好孩子儿童用品有限公司会计制度.doc

.好孩子儿童用品有限公司会计制度总则本会计制度是根据财政部2001年企业会计制度和2002年企业会计准则结合好孩子儿童用品有限公司实际情况制定。好孩子儿童用品有限公司所有下属单位均执行本制度。科目更改的授权：凡是有与总公司所颁科目表上的科目级次相同的新科目需要增加，及辅助核算方式的任何改变必须通知总公司管理会计部，由总公司管理会计部确定后再通知下属会计部门修改，以维护总公司会计科目的一致性。客户往来、供应商往来、个人往来、部门等辅助核算明细由下属会计部门自行设定，但项目核算的明细项目必须报总公司管理会计部统一通知后方可修改。资产一、1001现金狭义的现金是指企业的库存现金。广义的现金是指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金的票证。本会计制度所界定的现金概念，就是指企业的库存现金。现金科目设外币核算，按币种设二级科目。二、1002银行存款本科目核算企业存入银行的各种存款，但企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用存款、信用卡存款、信用证保证金等在“其它货币资金”科目核算，不在本科目核算。本科目设外币核算，按币种设二级科目，应将有关外币金额折合为人民币记账，然后再按存款户明细分三级核算，不按银行大类分级。注：关于汇率所有与外币有关的账户，应采用业务发生当期期初的汇率折合，各种外币账户的期末余额应按期末汇率折合为人民币，与原账面余额之间的差异作为汇兑损益处理。三、1003备用金本总公司单设备用金科目核算一切零用金的支出。备用金定额的限额由各备用金申领人的主管副总裁审批报财务部门备案，年度内如需调整，必须取得主管副总裁的重新批准。各业务部门如需设立备用金，必须由专人负责，严格按现金管理规范执行，其定额根据报销量的大小自已核定后报总公司管理会计部主管财务工作负责人审批。备用金按部门和人员核算。四、1009其它货币资金本科目核算外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用存款、信用卡存款、信用证保证金以及总公司内外的发出资金。发出资金下设三级明细，客户发出资金和总公司内发出资金，按客户往来核算，以利追踪。发出资金的发生一定要有根据，如果是客户发出资金，下月10日前资金一定要进账，否则财务经理要做出解释。五、1111应收票据本科目只核算银行承兑汇票，任何人不得收取商业承兑汇票及远期支票。应收票据必须设立应收票据备查薄，逐笔登记应收票据的种类、号数及出票日期、票面金额、票面利率等明细内容。应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查薄内逐笔注销。六、1131应收账款应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权，不单独设置预收账款科目，客户的预交款在应收账款的贷方反映，本科目按币种设二级明细，按不同的购货单位或接受劳务的单位设置客户往来明细账，按客户往来核算。应注意：非因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权不纳入应收账款核算。本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款，期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。收回之货款处理，采取两种方式入账：(A) 一种是先入先冲，即收回的货款视同收回该客户账龄最长的那笔欠款，依次类推。例如：某客户期初应收账款借方余额9万，按时间顺序分为4万、3万、2万，当月收到5万元回款，那么冲账时应分开做凭证，先冲4万元欠款，再冲3万元欠款中的1万元，不可直接冲销余额。(B) 另一种方式是一票一冲，即收回的货款要明确到是哪几笔发货构成的，发现货款金额与销账清单金额不符，财务有权不销账，挂账直至销售提供正确明细。七、1171内部往来核算总公司及分支机构（分公司、办事处等）之间资金、成品、材料、费用等全部交易活动，按交易性质设二级明细：货款、非货款和暂估货款，统一按供应商往来进行核算。八、1181关联公司往来核算总公司及下属子公司之间以及子公司相互之间的经济业务，按币种设二级明细，按交易性质设三级明细：货款、非货款和暂估货款，统一按供应商往来进行核算。内部往来及关联公司往来必须每月核对，结账后往来双方应编制往来汇总表、往来调节表及差异说明，并报送到总公司管理会计部存档，总公司管理会计部编制总公司往来差异说明，以控制总公司往来差异。转账通知单的开具应一笔业务开一张，不再汇总，但每张应连续编号。九、1133其他应收款即其他应收项目，是指企业发生的非因销售商品、产品或提供劳务而形成的应收债权，如企业发生的各种索赔款、存出保证金、备用金以及应向职工收取的各种垫付款项。本科目按应收和暂付款项的单位或个人设置明细账，进行客户或个人明细核算。企业拨出用于投资、购买物资的各种款项，不得在本科目核算。十、存货存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种有形资产。包括各种原材料、发出材料、燃料、包装物、发出商品、修理用备品备件、低值易耗品、在制品、委托加工材料、半成品、产成品、抵债物资等。存货均按实际成本进行核算，以加权平均法确定其实际成本。核算方法一经确定，各下属会计部门未经总公司管理会计部的同意不得自行变更。存货按照数量金额式核算，科目表中的SA资产指的是问题资产。发出材料、发出商品只能用于总公司和下属单位之间材料及产成品调拨核算，当发出方发出的货物未得到收货方确认时，发出方应记发出商品科目，该科目按发出材料、发出产成品设二级明细核算，并按所发往公司名称按供应商往来核算，每月应追踪发出材料、发出商品去向。各下属会计部门按实际品种设置二级明细，按数量金额核算。修理用备品备件按大类核算，但对于单价超过500元的零配件则应该按明细在财务账上设明细科目按数量金额核算。各单位每月月末必须进行一次盘点，盘点时应当编制“盘点分析表”、“盘盈盘亏汇总表”，并将其作为存货清查的原始凭证。经过存货盘存记录的实存数与存货的账面记录核对，若账面存货小于实际存货，为存货的盘盈；反之，为存货的盘亏。对于盘盈、盘亏的存货在查明原因后，根据相关权限规定报批准后进行处理。总公司不设“待处理财产损溢”科目(一)存货的盘盈在财产清查中盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，因此根据“盘点差异表”所列金额，按规定权限报经批准后，编制会计分录如下：借：原材料、包装物、产成品等贷：管理费用(二)存货的盘亏企业对于盘亏的存货，根据“盘点差异表”所列金额，按规定权限报经批准后，分下列盘亏原因编制如下会计分录，并转出相应增值税：1、属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，转作管理费用借：管理费用-流动资产损失贷：原材料、包装物、产成品等应交税金-应交增值税(进项税额转出)2、对于应由过失人赔偿的损失，转作其他应收款，由过失人赔偿借：其他应收款贷：原材料、包装物、产成品等应交税金-应交增值税(进项税额转出)3、对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，转作营业外支出借：营业外支出-非常损失贷：原材料、包装物、产成品等应交税金-应交增值税(进项税额转出)4、对于无法收回的其他损失，转作管理费用借：管理费用-流动资产损失贷：原材料、包装物、产成品等应交税金-应交增值税(进项税额转出)十一、1301待摊费用本科目核算企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在一年及以内的各项费用，如预付保险费、固定资产修理费用、模具费、房屋租赁费，以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。待摊费用应按费用项目的受益期限分期摊销，如果待摊费用所应摊销的费用项目，不能再为企业带来利益，应将尚未摊销的待摊费用的摊余价值，全部转入当期成本、费用。该科目按费用种类设置二级明细，本科目期末借方余款反映企业各种已支出但尚未摊销完毕的费用。该科目期末不得有贷方余额。超过一年以上的固定资产修理支出和租入固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上的其它费用应当在长期待摊费用核算。十二、1501固定资产本科目核算企业固定资产的原价。固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其它与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营有关的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也应当作为固定资产。购入的固定资产按照买价加上支付的运输费、保险费、安装调试费等计价。在原有基础上进行改扩建的按照固定资产的原价加上改扩建发生的支出减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价。固定资产的修理支出在发生当期直接扣除，但符合下列条件之一的固定资产修理应视为固定资产改良支出，并不得抵扣相应增值税进项税额：1、 发生的修理支出达到固定资产原值20%以上；2、 经过修理后有关资产的经济使用寿命延长二年以上；3、 经过修理后的固定资产用于新的或不同的用途。固定资产改良支出，如有关固定资产尚未提足折旧，应增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在不短于5年的期间内平均摊销。自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值。为规范总公司和下属单位的固定资产账务处理方式，现统一规定如下：一、 生产设备 1、总公司所有制造型的下属单位都必须使用财务软件的固定资产模块来核算固定资产。对于没有固定资产模块的下属单位则应建好固定资产手工账，将每一台固定资产登记在固定资产专用账簿上。 2、固定资产的确认应参照前述的规定。对于主要生产设备，必须以每条生产线为单位，且必须注明生产线的种类，按总公司统一标准入账。3、卡片账的处理 各下属单位录入卡片的同时，应在固定资产卡片上的附属设备栏列明生产线的详细配件，做到有分有合。已经在固定资产模块上建好账同时各配件是按固定资产单独入账的单位应将其原值、累计折旧、净值加到整条生产线上去，删除各配件的卡片，同时在生产线的卡片上附属设备栏列明生产线的详细配件，各配件名称应严格按总公司统一的名称入账，以免造成混乱。所有账上的固定资产应做到一台设备一张卡片，不能几台设备共一张卡片，相同设备也不能共用一张卡片。 4、账务处理 生产线上的配件更换，购买时应记入修理用备件科目，领用时直接进制造费用-修理费。如金额较大，又未达到前述固定资产改良支出确认条件的，可作为长期待摊费用进行摊销；如达到前述固定资产改良支出确认条件的，则按固定资产改良支出进行账务处理。 5、折旧 固定资产折旧计提，除非是长期停产或封存的设备，否则都要计提折旧。二、 房屋建筑房屋建筑除非已提完折旧，否则不管停产与否，都要计提折旧。发生的房屋装修费,凡房屋产权属于本企业拥有的,其投入使用前所发生的房屋装修费,应并入房屋价格,与房屋一起计提折旧；房屋投入使用后所发生的房屋装修费,可在房屋重新装修后投入使用的次月开始,按5年平均摊销；凡房屋产权不属于本企业的,可在房屋装修后投入使用的次月开始,按5年平均摊销。十三、1502累计折旧除以下情况外，应对所有固定资产计提折旧1、 已提足折旧仍继续使用的固定资产；2、 按规定单独估价作为固定资产入账的土地。3、 以融资租赁方式租出的固定资产4、 以经营租赁方式租出的固定资产 注：总公司和下属单位暂对未使用固定资产不计提折旧。固定资产折旧方法采用年限法，按月计提，当月增加的固定资产当月不提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧。本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算，总公司所有设立财务软件账套的下属单位都要使用财务软件的固定资产模块来核算固定资产，不得自行用EXCEL表来操作，为核算准确，应每月期初通过固定资产模块来计提折旧，然后再做固定资产的增减，这样能确保折旧计提准确无误。计提折旧的凭证应成为每个单位的第一张转账凭征。十四、1603在建工程本科目核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出。在建工程的计价包括因在建工程而专门贷款所发生的利息。本科目的期末借方余额，反映企业尚未完工的基建工程发生的各项实际支出。总公司本部的在建工程全部在本部核算，结转入固定资产后，固定资产使用单位的会计部门再进行核算。十五、1701固定资产清理本科目核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，按固定资产账面价值，借记本科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。清理过程中发生的费用以及当清理净收入大于固定资产原值时应交的税金，借记本科目，贷记“银行存款”、“应交税金-应交增值税”等科目，收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记本科目，应当由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目。下属单位的固定资产的调拨，不用通过本科目，可直接借： 内部往来单位 累计折旧贷： 固定资产本科目应按被清理的固定资产设置明细账，进行明细核算。本科目期末余额，反映尚未清理完毕固定资产的价值以及清理净收入。期末应检查固定资产的减值情况。核算时，借记“管理费用固定资产减值准备”，贷记“固定资产减值准备”。在会计报表上单独列示。十六、1801无形资产本总公司的无形资产核算土地使用权、专利、商标、技术使用费、软件等，按购入时实际支付的价款作为实际成本。摊销无形资产时，借记“管理费用-无形资产摊销”科目，贷记本科目。核算时采用备抵法进行核算，设置二级明细“无形资产摊销”。本科目应按无形资产类别设置明细账，进行明细核算。期末应检查无形资产的减值情况。核算时，借记“管理费用无形资产减值准备”，贷记“无形资产减值准备”。本科目期末借方余额，反映企业已入账但尚未摊销的无形资产的摊余价值和无形资产减值准备的差额。十七、1901长期待摊费用本科目核算摊销期限在一年以上的各项费用，包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及待摊期限在一年以上的待摊费用。企业在筹建期间发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，应当在生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益，借记“管理费用”科目，贷记本科目。广告费的分摊，如果广告的期限有合同约定的，应该以合同约定期限进行分摊，分摊期限在一年以内的在“待摊费用”科目里分摊。负债一、2101短期借款本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。借入的期限在一年以上的各种借款，在“长期借款”核算，不在本科目核算。本科目按币种设二级明细，按贷款的金融机构设三级明细核算，不按银行大类设三级科目。发生的短期借款利息应当直接计入当期财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”、“银行存款”等科目。本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款的本金。二、2111应付票据本科目核算企业因购买材料、接受劳务（如运输服务、广告服务）而开出银行承兑汇票。企业应设立应付票据备查薄，逐笔登记每一应付票据的种类、号数及签发日期、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位名称等一系列明细。应付票据到期结清时，应当在备查薄内逐笔注销。三、2121应付账款本科目核算企业因购买材料、接受劳务（如运输服务、广告服务）而应付给供应单位的款项。总公司不设置预付账款科目，预付的货款在应付账款借方反映。本科目应按供应商设置明细账，进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款，借方余额反映企业预付或多付的款项。分析应付账款账龄时，应采用先进先冲，即公司付的每一笔款应视为付账龄最长的欠款，依次类推。四、2151应付工资本科目核算企业应付给职工的工资总额，包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应通过本科目核算。总公司当月工资一般是下月发放，本科目期末余额应等于当月计提工资总额。不得计提非正常项目如奖金、加班补贴等工资项目。五、应付福利费本总公司不计提应付福利费，发生任何福利费都直接进当月相应的费用科目，当年累计发生的福利费不得超过应付工资的14%。六、2171应交税金应交税金科目核算企业应交的一切税金，包括代扣代缴税金。应交增值税下设销项税金、进项税金、进项税额转出、已交税金、转出未交增值税、转出多交增值税等科目，应注意进项税额转出与视同销售时计提销项税金的区别，进项税额转出是按原抵扣税额原额转出，一般在存货发生损失时这样处理，而当存货视同销售时，可能是按同期市场销售价来计提，而不是按照库存金额来计提。已交税金反映企业当月交纳当月的增值税。月末终了，应算出进项税与销项税的差额，如销项税大于进项税，则处理如下：借：应交税金转出未交增值税贷：应交税金未交增值税如进项税大于销项税，则处理如下：借：应交税金未交增值税贷：应交税金转出多交增值税如当月交纳上月未交增值税，处理如下：借：应交税金未交增值税贷：银行存款如有视同销售的情况发生，如内部领用、赠送等，不可做进销售收入，而应该直接将产成品转出进费用，例如：借 管理费用（销售费用） 贷 产成品 应交税金增值税销项17%发生固定资产清理时应注意当清理净收入大于固定资产原值时应计提增值税。七、2176其他应交款本总公司核算一个明细科目，工会经费。发生时，按应付工资总额的2%计提工会经费，借：管理费用-工会经费贷：其他应交款-工会经费如需要交教育费附加，也在此科目核算。该科目费用的使用要坚持量入为出的原则，不可出现借方余额。本总公司不计提职工教育经费，发生任何职工教育经费都直接进当月相应的费用科目，当年累计发生的职工教育经费不得超过应付工资的1.5%。八、2181其他应付款本科目核算企业除原材料采购、接受劳务外的应付、暂收其他单位或个人的款项，本科目按应付和暂收款项的单位或个人设置明细账，进行供应商或个人明细核算。本科目期末应为贷方余额，反映企业尚未支付的其他应付款项，不可出现借方余额。九、2191预提费用本科目核算企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、借款利息、固定资产修理费等。预提费用的原则应是本月应当发生但实际结算单据未到，无法支付或暂不需支付，按照权责发生制原则应该预提。实际支付时必须是与已预提的费用的项目内容相对应。预提的销售费用在实际中必须有合理的解释以及附上有效及经过与费用支出相同程序审批的原始凭证。对于所有预提费用，预提时应填制预提费用登记薄，写明预提费用项目的名称、内容、预估费用、结案执行期限等内容，到期根据结案报告逐笔注销并做相应的登记。所有预提费用年底在纳税申报表上必须主动调整。预提费用应使用预提费用计算表（见附表）统一核算, 财务每月应主动清理未结案的预提费用，以确认该预提费用是否不发生,以便及时将该预提费用冲销。生产成本一、4101生产成本以会计制度和公司规定为依据进行核算。二、4105制造费用制造费用是生产制造部门所发生的一切费用， 包括制造厂厂长、厂办、产品工程科、生产工程科、企管科、物料科、仓储科、设备科、食堂、车间管理等除财务科以外的部门。1)人员费用（包括临时人员） 工资 所有生产制造部门管理人员的工资、奖金、补贴等。 外包工费用 全部临工的工资和工资附加费用。 加班费 所有生产制造部门管理人员的加班费、加班餐费。 福利费 按公司规定发生的员工福利或开支，如，餐费、医药费、年节发放、探亲旅费、体检费、商业人寿或意外保险等。 劳动保护费 生产制造部门管理人员工作服、洗理用品、防暑、降温、取暖费及其他劳保用品等。2)设备费用 折旧费 指生产用固定资产所应计提的折旧、制造管理人员所使用的办公设备的折旧属管理费用。 修理费 指对生产制造部门所管理的固定资产或办公用具进行日常修理而发生的费用。不包括房屋的修理费。 租赁费 指仓库、厂房的租赁费。 运输费用 指用于跑站、运货车辆的零备件、修理费、汽油、养路费、保险费、车辆租赁费等。原材料、外购件等物资的运输费用直接计入物资采购成本。 金属模费用 制造部门的金属模具费用。3)事务费用 会议费 指因召开内部会议而发生的场地租赁费、购买的办公用品、小食品以及统一安排的就餐、会议举办地包车等费用，相应参加内部会议而发生的交通费、住宿费、个别餐费等应算作差旅费。 通讯费 生产部门所发生的电话、手机、电报、传真费。 邮递费 生产部门所发生的邮递费。 差旅费 指生产制造部门管理人员外出办事所发生的交通费、食宿费、签证费、出入境检疫费等，如坐小车出差，还应包括路桥费、停车费，但不包括汽油费。可划分为市内交通费和外地差旅费分别核算。 办公费 生产制造部门日常办公所需的用品、文具、复印费和电脑用品费和胶卷、照片冲印费等。 印刷费 生产制造部门所用的各种文本印刷费用。 职教培训费 指因组织内部培训所发生的场地租赁费、购买的办公用品、小食品以及统一安排的就餐、培训举办地包车等费用，如参加外部会议或培训，还应包括支付给会议或培训组织机构的费用，但不包括发生的交通费、住宿费、个别餐费等，应算作差旅费。 水电费 指用于生产车间、办公室的照明费用和生活用水，包括饮用水。4)其他 停工损失 季节性和修理期间的停工损失。 长期待摊费用摊销 各项制造费用类长期待摊费用的摊销。 研究发展费 制造部门的研究发展费用。 试验检验费 制造部门的产品试验检验费用。 其他 上述费用项目的确无法对应的费用项目。制造费用期末应无余额，全部转入生产成本。损益一、5101主营业务收入本科目核算销售产品取得的收入。各财务会计部门必须在发票、提货单等已开出、产品已经发出确认为销售。采用委托销售方式销售的，可按收到对方销货清单时作为销售实现，本科目应将月末余额全部转入“本年利润”科目，月末应无余额。收入确认的必须条件：见好孩子儿童用品有限公司财务管理规范。无论是现销或赊销一律通过应收账款核算。对没有固定业务往来的单位和个人的销售按照“零星销售”入账，摘要中必须注明客户的单位名称或个人姓名、产品类别、型号、数量。二、5102其他业务收入本科目核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务收入，主要核算材料让售、边角余料销售、废旧物资清理、代购代销、包装物出租、无形资产转让或特许使用费（专利、专有技术、软件等转让或特许权使用费）等，核算分录如下：出售时：借：现金等科目 贷：其他业务收入 应交税金销项17%结转支出时：借：其他业务支出 贷：原材料等科目三、 5203补贴收入本科目核算增值税返还及各类财政补贴。四、5401营业外收入营业外收入包括：固定资产的盘盈和出售净收益、罚款收入、因债权人原因确实无法支付的应付款项、已报损存货的残值收入等。五、5401产品销售成本本科目核算企业因销售产品、提供劳务等日常活动而发生的实际成本，计算产品销售成本的实际成本（等于产成品的计划成本产成品成本差异），成本差异率=（期初产成品库存成本差异+本期入库成品差异）/（期初产成品数量+本期产量）。期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额六、5405其他业务支出本科目核算企业除产品销售成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，是相对于其他业务收入的。应与其他业务收入一一对应设置明细科目期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额七、5601营业外支出本科目核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。八、5502管理费用本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。1)用人费用（包括临时人员费用） 工资 所有管理人员的工资。 奖金 所有管理人员的奖金。 加班费 所有管理人员的加班费、加班餐费。 工会费 按照职工工资总额计提拨交工会的经费。 福利费 指公司自设的福利部门或租赁的福利设施所发生的一切费用，如，食堂、宿舍，以及按公司规定发生的其他员工福利或开支，如，医药费、年节发放、探亲旅费、体检费、商业人寿或意外保险等。高层管理人员的相应此类费用不在此列，为高层管理人员费用。 劳动保护费 管理人员工作服、洗理用品、防暑降温、取暖费、体检费等。 劳保统筹金 按国家规定缴纳的所有人员的养老金、失业保险金、医疗金、住房公积金。 高层管理人员费用 指副总裁及以上的福利性质的费用，如，医药费、探亲旅费、伙食补贴、住房补贴、零用金、保险费等。 董事会费 指董事会发生的会务、差旅费等相关费用。 外派人员费用摊配 指总公司派往分公司人员所应该承担的用人费用。2)设备费用 折旧费 指管理部门使用的固定资产所应计提的折旧。 修理费 指对管理部门的固定资产或办公用具进行日常修理而发生的费用，车辆的修理费不包括在内。 保险费 由总公司统一投保的保险费用，不含车辆保险费。 租赁费 指租赁办公场所、办公设备、电讯网络租赁等发生的费用，包括搬迁费、复原费、装修费、物业管理费以及租赁其他资产的相关费用等。 小车费 指管理用车辆的修理费、汽油费、养路费、保险费或车辆租赁费等。 电脑耗材费 指电脑及外设的修理、更新换代、维护费用。不包括复印机、传真机、电话机等。 运输费 厂内成品运输费。除此之外的其他运输费用不得入本科目。 模具费 外销部门的模具费用核算。3)事务费用 会务费 指因召开内部会议而发生的场地租赁费、购买的办公用品、小食品以及统一安排的就餐、会议举办地包车等费用，相应参加内部会议而发生的交通费、住宿费、个别餐费等应算作差旅费。 业务招待费 指管理部门接待外来客户、政府部门及相关企业所支付的所有费用，包括年节送礼。 通讯费 指管理部门所发生的电话、电报、传真费、网络信息费等。 邮递费 指管理部门所发生的邮递费。 差旅费 指管理人员外出办事所发生的交通费、食宿费、签证费等，如坐小车出差，还应包括路桥费、停车费，但不包括汽油费。可划分为市内交通费和外地差旅费分别核算。 办公费 指日常办公所需的用品（见办公用品管理制度的规定）、复印费、纸张费、报刊杂志费和胶卷、照片冲印费等、税务部门收取的工本费或资料费。 印刷费 指管理部门所用的各种文本印刷费用。 职教培训费 指因组织内部培训所发生的场地租赁费、购买的办公用品、小食品以及统一安排的就餐、培训举办地包车等费用，如参加外部会议或培训，还应包括支付给会议或培训组织机构的费用，但不包括发生的交通费、住宿费、个别餐费等，应算作差旅费。 水电费 管理部门所消耗的水电费，包括饮用水。 4)专业费用 中介机构费 聘请会计师进行查账验资以及进行资产评估等发生的各项费用。 咨询费 企业向有关机构进行科学技术、经营管理咨询所支付的费用，包括长期聘请经济技术顾问、法律顾问、财税顾问，进行人才招聘等发生的费用。 诉讼费 企业因法律诉讼而支付给司法机关的各项费用，包括临时聘用律师的费用。 5)其他 坏账损失 指因不能收回各项欠款而产生的损失。 研究开发费 指为研制新产品、开发新品种及试产而发生的费用，包括研发材料、图文资料、样品、研发仪器、研发领用材料、打样费的费用。 环境卫生费 指支付的各种厂区环境卫生费以及卫生防疫、环境保护等部门收取的正常费用。 客诉费用 指因品质问题发生客诉而支付给消费者的费用。 流动资产损失 指在非销售环节中因管理造成的盘亏、报废，以及保管不力或质量问题造成的过期损失。 税金及行政收费 企业按照规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等费用性税金，以及各种如防洪费或防洪安保基金、河道工程费、义务兵附加、外来人口管理费、绿化费、粮食风险基金等行政事业性收费。 无形资产摊销 无形资产摊销是指专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销。 长期待摊费用摊销 各项管理费用类长期待摊费用的摊销。 短期投资跌价准备 计提的短期投资的跌价准备。 应收账款坏账准备 计提的应收账款的坏账准备。 其他应收款坏账准备 计提的其他应收款的坏账准备。 存货跌价准备 计提的存货跌价准备。 固定资产减值准备 计提的固定资产减值准备。 无形资产减值准备 计提的无形资产减值准备。 长期投资减值准备 计提的长期投资的损失准备。 委托贷款减值准备 计提的委托贷款的损失准备。 其他 完全不归属以上的其他费用。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。九、5501销售费用（营业费用）本科目核算企业销售商品的过程中发生的费用。 具体到总公司，就是核算各销售分公司及各生产公司销售部门因销售所发生的一切费用。如果是销售分公司，则区总、财务、内勤的费用应归入管理费用核算，但区总如果因走市场而发生的差旅费则应归入销售费用，如果是生产分公司下属的销售部门，或市场部，则其发生的费用全归销售费用。促销员和导购员（无论固定或临时）工资应入促销费,并按通路促销或消费者促销细分。1)用人费用 工资 所有销售人员的工资。 奖金 所有销售人员的奖金。 加班费 所有销售人员的加班费。 劳动保护费 销售人员工作服、洗理用品、防暑降温、取暖费、体检费等。 福利费 指公司自设的福利部门或租赁的福利设施所发生的一切费用，如，食堂、宿舍，以及按公司规定发生的其他员工福利或开支，如，医药费、年节发放、探亲旅费、体检费、商业人寿或意外保险等，高层管理人员的相应此类费用不在此列，为高层管理人员费用。 高层人员费用 指副总裁及以上人员的福利性质的费用，如，医药费、探亲旅费、伙食补贴、住房补贴、零用金、保险费等。 外派人员费用摊配 指总公司派往分公司人员所应承担的用人费用。2)设备费用 折旧费 指销售部门使用的固定资产所应计提的折旧。 修理费 指对销售部门的固定资产或办公用具进行日常修理而发生的费用，车辆修理费不包括在内。 租赁费 指租赁办公场所、仓库、办公设备发生的费用，包括搬迁费、复原费、装修费、物业管理费、垃圾清运费等 。 车辆费 指发生的销售用车辆的修理费、汽油费、养路费、保险费、车辆租赁费等，自备运货车辆不包括在内。 模具费 内销部门的模具费用。年末，总公司财务会计部必须将此费用调整入管理费用。3)事务费用 会务费 指因召开内部会议而发生的场地租赁费、购买的办公用品、小食品以及统一安排的就餐、会议举办地包车等费用，相应参加内部会议而发生的交通费、住宿费、个别餐费等应算作差旅费。 业务招待费 指销售部门接待外来客户、政府部门及相关企业所支付的所有费用，包括年节送礼。 通讯费 指销售部门所发生的电话、电报、传真费、网络信息费等。 邮递费 指销售部门所发生的邮递费。 差旅费 指销售人员外出办事所发生的交通费、食宿费、签证费等，如坐小车出差，还应包括路桥费、停车费，但不包括汽油费。可划分为市内交通费和外地差旅费分别核算。 办公费 指日常办公所需的用品（见办公用品管理制度的规定）、复印费、纸张费、报刊杂志费和胶卷、照片冲印费等、税务部门收取的工本费或资料费。 印刷费 指销售部门所用的各种文本印刷费用。 职教培训费 指因组织内部培训所发生的场地租赁费、购买的办公用品、小食品以及统一安排的就餐、培训举办地包车等费用，如参加外部会议或培训，还应包括支付给会议或培训组织机构的费用，但不包括发生的交通费、住宿费、个别餐费等，应算作差旅费。 水电费 销售部门所消耗的水电费，包括饮用水。 4)广告费 广告媒体费 指通过电视、广播、报纸、杂志、路牌、路灯、车船等媒体进行广告宣传 广告制作费 指制作广告电视片、广播制作及平面媒体制作所支付的费用等。 广告设计费 指产品外观设计、产品辅助物设计、公司形象广告设计、品牌形象广告设计所发生的费用。 广告代理费 指聘请广告公司代理广告业务所支付给广告公司的代理费。5)促销费用 传统通路促销费 指为进行产品促销而对传统经销商、批发商采取各种优惠所发生的费用。 特殊通路促销费 指为进行残次产品销售而对特殊客户采取各种优惠所发生的费用。 直营促销费 指为进行产品促销而对直营零售点采取各种优惠所发生的费用，以及在直营客户处进行非消费者促销性质的促销活动时所发生的费用，如堆头费、海报费、端架费等。 注：直营是指由公司业务人员直接管理和服务的末端零售点（特通、学校点、K/A除外）。 K/A促销费 指为进行产品促销而对K/A客户采取各种优惠所发生的费用，以及在K/A客户处进行非消费者促销性质的促销活动时所发生的费用，如堆头费、海报费、端架费等。 注：K/A是指以大型卖场、量贩超市、连锁超市、连锁便利以及与公司有销售合约的单点超市形式经营的有效点。消费者促销费 指进行消费者促销活动时所发生的费用，包括奖励、赠品及场地租赁费等。 产成品损失 指产品进