（经济法学专业论文）我国有限责任公司股东会计帐簿查阅权研究.pdf

摘要 随着公司股东逐渐远离公司的经营管理，股东与管理层之间的信息不对称问题也日 益严重。相对于公司经营者，股东往往由于对经营状况和财务信息缺乏了解而处于弱势 地位，为了保护股东的利益，各国都相继开始重视股东查阅会计帐簿的权利。因此，根 据现实需要，我国2 0 0 5 年修订的中华人民共和国公司法明确规定了有限责任公司 股东有查阅会计帐簿的权利，但规定相对笼统，实践操作中对条文的理解和适用存在较 大争议。随着股东意识的提高及股东提起会计帐簿查阅权诉讼的增多，对股东会计帐簿 查阅权立法进行研究和完善具有现实意义。 文章首先介绍了股东会计帐簿查阅权的一般理论。开篇从股东会计帐簿查阅权的历 史演变过程着手总结了会计帐簿查阅权确立的动因，接着对股东会计帐簿查阅权的性质 进行界定，并分析了股东会计帐簿查阅权存在的理论基础和价值。然后对关于我国有限 责任公司会计帐簿查阅权的立法现状进行了较深入的探讨，并指出目前立法存在的相关 问题，如查阅主体的范围未确定、查阅对象不明确、对“不正当目的”没有做出准确的 界定、缺乏查阅程序及司法救济规定等等。最后针对我国有限责任公司股东会计帐簿查 阅权立法规定的不足与缺陷，在权利制衡的指导思想下，结合中国当前实际，同时参考 其他国家和地区的成功立法经验，从股东会计帐簿查阅权的查阅主体、查阅对象、查阅 程序、限制性条件及权利受损时的司法救济五个方面对我国有限责任公司股东会计帐簿 查阅权立法的完善的提出了具体意见。 关键词：有限责任公司股东查阅权会计帐簿 a b s t r a c t a ss h a r e h o l d e r sw e r ep r o g r e s s i v e l yl e s si n v o l v e di nc o r p o r a t em a n a g e m e n t , t h e i n f o r m a t i o na s y m m e t r yb e t w e e ns h a r e h o l d e r sa n dc o r p o r a t eo f f i c e r si sm o r eo b v i o u s c o m p a r e d t oc o r p o r a t i o no p e r a t o r , s h a r e h o ，l d e r s a l w a y so c c u p yt h ev u l n e r a b l ep o s i t i o n b e c a u s et h e yl a c ko fa c k n o w l e d g eo fc o m p a n y sp e r f o r m a n c ea n df i n a n c i a lp o s i t i o n s i no r d e r t op r o t e c tt h es h a r e h o l d e r s p r o f i t s ，e a c hc o u n t r yb e g a nt op a ya t t e n t i o nt ot h er i g h to f s h a r e h o l d e ri n s p e c tt h ea c c o u n tb o o k t h e r e f o r e ，i nt h et e r m so ft h er e a ln e e d ，t h ey e a r2 0 0 5 e m e n d a t o r yc o r p o r a t i o nl a wo ft h ep e o p l e sr e p u b l i co fc h i n ah a v ee s t a b l i s h i n gt h er i g h to f i n s p e c t i o nt h ea c c o u n tb o o k s b u tt h ep r o v i s i o n sa r ec o m p a r a t i v e l yb l u r r e da n ds o c i e t yh a s b i gd e b a t eo nh o wt ou s et h ep r o v i s i o ni nt h ep r a c t i c e a st h es h a r e h o l d e rc o n s c i o u s n e s s d e v e l o p e da n dt h el a w s u i to ft h ef i g h to fi n s p e c t i o nt h ea c c o u n tb o o k si n c r e a s e d ，i ti so fg r e a t p r a c t i c a ls i g n i f i c a n c et op e r f e c tt h er i g h to fi n s p e c t i o nt h ea c c o u n tb o o k s a tf i r s t , t h ea r t i c l ee x p o u n d e dt h eg e n e r a lt h e o r yo ft h es h a r e h o l d e r s r i g h tt oi n s p e c tt h e a c c o u n tb o o k f i r s to fa l lf o u n do u tt h er e a s o no fe s t a b l i s ht h er i g h to fi n s p e c t i o nt h ea c c o u n t b o o k sf r o mt h i sr i g h t sh i s t o r y , a n dt h e nd e f i n e dt h er i g h t sn a t u r e ，a n df i n a l l yd i s c u s s e dt h e b a s i ct h e o r ya n dv a l u e so ft h er i g h t s e c o n d l y , i td i s c u s s e dt h ec u r r e n tl e g i s l a t i o no ft h e s h a r e h o l d e r s r i g h tt oi n s p e c tt h ea c c o u n tb o o k so fl i m i t e dl i a b i l i t yc o r p o r a t i o na n dt h e n p o i n t e do u tp r o b l e m so ft h ec u r r e n tl e g i s l a t i o n ，s u c ha st h er a n g eo ft h ei n s p e c t i o np a r ti s u n c e r t a i n l y , t h ei m p r o p e rp u r p o s e i sn o td e f i n e da n dl a c ko fr e s t r i c t i v e l yc o n d i t i o na n d j u d i c i a lr e l i e f f i n a l l y , t h ea u t h o rb a s e do nt h eg u i d a n c et h o u g h to fr i g h tc h e c k sa n db a l a n c e s ， c o m b i n e d 谢t 1 1c h i n a sc u r r e n tr e a l i t ya n dc o n s u l t e dt h es u c c e s s f u ll e g i s l a t i v ee x p e r i e n c e so f o t h e rc o u n t r i e sa n dr e g i o n s ，f r o mt h ei n s p e c t i o np a r t ，t h ei n s p e c t i o no b j c o t , t h ei n s p e c t i o n p r o c e d u r e ，t h er e s t r i c t i v e l yc o n d i t i o na n dt h ej u d i c i a lr e l i e f , d i s c u s s e dh o wt op r o t e c tt h e s h a r e h o l d e r s r i g h tt oi n s p e c tt h ea c c o u n tb o o k so fl i m i t e dl i a b i l i t yc o r p o r a t i o n k e y w o r d ：l i m i t e dl i a b i l i t yc o r p o r a t i o n a c c o u n tb o o k s h a r e h o l d e r r i g h to fi n s p e c t i o n 海南大学学位论文原创性声明和使用授权说明 原创性声明 本人郑重声明：所早交的学位论文，是本人在导师的指导f ，独立进行研究工作所取得的成果。 除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体己经发表或撰写过的作品或成果。 对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本卢明的法律结果由本人 承担。 论文作者繇垄陟 日期：刁年7 月，岫 学位论文版权使用授权说明 本人完全了解海南大学关于收集、保存、使用学位论文的规定，即：学校有权保留并向国家有 关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权海南大学可以将本学 位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和 汇编本学位论文。本人在导师指导下完成的论文成果，知识产权归属海南大学。 保密论文在解密后遵守此规定。 论文作者虢盛；，新躲么胁 日期：歹叫年1 月f 歹日日期：歹川年易月z ，日 i i 本人已经认真阅读“c a l i s 高校学位论文全文数据库发布章程”，同意将本人的学位论文提交 “c a l l s 高校学位论文全文数据库”中全文发布，并可按“章程”中规定享受相关权益。同意论文 提交后滞后：口半年；口一年：口二年发布。 _ _ _ - 。_ - _ 一t r - , 一 ：藿砂 日期：叫瞄月i 叩 我国有限责任公司股东会计帐簿查阅权研究 引言 现代公司“所有权与经营权相分离”的治理结构，使股东与公司经营管理层处于信 息严重不对称状态，这也从根本上导致了股东权利在公司运作过程中被削弱。为了保障 股东权利的正常行使，公司法赋予了股东查阅财务会计报告的权利以了解公司的经营情 况和财务信息。然而，公司的财务会计报告虽然能够比较客观地反映公司在一定时期内 的财务状况、经营成果和现金流量等情况，但其毕竟不是原始的会计账簿，而且在大股 东的控制下其反映的信息还有可能是虚假的。因此，股东仅凭财务会计报告很难判断董 事和其他经营人员的经营活动是否正当、财务信息是否准确。而与财务会计报告相比， 原始的会计账簿更能充分反映公司的经营管理事务发生的具体情况，同时也最能直接、 客观地反映公司的财务信息。在这样的背景下，为了切实保障股东的权益，各国都相继 制定相关法律来保障股东查阅会计帐簿的权利。 实践中，由于股份有限公司的股份流转便利，当其股东的合法权益受到侵害甚至剥 夺时，更多选择的是以“用脚投票 的方式一走了之。相比之下，有限责任公司因其自 身的封闭性和退出机制的有限性，股东会计帐簿查阅权的行使对有限公司的股东来说就 显得更有意义。事实上，我国为了加强对有限责任公司股东的保护，2 0 0 5 年1 0 月2 7 日全国人大常委会修订的中华人民共和国公司法( 以下简称公司法) 首次赋予了 有限责任公司股东查阅会计帐簿的权利，这一规定相对于1 9 9 3 年公司法有了实质 性的进步，然而如何准确地认识股东会计帐簿查阅权，并建立完善的股东会计帐簿查阅 权制度，仍然是一个亟待解决的课题。例如，我国只是笼统地规定有限责任公司的股东 在一定条件下有权利行使会计帐簿查阅权，但对于查阅主体、查阅对象的范围、查阅的 程序及司法救济程序都没有做出明确的规定，实践中可操性不强。基于此，本文将以有 限责任公司的股东会计帐簿查阅权为研究对象，在对股东会计帐簿查阅权理论进行剖析 的基础上，分析我国现行法律规定的不足之处，参考国外相关立法例和惯例，对我国有 限责任公司股东会计帐簿查阅权的立法提出完善建议。 一、公司股东会计帐簿查阅权的一般理论 关于股东会计帐簿查阅权，有广义和狭义之分。广义说认为股东会计账簿查阅权， 是指除提供财务报告供股东查阅外，允许股东( 或委托其律师或注册会计师) 在适当情况 下出于正当目的对公司的会计账簿、股东名册、董事会会议记录、重大合同等资料文件 进行查询。美国采用广义说。狭义说认为股东会计账簿查阅权，指股东对公司的会计 。李明辉引入股东帐簿查阅权的思考明商业经济与管理，2 0 0 4 ( 1 0 ) ：3 8 。美国法律所指的账簿，不仅仅局限于公司的会计账簿，还包括一般意义上所说的各种公司记录。引自蓝寿荣上市 公司股东知情权研究 m 】北京：中国检察出版社，2 0 0 6 ，p 1 3 8 1 我国有限责任公司股东会计帐簿查阅权研究 账簿、会计文书等相关的会计原始凭证和文书、记录进行查阅的权利。日本采用狭义 说。本文所探讨的是狭义的会计帐簿查阅权。 ( 一) 股东会计帐簿查阅权的历史沿革 历史法学派认为，法律像语言、风俗、政治一样，具有民族特性，是“民族精神” 的体现，是由历史传统形成的，并随着历史的发展而产生和发展，所以法学家应当重视 历史分析的方法，通过考察法律制度及其学说的起源与发展变化来发现其精神和基本原 则。 股东会计帐簿查阅权起源于早期企业投资者对企业经营和企业财务状况的知情和 监督。据英美学者通说，公司作为一种商事组织是从中世纪的“商人基尔特”( t h eg u i l d s o fm e r c h a n t s ) 、“康孟达”( c o m m e n d a ) 和“商人合伙”( s o c i e t a s ) 等形式发展演进而 来。其中后两类组织的共同特点是成员以联合帐户从事贸易活动；前者类似于有限合伙， 而后者相当于普通合伙。 在这些企业中，尤其是在“康孟达”这一合伙形式中出现了 现代股东查阅权的萌芽，按照康孟达契约，一部分合伙人提供金钱或货物，交由其他合 伙人( 船舶所有者或商人) 进行贸易，其他合伙人则提供商业技能或劳动。盈利时，双方 按比例分配利润；亏损时，航海者或商人承担无限责任，而出资者只以其出资额承担有 限责任。由于产生了早期的专业分工，这些出资者甚至可以聘请专门的财务专家对企业 经营进行辅助检查，在这种组织模式下出现了早期的所有权与经营权分离。 1 8 世纪早期，英国法院以判例形式授予股东对公司的帐薄和记录进行检查的权利， 这项规则在r e x v f r a t e r n i t yo fh o s t m a n 一案得到了很好的阐述：“公司的每一位成 员都同样地拥有为了任何涉及自身的事务而检查公司帐薄的权利，尽管该项权利与其他 权利处于冲突之中”。法院进而认为，“这些帐簿像我们法律所认可的集合体中的 普通财产一样，每一成员均有其利益于其中，此种利益在于：据以证明应当归属于他的 财产或授予其权利，或证明他已经适当地发行了其权利。”虽然英国1 9 4 8 年公司法 “将公司的帐目、帐册或其中的任意一种给非董事的股东查阅”，可后来成文法的修订 并没对股东查阅权进行系统的规定，对帐簿查阅的保护反而是日趋形成了检查人制度。 相比之下，英国普通法虽然早在1 7 4 5 年就承认了股东的帐簿查阅权，但真正确立 股东会计帐簿查阅权的却是美国。2 0 世纪初，随着资本主义高度发展，经济结构也从自 由竞争阶段转入垄断阶段，股份公司内部结构也发生了变革。与股东权保护直接相关的 刘玉杰日本商法中的股东帐簿查阅权 j 日本研究，2 0 0 4 ( 4 ) ：3 7 锄赵震江法律社会学 m 北京：北京大学出版社，1 9 9 8 ，p 4 4 4 5 。张开平英美公司董事法律制度研究 m 北京：法律出版社，1 9 9 8 ，p 5 r n a d a l ls t h n o f a s , i m p r o v i n gs h a r e h o l d e rm o n i t o r i n go fc o r p o r a t em a n a g e m e n tb ye x p a n d i n gs a m t o r ya c c e s st o i n f o r m a t i o n ”，s p r i n g ，1 9 9 6 ，- 3 8a r i z l r e v 3 3 1 ( 收集自l e x i s n e x i s 数据库) 。 英国法专章规定了股东调查制度，该制度规定股东无权直接要求查阅公司特殊事务，但股东有权申请国务大臣任命 检查员对公司帐簿、公司所有权、股份交易等进行调查。通过检查制度来实现股东对公司特殊信息的知悉，且股东 对公司文件的查阅需要接受合理地点和时间的限制，但无需考虑是否持正当目的，查阅的动机是无关紧要的。 2 我国有限责任公司股东会计帐簿查阅权研究 有：股东人数激增，股权也日益分散，企业所有与企业经营的分离趋势日益显现，由于 针对公司的金融和生产问题更加复杂化，股东对有关公司事务的可靠信息的需求量增 大，但是此时的股东己被渐渐排斥出公司管理中心，无法及时、全面地了解公司事务的 信息。因此，公司内部利益冲突尤其是大股东与小股东、支配公司与从属公司之间的矛 盾空前激化。在这种背景下，资本主义世界爆发了历史上最严重的经济危机，其中很重 要的因素之一便是虚假信息导致的金融市场的泡沫经济，经营者利用信息优势地位以欺 诈手段严重侵犯了股东权益。为了制止这种现象，美国率先对此作出反应，1 9 5 0 年，美 国制定的示范公司法首先完整地将股东会计帐簿查阅权确定为法定权利，该法规定： 股东有权在股东大会上向董事会询问，任何股东一旦提出要求，公司业务执行人必须毫 不迟疑地向其提供公司事务情况并且允许查阅帐薄与文书。 从上文可以看出，所有权与经营权的分离，产生了出资人和公司经营者之间的委托 代理关系，为了防止经营者投机舞弊行为的泛滥、保护出资者的利益，会计帐簿查阅权 应运而生。但在该项权利的发展过程中，却出现了两种保护结果以美国为代表的股 东可直接要求查阅会计帐簿的查阅权制度和以英国为代表的股东无权查阅却可通过相 关机构查阅会计帐簿的检查人制度。这两种设计方式对各国公司法立法影响很大，很多 国家结合本国国情予以借鉴，在制定或修正时确立相关制度，但有所侧重。 如德国公司法通过会计监察人、监事会等制度企图对股东的知情权予以保障。在法 国公司法上，只规定了有限责任公司中有会计帐簿查阅权制度，股份公司却没有。因此， 其股份公司法规定了特别审查请求权制度，以保障股东怀疑公司在设立事件和业务执行 事件有不正当或违背法律或公司章程的行为时，享有请求股东大会或法院选任特别审计 员对公司前述事件或行为进行特别审查的权利。日本公司法为保障股东对公司财务会计 的有效监督，既规定了股东可以查阅公司的会计帐簿，也规定了检查员选任请求权。韩 国公司法也规定了类似德国特别审查请求权的检查人制度，即在法定情形下，股东可以 选任检查人对公司特定事务进行调查。我国台湾地区公司法上也同时规定了公司帐簿的 查阅权和检查人选任制度。 ( 二) 股东会计帐簿查阅权的法律属性 1 、股东会计帐簿查阅权是一项独立的、固有的股东权 依股东权理论之通说，固有股东权又称法定股东权，与股东的地位紧密相联，自股 东取得股东地位或者股东资格之日起当然取得，不仰赖于公司章程、股东大会决议或者 董事会决议的授予，同时也不得被剥夺、限制或者妨碍。股东是公司的所有者，他有 权利为了维护自身利益去知悉和调查公司经营者如何运用自己的出资，这一权利是不因 公司章程的例外规定而排除的。而从上节会计帐簿查阅权的发展状况来看，如今各国也 将其设定为股东的固有权。将股东查阅权视为一种固有权，对于鼓励股东通过获取公司 石少侠主编公司法教程【m 】北京：中国政法大学出版社，2 0 0 2 , p 1 1 7 3 我国有限责任公司股东会计帐簿查阅权研究 信息，积极参与公司经营管理，有效监控公司管理层的活动，维系股东信心有着重要的 意义。 2 、股东会计帐簿查阅权是单独股东权 以权利的行使方法为标准，股东权可以分为单独股东权和少数股东权。单独股东权， 是持有一股的股东也可以行使的权利；少数股东权，是占已发行股份总数的一定比例， 或持有一定股份数额的股东才能行使的权利。会计帐簿查阅权是公司在所有权与经营 权分离的模式下，为保护股东特别是中小股东的利益而设置的一项权利。股东作为公司 的所有者，他希望通过查阅公司会计帐簿了解公司的财务状况继而对公司的运营进行监 督。为了平等保护每一个股东，只要是公司的股东就都有权行使会计帐簿查阅权，而不 应该按持股比例的多少区别对待。因此，股东会计帐簿查阅权应属单独股东权。 3 、股东会计帐簿查阅权是共益权 在公司法上，根据权利行使的目的和效果的不同，可以分为自益权和共益权。自益 权是股东为维护自身利益而行使的权利，共益权是股东为维护包括自身利益在内的公司 利益和全体股东利益而行使的权利。圆就内容而言，自益权多属财产权，而共益权则多 为管理权。 有学者的认为会计帐簿查阅权为共益权，其理由在于股东会计帐簿权是为 监督纠正公司的运营而赋予股东的权利，主要表现为对公司的经营决策的参与，集中体 现了股东个人利益和公司利益的结合。也有学者认为会计帐簿查阅权兼具共益权与自益 权的性质，持该观点的学者认为，自益权与共益权的界限并非泾渭分明，这是由于，某 些共益权作为自益权的手段而行使，从而使此种权利兼具共益权和自益权的特点。 笔 者认为，股东查阅会计帐簿通常不是最终目的，而是一种手段性权利，服务于股东其他 权利的行使，因此对会计帐簿查阅权是共益权还是自益权的界定必然要考虑其所最终服 务的权利，从建立会计帐簿查阅权制度的目的分析，会计帐簿查阅权应是具有共益权性 质的股东权。当董事或公司经营者利用管理公司的权力侵害了股东的利益，譬如，股东 在分红时觉得公司经营者有欺诈行为，据此行使了会计帐簿查阅权，从主观上看的确是 为了自身利益获取红利，但股东行使会计帐簿查阅权的最终目的是为了参与公司的 经营管理和对公司机关的监督纠正，其客观上并不仅仅为了个人的利益，也是为了公司 和其他股东的利益，这符合共益权的一般特征。 ( 三) 股东会计帐簿查阅权的理论依据 1 、经济学理论依据 股东的会计帐簿查阅权属于股东知情权中的一种，而当前股东知情权的理论研究主 。末永敏和著现代日本公司法 m 金洪玉，译北京：人民法院出版社，2 0 0 0 ，p 6 9 圆刘俊海著现代公司法 m 北京：法律出版社，2 0 0 8 , p 1 7 2 如 韩 李哲松韩国公司法 m 吴日焕，译北京：中国政法大学出版社，2 0 0 0 , p 2 1 9 施天涛著公司法论 m 北京： 法律出版社2 0 0 6 p 2 4 0 回顾功耘主编商法教程 m 上海：上海人民出版社，2 0 0 6 ，p 1 4 6 o 刘俊海著现代公司法 m 】北京：法律出版社2 0 0 8 ，p 1 7 3 4 我国有限责任公司股东会计帐簿查阅权研究 要从这样几个角度展开：一种是在经济学的“委托代理 模式下，大股东、管理层 对于公司以及小股东负有信义义务，其中就包括了负有保存适当的和充分的公司记录和 文件，并满足股东要求获取公司信息的权利。这是英美法系国家学者研究股东知情权 的主要理论依据。另一种是从经济学上公司结构中的“委托代理关系出发，以公 司法人治理机构为视角，强调小股东对公司治理的监控作用，强调从股东权保护视角研 究股东知情权。 这是大陆法系国家的学者研究股东知情权理论的主要理论依据。无论 是英美法系公司法理论还是大陆法系公司法理论，其实都是将经济学中的信息不对称问 题作为公司股东知情权理论的重要经济学基础。 不对称信息分为两类：一类是外生的不对称信息，它是指自然状态所具有的一种特 征、性质和分布状态，这不是由交易人所造成的，而是客观事物本来所具有的；另一类 是内生的不对称信息，它是指在契约签订以后，其他人无法观察到的，事后也无法推测 的行为。阿罗把内生的不对称信息分为两类：隐藏行动和隐藏信息。 信息不对称的产 生既有主观方面的原因，也有客观方面的原因。主观方面是由不同的经济个体获得的信 息不同所致，即信息不对称产生的主观原因是不同经济个体获取信息的能力不对称性； 客观方面，经济个体获取信息的多少与多种社会因素有关，其中社会劳动分工和专业化 是最为重要的社会因素。回随着经济的高速发展，社会分工和专业化程度逐渐提高，行 业专业人员与非专业人员之间的信息差距越来越大，社会成员之间的信息分布越来越不 对称。而信息不对称程度越高，在竞争性市场上产生垄断的机会也就越大。于是，在市 场上具有信息优势的参与者自然比那些处于信息劣势的市场参与者拥有更有利地地位， 他们甚至可以凭借信息优势“剥削处于信息劣势的市场参与者。针对这一市场失灵现 象，信息经济学将不对称信息博弈论引至经济学上加以应用，并对不对称信息从时间和 内容上进行划分，构建不同的分析模式，设计不同的机制以对付市场契约化活动的不完 全性。 以现代企业组织为例，企业所有权与企业经营权分离，无法让全体股东都参与公司 的经营，为了保障公司经营的效率并符合市场专业化的需求，于是将经营的权责委托给 专业经理人或一个( 几个) 股东掌管。此时，股东与经营者的关系，有如民法上的本人 与代理人的关系。然而由于管理层经营的是别人的财产，不可能以类似于合伙当中合伙 人相同的注意监管和使用公司的财产。这是由于代理关系当事人的利益不一致，再加上 代理人亲自从事经营活动，从而诱使代理人利用信息优势追求自身利益。因此，管理层 ( 代理人) 总会有怠于职责或有浪费、奢侈的事情发生。因代理关系所产生的股东、公 司债持有人以及董事、经理人之间的利益冲突，即为代理问题。产生代理问题的一个重 s e em i c h a e lj f a u l & r o b e r td i p a s q u a l e ，am i n o r i t ys h a r e h o l d e r si n s p e c t i o nr i g h t su n d e rn j s a 1 4 a ：5 2 8 n e wj e r s e y l a w y e r , t h em a g a z i n e ，2 0 0 0 ，p p 9 10 一 盘参见【德 托马斯莱塞尔等著德国资合公司法t m 一高旭军等，译一e 京：法律出版社 2 0 0 5 ，p 4 5 2 刘俊海著股份有限公 司股东权的保护 m 北京：法律出版社，2 0 0 5 , p 2 9 6 、3 6 3 国 美 阿罗著信息经济学 m 何宝玉，译北京：北京经济学院出版社，1 9 8 9 , p 8 8 - - 8 9 韩建新编著信息经济学 m 北京：北京图书馆出版社，2 0 0 0 ，p 5 4 5 我国有限责任公司股东会计帐簿查阅权研究 要原因就是信息不对称，这种严重的信息不对称不仅存在于股东与公司管理层之间，也 存在于中小股东与大股东之间。因此，法律如果对公司的章程条款采取放任的态度，那 么，管理层和大股东就会利用信息优势在公司章程中作有利于自己而不利于其他股东的 安排。要消除这种信息不对称现象，使股东对董事进行有效监控，就有必要通过法律手 段建立股东获取公司信息的渠道。目前，各国都要求部分信息由公司主动披露，另一些 信息则由股东认为在有必要时通过查阅或质询来填补信息不对称这一缺陷。股东的会计 帐簿查阅权便是基于此原因而产生的。 2 、社会学理论依据 虽然经济学理论对股东会计帐簿查阅权的设立提供了坚实的理论基础，但这不必然 导致对股东会计帐簿查阅权的立法。社会学理论是从保护弱者、机会公平等方面来对帐 簿查阅权进行支持的。股东平等理论基于衡平观念而建立，借以保护一般股东，使其免 受股东多数决滥用之害。形式上的股东平等内含于公司与股东之间以及股东与股东之间 的法律关系中，所有股东按其所持股份的性质、内容和数额享受平等待遇，免受不合理 的待遇；而实质上的股东平等指适当限制处于优势地位的部分股东的某些权利，补足处 于劣势地位的部分股东的某些权利，使体现在公司中的各方的利益能够维持平衡，公司 的运作稳定和有序。 股东平等不同于股份平等，股份平等以股东对公司的投资数额为标准来分配权利和 义务，强调资本平等，在股东之间实现一种量化的比例平等，必然要求少数资本服从多 数资本，这就容易导致资本多数决原则的滥用。如大股东通过享有的表决权对股东大会 进行控制，选举董事及经理层对公司董事会进行操纵，制造公司的虚假信息，隐瞒公司 的真实经营信息进而侵害中小股东的权益。股东平等则是要求法律和章程不得因为股东 出资的多少而对股东权利的保护厚此薄彼，即不得在公司中根据资本的多少倾向于保护 大股东的利益，而忽视小股东利益的保护，相反，也不能“劫富济贫”，过分苛责大股 东，不切实际的对小股东加以保护。赋予不参与公司内部事务的中小股东查阅会计帐簿、 知晓公司相关信息的权利，正是实质意义上的股东平等原则的体现。保护弱者、主持正 义、平等互利、维持秩序的和谐，是法律最本质的价值所在，也是促进确立股东会计帐 簿查阅权的重要基础。 3 、法学理论依据 ( 1 ) 公司所有者理论 传统的公司法理论认为，公司的成员就是股东，他们是公司资产的最终所有者。股 东会是公司的最高权力机关，董事会不过是公司的代理人在执行股东的意志，为股东的 利益而活动。公司由股东创设，公司资本来自股东出资，公司是以全体股东为受益人而 回顾功耘、井涛论股东平等原n m 复旦民商法学评论：法律出版社，2 0 0 3 ：5 8 6 我国有限责任公司股东会计帐簿查阅权研究 拥有所有权、债权、无体财产权。叫股东会计帐簿查阅权是基于股东所有者的身份而产 生的权利，即股东才是公司财产的真正所有者，公司管理者只是代为经营公司业务。而 公司的会计账簿也不是公司管理者的私人财产，而是他们作为股东的受托人代理股东进 行交易的记录。只要股东的身份存在，就应该保证他们在合理的时间内行使股东应有的 权利。尽管现代公司法的理论越来越认识到公司和股东相互独立的主体地位，而且股东 出资的财产在法律上属于公司所有，但不管理论还是实践，股东仍然是公司资产的最终 所有者。因此，应从立法上赋予股东会计帐簿查阅权，并保障该权利的充分行使。 ( 2 ) 公司法上利益主体的平衡 法律的主要作用之一乃是调整和调和种种相互冲突的利益，在有限责任公司里，股 东出资于公司，其利益目标不外乎是通过投资，获得红利从而求得资本增殖。而根据前 文论述，根据信息不对称理论，处于信息弱势方的股东根本无法监督处于权力核心地位 的董事及经理层，无法获得有效信息进行投资决策和判断。一旦经营层对经营管理信息 和公司营利进行虚假披露或不实陈述而攫取公司利润，隐瞒过错行为甚至投资利益而损 害股东利益，即使股东为挽回损失会行使其他权利如表决权和诉讼提起权等来寻求 救济，但显而易见，如果事先没有获得充分真实的股东信息，这些权利是不可能得到切 实执行的。因此，没有股东查阅权，其他权利只能是无源之水。而在股东查阅权中，财 务会计报表是依靠会计帐簿制作而成，其真实可靠性低于会计帐簿，所以，股东会计帐 簿查阅权才是实现股东其他权利的基础，也是纠正股东信息弱势地位、维护股东投资信 心、衡平股东与公司及公司经营者之间利益的需要，对公司的健康发展和有序管理，起 着不可替代的作用。 ( 3 ) 禁止权利滥用 利益的最大化是每个权利主体追求的最终目的。在激烈的市场竞争中，公司在市场 上获取的利益是有限的，但股东获取利益的欲望是无限的，而有限的公司利益和无限的 股东欲望之间的矛盾最终导致各个股东之间的利益产生了冲突。在某些情况下，权利的 目的就是使权利主体获得某种利益，而在另外的情况下权利本身就是权利主体所企求的 利益。因此可以说，利益是权利的核心，权利是以利益为最终指向的。基于私利的动机、 基于股东及其个别资本具有的分散性、自利性和投机性的特征，不断膨胀的权利欲会导 致人滥用权利，采取非法手段获取非法利益，从而背离权利设置的本意。 权利滥用意指权利人行使权利违反法律赋予权利的本旨( 权利之社会性) ，因而法律 上不承认其为行使权利。圆权利的本旨是权利的社会性- ，行使权利应当遵守诚实信用原则， 否则，构成权利滥用。禁止权利滥用要求民事主体在行使权利时以诚信为出发点，以不 损害他人的合法利益为边界。权利一旦被滥用，不仅会使他人的合法利益受到损害，还 会造成严重的利益冲突和秩序混乱。因此，法律赋予股东以会计帐簿查阅权，欲产生一 国江平主编新编公司法教程 m 北京：法律出版社，2 0 0 3 ，p 7 8 。郑玉波著民法总则 m 】台北：三民书局，1 9 7 9 ，p 3 9 3 ， 7 我国有限责任公司股东会计帐簿查阅权研究 种中小股东对大股东的监督效能，进而约束管理层违反诚信义务的行为。 ( 四) 股东会计帐簿查阅权的存在价值 当小股东的利益受到损害时，首先应寻求各方利益相关者伤害最轻、救济效果最好 的救济途径，在对中小股东提供救济的途径中，会计帐簿查阅权的副作用最小，效果最 好。因为，股东查阅会计帐簿的结果并不影响公司股东持股份额的变化，也不会减少公 司的净资产；相反，股东查阅会计帐簿的结果有助于公司和股东们堵塞公司治理漏洞， 提升公司的投资价值。因此，股东行使会计帐簿查阅权有助于股东高效、低成本地行使 其他股东权利。 l 、保障股东自身利益 在股东选举董事成立董事会后，董事会代表股东对外处理公司事务，股东通常不参 与公司经营，因此，股东对公司的重大决策事项进行投票时，很大程度上取决于其对公 司经营状况的了解。财务会计报告等公示文件是公司针对公示而制作，是公司经营状况 的总括反映，很多有用信息被舍弃或者掩盖了，再加上某些别有用心的公司经营者为了 种种目的可能会对公司经营情况进行虚假陈述来欺骗股东，使股东很难获得有关公司的 详细信息，也就很难明智的行使一些股东应有的权利，如进行表决或者要求他人进行表 决、提起诉讼等。因此，单纯依靠公司董事会所提供的财务会计报告是远远不能满足股 东需要的。赋予股东以会计账簿查阅权，允许其查阅公司的相关账簿资料，有助于股东 在财务会计报告之外获得更多的财务信息，更深入地了解公司的运营情况，从而更好地 行使股东权利。 2 、平衡利益冲突、规范经营行为 公司“所有权与“经营权”相分离是现代公司制度的主要特征。这意味着公司股 东并不直接参与公司经营，而且，股东投资后，公司财产便与股东财产相分离，公司财 产由公司经营者掌控，而股东享有股东权却不能再控制和管理财产。由于市场主体的逐 利性，公司经营者极可能做出欺诈行为，进而损害股东的利益，这就不可避免地导致股 东与经营者之间的矛盾，公司法赋予股东以会计帐簿查阅权，当股东怀疑公司经营者有 欺诈行为时，可以通过查阅“实质性 的财务信息来发现公司的不当经营，保障自己的 投资利益。因此，赋予股东以查阅权是预防公司欺诈、增加公司内部管理和财务状况的 透明度、确保公司走向规范化管理的重要手段。 3 、促进公司治理结构的完善 近年来，不论是在学界还是在实践中，都越来越重视完善公司的治理结构，而按照 公司治理原理，只有当公司、股东、董事三方存在着相互制约而达到权利平衡时，才可 能保障公司的正常运作和各方利益的实现。然而，各国立法都由股东会中心主义向董事 会中心主义演化，因此，股东特别是小股东，已经沦落为消极的投资者。但是- 不论公司 的内部组织结构怎样设置，股东作为公司所有者，必须强调股东在公司治理中的作用并 保障股东在公司治理中的权利，这样才能促使公司经营者或公司大股东不敢利用法律赋 我国有限责任公司股东会计帐簿查阅权研究 予他们的优势地位谋取私利，肆意践踏中小股东的利益，保障公司的一切行为能得到有 效的监督，从而保障商事活动的善良有序发展。因此，赋予股东会计帐簿查阅权，事实 上是赋予了符合条件的单个股东积极参与公司治理的权利。 二、我国关于股东会计账簿查阅权的立法现状 要了解股东会计帐簿查阅权，关键在于明了该项权利由哪些基本要素构成。笔者认 为，股东会计帐簿查阅权的基本要素，主要包括查阅主体、查阅对象、查阅行使要件的 限制、查阅程序和司法救济五个方面。因此，笔者将从这几个方面着手，对我国有限责 任公司股东会计帐簿查阅权进行分析并指出目前立法的缺陷。 ( 一) 我国关于股东会计帐簿查阅权的法律规定 1 9 9 3 年公司法关于有限责任公司股东查阅权的规定过于粗糙、单薄，股东仅有 权查阅股东会议记录和公司财务会计报告，相较于股东对公司信息的强烈需求，这无异 于是杯水车薪，而且也无法实现股东查阅权的立法初衷保护股东在公司中的投资利 益。因此，新公司法针对现实需要，扩大了有限责任公司股东查阅权的行使范围。 新公司法第3 4 条广泛借鉴欧美和日本的先进立法经验，对股东查阅权的规定较之 旧法更为详尽，对其保障力度也大大提高。首先，从该条第1 款的规定可以看出，公 司法扩大了股东的查阅权，股东除有权查阅、复制公司章程和财务会计报告外，还有 权查阅、复制股东会会议记录、董事会会议记录、监事会会议记录。其次，在第2 款中 进一步明确规定，“股东可以要求查阅公司会计账簿。股东要求查阅公司会计帐簿的， 应当向公司提出书面请求，说明目的。公司有合理根据认为股东查阅会计帐簿有不正当 目的、可能损害公司合法利益的，可以拒绝提供查阅，并应当自股东提出书面请求之日 起十五日内书面答复股东并说明理由。公司拒绝提供查阅的，股东可以请求人民法院要 求公司提供查阅。”这一规定不仅使股东获得了更为广泛了解公司经营信息的机会和渠 道，也有利于克服仅仅允许股东查阅相关文件所带来的弊端，股东有权查阅会计帐簿， 可以使股东更全面、更准确地了解、掌握公司经营及财务状况，从而为股东行使知情权 提供更充分的法律保障。 结合公司法第3 4 条第2 款和其他相关条款，我国有限责任公司股东会计帐簿 查阅权的立法规定如下： 1 、查阅主体。会计帐簿查阅权的行使主体只能是股东，而如何界定“股东”呢? 公司法第2 9 条规定：“股东缴纳出资后，必须经依法设立的验资机构验资并出具证明。 第3 0 条规定：“股东的首次出资经依法设立的验资机构验资后，由全体股东指定的代表 或者共同委托的代理人向公司登记机关报送公司登记申请书、公司章程、验资证明等文 件，申请设立登记。”由此可见，公司法上承认的“股东”包括经过工商备案登记而具 西赵志钢著公司治理法律问题研究 m 】北京：中国检察出版社，2 0 0 5 , p 2 8 1 9 我国有限责任公司股东会计帐簿查阅权研究 有公示效力的股东和未经工商备案但公司的股东名册中明确记载的股东。也就是说，只 有这样的股东才能够行使会计帐簿查阅权。 2 、查阅对象。我国有限责任公司会计帐簿查阅权的对象仅指会计帐簿。根据财 经大辞典的解释，会计账簿亦称“帐簿”、“帐册 ，是指由定格式、相互联系的 账页组成，以会计凭证为依据，用以序时地、分类地、全面地、系统地记录，反 映和监督一个单位经济业务活动情况的会计簿籍。包括总账、明细账、日记账和 其他辅助性账簿。法学大辞典上对会计帐簿的定义是：会计帐簿是记载商主体营业 交易和财产出入事项的会计记录文件，为商业帐簿的一种。 3 、查阅程序。股东行使会计帐簿查阅权应遵循这样的程序：首先，有意查帐的股 东应当向公司提出书面请求而非口头请求，并适当说明查帐目的。股东提出书面请求的 制度设计目的有二：一是为公司备置会计帐簿预备必要的准备时间；二是便于公司提前 发现股东滥用会计帐簿查阅权的蛛丝马迹，从而提高抗辩滥用股东权的查帐请求。其次， 公司对股东要求查阅会计帐簿的目的进行审查，以判断查帐目的是否正当。若公司认为 股东提出的查阅目的合理，就将会计帐簿备好供股东查阅；若公司有合理根据认为股东 查阅会计帐簿有不正当目的，可能损害公司合法利益，则可以拒绝提供查阅。此处的“合 理根据”乃指真实、合法、相关的证据而言。换言之，公司要就其主张的“股东查阅 会计帐簿有不正当目的，可能损害公司合法利益承担举证责任。最后，如果公司拒绝 查阅，应当自股东提出书面请求之日起十五日内书面告知请求查阅的股东，并说明拒绝 的理由。 4 、查阅限制。股东享有的会计帐簿查阅权是股东固有的权利，是不能被剥夺的权 利，公司管理者不得非法阻挡。然而，股东会计帐簿查阅权的行使并非绝对，而是相对 的。毕竟会计帐簿不同于其他一般会计资料，它涉及了公司的商业秘密，为了防止恶意 股东成为公司的竞争对手进而刺探公司的商业秘密和其他有利信息，各国都对会计帐簿 查阅权的行使设定一定的限制条件。我国的限制条件是：股东在要求查阅时要说明查阅 目的，而公司有合理根据认为股东有“不正当目的”时可以拒绝查阅。 5 、救济途径。当股东无法凭借一般方式获得公司的真实信息时，股东有权得到司法 救济，股东可以通过直接诉权维护实体权利。对于股东会计帐簿查阅权，法律也赋予了 股东以直接诉权进行救济，即当公司拒绝提供查阅会计帐簿时，股东对公司拒绝提供查 阅不服的，可以向人民法院提起诉讼要求公司提供查阅。 其实在新公司法颁行