（政治经济学专业论文）区县党政领导干部任期经济责任审计评价体系研究.pdf

两南大学硕士学位论文中文摘要 区县党政领导干部任期经济责任审计评价 体系研究 政治经济学硕士专业学位申请人杜松泽 指导教师欧文福教授 中文摘要 目前我国区县党政领导干部任期经济责任审计评价体系的研究尚处于起步阶段，评价体 系的建立问题是目前审计工作者、被审计单位、组织人事部门所共同面临的问题。本文通过 对区县党政领导干部任期经济责任审计评价背景的分析，在阐述建立评价体系的可行性、现 实性和必要性基础上，梳理建立评价体系的难点和应注意到的诸多问题。论文从评价体系建 立的内容和评价标准两个方面入手，重点分析了评价体系应从哪些方面建立和正确评价，并 采取定量与定性分析相结合，宏观和微观指标相结合等多种方式，对深化和推进建立区县党 政领导干部任期经济责任审计评价体系奠定基础。 一般来讲，可以采用比较分析和综合分析相结合，在分析研究区县党政领导干部任期经 济责任审计评价的同时，引入诸如计划统计、财政财务指标口径及绩效审计、决策审计相关 评价指标，综合地进行评价。还可以宏观分析与微观分析相结合，党政领导干部肩负着某个 地区、某个部门或某个单位的经济发展和事业发展任务，必须贯彻执行国家的宏观经济政策 和社会经济发展计划。因此设置评价体系时，既要立足于反映一个地区的微观经济活动，又 要着眼于反映宏观经济政策和宏观发展计划的贯彻执行情况。 建立区县党政领导干部任期经济责任审计评价体系面临很多的难点：评价指标中的宏观 经济责任界定难，宏观经济责任主要考核国民生产总值、物价与消费指数、社会商品零售总 额、劳动就业、资币投放与回笼等经济指标，以现有的审计技术手段和审计机关自身为因素， 能够站在宏观经济的高度看问题的人才还很少，再加上外部经济环境的复杂性、多变性，在 界定领导干部的宏观经济责任上，尚有一定的难度：确定经济责任的承担者难，有的经济责 任属于集体行为，而要把这类责任分解到每个党政领导者就很难划分。 领导干部任期经济责任审计要对领导干部任期内的：t = 作业绩、存在问题及应负的责任做 出评价，建立科学、规范的审计评价标准对提高审计质量、防范审计风险，有着非常重要的 意义：评价体系的建立有利于规范审计操作，既能有效地减少审计人员的主观随意性和盲目 性，义能规范审计操作程序，并有利于切实防范审计风险；评价体系的建立有利于统一评价 两南大学硕七学位论文 中文摘要 詈i 一 _ i i ! 曼! 皇曼曼曼! 皇曼曼曼曼曼! 曼! ! 曼曼皇 尺度：评价体系的建立有利于量化干部考核，干部管理部门对党政领导干部的考核、任用逐 步从偏重于定性考核向量化考核转变；根据经过审定的数据，计算分析相关经济指标，可以 为党委和政府宏观经济决策和正确使用干部提供准确、可靠的信息。 本文研究的局限性主要是：体系研究方面涉及案例研究较少，后续研究可以从案例分析 入手，尝试构建实证分析模型；评价体系主要集中在分项描述评价指标，而描述综合指标较 少，后续研究可通过等级制评价、评分制评价等方式进步完善评价体系。 关键词：区县党政领导经济责任审计评价体系 两南大学硕士学位论文a b s t r a c t mmm m 。mm mm m m 皇曼曼曼皇曼鼍曼鼍曼曼曼! 曼曼! 曼曼! 鼍 e c o n o m i c r e s p o n s i b i l i t ya u d i te v a l u a t i o n s y s t e mf o rt h ed i s t r i c t c o u n t i e sc p c a n d g o v e r n m e n t a lc a d r e si nt h e i r d u t y - p e r i o d s m a s t e r sd e g r e ea p p l i c a n t si nm a j o r o fp o l i t i c a le c o n o m i c s ：d us o n g z e s u p e r v i s o r ：p r o f o uw e n f u a bs t r a c t a tp r e s e n to l u c o u n t r ya r e ac o u n t yp a r t yp o l i t i c st h el e a d i n gc a d r et e n u r ei no f f i c ee c o n o m i c a c c o u n t a b i l i t ya u d i ta p p r a i s a ls y s t e m sr e s e a r c hs t i l lt ob ca tt h es t a r ts t a g e ，t h ea p p r a i s a ls y s t e m s e s t a b l i s h m e n tq u e s t i o nw e r ea u d i tt h ew o r k e r , t oa u d i ta tp r e s e n tt h eq u e s t i o nw h i c ht h eu n i t ，t h e o r g a n i z a t i o na n dp e r s o n n e ld e p a r t m e n ti n s t i t u t ef a c e dt o g e t h e r t h i sa r t i c l et h r o u g ht h el e a d i n gc a d r e t e n u r ei no f f i c ee c o n o m i ca c c o u n t a b i l i t ya u d i ta p p r a i s a lb a c k g r o u n dt ot h ea r e ac o u n t yp a r t yp o l i t i c s t h ea n a l y s i s ，i nt h ee l a b o r a t i o ne s t a b l i s h m e n ta p p r a i s a ls y s t e m sf e a s i b i l i t y , t h ef e a s i b i l i t ya n dt h e n e c e s s a r yf o u n d a t i o n ，c o m b sm a n yq u e s t i o n sw h i c ht h ee s t a b l i s h m e n ta p p r a i s a ls y s t e m sd i f f i c u l t y a n ds h o u l dn o t e t h ep a p e ro b t a i n sf r o mt h ea p p r a i s a ls y s t e me s t a b l i s h m e n t sc o n t e n ta n dt h e e v a l u a t i o nc r i t e r i at w oa s p e c t s ，w h i c ha s p e c t ss h o u l dt h es e l e c t i v ea n a l y s i sa p p r a i s a ls y s t e me s t a b l i s h f r o mw i t ht h e r i g h t l ya p p r e c i a t e ，a n da d o p t st h eq u o t aa n dt h eq u a l i t a t i v ea n a l y s i su n i f i e s ， m a c r o s c o p i ca n dt h em i c r o s c o p i ct a r g e tu n i f i e sa n ds oo nm a n yk i n d so fw a y s , t od e e p e n st h e l e a d i n gc a d r et e n u r ei no f f i c ee c o n o m i ca c c o u n t a b i l i t ya u d i ta p p r a i s a ls y s t e mw i t ht h ea d v a n c e m e n t e s t a b l i s h m e n ta r e ac o u n t yp a r t yp o l i t i c st ol a yt h ef o u n d a t i o n g e n e r a l l ys p e a k i n g ，m a yu s et h ec o m p a r a t i v ea n a l y s i sa n dt h eg e n e r a l i z e da n a l y s i su n i f i e s ， d u r i n gt h ea n a l y t i c a ls t u d ya r e ac o u n t yp a r t yp o l i t i c st h el e a d i n gc a d r et e n u r ei no f f i c ee c o n o m i c a c c o u n t a b i l i t ya u d i ta p p r a i s a l ，t h ei n t r o d u c t i o ns u c ha sp l a ns t a t i s t i c s ，t h ef i n a n c ef i n a n c i a ln o r m c a l i b e ra n dt h ep e r f o r m a n c ea u d i t ，t h ep o l i c y - m a k i n ga u d i tr e l a t e de v a l u a t i n gi n d i c a t o r , c a r r i e so n t h ea p p r a i s a lc o m p r e h e n s i v e m a ya l s ot h em a c r o s c o p i ca n a l y s i sa n dt h em i c r o s c o p i ca n a l y s i s u n i f i e s ，t h ep a r t yp o l i t i c st h el e a d i n gc a d r et os h o u l d e rs o m el o c a l ，s o m ed e p a r t m e n to rs o m eu n i t s e c o n o m i cd e v e l o p m e n ta n dt h e e n t e r p r i s ed e v e l o pt h ed u t y , m u s tc a r r y o u tt h en a t i o n a l m a c r o e c o n o m i cp o l i c ya n dt h es o c i o - e c o n o m i cd e v e l o p m e n tp l a n t h e r e f o r ew h e ne s t a b l i s h m e n t a p p r a i s a ls y s t e m ，b o t hm u s tb a s ei nr e f l e c t sa nl o c a lt h em i c r o s c o p i ce c o n o m i ca c t i v i t y , a n dm u s t f o c u si nt h er e f l e c t i o nm a c r o c c o n o m i cp o l i c ya n dt h em a c r o s c o p i cd e v e l o p m e n tp l a nc a r r i e so u tt h e 两南大学硕十学位论文 a b s t r a c t s i t u a t i o n t h ee s t a b l i s h m e n ta r e ac o u n t yp a r t yp o l i t i c st h e l e a d i n gc a d r et e n u r ei no f f i c ee c o n o m i c a c c o u n t a b i l i t ya u d i ta p p r a i s a ls y s t e mf a c e dw i t hm a n yd i f f i c u l t i e s ：i ne v a l u a t i n gi n d i c a t o r sm a c r o e c o n o m i cr e s p o n s i b i l i t yl i m i t sd i f f i c u l t ，t h em a c r oe c o n o m i cr e s p o n s i b i l i t ym a i n l yt oi n s p e c tt h e g r o s sn a t i o n a lp r o d u c t ，t h ep r i c ea n dt h ee x p e n s ei n d e x ，t h es o c i a lc o m m o d i t yt o t a lv o l u m eo fr e t a i l s a l e s ，t h el a b o re m p l o y m e n t ，t h ec a p i t a lc o i nd e l i v e r ya n dr e - s t e a m i n ga n ds oo ne c o n o m i ci n d i c a t o r , t a k et h ee x i s t i n ga u d i t i n gt e c h n i q u em e t h o da n da u d i tb o d yo n e s e l fa st h ef a c t o r , c a ns t a n di nt h e m a c r oe c o n o m i cl o o k e dh i g h l yq u e s t i o nt h et a l e n t e dp e r s o na r ea l s ov e r yf e w , i na d d i t i o ne x t e r n a l e c o n o m ye n v i r o n m e n tc o m p l e x i t y , p o l y t r o p y , i nt h el i m i t si nl e a d i n gc a d r e sm a c r oe c o n o m i c r e s p o n s i b i l i t y , s t i l lh a dc e r t a i nd i f f i c u l t y ；t h ed e t e r m i n a t i o ne c o n o m i c a lr e s p o n s i b i l i t y su n d e r t a k e ri s d i f f i c u l t ，s o m ee c o n o m i c a lr e s p o n s i b i l i t i e sb e l o n gt ot h ec o l l e c t i v eb e h a v i o r b u tm u s td e c o m p o s e t h i sk i n d o fr e s p o n s i b i l i t yt oe a c hp a r t yp o l i t i c sl e a d e ri sv e r yd i f f i c u l tt od i v i d e t h el e a d i n gc a d r et e n u r ei no f f i c ee c o n o m i ca c c o u n t a b i l i t ya u d i tt ot h er e s p o n s i b i l i t yw h i c hi n t h el e a d i n gc a d r et e n u r ei no f f i c et h ew o r ka c h i e v e m e n t ，t h ee x i s t e n c eq u e s t i o na n ds h o u l dt a k et o m a k et h ea p p r a i s a l ，e s t a b l i s h e st h es c i e n c e ，t h es t a n d a r da u d i te v a l u a t i o nc r i t e r i at oi m p r o v et h ea u d i t q u a l i t y , t h eg u a r da u d i tr i s k ，h a st h ev e r yv i t a ls i g n i f i c a n c e ：t h ea p p r a i s a ls y s t e m se s t a b l i s h m e n ti s a d v a n t a g e o u st ot h es t a n d a r da u d i to p e r a t i o n ，b o t hc a nr e d u c ea u d i t o r s 。s u b j e c t i v ec a p r i c i o u s n e s sa n d b l i n d n e s se f f e c t i v e l y , a n dc a nt h es t a n d a r da u d i to p e r a t i o ns e q u e n c e ，a n di sa d v a n t a g e o u st ot h e p r a c t i c a lg u a r da u d i tr i s k ；n ea p p r a i s a ls y s t e m se s t a b l i s h m e n ti sa d v a n t a g e o u st ot h eu n i f i c a t i o n a p p r a i s a lc r i t e r i o n ；t h ea p p r a i s a ls y s t e m se s t a b l i s h m e n ti sa d v a n t a g e o u si nt h eq u a n t i f i c a t i o nc a d r e i n s p e c t s ，t h ec a d r ec o n t r o ls e c t i o nl e a d i n gc a d r e si n s p e c t i o n ，t h ea s s i g nt ot h ep a r t yp o l i t i c sf r o mt o s t r e s sg r a d u a l l yi nt h eq u a l i t a t i v ei n s p e c t i o nv e c t o r i z a t i o ni n s p e c t i o nt r a n s f o r m a t i o n ；a c c o r d i n gt o a f t e rt h ee x a m i n a t i o nd a t a ，t h ec o m p u t a t i o na n a l y s i sr e l a t e de c o n o m i ci n d i c a t o r , m a ya n du s e st h e c a d r ef o rt h ep a r t yc o m m i t t e ea n dt h eg o v e r n m e n tm a c r oe c o n o m i cd e c i s i o n m a k i n gt os u p p l y , t h e r e l i a b l ei n f o r m a t i o na c c u r a t e l yc o r r e c t l y t h i sa r t i c l es t u d i e st h el i m i t a t i o ni sm a i n l y ：t h es y s t e mr e s e a r c ha s p e c ti n v o l v e st h ec a s es t u d y t ob ef e w , t h ef o l l o w i n gr e s e a r c hm a yo b t a i nf r o mt h ec a s ea n a l y s i s ，a t t e m p tc o n s t r u c t i o ne m p i r i c a l a n a l y s i sm o d e l ；t h ea p p r a i s a ls y s t e mm a i n l yc o n c e n t r a t e si nt h es u b i t e md e s c r i p t i o ne v a l u a t i n g i n d i c a t o r , b u td e s c r i b e st h eo v e r a l lt a r g e tt ob ef e w , t h ef o l l o w i n gr e s e a r c hm a yt h r o u g hr a n kw a y s a n ds oo ns y s t e ma p p r a i s a l ，g r a d i n gs y s t e ma p p r a i s a lf u r t h e rc o n s u m m a t et h ea p p r a i s a ls y s t e m k e y w o r d s ：c o u n t y - l e v e lc p aa n da d m i n i s t r a t i v ec a d r e s ；e c o n o m i cr e s p o n s i b i l i t ya u d i t i n g ； e v a l u a t i o ns y s t e m i v 独创性声明 本人提交的学位论文是在导师指导下进行的研究工作及取得的研 究成果。论文中引用他人已经发表或出版过的研究成果，文中已加了 特别标注。对本研究及学位论文撰写曾做出贡献的老师、朋友、同仁 在文中作了明确说明并表示衷心感谢。 学位论文作者：签字日期：年月 日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解西南大学有关保留、使用学位论文的规 定，有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允 许论文被查阅和借阅。本人授权西南大学研究生院( 筹) 可以将学位 论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩 印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。 ( 保密的学位论文在解密后适用本授权书，本论文：口不保密， 口保密期限至年月止) 。 学位论文作者签名：导师签名： 签字日期：年月 日签字日期：年 月 日 独创性声明 本人提交的学位论文是在导师指导下进行的研究工作及取得的研 究成果。论文中引用他人已经发表或出版过的研究成果，文中己加了 特别标注。对本研究及学位论文撰写曾做出贡献的老师、朋友、同仁 在文中作了明确说明并表示衷心感谢。 学位论文作者：签字日期：年月 日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解西南大学有关保留、使用学位论文的规 定，有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允 许论文被查阅和借阅。本人授权西南大学研究生院( 筹) 可以将学位 论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩 印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。 4 ( 保密的学位论文在解密后适用本授权书，本论文：口不保密， 口保密期限至年月止) 学位论文作者签名：导师签名： 签字日期：年月 日 签字日期：年 月 日 两南大学硕士学位论文第1 章绪论 第1 章绪论 1 1 选题的理论与现实意义 2 0 0 7 年董大胜副审计长率中国审计代表团参加了在土耳其伊斯坦布尔召开的 第二届o e c d 世界论坛，作了题为中国的经济责任审计的发言，介绍了中国经 济责任审计的产生、发展及取得的成效。董大胜副审计长在发言中指出，政府的 职责是否有效履行，关系到社会和经济的发展，也关系到公民权利的实现和每个 公民的生存与幸福。政府职责的履行情况必须加以监督。在这种监督的实现过程 中，具有专业优势的独立的专门监督机关审计机关可以发挥重要的作用。为 此，在中国，我们从审计的基本原理和国家审计监督的职责出发建立了一种全新 的审计监督制度经济责任审计制度。 经济责任审计是伴随着我国经济体制和政治体制改革发展起来的审计监督制 度，它是为适应执政党对于干部监督管理需要而产生的_ 项具有中国特色的审计 工作。它对加强干部管理和监督，促进领导干部廉洁自律、正确履行工作职责， 从机制上和源头上预防和治理腐败，促进依法行政，推进依法治国，确立执政党 的良好形象，增强凝聚力和向心力等方面有着重要作用。2 0 0 6 年6 月，审计法 修订后增加第二十五条“审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审 计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或 者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进 行审计监督。”这条规定将经济责任审计列入必审内容，是对多年来大量经济责 任审计实践的总结提升和立法概括，既大大丰富了审计法的内涵，又明确了 经济责任审计的法律地位。近年来，随着审计法的修订，县级以下党政领导干部 任期经济责任审计暂行规定等法规的出台，党政领导干部任期经济责任审计受 到理论界和现实社会越来越多的关注，党政领导及广大群众也更加重视区县长经 济责任审计工作，对今后经济责任审计工作提出了明确和更高的要求。但是，由 于经济责任审计工作开展时间短，审计内容和方法在各地区都处于不同的探索阶 段，没有建立评价党政领导干部经济责任的相应体系，而且没有国外可借鉴的经 验，在经济责任审计实践中，还存在不少问题和矛盾。我们不能不清醒地认识到， 长期以来，不管是审计实践工作者也好，还是审计学研究学者也罢，对党政领导 干部任期经济责任审计内容的深化和建立评价体系尚缺乏足够的深层次研究，以 至实践中很多的问题无法得以解决。在实际工作中，由于受诸多因素的影响，审 计的评价功能也没有得到充分的发挥。在作为审计实务工作者的笔者看来，如果 。中华人民共和固审计法) 第二十五 两南大学硕+ 学位论文第1 章绪论 ii 没有相应的评价指标体系，审计评价的随意性大，评价标准不一，可能造成对党 政领导及当地经济发展评价不到位、建议不专业、各地区评价结果不统一等后果。 为了最大限度规范党政领导经济责任审计评价，以最大限度减少和消除评价的随 意性和主观性，笔者在这篇论文中，期望通过对我国党政领导干部经济责任审计 评价模式的反思，分析为什么要建立评价体系和当前建立评价体系面临的困难， 来建立全新的评价体系，使经济责任审计的监督功能得到更充分的发挥。 1 2 文献综述 我国学术界对建立党政领导干部经济责任审计评价体系的评价 1 对经济责任审计评价体系持消极的评价 部分学者认为建立党政领导经济责任审计评价体系不现实，综合起来，他们 认为有四个方面的原因阻碍了体系的建立：一是政府没有评价领导干部责任或业 绩的标准；二是干部管理考核部门也拿不出科学、完整的干部评价考核指标；三 是审计部门不能制定经济责任审计评价指标和标准；四是目前已颁布的政策、法 规中已有的财务指标或经济指标存在着分散、与当前经济形势不适应和与经济责 任审计不直接相关等情况。以上四个方面看，如果不能解决以什么为标准、由谁 制定标准的问题，建立既符合审计规律又适合干部管理需要的经济责任审计评价 指标体系是不现实的。 2 对经济责任审计评价体系持肯定态度及其积极意义 2 0 0 0 年，四川省审计学会课题组和湖南省审计学会课题组联合发表名为党 政领导干部任期经济责任审计评价的原则和标准的课题；2 0 0 2 年，广东省审计 厅制定了广东省党政领导干部任期经济责任审计操作办法；2 0 0 3 年，江苏省审 计厅制定了江苏省党政领导干部任期经济责任审计操作指南；2 0 0 4 年，黑龙江 牡丹江市制定了领导干部经济责任审计评价及审计结果运用暂行办法；2 0 0 4 年， 青岛市制定党政领导干部任期经济责任审计评价办法，评价办法不仅规范了审 计评价内容，也规范了审计评价标准和审计评价结果运用：2 0 0 6 年，浙江省义乌 市出台了义乌市领导干部经济责任审计量化评价及结果运用实施办法，该办 法分评价及结果运用对象、评价办法和结果运用三个部分，其中评价的对象为 列入经济责任审计的市管领导干部，评价的依据为领导干部经济责任审计结果报 告、单位财务收支审计决定和审计意见。量化评价总分为1 0 0 分，分为好( 9 0 以 上) 、较好( 8 0 - - - , 9 0 分) 、一般( 6 0 - - - - 8 0 分) 、较差( 5 0 分以下) 四个等次，根据 从财政财务收支的真实性、内控制度的健全性、遵循性、重大经济决策的合规合 法性及实施结果、领导干部遵守财经法规和廉政相关规定、债权债务的真实性等8 个方面进行打分；2 0 0 6 年浙江省审计厅发表题为以全部政府性资金为主线构建 2 西南大! 学硕士学位论文第1 章绪论 市县长经济责任审计新模式的理论课题：2 0 0 7 年，苏州审计庄惠生发表浅谈 领导干部任期经济责任审计的审计评价及评价标准的文章。 早在2 0 0 4 年1 1 月召开的全国经济责任审计工作会议上，李金华表示，将继 续研究探索经济责任审计的有关准则，对操作规程、审计评价等做出进一步规范， 特别要积极探索建立科学的领导干部经济责任评价体系。2 0 0 7 年1 1 月中国审计署 审计长李金华在联合国第六十二届大会上当选审计委员会委员并接受人民日报独 家专访时表示，在对领导干部进行经济责任审计，不仅仅是定性评价，而且能够 定量评价，用数字说话。这对检验领导干部的执政能力非常有效，有助于领导干 部树立科学的发展观和政绩观。李金华说，科学的发展观要求我们在经济责任审 计实践中，不仅要核实财政财务收支等经济指标，还要注意在此基础上进一步分 析经济指标的变化对社会指标和环境指标的影响，关注经济活动的结果对社会事 业发展和可持续发展的影响；不仅要审查领导干部任职期间的经济业绩是否真实， 还要评价经济业绩的取得是否经得起实践检验，是否符合人民群众的根本利益。 要通过审计和科学评价，揭露做表面文章、搞短期行为，盲目铺摊子、上项目， 搞劳民伤财的“形象工程“政绩工程”的行为，促使领导干部重实干、办实事和 求实效，推动实现经济社会的全面、协调和可持续发展。令狐安对进一步做好经 济责任审计工作提出了明确要求，要把经济责任审计与绩效审计结合起来，客观 反映领导干部的成绩与问题，全面评价领导干部经济职责的履行情况。项俊波认 为，要搞好党。政领导干部任期内评价，客观明确地界定领导干部应负的责任， 注意研究经济责任审计中出现的新情况和新问题。 1 3 研究方法及结构安排 1 3 1 研究方法 本文依据制度经济学等有关理论，在充分借鉴国内外相关研究成果的基础上 开展研究工作。所采取的研究方法如下： 1 、比较分析和综合分析相结合 由于中国的党政领导干部经济责任审计评价研究处于弱势：没有系统的理论， 屈指可数的相关研究机构，少量的专家学者。而与经济责任审计结合很密切的财 政财务收支审计、绩效审计、经济指标统计数据等研究较全面，也较深入，这为 我们提供了很好的借鉴基础。因此，在分析研究党政领导干部经济责任审计评价 的同时，引入遵照计划统计、财政财务指标口径、标准和规范及绩效审计、决策 审计相关评价指标，从中探寻我们的所需，从而保证研究的创新性，进而提升研 究的价值。 2 、动态分析与静态分析相结合 两南大学硕士学位论文第1 章绪论 根据区县党政领导干部经济责任审计本身特点，在一定时期、一定条件下， 审计评价具有稳定性，这保证了它的实施效果。但随着环境变化、时间的推移以 及条件的改变，区县党政领导干部经济责任审计评价又表现出它的动态性、区域 性和时间性，它具有对环境变化的强适应性，这就促使我们既要静观区县党政领 导干部经济责任审计评价的现有性，又要探寻其在发展中更合理的评价体系。 3 、微观分析与宏观分析相结合 党政领导干部肩负着某个地区、某个部门或某个单位的经济发展和事业发展 任务，必须贯彻执行国家的宏观经济政策和社会经济发展计划。因此设置评价体 系时，既要立足于反映一个地区，一个部门，或者一个单位的微观经济活动，又 要着眼于反映宏观经济政策和宏观发展计划的贯彻执行情况，坚持宏观指标与微 观指标相结合的原则，以更高层次、更全面把握研究对象，防止见木不见林。 1 3 2 结构安排 本文共分为五章，第一章为导论。第二章是介绍建立区县党政领导干部任期 经济责任审计评价体系背景，本章是文章的切入点，在阐述建立评价体系的必要 性重要性、现实性和可行性的基础上，分析了建立评价体系的现实意义。第三章 和第四章是本文的重点剖析部分。第三章着重阐明了区县级党政领导干部任期经 济责任审计评价指标体系设置的前期准备，包括设置的原贝i j 、各项评价指标的配 比关系、建立评价体系的难点及如何克服这些难点等，为下一章节作充分的铺垫。 第四章作为本文的点睛部分，从评价内容、评价标准以及总体评价三个方面分析 党政领导干部任期经济责任审计评价体系，既注重评价内容的文字阐述，又用数 字、公式等一系列形式表达评价标准，内容清晰、形式多样。第五章是分析经济 责任审计评价中存在的问题与对策，为进一步做好区县党政领导干部经济责任审 计评价作研究。 4 两南大学硕十学位论文第2 章建立党政领导干部任期经济责任审计评价体系背景 第2 章建立党政领导干部任期经济责任审计评价体系背景 2 1 中国特色社会主义建设进程中的党政领导干部队伍建设 2 1 1 党政领导干部的队伍建设进一步加强 党的十六大以来，党中央以加强党的执政能力建设和先进性建设为重点，认 真贯彻干部队伍“四化方针和德才兼备原则，在全面推进领导班子和干部队伍 建设方面，采取了一系列重大措施，提出了一系列明确要求，经过各级党组织共 同努力，领导班子和干部队伍建设取得了显著成效，各级领导班子思想上政治上 更加成熟和坚强，涌现出了一大批坚持立党为公、执政为民的优秀领导干部，各 级领导层更加朝气蓬勃、奋发有为。 根据党的十六大精神，中组部在试点的基础上，研究制定了体现科学发展 观要求的地方党政领导班子和领导干部综合考核评价试行办法，将“上级审计部 门提供的有关经济责任审计结论和评价意见”作为地方党政领导班子及其成员实 绩分析的三项内容之一，在地方领导班子换届考察中普遍推行。组织部门把领导 干部经济责任审计，特别是区县级党政领导干部经济责任审计作为一项重点工作 来抓。同时，区县长对审计的认识大大提高。由最初不了解、不配合到支持、主 动配合区县长经济责任审计工作；社会各界、群众逐渐了解、关注、支持审计工 作，也为区县长经济责任审计工作提出了更高的期望。 2 1 2 社会主义新时期对党政领导干部提出的新要求 2 0 0 4 年，中央针对经济生活中出现的新情况新问题，提出经济工作必须符合 科学发展观的要求。2 0 0 5 年，进一步提出把这个要求贯彻到经济工作的各个方面， 要牢固树立和认真落实科学发展观，以科学发展观统领经济社会发展全局。实践 充分证明，科学发展观是符合我国实际的，是全面建设小康社会和推进现代化建 设始终要坚持的重要指导思想。按照科学发展观的要求，一是坚持经济发展以提 高质量效益为中心。坚决克服片面追求数量和速度的倾向，实现又快又好的发展。 二是按照“五个统筹 的要求，加强誓三农”、社会事业和生态环境建设，实现经 济社会全面协调可持续发展。三是加快节约型社会建设，努力缓解资源约束矛盾。 四是抓住有力时机，着力推进改革。五是坚持以人为本，维护和实现广大人民群 众的利益。把人民群众的根本利益作为经济工作的出发点和落脚点。针对社会主 义新时期出现的新问题，中央提出的新要求，就对领导干部的政绩提出了新的考 核标准，同样也对开展区县长经济责任审计工作提出了新的要求。对区县长的经 济责任审计，就是要看区县长是否全面落实科学发展观和正确的政绩观，是否保 两南大学硕七学位论文 第2 章建立党政领导干部任期经济责任审计评价体系背景 持经济社会的全面、协调、可持续发展，是否高度重视民生问题，解决好了群众 最关心、最直接的利益问题，切实改善民生。 2 1 3 国家领导人对新时期的经济责任审计工作提出新的要求 温家宝总理在对经济责任审计工作的重要批示中指出：“要认真总结经验， 进一步完善经济责任审计制度，加强审计工作的规范化建设，加强领导，协调配 合，努力提高经济责任审计工作的质量和水平。”对于重庆而言，区县长经济责任 审计作为审计工作的重要组成部分，居于特殊地位，层次更高、影响更大、审计 及审计评价更复杂，有许多问题需要深入研究，必须在总结以往经济责任审计成 果基础上，勇于探索、大胆创新，着力构建适应重庆改革发展要求的区县长经济 责任审计及审计评价模式。 温家宝总理在审计署考察工作时又指出，审计机关在过去五年来，深入开展经 济责任审计，促进加强对领导干部的管理，强化了对权力运行的制约和监督。五年 来，全国共审计领导干部1 6 万多名，有5 0 0 0 多人受到党纪、政纪处分和追究刑事 责任。2 0 0 8 年是全面贯彻落实党的十七大精神的第一年，做好2 0 0 8 年的工作至关 重要。要充分发挥审计监督的建设性作用。温家宝强调，人民信任审计机关，把重 任交给审计机关，党和政府也对审计工作寄予厚望。审计机关要进一步加快管理 创新，加强自身建设，确保审计质量，切实提高审计的公信力和执行力。 2 2 建立区县级党政领导干部任期经济责任审计评价体系的必要性 2 2 1 经济责任审计监督是监督理论体系中的重要组成部分 经过解放以后四十多年的探索，我国已初步形成了一套社会主义的监督体系。 这套监督体系主要包括国家监督、行政监督、政党监督和社会监督四大组成部分。 国家监督包括立法监督和司法监督。立法监督是国家立法机关一人大及其常 委会对行政机关实施的监督。在我国，国家的一切权力属于人民，人民行使国家 权力的机关是全国人民代表大会和地方各级人民代表大会。因此，政府必须接受 人民代表大会及其常委会的监督。人大监督作为国家权力机关基本的职权之一， 具有法律上的强制性，在本级国家机关中具有最高效力。人大监督主要包含四个 方面，首先是监督宪法和法律的实施：第二是听取和审议人民政府、人民法院、 人民检察院的工作报告：第三是审查和批准本行政区域的国民经济和社会发展计 划和财政预算；第四是质询和特定问题调查。司法监督是指司法机关通过法定的 司法手段和程序，对国家行政机关及其工作人员的行为进行的监督。在我国，国 家司法机关监督是指各级人民检察院和人民法院对国家行政机关及其工作人员的 违法行为进行侦查、审判而实施的监督。行政监督( 本处所指行政监督是狭义的 6 西南大学硕十学位论文第2 章建立党政领导干部任期经济责任审计评价体系背景 鼍曼曼曼! 皇曼鼍! 曼苎曼曼曼皇! 曼! 苎! ! ! 皇曼曼曼曼曼! - - 一 i i i 曼曼曼皇曼曼曼曼鼍曼曼曼皇曼鼍曼皇曼毫曼皇曼曼曼曼曼曼曼! 曼! 曼曼皇鼍! 行政监督) 主要包括纪检监察机关监督和专业部门的监督，这里的专业部门监督 主要是指国家审计监督。政党监督分为执政党监督和参政党监督，执政党监督是 各级党组织对行政机关及其工作人员的监督，参政党监督是指作为参政党的各民 主党派对行政机关及其工作人员的监督。社会监督般是指利益集团( 亦称“压 力集团 ) 对行政机关及其工作人员的监督。在我国，社会监督是指人民政协、工 会、共青团、妇联等人民团体以及居委会、村委会等群众自治组织，依法对国家 行政机关及其工作人员的监督。另外，监督体系还包含新闻监督、舆论监督、群 众监督等多种手段和形式。 从形式上看，我国现行监督体系是较为系统和全面的，但是仍然有不足。表 现在一些监督主体的监督权限过小，对监督对象构不成强有力的外部约束。表现 在实际工作中，微观监督多，宏观监督少。往往只注重具体的人和事，忽视事关 全局的决策监督和执行党的大政方针的监督。对个人监督多，对组织监督少，在 一些地方，“组织成了个别违纪者的挡箭牌，只要打出“组织决定”。“集体 负责”的牌子就很难追究责任。对下级监督多，对同级和上级监督少，尤其是对 上级领导者的监督效果甚差。种种表现影响了现行监督体系的监督力度。而近年 来不断升温的党政领导干部任期经济责任审计则在很大程度上填补了对领导干部 重大事项、重大决策和执行党的大政方针的监督空白，党政干部任期经济责任审 计更多的关注领导对重要经济事项决策的效果、关注决策的可持续性、关注区域 经济的特色等等，是一项全新的审计监督形式，成为国家审计监督乃至我国现行 监督体系中不可或缺的一部分。 2 2 2 区县在我国行政构架中的地位 县在我国国家组织结构中处于承上启下的重要地位，既要贯彻落实中央和省、 地市重大工作