中级财务会计业务题汇总整理.doc

2012年1月中级财务会计（一）重点模拟题中级财务会计（一）本学期除少数试点电大以外，大部分仍然采用闭卷笔试的方式进行期末考试，考试时间为90分钟，试题类型有：单项选择（20分）、多项选择（15分）、简答（10分）、单项业务（根据经济业务编制会计分录）题（35分）、计算题（10分）、综合题（10分）。一、单选题（10题，每题2分，共20分）三、简答题（2题，每题5分，共10分）见教材或小册子 1银行存款的含义及企业银行存款账户的类型。 答：银行存款是企业存放在银行或者其他金融机构的货币资金。企业的收款和付款业务，除了按照规定可以使用现金结算之外，其余均需通过银行转账办理。银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付业务的账户。一般存款账户是企业在基本存款账户之外办理银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。临时存款账户 是企业因临时经营活动需要开立的账户。专用存款账户是企业因特殊用途需要开立的账户。 2权益法的涵义与适用范围。答：含义：权益法是指“长期股权投资”账户的金额要随被投资单位所有者权益总额的变动进行相应调整，以完整反映投资企业在被投资单位的实际权益。它适用于投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的情况。即对合营企业和联营企业的投资应当采用权益法核算。3固定资产可收回金额及固定资产减值的含义 参考答案：固定资产的可收回金额应当根据固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定；固定资产的账面价值：是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因，导致其可收回金额低于其账面价值，这种情况称之为固定资产减值。如果固定资产的可收回金额低于其账面价值，应当按可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备，并计入当期损益。4应收账款与应收票据的区别。参考答案：（1）“应收账款”是企业因为销售产品而应当在一年内向客户收取的销货款，也就是其他企业欠的货款。企业因为采用赊销的办法促销商品，出售后并不立即收取货款就形成了应收账款。与此相似的，“应收票据”是其他企业因为欠债而签发的不能立即兑付票据，票据包括支票、银行本票和商业汇票。（2）应收票据和应收账款的区别就在于债务人是否有向债权人签发经银行承兑后可以保证付款的票据，并且企业可以选择在票据到期前将其转让给银行，这在会计上叫办理“贴现”。因此，同应收账款相比，应收票据更加可靠，也更加灵活。另外，如果对方已收货，只是还未开发票，这些金额也应该记入应收账款,不算应收票据。5证券投资的含义及种类。答：证券投资是企业以购买股票、债券、基金的方式直接投资于证券市场。分类有：（1）证券投资按品种分为股票投资、债券投资和基金投资。（2）证券投资按管理意图分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股票投资。6无形资产摊销的相关规定。答：（1）无形资产摊的含义：无形资产摊销是指将使用寿命有限的无形资产的应摊销金额在其使用寿命内进行系统合理地分配。包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销。（2）无形资产摊销期：自其可供使用时开始至终止确认时止。（3）摊销方法：在无形资产的使用寿命内系统的分摊其应摊销金额，存在多种方法。这些方法包括直线法、生产总量法、车流量法、双倍余额递减法、年数总和法等。（4）无形资产的摊销年限按如下原则确定： 合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过合同规定的受益年限； 同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销年限不应超过法律规定的有效年限； 合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限二者之中较短者。 合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年。 （5）无形资产的摊销一般应计入当期损益，但如果某项无形资产是专门用于生产某种产品的，无形资产的摊销费用应构成产品成本的一部分。7交易性金融资产与持有至到期投资的区别。答：一是持有目的不同。其中，交易性金融资产投资的目的是在保证资金流动性的前提下，通过投机获取证券的短期价差收益；对这类投资，管理上需要逐日盯市。而持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的那部分投资。因此，从投资者角度看，如果不考虑其他条件，在将某项投资划分为持有至到期投资时可以不考虑可能存在的发行方重大支付风险。二是性质不同：交易性金融资产时刻处于交易状态，而不是将其长期持有，属于流动资产。而持有至到期投资到期日固定、回收金额固定或可确定，有明确意图和能力持有至到期，在报表中将其归于非流动资产类。三是会计处理不同：购入时所发生的交易税费，属于交易性金融资产的冲减投资收益；属于持有至到期投资的，则将其计入初始成本。持有期内的期末计价，交易性金融资产的特点决定了交易性金融资产的期末计价采用公允价值，不管市价如何下跌，即使发生了减值损失，也作为公允价值变动损失直接计入当期损益，即计入当期利润表。而持有至到期投资按摊余成本进行后续计量，如有迹象表明发生了减值，应预计该项投资的未来现金流量现值，并将期末账面价值高于期末估计的未来现金流量现值的差额，确认为减值损失，计入当期损益。持有期内，持有至到期投资可按规定确认减值损失，交易性金融资产则不可。 8投资性房地产的含义及其后续计量模式的种类。答：投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产的后续计量有成本模式与公允价值模式两种，企业可在两者中选择其一进行计量。（1）采用成本模式进行后续计量的，应当按照固定资产或无形资产的有关规定，按期(月)计提折旧与摊销，借记“其他业务成本”等账户，贷记“投资性房地产累计折旧（摊销）。”取得的租金收入，借记“银行存款”等账户，贷记“其他业务收入”。（2）采用公允模式计量的，不计提折旧摊销，应当以资产负债表日的公允价值计量。资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面价值余额的差额，借记“投资性房地产公允价值变动”账户，货记“公允价值变动损益”账户；公允价值低于其账面余额的差额做相反的分录。四、 单项业务题（35分）第二章 货币资金1拨付给某部门定额备用金4000元：借：备用金（或其他应收款）某部门 4000 贷：库存现金 40002经理报销差旅费用5000元，财务用现金支付：借：管理费用 5000 贷：库存现金 50003200元库存现金盘亏，原因待查：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：现金 2004用银行存款预付购货款100000元：借：预付账款 100000 贷：银行存款 1000005向银行申请办理信用卡，50000金额从银行存款户中转账支付：借：其他货币资金信用卡存款 50000 贷：银行存款 500006委托银行开出银行汇票50000，准备用于支付购货款：借：其他货币资金银行汇票存款 50000 贷：银行存款 500007收到本月出租设备收入存入银行：借：银行存款70000 贷：其他业务收入设备租金 70000第三章 应收款项及其他应收款1将不带息的应收票据贴现，票面金额10000元，贴现息为800元，贴现净额9200元，借：银行存款 9200 财务费用 800 贷：应收票据 100002不带息票据到期对方无力付款，票面金额10000元借：应收账款 10000 贷：应收票据 100003现金折扣赊销商品：增值税专用发票上列示价款500 000元、增值税85 000元；销售成本为400000元，现金折扣条件为2/10、N/30。货款尚未收到：借：应收账款 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费增值税（销项）85000若销售产品一批货款300000元已于上月全部收妥存入银行；此次销售产品（余款尚未结清）：借：预收账款 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费增值税（销项）850004确认坏账损失（备抵法）123000元：借： 坏账准备 123000 贷：应收账款 123000第四章 存货1. 从外地购入材料（按计划成本核算）价款42000元，增值税率为17%，款未付货未达。借：材料采购 42000应交税费应交增值税（进项税额）7140贷；银行存款 49140材料运达企业并验收入库，计划成本为40000元借：原材料 40000 材料成本差异 2000 贷：材料采购 42000材料运达企业并验收入库，计划成本为45000元借：原材料 45000 贷：材料采购 42000材料成本差异 30002发出材料30000元用于产品生产；借：生产成本 30000 贷：原材料 30000结转本月领用材料的成本超支额1800元借：生产成本 1800 贷：材料成本差异 18003计提存货跌价损失400000元；借：资产减值损失 400000 贷：存货跌价准备 400000第五章 证券投资1 1月5日，A 公司支付价款106万元购入B 公司发行的股票10万股，每股价格10.6 元，另支付手续费40000元, 公司此股票列为交易性金融资产。借：交易性金融资产B 公司股票（成本）1060000 投资收益 40000 贷：银行存款 11000006月30日，B 公司股票价格由原来的106万上涨到108万元，试确认交易性金融资产公允价值变动损失。 借：交易性金融资产公允价值变动 20 000 贷：公允价值变动损益 20 0002 1月5日，A 公司支付价款106万元购入B 公司发行的5年期债券，持有期限不确定，债券面值为100万元。借：可供出售金融资产B 公司股票（成本）1000000 利息调整 60000 贷：银行存款 10600003以前购入的债券到期本息和全部收回，票面金额100000元，利息为8000元并存入银行； 如采用一次还本一次付息：借：银行存款 108000 贷：持有至到期投资成本 100000 应计利息 8000 如采用一次还本，分次付息：借：银行存款 108000 贷：持有至到期投资成本 100000 应收利息 8000第六章 长期股权投资1 2008年1月2日，甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25的股份；当日，乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值相等。2008年度，乙公司实现净利润1500万元，当年末宣告分配现金股利800万元，支付日为2009年4月2日。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。采用成本法核算的长期股权投资确认应收现金股利：借：应收股利 2000000（800万25）贷：投资收益 2000000（800万25）采用权益法确认长期股权投资收益。借：长期股权投资损益调整 3750000（1500万25）贷：投资收益 3750000（1500万25）第七章 固定资产1购入生产用设备已交付使用，价款100000元，增值税17000元，并通过银行支付。借：固定资产 100000 应交税费增值税（进项税）17000 贷：银行存款 117000如果购入的是非生产用固定资产，则进项税不能抵扣，需计入固定资产成本：借：固定资产 117000 贷：银行存款 1170002计提生产用设备折旧，原值100000元，净残值1000元，预计使用年限为9年：借：制造费用 11000 贷：累计折旧 110003以现金支付报废设备清理费用800元；借：固定资产清理800 贷：库存现金 8004结转报废固定资产的清理净损失1900元；借：营业外支出处置固定资产净损失 1900 贷：固定资产清理 19000若结转净收益：借：固定资产清理 19000 贷：营业外收入处置固定资产净收益 19000第八章 投资性房地产与无形资产1采用分期付款方式购入一项专利205年1月1日，乙公司采用分期付款方式向甲公司购入一项专利权，合同约定的购入价格为200万元，分5年于每年12月31日等额支付。在现购方式下，该专利权的购买价为160万元)。借：无形资产专利权 1600000 未确认融资费用 400000 贷：长期应付款 2000000若不带有融资性质，没有告之现购方式下的价格，则 借：无形资产专利权 2000000 贷：长期应付款 20000002摊销自用商标价值，价款10万元，预计摊销年限为10年借：管理费用 10000 贷：累计摊销 100003出售专利权一项，收入800万元存入银行，营业税率为5，应交营业税40万，专利权的账面余额为700万元出售损益：800-700-40=60万借：银行存款 8000000 贷：无形资产 7000000 应交税费应交营业税 400000 营业外收入处置非流动资产利得 6000004专利权出租收入20000元存入银行：借：银行存款 20000 贷：其他业务收入 200005确认无形资产减值损失80000元；借：资产减值损失 80000 贷：无形资产减值准备 800006某月投资性房地产计提折旧75000元借：其他业务成本 75000 贷：投资性房地产累计折旧（摊销）750007采用公允价值模式计量的投资性房地产，2007年12月31日公允价值为9200万，原来账面价值为9000万，确认公允价值变动收益200万：借：投资性房地产公允价值变动 2000000 贷：公允价值变动损益 2000000若2007年12月31日公允价值为8700万，则需确认公允价值变动损失300万：借：公允价值变动损益3000000 贷：投资性房地产公允价值变动 3000000五、计算题（考一题共10分）1长兴公司2006年首次计提坏账准备，当年年末的应收账款余额为100000元，坏账准备的计提比例为5，则（1）坏账准备提取数=1000005=5000（元）。借：资产减值损失 5000 贷：坏账准备 5000（2）2007年10月长兴公司实际发生坏账损失4000元；当年年末应收账款余额为120000元。 2007年10月发生坏账： 借：坏账准备 4000 贷：应收账款 4000 2007年底 ，“坏账准备”账户贷方应保持余额=1200005=6000（元）；计提前“坏账准备”账户的余额（贷方）=50004000=1000（元）；因此应补提5000元。 借：资产减值损失 5000 贷：坏账准备 5000 （3）2008年末应收账款余额为80000元。 2007年底 ，“坏账准备”账户贷方应保持余额=800005=4000（元）；计提前“坏账准备”账户的余额（贷方）=5000+1000=6000（元）；因此应冲减2000元。 借：坏账准备 2000 贷： 资产减值损失 2000 2.A公司年初认购B公司普通股10准备长期持有，总股数为10万股，已知每股面值10元、实际买价12元（其中包含已宣告发放但尚未支付的现金股利0.5元）、另外支付的相关费用6000元。B公司年度实现净利润800万和宣告分配的现金股利100万。要求：（1）计算A公司的初始投资成本、应收股利（2）采用成本法核算应确认的投资收益（3）采用权益法核算应确认的投资收益以及年末“长期股权投资”的账面余值。 参考答案：（1）计算A公司的初始投资成本=(12-0.5)100000+6000=1156000应收股利=0.5100000=50000（2）采用成本法核算应确认的投资收益=100000010%=100000元（3）采用权益法核算应确认的投资收益=800000010%=800000元 年末“长期股权投资”的账面余值= 1156000+800000-100000=1856000元3. 2007年1月2日C公司购入一批5年期，一次还本债券，计划持有至到期，该批债券的总面值100万元、年利率为6%，其时的市场利率为4%，实际支付价款1 089 808元；购入时的相关税费略。债券利息每半年支付一次，付息日为每年的7月1日，1月1日。每年的6月30日、12月31日结算利息并分摊债券溢价。要求计算：（1）购入债券的溢价；（2）半年的应收利息；（3）采用实际利率法计算的第1期投资收益以及分摊的债券溢价；（4）第1期末的债券摊余成本参考答案：（1）购入债券的溢价=1 089 808-1000000=1089808（2）半年的应收利息=10000006%2=30000（3）采用实际利率法计算的第1期投资收益=1 089 8084%2=21796分摊的债券溢价=30000-21796=8204（4）第1期末的债券摊余成本=1089808-8204=1081604详细解答：期数应收利息实际利息收入溢价摊销额未摊销溢价债券摊余成本=面值*票面利率（3%）=*2%=-2007.01.018980810898082007.06.30300002179682048160410816042007.12.31300002163283687323610732362008.06.30300002146585356470110647012008.12.31300002129487065599510559952009.06.30300002112088804711510471152009.12.31300002094290583805710380572010.06.30300002076192392881810288182010.12.31300002057694241939510193952011.06.3030000203889612978310097832011.12.313000020218978201000000合计4.E公司经营甲、乙、丙三种商品，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项比较法确认存货跌价损失。已知第一年初各项存货跌价准备金额为1万、2万、3.5，第一末甲存货成本10万，可变现净值12万；乙存货成本12万元，可变现净值10万；丙存货成本18万元，可变现净值14万。第二年末甲存货成本15万，可变现净值13万；乙存货成本16万元，可变现净值18万；丙存货成本15万元，可变现净值17万。要求：确认第一、二年末各项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备。项目甲存货乙存货丙存货成本可变现净值跌价准备账面价值成本可变现净值跌价准备账面价值成本可变现净值跌价准备账面价值年初123.5第一年末1012冲1101210不提101814提0.514第二年末1513提2131617冲2161517冲415五、综合题（考一题共10分）1.某公司为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本核算。已知“原材料”账户期初余额为40000元和“材料成本差异”账户期初余额4000元，原材料单位计划成本10元。该工厂1月份原材料收发情况如下： （1）1月10日进货1000公斤，支付材料货款9500元，材料增值税进项税额1615元，运费400元（运费增值税税率为7%）。材料已验收入库。 （2）1月15日车间一般耗用领用材料100公斤。 （3）1月20日进货2000公斤，增值税发票上价税合计为22464元（增值税税率为17%），款项用银行存款支付。另支付运费1000元。材料已验收入库。 （4）1月25日车间生产产品领用材料2500公斤。 要求：（1）对本月发生的领料业务编制会计分录；（2）计算本月原材料的成本差异率、本月发出原材料与期末结存原材料应负担的成本差异额；（3）结转本月领用原材料的成本差异。参考答案：（1）对本月发生的领料业务编制会计分录；1月15日车间领用材料： 借：制造费用 1000 贷：原材料 1000 1月25日车间生产产品领用材料： 借：生产成本 25000 贷：原材料 25000 （2）计算本月原材料的成本差异率、本月发出原材料与期末结存原材料应负担的成本差异额；材料成本差异率（4000-128+130）/（40000+10000+20000）100%5.72% 发出材料应负担的差异260005.72%1487.20（元） 月末原材料应负担的差异=（40000+10000+20000-25000-1000）5.72%=2516.8（3）结转本月领用原材料的成本差异。借：制造费用 57.2生产成本 1430 贷：材料成本差异 1487.20本月产生两次差异的计算过程：1月10日进货： 借：材料采购 9872 （9500+40093%） 应交税金应交增值税（进项税额） 1643 （1615+4007%）贷：银行存款 11515 入库：借：原材料 10000 贷：材料采购 9872 材料成本差异 128 1月20日进货： 借：材料采购 20130 应交税金应交增值税（进项税额） 3334 贷：银行存款 23464 借：原材料 20000 材料成本差异 130 贷：材料采购 201302.购入一项设备当即交付行政部门使用，已知设备买价400 000元、增值税68 000元、运输过程中发生运费500元，设备预计使用5年，预计净残值3500元。要求：（1）计算设备的原价；（2）分别采用双倍余额递减法与年数总和法计算的折旧额；（3）编制购入设备、计提折旧的会计分录。解答：（1）设备交付使用时的原值=400000+68000+500 =468500（元）（2）采用双倍余额递减法见下表：年次固定资产原值年折旧率年折旧额累计折旧账面价值146850040%187400187400281100246850040%112440299840168660346850040%67464367304101196446850048848416152523485468500488484650003500 合计465000采用年数总和法计算见下表：年次固定资产原值净残值应计折旧总额年折旧率年折旧额146850035004650005/15 155000 246850035004650004/15 124000 346850035004650003/15 93000 446850035004650002/15 62000 546850035004650001/15 31000 合计465000 （3）编制购入设备、计提折旧的会计分录。购入设备：借：固定资产 468500