审计简答题.doc

_1.如果华兴公司应收账款的总体情况如表所示：华兴公司应收账款总体情况账户分类数量（个）数量占比（%）金额（元）金额占比（%）高于100006500110000元52644589225.310015000元1581841234523.411000元5065732667218.5贷方余额324（3212）（0.1）零余额698收账公司的账户45570000.3总计8771001765142100请回答：（1）你选择的发出积极式函证的样本包括哪些账户？给出理由答：高于10000元的账户，原因是单笔金额具有重要性；贷方有余额的账户，原因是可能存在舞弊；收账公司的账户，原因是坏账可能性大。（2）你选择的发出消极式函证的样本包括哪些账户？给出理由答：11000元的账户，原因是余额小，影响小。（3）简述如何对应收账款函证保持适当控制答：1）运用审计抽样等合理方法抽取函证样本，保证样本的代表性。2）将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对。3）将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对。4）在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函。5）询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出。6）对于管理层提出要求不实施函证时，应当在分析管理层要求不实施函证的原因基础上，客观评价管理层要求是否合理，如果合理，考虑替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据；如果不合理，考虑如何实施函证。7）将发出询函证的情况形成审计工作记录。8）将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果。（4）如果只有金额25%的所选顾客回函（包括第二次函证），你采取的替代审计程序是什么？答：替代审计程序是追查与销售相关的销售合同、销售发票、货运凭证等单证。2.如果一个公司的购货与付款循环存在以下错误或违规行为，请分别提出防止这些错误或违规行为的控制措施以及注册会计师识别这些错误或违规行为的控制程序：（1）订购单可能未经处理。（2）收到未经批准购入的货物。（3）已记录的购货交易可能无效。（4）对未经批准的支出签发支票。（5）对已批准的付款凭证重复付款。（6）可能错报资产、费用或负债。（7）未使用的支票可能失窃。答：相关控制措施及识别程序如表所示：控制措施及识别程序列表项目控制措施识别的控制程序（1）审批订购单检查订购单上审批标记（2）核对经批准的相关凭证检查内部稽核的标记（3）内部稽核从账追查到实物、观察盘点实物（4）内部稽核追查支票后附的原始凭证（5）付款后标记已付讫章检查已付讫标记（6）严密的会计体系分析程序（7）支票专人负责保管，且与印章分离检查支票是否有专人负责保管，且与印章分离3.在审计采购与付款循环时，如果注册会计师遇到以下事项，请分别提出建议并说明原因。（1）供应商接受订购单后，就应当严格遵守订购单上载明的条件。为此，订购单应注明有关购货单价的详细内容。注册会计师执行控制测试时发现，客户编制的大量订购单上未载明单价。经询问，公司的工作人员指出：与客户进行交易的供应商数量有限，价格都可以从已发行的商品目录中查出，发票价格也经应付账款部门验证过，因此在订购单中填写单价就不再是必须的例行程序。答：建议订购单应当与商品价格目录、采购合同、货运凭证等相核对。原因是如果订购单上没有价格的详细内容，需要核对商品价格目录、采购合同予以确认价格。（2）未付款的付款凭证余额试算表应由独立于应付账款部门的工作人员核对，如在每月与总分类账对账。注册会计师执行控制测试时发现，应付账款部门编制的应付账款汇总额与总分类账的数额有差异。经询问，客户说应付账款部门雇用了一个新员工，公司让新员工实习，编制每月未付款的应付账款汇总表，并送至总分类账部门，与总账对账。上述存在差异的汇总，就是总分类部门退回的，因为上面有许多错误，公司正指导新员工找出错误，提高实务经验。答：建议追加差异原因及其影响，原因是应付账款部门编制的应付账款汇总额与总分类账的数额有差异可能是由于交易的差错和舞弊导致的，而不仅仅是新手记账的原因。（3）供应商发票和附单（如订购单、验收报告等）应由签发支票的职员直接或其直接监督下注销。注册会计师在执行控制测试时发现付款凭证并未注销。客户解释：公司付款政策是在收到货物10天内付清所有发票，几乎没有可能因未注销付款凭证等单据而导致重复付款，因为支票签署人自己清楚那些是几天前刚签发的，是否注销每张单据对客户来说没有意义。答：建议扩大检查支票后附的相关凭证，以确定是否存在重复付款，原因是未注销付款凭证等单据容易导致重复付款。（4）询证应付账款并不像询证应收账款那样，属于公认审计程序。但注册会计师在应付账款明细分类账检查中发现一些错误，为了确保已记录的金额无严重错误，注册会计师决定对应付账款发询证函作为实质性测试程序，但客户强烈反对，认为这对审计工作没有帮助，因为审计应付账款主要是查证未记录的负债，而不是已存在的债权人。客户提供了几乎所有账户的供应商对账单，尤其是那些余额较大的账户。答：建议对应付账款予以函证，因为对于已存在的债权人，也可能存在负债错记串户等问题。4.如果由于存货性质或位置等原因导致注册会计师无法实施存货监盘，可实施的替代审计程序主要包括哪些方面？答：如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。注册会计师实施的替代审计程序主要包括：（1）检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料；（2）检查资产负债表日后发生的销货交易凭证；（3）向顾客或供应商函证。5.在测试存货账户余额时，注册会计师认识到可能存在下列潜在的错误，请分别指出查出每一个错误应当执行的审计程序，并指出与审计程序相关的审计目标。（1）不是所有的存货都经过计数和贴上标签。（2）在客户存货汇总时发生小计错误。（3）在接近资产负债表日收到所购买的货物，可能包括在存货盘点表中却没有在账户中作记录。（4）没有确认陈旧和毁坏的货物。（5）列示存放在公共仓库的货物并不存在。（6）客户员工可能不正确盘点存货。（7）错误使用成本与可变现净值孰低法。（8）存货中包括空的包装物或虚无的地方。（9）寄售的物品也包括在存货中。（10）没有确认可能的存货损失。答：相关审计程序和审计目标如表所示：应当执行的审计程序及相关审计目标错误审计目标审计程序（1）完整性、准确性观察存货盘点线路；检查存货标签（2）准确性重新计算存货，检查稽核标识（3）截止核对存货盘点表与存货明细账，检查购进会计处理（4）准确性观察存货状态，检查与存货损失相关的会计处理（5）存在向公共仓库函证（6）存在、完整性抽点存货（7）准确性获取并检查存货期末市价，并重新计算（8）存在抽点存货（9）存在检查寄售物品是否分开存放，并没有纳入盘点表中（10）准确性检查存货损失相关的凭证及其会计处理6. 华兴公司2013年度的借款规模、存款规模分别与2012年度基本持平，但财务费用比2012年度有所下降。华兴公司提供的以下事项中，你认为哪些事项能够解释财务费用变动趋势？哪些不能解释财务费用变动趋势？为什么？（1）华兴公司于2012年1月初借入3年期的工程项目专门借款10 000 000元，该工程项目于2013年1月开工建设，预计在2013年6月完工。（2）华兴公司在2013年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2013年上半年保持稳定，从2013年下半年开始有较大上升。（3）为了缓解流动资产紧张的压力，华兴公司从2013年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模。（4）根据华兴公司与开户银行签订的存款协议，从2013年7月1日起，华兴公司在开户银行的存款余额超过1 000 000元的部分所适用的银行存款利率上浮0.5%。答：事项（1）、（2）和（4）能够解释，但事项（3）不能解释，其原因是：事项（1）由于专项借款2012年1月开始符合资本化的条件，会导致2013年度财务费用下降。事项（2）由于货币性负债大于货币性资产，且人民币对美元汇率上升，也会导致当年财务费用下降。事项（3）由于增加了银行承兑汇票的贴现规模，会导致财务费用增加，故不能解释财务费用变动的趋势。事项（4）由于银行存款利率上浮，会导致财务费用下降。7.简述筹资活动中的关键控制点及其控制措施。答：筹资活动中的关键控制如表：筹资循环的主要活动及其关键控制关键控制点控制措施实例不相容职务分离1.筹资方案的拟订与决策分离；2.筹资合同或协议的审批与订立分离；3.与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行分离；4.筹资业务的执行与相关会计分录分离。提出筹资方案1.进行筹资方案的战略评估，包括是否与企业发展战略相符合，筹资规模是否恰当。2.进行筹资方案的经济评估，如筹资成本是否最低，资本结构是否恰当，筹资成本与资金收益是否匹配；3.进行筹资方案的风险评估，如筹资方案面临哪些风险，风险大小是否恰当、可控，是否与收益匹配。筹资方案审批1.根据分级授权审批制度，按照规定程序严格审批可行性论证的筹资方案；2.审批中应实行计提审议或联签制度，保证决策的科学性。制定筹资计划1.根据筹资方案，结合当时经济形势，分析不同筹资方式的资金成本，正确选择筹资方式和不同方式的筹资数量，财务部门或资金管理部门制定具体筹资计划。2.根据授权审批制度报有关部门批准。实施筹资1.根据筹资计划进行筹资。2.签订筹资协议，明确权力义务。3.按照岗位分离和授权审批制度，各环节和各责任人正确履行审批监督责任，实施严密的筹资程序控制和岗位分离控制。4.做好严密的筹资记录，发挥会计控制作用。筹资活动评价与责任追究1.促使各部门严格按照确定的用途使用资金。2.监督检查，督促各环节严密保管未发行的股票、债券。3监督检查，督促正确计提、支付利息。4.加强债务偿还和股利支付环节的监督管理。5.评价筹资活动过程，追究违规人员责任。8.简述银行存款函证的作用，并对比银行存款、应收账款和应付账款函证的不同。答：函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。银行存款、应收账款和应付账款函证的不同如表所示：银行存款、应收账款、应付账款函证的对比项目银行存款应收账款应付账款函证必要性必须必须仅在下列情况下函证：1.控制风险较高；2.金额大；3.经济困难预证实的认定银行存款的存在、负债的完整性和资产的担保抵押应收账款的存在、所有权应付账款的存在函证内容银行存款、银行借款和或有事项客户欠被审计单位金额，被审计单位欠客户金额被审计单位欠客户的金额函证对象本年度所有的存过款的银行，包括存款账户已结清的银行债务人债权人函证范围100%函证抽样函证必要时抽样函证函证方式肯定式否定式和肯定式肯定式9.有人认为，银行存款余额调节表中的未达账项均应调整，你赞同吗？为什么？简述银行存款余额调节表中的未达账项产生的原