四、销售u过程业务核算(.doc

四、销售过程业务的核算（一）主营业务收支的核算1、有关概念主营业务销售商品（产品） 提供劳务（1）、销售收入的确认：转移产品所有权时（2）、应结转的销售成本：销量单位生产成本（3）、销售环节缴纳的税金： 应交增值税=当期销项税额当期进项税额 应交消费税=应税销售额（不含税）消费税率 应交营业税=应税营业额营业税率 应交城建税=（当期应交增值税+消费税+营业税）城建税税率教育费附加=（当期应交增值税+消费税+营业税）附加率2、账户设置（1）、“主营业务收入”核算企业销售商品、提供劳务收入的账户。损益收入类账户 主营业务收入（损益类） 主营业务收入的减少 主营业务收入的增加 结转本年利润主营业务收入 无余额按主营业务种类、产品设明细账（2）、“主营业务成本”核算企业经营主要经营业务而实现的实际成本的账户。损益支出类账户 主营业务成本（损益支出类） 主营业务实际成本的增加 结转本年利润主营业务成本 无余额按主营业务种类、产品设明细账（3）、“营业税金及附加”核算企业经营主要经营和附营业务而负担的各种税金（增值税除外）和附加的计算及结转。损益支出类账户 营业税金及附加（损益支出类） 计算出的各种税金及附加 结转本年利润的各种税金及附加 无余额按各种税种种类设明细账（4）、“应收账款” 总括反映因销售商品或提供劳务应向购货单位收取货款结算情况的帐户。资产类账户 应收账款（资产） 应收账款的增加 应收账款的收回 （货款、税款、代垫运费） 余：尚未收回应收款 余：预收的货款按债务人，购货单位设明细科目。（5）、“预收账款”核算企业按照合同规定预收购货款而形成的债务的增减变动及其结余情况的账户。负债类账户 预收账款（负债） （1）收到货物时按发票 （1）预收订货款金额冲销的预收账款 余：少收的预收款 余：预收的结余款 按购货单位设明细科目。（6）、“应收票据”核算因销售商品而收到的购货单位开出并承兑的商业汇票增减变动及其结余情况的账户。资产类账户 应收票据（资产） 收到商业汇票 商业汇票到期或贴现 尚未到期的商业汇票该帐户不设置明细帐户设置“应收票据备查簿”商业汇票最长期限是6个月。商业汇票商业承兑汇票 银行承兑汇票3、主要经济业务会计处理（1）、销售商品、确认收入：借：应收帐款（应收票据、银行存款）（价款+销项税） 贷：主营业务收入（不含税）（售价销量） 应交税费应交增值税（销项税额）（不含税收入增值税税率）销货退回做相反的会计分录。（借贷调换或者原分录用红字，用表示）（2）、为购货方代垫运费：借：应收帐款 贷：银行存款（库存现金）（3）、结转已销商品（产品）的成本： 借：主营业务成本（单位生产成本销量）591.21400 贷：库存商品 （4）、计算销售环节的各种税金借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税 应交营业税、 应交城建税应交教育费附加（二）其他业务收支的核算1、有关概念其他业务销售多余材料 出租包装物 出租固定资产、 出租无形资产2、帐户设置（1）、“其他业务收入”核算企业除主营业务以外的其他业务收入的实现和结转的账户。损益收入类账户 其他业务收入（损益收入类） 结转本年利润其他业务收入 其他业务收入的实现 无余额按其他业务种类设明细账（2）、“其他业务成本”核算企业实现其他业务的同时发生的与其他业务有关的成本和费用的账户。损益支出类账户 其他业务成本（损益支出类） 销售多余材料的成本 结转本年利润主营业务成本 出租包装物的成本 无余额按其他业务种类设明细账3、主要经济业务的会计处理：（1）销售多余材料收到款项时 借：银行存款 贷：其他业务收入（材料售价销量） 应交税费应交增值税（销项税额）（材料售价增值税税率）结转已销材料成本借：其他业务成本（材料进价销量）贷：原材料（2）出租包装物收到租金（含税）时 借：银行存款 贷：其他业务收入（不含税） 应交税费应交增值税（销项税额）不含税收入=含税收入/（1+税率）结转已销材料成本借：其他业务成本（包装物成本）贷：包装物（3）出租无形资产（只按5%交纳营业税）收到租金 借：银行存款 贷：其他业务收入 不计算应交营业税借：营业税金及附加（租金5%）贷：应交税费应交营业税五、财务成果形成、利润分配及资金的退出业务的核算（一）利润形成的核算1、利润的层次（1）营业利润（2）利润总额（3）净利润（税后利润）2、帐户设置（1）、“