法，即按存取发生额随时逐笔查算并在储蓄分户账中 登记计息积数或利息的处理方法。 定期储蓄存款的计算方法：一.整存整取：利息=计息积数利率。计息积数=本金存款期限。二.零存整取：利息=累计月积数月利率。三.存本取息：每次支取的利息数=本金存期利率/支取利息次数。四.整存零取：本金平均值=（全部本金+每次支取的本金数）/2 ，应付到期利息=本金平均值存期利率。16.贷款按风险程度的分类：正常类、关注类、次级类、可疑类、损失类。按期限长短分类：短期贷款、中期贷款、长期贷款。17.贷款初始计量的方法：后续计量的方法：应当采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。实际利率法，是指按照金融资产或金融负债的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前帐面价值所使用的利率。摊余成本，是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：扣除已偿还的本金；加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）以摊余成本计量的贷款发生减值时，应将该金融资产的帐面价值减记至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值，减记的金额确认为贷款减值损失，计入当期损益。借：资产减值损失 贷：贷款/贷款损失准备。21.贷款减值准备计提方法：持有至到期投资、贷款和应收款项以摊余成本后续计量，其发生减值时，应当将该金融资产的帐面价值与预计未来现金流量现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。22.贴现和一般贷款业务的区别：贴现是持票人以未到期的商业汇票，向银行贴付一定的利息后所作的票据转让行为。贴现业务与贷款业务，都是金融企业的资产业务，是金融企业对企业的资金融通，都要计收利息。但两者从性质上，有本质区别。主要有：资金投放对象不同、体现的信用关系不同、收取利息的时间不同、放款的期限不同、还款的追索不同、资金的流动性不同。23.贴现利息的计算：贴现利息=贴现额实际贴现天数贴现率。不带息汇票=票面金额带息汇票=票面金额(1+付款期票面利率)。24.支付结算遵循的原则：a恪守信用，履行付款b谁的钱进谁的账，由谁支配c银行不垫款。25.支付结算票据的种类：汇票、本票、支票。各种票据的有效提示付款期： 银行汇票自出票日期1个月，超过有效提示付款期的银行汇票，代理付款人不予受理。商业汇票的付款期，由收、付款人协商解决，但最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限为自汇票到期日其10日内。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。支票的有效提示付款期是自出票日其10日内，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户行不予受理，付款人不予付款。26银行汇票核算的全过程：a银行汇票出票的处理手续b银行汇票付款的处理手续c银行汇票结清的处理手续d银行汇票退款的处理手续。商业承兑汇票的处理手续：a持票人开户银行受理汇票的处理b付款人开户行收到汇票的处理手续c持票人开户行收到划回票款或退回凭证的处理手续。银行承兑汇票的处理手续：a承兑银行办理承兑的处理b承兑银行对到期汇票的处理c持票人委托开户银行收款的处理d承兑银行支付票款的处理e持票人开户银行收到汇票款项的处理。转账支票的处理：a持票人、出票人在同一银行机构开户的处理b持票人、出票人不在同一银行机构开户的处理手续。27汇兑：汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。汇兑又称“汇兑结算”，是指企业（汇款人）委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。29.联行往来：社会资金往来运动最终要体现在银行间的划拨上，当资金结算业务发生时，必然要通过两个或两个以上的银行机构往来才能完成，如果往来双方同属一个银行系统，即同属一个总行的各个分支机构间的资金帐务往来，则称其为联行往来。30.联行汇差：是指在办理联行业务时汇入资金和汇出资金的差额，这个汇差反映了联行间相互占用资金的关系。联行汇差的计算：(一)全国联行汇差与省辖汇差。全国联行汇差：各全国联行机构，每日营业终了，根据全国联行往来各科目的借、贷方发生额，填制联行汇差划拨凭证，轧计出汇差。全国联行汇差由总行统一管理、调拨。省辖联行汇差：省辖联行汇差的轧计方法同全国联行汇差，但省辖联行汇差由省分行统一管理、调拨。(二)全国联行汇差与省辖联行汇差合表计算。各行处于每旬末次日根据全国联行往来和省辖往来各科目总账余额及汇出汇款科目总账余额填制“全国联行和省辖汇差计算表”一式二份，轧算出应收汇差或应付汇差，以万元为单位电告上级行。32.同城票据兑换的基本原理：不同系统的银行资金划转，如果在同一城市，由于业务量大，则不需通过异地跨系统转汇处理方式，主要采取由人民银行牵头，固定地点、约定时间、集中统一交换凭证 的同城票据交换处理方式。 33.所有者权益的构成：实收资本、资本公积、留存收益。留存收益的构成：盈余公积、一般分享准备 未分配利润。经营收入的构成：利息收入、手续费及佣金收入、汇兑收益、投资收益、公允价值变动收益、其他经营收入、租赁收入。支出（成本）的构成：营业支出、营业税金及附加、营业外支出。34.外汇分账制：也称原币记账法，是指当各项外汇业务发生时，对各种外汇的收付，凡有人民币外汇牌价的外币，平日都直接以该外币填制会计凭证。证券经纪业务：指证券公司代理客户（投资者）买卖证券的活动。资产负债表的格式：其由表头和表体两个基本部分组成， 其中表头部分应列示表的名称、编报单位、编制时间和货币计量等内容。表体部分反映企业总资产、负债和所有者权益等具体内容。2.同业拆借会计分录：资金拆借处理：A拆出企业会计分录：借：拆放同业XX拆入银行户 或借：拆放金融性公司XX拆入非银行金融性机构户，贷：存放中央银行款项。B拆入企业会计分录：借：存放央行款项，贷：同业拆入XX拆出银行户 或贷：金融性公司拆入XX拆出非银行金融性机构户。归还拆借资金的处理：拆入企业：借：同业拆入XX拆出银行户 或借：金融性公司拆入XX拆出非银行金融性机构户 借：金融企业往来去出，贷：存放中央银行款项。原拆出企业收到中央银行的收账通知后：借：存放央行款项，贷：拆放同业XX拆入银行户 或贷：拆放金融性公司XX拆入非银行金融性机构户 贷：金融企业往来收入。18.贷款发放的会计分录（以短期存款为例）：银行：借：短期贷款贷款户，贷：活期存款存款户。其他金融企业：借：短期贷款贷款户，贷：银行存款存款户。19.贷款收回的会计分录（以短期存款为例）：银行：借：活期存款存款户，贷：短期贷款贷款户 利息收入贷款利息户。其他金融企业：借：银行存款存款户，贷：短期贷款贷款户 利息收入贷款利息户20.逾期贷款的会计分录：短期：对于逾期的贷款，金融企业的会计部门应在贷款到期日营业终了，将原来贷款转入“逾期贷款”科目，转户时的会计分录为：借：逾期贷款逾期贷款户，贷：贷款（原）贷款户 或者 借：贷款（原）贷款户（红字），贷：逾期贷款逾期贷款户（蓝字）。中长期：借：逾期贷款户，贷：中长期贷款户。12.单位活期存款的会计分录：存入现金的处理：借：现金，贷：活期存款户。支取现金：借：活期存款户，贷：现金。1