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论股东账簿查阅权 摘要 摘要 股东要维护自身权益必须要参与公司的重要活动尤其是重大决策。参与的前 提是要掌握公司相关财务信息，了解其经营状况，才能做出正确的判断与决策。 但是，在我国公司的经营与决策的核心信息通常由董事会与高级管理人员掌握着， 广大中小股东由于不参与公司经营管理活动不掌握这些重要信息，因而股东与公 司管理层之间的信息不对称问题日益突出。这种情形为董事会与管理层侵害股东 权利与利益创造了条件。完善和保障股东知情权的行使，维护股东合法权益成为 各国公司立法的必然选择。股东账簿查阅权是股东知情权的核心部分，通过行使 账簿查阅权，股东能够了解到公司财务状况和经营管理的重要信息，是维护自身 权益的直接途径，也是监督公司经营管理的重要手段。它的设立在一定程度上有 效地避免了公司的经营权与所有权相分离而产生的弊端。本文结合我国公司立法， 借鉴域外立法原则，对股东账簿查阅权的基础理论进行分析，深度分析其行权要 素以及行权程序，还针对国内现实状况，提出完善这一权利行使的若干建议。文 章第一部分阐述了股东账簿查阅权的概念、性质及意义，理顺了账簿查阅权与股 东知情权的关系。第二部分分析了股东账簿查阅权的行使要件，提出主体性要件、 主观性要件与客体性要件三大要件，并对三部分进行详细深入分析。第三部分通 过分析股东行权身份、查阅请求方式与行使方式介绍了股东账簿查阅权的行使程 序。 关键词：账簿查阅权会计账簿股份公司股东查账权正当目的 作者：潘凯锋 指导老师：朱谦 a b s t r a c t a n a l y s i so rs h a r e h o l d e r sr i g h tt oi n s p e c tb o o k sa n dr e c o r d s a n a l y s i so ns h a r e h o l d e r 7 sr i g h tt oi n s p e c t b o o k sa n dr e c o r d s a b s t r a c t s h a r e h o l d e r sm u s tb ei n v o l v e di ni m p o r t a n ta c t i v i t i e sa n dm a j o rd e c i s i o n so ft h e c o m p a n y , i ft h e yw a n tt op r o t e c tt h e i rr i g h t s a n di n t e r e s t s t h ep r e r e q u i s i t ef o r p a r t i c i p a t i o n i st h a t g r a s p i n g t h e c o m p a n yr e l e v a n t f i n a n c i a li n f o r m a t i o na n d u n d e r s t a n d i n g t h e o p e r a t i n gc o n d i t i o n s ，w h i c hm a k e st h er i g h tj u d g m e n t sa n d d e c i s i o n m a k i n g s h o w e v e r , t h ec o r ei n f o r m a t i o nm a n a g e m e n t sa n dd e c i s i o n - m a k i n g s a r eu s u a l l yh e l db yt h eb o a r da n ds e n i o rm a n a g e m e n t s ，a n dt h es m a l la n dm e d i u m - s i z e d s h a r e h o l d e r sd on o tg r a s pt h ei m p o r t a n ti n f o r m a t i o nb e c a u s et h e yd on o tp a r t i c i p a t ei n t h ec o m p a n ym a n a g e m e n ta c t i v i t i e s s ot h ep r o b l e mo fi n f o r m a t i o na s y m m e t r y p r o d u c e si n c r e a s i n g l yb e t w e e nt h es h a r e h o l d e r sa n dt h ec o m p a n ym a n a g e m e n t t h i s s i t , 嘲t i o nc r e a t e dt h ec o n d i t i o n sf o rt h eb o a r da n dm a n a g e m e n tt oi n f r i n g eo n s h a r e h o l d e r s r i g h t sa n di n t e r e s t s i tb e c o m e st h ei n e v i t a b l ec h o i c eo fv a r i o u sc o u n t r i e s c o m p a n yl e g i s l a t i o nt h a tp e r f e c t i n ga n de n s u r i n gt h ee x e r c i s eo fs h a r e h o l d e r s r i g h tt o k n o w , m a i n t a i n i n gs h a r e h o l d e r s l e g a li n t e r e s t sa n dr i g h t s s h a r e h o l d e r sr i g h tt oi n s p e c t b o o k sa n dr e c o r d si st h ec o r eo fs h a r e h o l d e r s r i g h tt ok n o w s h a r e h o l d e r sc a nk n o wt h e c o m p a n y sf i n a n c i a lp o s i t i o na n di m p o r t a n ti n f o r m a t i o no fo p e r a t i n gm a n a g e m e n tb y e x e r c i s i n gs h a r e h o l d e r sf i g h tt oi n s p e c tb o o k sa n dr e c o r d s ，w h i c hi st h ed i r e c tw a yt o s a f e g u a r dt h e i ro w nr i g h t sa n di m p o r t a n tm e a n so fs u p e r v i s i o nc o m p a n ym a n a g e m e n t s t h ee s t a b l i s h m e n to fs h a r e h o l d e r s r i g h t t o i n s p e c tb o o k sa n d r e c o r d sa v o i d d i s a d v a n t a g e sw h i c ha r e c a u s e d b yt h es e p a r a t i o no ff r a n c h i s ea n do w n e r s h i pi n c o m p a n y t h i sa r t i c l ea n a l y z e dt h eb a s i ct h e o r y , e x e r c i s i n ge l e m e n t sa n de x e r c i s i n g p r o c e d u r eo fs h a r e h o l d e r sr i g h tt oi n s p e c tb o o k sa n dr e c o r d sa c c o r d i n gt oo u rc o u n t r y s c o m p a n yl e g i s l a t i o na n dr e f e r e n c i n ga b r o a dl e g i s l a t i v ep r i n c i p l e s ia l s op u tf o r w a r d s o m es u g g e s t i o n st oi m p r o v et h i sr i g h te x e r c i s ef o rd o m e s t i cr e a l i t y t h ef i r s tp a r to f t h i sa r t i c l ei n t r o d u c e dt h ec o n c e p t ，p r o p e r t i e sa n ds i g n i f i c a n c e so fs h a r e h o l d e r sr i g h tt o i l i n s p e c tb o o k sa n dr e c o r d s ，a n dc l e a rt h er e l a t i o n s h i pb e t w e e ns h a r e h o l d e r sr i g h tt o i n s p e c tb o o k sa n dr e c o r d sa n ds h a r e h o l d e r s r i g h tt ok n o w t h es e c o n dp a r ta n a l y z e d e x e r c i s i n ge l e m e n t sa n dp u tf o r w a r ds u b j e c t i v i t ye l e m e n t ，s u b j e c t i v ee l e m e n ta n do b j e c t e l e m e n t t h et h i r dp a r ti n t r o d u c e de x e r c i s i n gp r o c e d u r e sb ya n a l y z i n gs l a a r e h o l d e r s i d e n t i t y , r e q u e s t i n gw a y a n de x e r c i s i n gw a y k e y w o r d s ：s h a r e h o l d e r sf i g h tt oi n s p e c tb o o k sa n dr e c o r d s ；a c c o u n t i n gb o o k s ； s h a r e h o l d e r sf i g h tt oi n s p e c tb o o k sa n dr e c o r d si nc o ，l t d ；l e g i t i m a t ep u r p o s e w r i t t e n b y ：p a nk a i f e n g s u p e r v i s e db y ：z h uq i a n 论股东账簿查阅权引言 引言 股东权在现代公司权利体系中居于核心地位。股东知情权是股东行使股东权 的前提，要想有效行使股东权，更好地维护自身权益，股东就必须知情公司经营 管理信息。然而现代公司最典型的特征是所有权和经营权的分离。当代公司发展 中，规模的逐渐扩大带来股权的不断分散，导致部分股东不再享有对公司的直接 管理权，出现了专业的经理人。股东对公司出资后，就丧失了对该财产的支配权。 公司特殊的管理方式也使得许多股东无法直接介入对公司事务的管理和控制。尤 其是中小股东作为投资者，对于公司的管理主要通过召开股东大会等形式行使其 股东权利。然而在我国，大多数中小股东与大股东及公司管理层相比一直处于弱 势地位。 为了弥补股东的管理权瑕疵，平衡股东与公司的地位差距，各国法律一般赋 予股东知情权，而账簿查阅权则是股东知情权的核心问题。我国旧公司法只 规定了股东的一般知情权，而未规定股东账簿查阅权。在新的公司法第3 4 条 中，规定了股东的账簿查阅权，并对其行使作出了限制，且赋予了股东以司法救 济的权利。可以说这是我国公司立法的进步，但也有其局限性。如股份公司股东 并未规定享有账簿查阅权，正当目的判断标准的进一步明确，行权资格、查阅范 围等问题都有待立法的继续完善。由于我国公司法并未规定股份公司股东享 有账簿查阅权，因而本文的讨论范围限于有限责任公司股东查阅权。 近年来股东账簿查阅权的案件数量呈上升趋势，这方面立法缺陷的问题再次 引起我们的注意。在司法实务中不同的法院对于这些问题有着不同的理解，判决 的结果也出现分歧。因此，对于股东账簿查阅权的立法和司法实务，都有许多值 得商榷和需要完善的地方。本文在阐述股东账簿查阅权的概念，价值与意义的基 础上，理顺其与股东知情权的关系，分析其实现的基本要件和程序，并借鉴域外 立法先进经验，对如何完善我国股东账簿查阅权提出了具体的建议。 第一章股东账簿查阅权的基础理论 论股东账簿查阅权 第一章股东账簿查阅权的基础理论 第一节股东账簿查阅权的概念 一、账簿的理解 提到股东账簿查阅权，我们首先要了解公司账簿的概念：“公司账簿是公司通 过其会计机构依照会计准则与会计制度的要求所设置的处理会计业务的基本工 具。它是指有一定格式、相互连缀的帐页组成，用来有序地、分类地全面记录和 反映一个单位经纪业务的会计账簿，是会计信息的主要载体之一。 从这一定义 上反映出“公司账簿”是一个比较宽泛的概念，对这一概念理解的不同，势必会 影响学者对股东账簿查阅权理解的差异。 二、股东账簿查阅权的概念 股东账簿查阅权是什么呢? 实际上其在公司法理论上并没有明确的定义，学 者们的看法也不尽相同。刘俊海教授认为：“股东账簿查阅权作为股东知情权利的 重要组成部分，又被称为账簿书类阅览权或账簿记录检查权，是指股东在满足法 定条件后，可以要求公司按照其指示，提供会计账簿或相关资料进行阅览的权利。” 张民安教授认为“账簿阅览权是股东对公司的会计账簿、会计书类和有关记录进 行查阅的权利。” 李明辉教授认为：“股东账簿查阅权是指除提供财务报告供股东 查阅以外，允许股东( 或委托其律师或注册会计师) 在适当情况下出于正当目的 对公司的会计账簿、股东名册、董事会会议记录、重大合同等资料文件进行查询。” 由此可见，人们对于公司账簿理解的差异导致了对股东账簿查阅权定义的不 同。通常，对于账簿的理解可以有广义和狭义两种。广义上的账簿涵盖范围较广， 是指除了会计账簿，而且还包括股东名单，基本章程、附属章程，董事会、股东会的 会议记录等；狭义上的账簿，一般认为指商法中的会计账簿和做成会计账簿的书 类及其他实质上补充会计账簿的书类别。 有学者从狭义的角度理解公司账簿的概 陈冰：会计法律责任及案例分析，中华工商联合j | j 版社2 0 0 1 年版，第1 2 2 页。 o 刘俊海：股份自限公闻股东权的保护( 修订奉) ，法律i h 版社2 0 0 4 年版，第3 6 5 页 审张民安主编：公刊法，中山火学版社2 0 0 3 年版，第1 8 5 页。 8 李i j 辉：引入股东账簿盘i 划的思考，载商业经济与管理，2 0 0 4 年第1 0 期，第3 8 页。 卿董玉明、李江敏、许建业、张胜莲：公i d 账簿法律监督机制研究，知识产权j 【j 版社2 0 0 7 年版，第3 5 页。 2 论股东账簿查阅权第一章股东账簿查阅权的基础理论 念，从而得出股东账簿查阅权的概念：法律赋予股东通过查阅公司的会计账簿以 及询问与其有关的问题，实现了解公司的财务状况的股东权利。其理由主要是学 者对于公司账簿理解的不同是源于对英文“r i g h to f i n s p e c t i o no f b o o k sa n dr e c o r d s 翻译后的不同理解。有学者误将“b o o k sa n dr e c o r d s ”按照字面意思解释为“会计账 簿和记录”，甚至对其作扩大解释，而我国公司法上规定的仅仅是会计账簿， 因而对于公司账簿的理解只能作狭义的理解。 设置股东账簿查阅权制度的目的是为股东获取充分的公司经营管理信息，判 断公司的经营正常与否，公司管理者是否尽到勤勉、忠实义务等提供监督的媒介。 查阅权是股东知情权的核心内容，股东知情权的实现取决于股东是否充分行使了 股东查阅权。股东的知情权可分为查阅权、调查权和质询权。这三者虽然内容各 异，但都服务于股东采集信息的宗旨，且其重要程度依次增强。公司财务报告作 为可查阅的对象，反映的是公司特定阶段的财务状况以及经营情况。然而财务会 计报告毕竟不是原始的会计账簿，它是董事会为股东查阅而准备的，内容较为笼 统，也不能保证其真实性。股东仅凭查阅财务会计报告很难判断董事会不正当经 营行为的有无，是否存在侵害股东权利的行为，股东若想获得进一步的公司真实信 息，就必须查阅公司的原始会计账簿、会计资料以及相关记录。由于公司法 已经设置了财务会计报告查阅权，因而股东账簿查阅权所查阅的对象应局限于狭 义范围的账簿理解。基于此，股东账簿查阅权是指指股东在满足法定条件后，可 要求本公司按其指示，提供该公司的各种业务或财务管理原始会计账簿、会计资 料和相关记录，以供检查、浏览、复印、抄录和制作摘要的权利。 第二节股东知情权体系下的股东账簿查阅权 一、股东账簿查阅权与股东知情权的关系 股东知情权是以现代企业制度为基础建立的。十九世纪公司的设立采用特许 制，公司在人格上并非独立，它依附于特许主体而成为“拟制物。到了二十世纪 三四十年代开始出现的公司治理结构改革后，结束了这种矛盾的局面。随着现代 企业制度的建立和日趋完善，股东和公司在财产上相互独立，在人格上相互分离， 对外公司和股东均承担有限责任，大多实行所有权和经营权相互分离的经营管理 刘俊海：股份自限责任公司股东权的保护( 修订本) ，法律版社2 0 0 4 年第2 版，第3 6 3 页。 3 第一章股东账簿查阅权的基础理论 论股东账簿查阅权 模式。正是在这基础上产生了股东知情权。 然而，在严格意义上世界各国及地区的公司立法上都没有“股东知情权 这 个概念，概念的产生是由法学学者根据公司法上关于股东知情权的相关规定所概 括出来的，可以说“股东知情权 只是学术上的概念而非立法上的概念。虽然“股 东知情权 作为权利的概括并未出现在各国公司立法中，但各国也都对知情权下 的质询权、查阅权、外部检查人选任制度等或多或少的作了一些规定。例如在美 国，学者们研究股东对公司的了解权能时，一般不采用”i n f o r m a t i o nr i s h t s ”这种 称谓，而是沿用了美国制定法上的表述，股东有查询公司账簿和记录的权利。根 据美国的弗莱彻私公司法百科词典，私人公司( 无论是公开公司还是封闭公司) ， 其股东有权基于合理理由以适当的方式要求公司在一定时问内提供包括公司的账 簿、记录、股东名册等公司相关信息。而德国学术上采用的是”i n f o r m a t i o n s r e c h t ” 这个词，中文翻译为“知情权 ，但德国立法上并不用这个概念，而是分别规定了 知情权下的股东的质询权和查阅权。考察我国公司立法，也不能明确得出“股东 知情权”这一概念的抽象性规定。而在分散于公司法的法条中确定了股东具 有查阅权、复制权、质询权、建议权等权利。公司法理论上股东知情权一般指的 是股东有权去查阅公司的相关文件记录，了解公司的经营管理等方面内容的权利。 但学界并未形成通说，学者们对其概念的阐述以及内涵和外延并没形成普遍共识。 虽然学界对股东知情权的阐释方式各有不同，但各学者对股东知情权的概念 表述大体一致。一般认为，股东的知情权是指股东享有的知悉公司经营状况的重 要信息的权利。在法学理论上股东知情权的内容可分为查阅权、调查权、质询权 三类。依据国外公司法原理及立法、判例，以及从各国司法实践来看，尽管不同 国家或地区有关于股东查阅内容的范围规定不尽全然相同。然而综合起来看，可 总结为凡是有关公司经营管理状况的一切文件信息资料，股东都有权查阅。学界 对于股东查阅权的范围一般认为包括了公司章程、股东会会议记录、董事会会议 决议、监事会会议决议、财务会计报告和会计账簿等资料。根据查阅对象的不同， 股东查阅权又可细分为公司财务报告查阅权、账簿文件查阅权、其他公司文件查 阅权。本文探讨的股东账簿查阅权是股东知情权概念下查阅权的一种。 股东账簿查阅权就其实质而言，属于股东知情权中的查阅权，其范围仅限于 查阅公司的会计账簿等相关文件。一方面，股东知情权包含了股东账簿查阅权； 另一方面，股东账簿查阅权也是股东知情权的核心。在股东需要知情的公司信息 4 论股东账簿查阅权第一章股东账簿查阅权的基础理论 中，公司的财务信息是至关重要的，而公司的会计账簿等相关重要文件是最直接 反映公司的财务状况。因此，股东账簿查阅权自然就成为了股东知情权的核心权利。 二、股东查阅权体系下的股东账簿查阅权 股东查阅权主要包括财务会计报告查阅权、账簿的查阅权和公司其他记录资 料的查阅权。账簿查阅权是股东查阅权的一种，其与财务会计报告查阅权是有区 别的。股东行使财务会计报告查阅权，去查阅财务会计报告是股东对其所在公司 的经营活动情况进行了解和监督的主要途径。通过对公司的财务会计报告进行查 阅，可以使股东方便、快捷、有效地了解公司的相关情况，进而对公司事务做出 理性的判断。纵观世界上多数国家立法，为了保障股东能够及时快速地了解公司 的经营情况，往往都在其公司法中规定了股东有权查阅公司的财务会计报告。 例如美国的商业公司法第1 6 和第2 0 条第一款的相关规定，“公司应向其股东 提供年度财务报告，该报告可为该公司与其一个或多个子公司的统一或合并报表， 视情况而定，它包括截止到本财政年度年底的资产负债表，本年度的损益表以及 本年度股东权益变化表，除非此类信息在财务报告的其他部分已出现。如果财务 报告系基于普遍认可的会计原则为公司而制作，则年度财务报告亦必须以此为基 础而制作”。根据现行日本公司法典第4 3 5 条的相关规定，“股份公司须依法 务省省令的规定，制作与各营业年度相关的财务会计报表( 指资产负债表、损益 表及其他由法务省省令规定的为反映股份公司的财产及盈亏状况所必要且适当的 文件) 及经营报告以及这些文件的附属明细表 。在德国股份公司法中，第 1 7 5 条第1 款及第1 7 6 条第1 款的相关规定，“在股东大会收到年终决算报表和监 事会提交的报告后，必须立即召开股东大会。不论是年终决算报表、状况报告， 还是监事会报告和利润使用建议，都必须在公司里予以展示，供股东查阅。如果 股东提出要求，必须给每一股东提供复印件。在股东大会上，必须对报表或者报 告的内容进行讨论 。 我国旧公司法中，第1 7 5 条第2 款规定公司会计报告 包括了资产负债表、财务状况变动表、损益表、财务情况说明书和利润分配表， 但我国新公司法未对公司财务报告的种类做出规定。我国新公司法第1 6 6 条规定“有限责任公司应当依照公司章程规定的期限将财务会计报告送交各股 回虞政f 编译：美国公司法j ；! i ! 精选，商务印书馆2 0 0 4 年第l 版，第1 4 5 页。 国崔延花译：口本公司法典，中困政法大学出版圣i ：2 0 0 6 年第1 版，第2 0 5 页。 【德】托马斯莱寒尔、吕迪格法伊尔著，高旭军等译，德国资合公司法，法律出版社2 0 0 5 年第1 版， 第2 9 9 页。 5 第一章股东账簿查阅权的基础理论论股东账簿查阅权 东。尽管世界各国的公司法对股东财务报告查阅权所涉及的文件名称和内容各有 不同之处，但纠其实质，则均属于描述公司财产及经营状况的文字记录及有关公 司经营的报告和建议等。 公司制作财务会计报告的基础是原始账簿，公司的财务会计报告依据原始的 会计账簿、会计资料以及相关记录制作完成。原始账簿与财务会计报告相比较而 言其真实性大于财务会计报告。有时公司的财务会计报告由于管理层的意志会扭 曲真实的财务状况。股东若仅查阅公司的财务会计报告，并不能完全准确地判断 管理人员经营活动的正当与否，也不能完全确定其是否存在有损股东利益的行为。 因此，世界许多国家的公司法纷纷效仿美国公司法，规定了股东的账簿查阅权， 以弥补财务会计报告查阅权的不足之处。 第三节股东账簿查阅权的性质 国内学者关于股东账簿查阅权性质的研究还处于发展阶段，学者对于股东账 簿查阅权的性质有不同的观点，很多问题未形成通说。研究股东账簿查阅权之目 的在于进一步明确股东账簿查阅权的权属特性，为更好确定权利范围、行使权利、 完善救济途径提供强有力的理论支撑。随着公司治理方式的日趋完善，学界对股 东账簿查阅权性质也会有一个从模糊到清晰地认识过程。刘俊海教授在其股份 有限公司股东权的保护著述中对股东账簿查阅权性质进行归纳式的介绍，一说 认其为共益权，因其为监督纠正公司运营而赋予股东的权利；二说认其为自益权， 因计算书或股东名簿的查阅权不仅为股东享有，债权人亦可享有，此权为作为股 东当然享有；三说认其为行使股东权的前提和手段，股东通过此权行使掌握公司 会计事实和情报，从而行使董事违法行为停止请求权、代表诉讼等共益权以及股 份买取请求权等自益权，单独行使账簿阅览权并不产生任何法律效果；四说认其 兼有共益权之性质：五说认其为共益权与自益权之外的第三种权利。 一、自益权抑或共益权 公司法理论上根据股权的内容和行使的目的，股东权可以分为自益权和公益 权。“自益权，泛指股东为从公司获取财产利益而享有的一系列权利；共益权，泛 指股东为参与公司决策、经营、管理、监督和控制而享有的一系列权利，不含直 西刘俊海；股份有限责任公1 1 j 股东权的保护，法律 | ；版社1 9 9 7 年第l 版，第1 7 9 1 8 0 页。 6 论股东账簿查阅权第一章股东账簿查阅权的基础理论 接的财产内容”从这个自益权与共益权概念区别上笔者认可上述观点中的第四 种，即股东账簿查阅权一种兼具共益权与自益权性质的权利。事实上自益权和共 益权的界限并非泾渭分明，不是非黑即白的问题。况且在实践中很难分清股东行 使账簿查阅权仅是为了自身利益，或者仅是为了公司利益，或者两种目的兼有。 因此，可以认为股东账簿查阅权是以自益权为手段而行使的一种同时兼具共益权 特点的股东权。但公司法理论上对自益权和共益权划分上还有一种观点，即以股 东权行使的目的为据将股东权分为自益权和共益权，认为股东为自身的利益可单 独主张的权利为股东自益权，股东为自身利益兼为公司利益而行使的权利为共益 权。圆从这种角度上对自益权与共益权的理解，笔者认为股东账簿查阅权属于共益 权。理由同上，即股东行使账簿查阅权的目的既可能出于维护自身利益又可能为 了维护公司利益。即使股东行使此项权利的初衷只是为了维护自身合法权益，但 这种行为客观上也会公司规范自身行为，保障股东利益，从本质上维护了公司的 权益。 二、单独股东权抑或少数股东权 根据是否需要股东持有一定比例的股份才能行使权利，股东权可以分为少数 股东权和单独股东权。 少数股东权，指绝对持股数量达到特定限额或者持股数量 占公司已发行股份总数一定比例以上的股东才能行使的权利；单独股东权，指不 问股东的持股数额多寡，仅持有一股的股东即可单独行使的权利。如果从股东权 利保护的角度出发，账簿查阅权应为单独股东权。而如果从预防少数股东滥用账 簿查询权干扰公司经营，维护公司整体利益和其他广大股东利益出发，账簿查阅 权应当是一种少数股东权。 笔者对此问题的看法是，账簿查阅权是一种单独股东 权。设置股东账簿查阅权的目的是为了加强股东对公司的监督而获取信息的一种 手段，也是其他权利行使的基础，如果对此限制过于苛刻，则会影响股东账簿查 阅权的行使，制约其功能的发挥。况且如果规定为少数股东权则使公司股东处于 不平等地位，与股权平等原则相违背。而且从比较法角度研究，域外立法的总体 趋势是对股东持股比例与持股时间的要求有放宽甚至取消。股东账簿查阅权为单 独股东权可能会造成股东滥用权利损害公司利益这一立法弊端，但是我们可以对 。刘俊海：股份有限公司股东权的保护( 修订本) ，法律出版社2 0 0 4 年版，第5 4 页。 留赵旭东主编：公司法学高等教育出版社2 0 0 3 年版，第2 8 2 页。 酋施灭涛：公刊法论，法律f i 版社2 0 0 6 年第2 版，第2 4 0 页。 毋刘俊海：股份自限公州股东权的保护，法律 i ；版社1 9 9 7 年版，第2 2 页。 曲刘俊海：股份有限公i 刁股东权的保护，法律出版社1 9 9 7 年版，第1 8 0 页。 7 第一章股东账簿查阅权的基础理论论股东账簿查阅权 于行使此项权利设置相应的条件来弥补这一弊端，例如可以设置“正当目的 要 件、举证责任分配等方法对股东账簿查阅权的行使进行适当限制以防止股东滥用 权利损害公司利益，平衡股东与公司之间的责任负担。 三、固有权抑或非固有权 一般根据股东权的重要程度，可以将股东权利分为固有权和非固有权。“固有 权，又称法定股东权，指未经股东同意，不得以章程或股东大会决议剥夺或限制 的权利。而非固有权是指可由章程或股东大会决议剥夺或限制的权利。股东账 簿查阅权是由新公司法直接规定，是一项法定权利。其作为股东的一项基础 权利，是行使其他权利的重要保障，不能以法律以外的其他形式对其加以限制。 因而，股东账簿查阅权的性质应当属于固有权的范畴。股东账簿查阅权始于股东 获得股东资格之时，止于失去股东资格之时。非经股东自愿放弃，公司或他人不 能够随意剥夺或限制。 四、请求权抑或形成权 民法理论上按照权力作用的不同，权利可以分为支配权、请求权、形成权和 抗辩权等。学界对于股东账簿查阅权属于何种权利有不同看法，有学者认为，知 情权在本质上是一种请求权，股东在特定条件下有请求公司履行一定法律义务的 权利。只是该请求权的特征在于，它是建立在股东是公司这一社团的成员从而享 有一切社团成员对社团的权利这一法律事实基础之上，和股东的社团成员资格密 不可分。圆另有学者认为，账簿记录查阅权属于参与管理权，而参与管理权“是由 形成权的一种转化来的人的一种权能，人们通过自己的法律行为的意思对其他权 利主体产生影响，或者是参与这种影响的实施。 笔者赞成的观点是：查阅权是 一种请求权。理由是尽管股东查阅公司账簿在一定程度上可能为股东参与公司管 理收集信息，但多数目的还是出于自身利益的考虑。同时基于合同原理是公司与 股东之间权利义务分配的根本依据，且制定公司法的目的也主要是提供合同 当事人双方在事实发生前没有考虑到或者没有达成一致的领域处理争议的规则，所 以公司法实际上也是一份标准合同而己。因而当股东根据这个合同规定的权 利向公司提出查询公司账簿记录的请求时，其享有的权利当然是一种类似于债权 的请求权。 回刘俊海：股份有限公司股东权的保护( 修订本) ，法律m 版社2 0 0 4 年版，第5 5 页。 国余永利：德固股份公吲股东知情权研究，载中德法学论坛( 第l 辑) ，法律版社2 0 0 2 年版，第1 6 0 页。 。【德】卡尔拉伦茨著，上晓哗等译：德国民法通论( i ：册) ，法律n 版叠l ：2 0 0 3 年版，第2 8 9 页。 8 论股东账簿查阅权第一章股东账簿查阅权的基础理论 第四节股东账簿查阅权制度的引入及意义 一、股东账簿查阅权的引入 股东账簿查阅权制度起源于美国，美国最高法院在g u t h r i ev sh a r k n e s s ( 1 9 0 5 ) 一案中指出，“毫无疑问，美国有决定作用的判例确认了股东的普通法权利，其有 权为了正当的目的，并在合理的地点和时间，查询其所持公司账簿 。o 美国判例 法以及公司法均确认了股东账簿查阅权。美国1 9 6 9 年示范公司法第5 2 条和后来修订的示范公司法第1 6 条都规定股东有权查阅公司的会计账簿。 1 9 5 0 年，日本修改商法典时为加强股东权利的保护，从美国导入此制度。 又于1 9 9 3 年根据日美构造问题协议缓解了股东行使账簿查阅权的持股要件。日本 2 0 0 5 年版公司法第4 3 2 条规定“股份公司，必须依法务省令的规定，适时地 制作正确的会计账簿。 而后又在第4 3 3 条规定，“享有全体股东( 对在股东大会 上的全部可表决事项不得行使表决权的股东除外) 表决权的百分之三( 章程规定 低于此比例时，为该比例) 以上表决权的股东或已发行股份( 自己股份除外) 的 百分之三( 章程规定低于此比例时，为该比例) 以上股份的股东，在股份公司的 营业时间内，随时可提起下列请求。此时，必须明确该请求的理由。会计账簿 或与此相关的资料以书面制作时，该书面的阅览或复印的请求。会计账簿或与 此相关的资料以电磁记录制作时，以法务省令规定的方法表示的该电磁记录所记 录事项的阅览或复印的请求。 我国1 9 9 3 年版公司法没有规定股东账簿查阅权，9 3 版公司法第1 1 0 条仅规定股东有权查阅公司章程、股东大会会议记录和财务会计报告，对公司的 经营提出建议或者质询。由于立法没有明确规定股东是否有权查阅公司的会计账 簿，股东无权查阅对公司财务报告有重要意义的会计账簿，因而实践中对于不少 公司大股东对小股东提供虚假的财务报告以隐瞒公司经营绩效和财务状况，损害 小股东的合法权益的案件，中小股东想维权但却于法无据。其后我国于2 0 0 5 年修 订的公司法，在这部法中的第3 4 条第2 款规定，“股东可以要求查阅公司会计 账簿。股东要求查阅公司会计账簿的，应当向公司提出书面请求，说明目的。公 毋何美欢：公众公司及其股权证券( ：册) ，北京火学j ：版社1 9 9 9 年版，第4 8 7 页。 圆王保树主编、十敏、杨东译：最新门本公司法，法律出版社2 0 0 6 年版，第2 4 6 贞、第2 4 7 页。 9 第一章股东账簿查阅权的基础理论 论股东账簿查阅权 司有合理根据认为股东查阅会计账簿有不正当目的，可能损害公司合法利益的， 可以拒绝提供查阅，并应当自股东提出书面请求之日起十五日内书面答复股东并 说明理由。公司拒绝提供查阅的，股东可以请求人民法院要求公司提供查阅。这 是新公司法针对现实急迫需要，顺应公司法逐步加强对股东知情权保护 的立法趋势，在广泛借鉴日本和美国等西方发达市场经济国家的先进立法经验的 基础上，明确规定了有限责任公司股东账簿查阅权制度。我国新公司法立法 引入股东账簿查阅权具有重要意义，正如刘俊海教授所说：“查阅权的确是立法者 献给广大中小股东的一份厚礼，一举抓住了股权保护的牛鼻子。 这一立法不仅 赋予了有限责任公司股东账簿查阅权，而且对有限责任公司账簿查阅权的行使主 体、限制条件、形式要件、司法救济、公司的审查期限等许多原来旧公司法 没有规定的以及学界存在争议的问题做出了明确的规定，赋予了股东账簿查阅权 并且使此种权利具有一定程度的可操作性和救济性，虽然这些规定仍待完善。 二、股东账簿查阅权的意义 股东作为公司的投资者，法律认可其享有众多股东权利，以保证其作为出资 者所应享受的权益。除此之外，大多公司的章程中也会规定股东的各项权利。而 账簿查阅权作为股东知情权的核心，是股东的基础性的权利，是股东实现其他权 利的基础。“股东知情权是股东依法行使资产收益、参与重大决策和选择管理者等 权利的基础，作为股东知情权最重要内容的股东查账权，自然是股东权的基础性 权利。脱离股东查账权，则股东知情权无法真正保障，股东权的行使也无法实现 维护股东合法权益的根本目的。 如果股东的账簿查阅权得不到保障，那么股东 的其他权利的行使也会出现障碍。而且从公司治理角度看，“所有权与经营权相分 离 ，“股东会中心主义 向“董事会中心主义”的转变的趋势，将社会分工合作 产生的利益和负担进行了合理的分配。现代公司，特别是股份公司股份比较分散， 股东之间的意思很难得到统一，在激烈的市场竞争中想要存续和发展就势必要对 公司进行集中高效管理，于是才产生经营权和所有权的分离。但这也导致了“内 部人控制 问题，给公司股东尤其是中小股东、公司债权人造成了损害。在信息 不对称条件下，股东账簿查阅权的确立对于平衡股东与公司之间的利益关系、维 护股东尤其是中小股东权益、完善公司治理方面有着重要的价值。因此，股东账 函刘俊海：新公司法的制度创新：直法争点与解释难点，法律i j 版社2 0 0 6 年第l 版，笫2 0 4 页。 留陈群峰：股东查账杈若十问题探讨，载法学杂志2 0 0 7 年第6 期，第1 5 2 页。 l o 论股东账簿查阅权第一章股东账簿查阅权的基础理论 簿查阅权具有重要的地位和特殊的意义。 1 、平衡股东与公司之间的利益关系 鉴于目前我国公司治理结构尚不健全，股东特别是中小股东的利益得不到有 效的保障，各种侵害股东权益的事件时常发生。媒体也会时常报到一些上市公司和 中介机构会编造虚假财务资料欺骗广大投资者的事件。要解决这些紧迫的问题， 我国法律就必须建立和完善股东表决权制度、股东诉讼制度和股东知情权等制度。 股东知情权是股东行使其表决权、监督权、诉讼权的前提。而股东要想及时、准 确地维护自己的合法权益，就必须充分掌握公司的经营管理信息。股东账簿查阅 权作为股东知情权的一种重要权利，是股东获取充分的公司经营管理信息的必要 手段及有效保障。然而，在我国公司内部人控制、管理人员权利独大等现象严重 的情况下，股东要想正确判断公司董事和经理的经营管理活动是否正当、公司经 营管理活动是否正常，仅依靠财务会计报告肯定是远远不够的，还必须查阅公司 的会计账簿、会议文书等相关的会计原始凭证和股东名册、董事会会议记录、重 大合同等资料文件，这样股东才能监督公司的运营状况，以维护自己的合法权益。 因此，赋予股东的账簿查阅权，能够消除股东与经营者信息不对称的状况，平衡 股东与公司经营者之间的利益冲突。 2 、维护中小股东权益 公司作为股东的投资工具，是资本的一种组织形式，而股东对投资的额度不 同决定了大小股东对公司的实际影响力肯定是不同的。由于大多中小股东不参与 公司日常经营管理，其对那些控股股东、董事、高管人员在公司经营管理中的行 为无法实施有效的监控，从而难以对他们形成行之有效的约束力。股东想要了解 公司经营管理实际状况，就必须参与对公司日常事务的监督。但从公司和大股东 角度来说，中小股东提出的查阅账簿总被看作是不信任和具有威胁性的行为。因 而股东提出的查阅请求通常会受到种种为难。而股东利益和公司利益从本质属性 上来讲是一致的，追求公司价值最大化的过程实质上就是追求股东利益最大化。 通过行使查阅账簿得到相关信息，股东能够了解到公司的经营管理运行情况，并 从这些财务数据里能够客观分析公司实际经营者的工作状况，选举自己认为合适 的董事、监事以及其他高管。广大中小股东可借此观察实际经营者是否有侵吞或 转移公司财产的行为，是否有关联交易等损害公司利益的行为，并可及时查阅公 。胡刚：论股东账簿鱼阅权的范围，载贵州警官职业学院学报2 0 0 8 年第4 期，第8 6 页。 l l 第一章股东账簿查阅权的基础理论论股东账簿查阅权 司的各种原始记录，可以搜集和保全有关人员违法的重要证据，防止因证据不足 无法提起诉讼追究相关责任人的法律责任。综上，股东查阅公司账簿是股东搜集、 鉴别、处理公司信息，与违法行为作斗争，保护自身权益的重要手段，也是股东 通过这种手段参与公司治理，追求公司价值最大化的最直接方法。这不但有利于 保护股东的利益，而且有利于保护公司的利益。 3 、完善公司治理结构 在现代公司制度下，公司治理结构的实质在于权利的相互制衡。只有公司、 股东、董事相互制约达到平衡各方权利时，才可能保障公司的正常运营和各方利 益的实现。但是当前我国公司的实际状况是董事会权利的不断扩大导致股东会成 为摆设。公司董事、监事、高管大多由公司内部人员担任，人事关系牵扯复杂， 使原来的制度设计不能使得公司治理结构发挥作用，例如监事在行使监督权时可 能会或多或少的受制于董事长或经理的安排，而起不到真正的监督作用；又如高 管隐瞒公司真实信息损害公司及股东利益。公司少数股东通过账簿查阅权的行使， 可以及时了解公司经营信息和财务信息，发现公司控制者的不当行为，并及时寻 求法律救济。所以股东账簿查阅权可以警示公司控制者正当行使控制权，使公司 控制者不敢利用法律赋予他们的地位谋取私利从而损害中小股东的利益，使他们 的行为得到行之有效的监督，以致保障公司正常有序的发展，有利于社会财富的 不断积累，并促进社会经济的长远发展。因此，股东账簿查阅权的行使，是完善 公司治理结构，约束公司经营管理者的不当行为不可或缺的重要环节。 o l i 林浦、顾东伟著：新公司法实施以来热点问题适用研究，人民法院f i 版社2 0 0 9 年版，第2 1 2 页。 1 2 论股东账簿查阅权第二章股东账簿查阅权的行使要件 第二章股东账簿查阅权的行使要件 前面论述中，公司法设置了股东账簿查阅权制度使得股东享有权利对抗公 司的不法行为。但是股东也有可能滥权以至于损害公司的合法权益，因而为了平 衡股东与公司之间的利益，维护公司的合法权益不受非善意股东提出的不合法、 危害公司权益的查阅要求所损害，势必要对股东账簿查阅权加以一定程度的限制， 其行使不能任意为之。所以要对股东账簿查阅权行使的要件加以规定以期权利的 善意行使，权利得不到滥用。根据新公司法，我把股东账簿查阅权的行使要件 分为主体性要件、主观性要件、客观性要件三类。 第一节主体性要件 一、主体的范围与分类 托；t ” 目前学界普遍认为知情权的主体应为股东基于其所有者身份或成员资格享 有。而债权人、经理和其他雇员等非股东利益相关者不属于知情权的行使主体。 因此，股东