【优秀毕业论文】中国税收征管信息化进程及趋势分析.pdf

山东大学 硕士学位论文 中国税收征管信息化进程及趋势分析 姓名：王旭东 申请学位级别：硕士 专业：工业工程 指导教师：樊丽明 20111128 山东大学硕士学位论文 中文摘要 税收是国民经济运行的重要环节，税收能否发挥好经济杠杆作用、调节收入 和稳定经济的职能，这不仅取决于税收的制度安排，更重要的取决于税收管理的 水平。实践证明：税收征管信息化建设给税收工作带来了根本性变革，对提高税 收征管质量和水平起到决定性作用，是税收征管必由之路。 本文从税收征管信息化理论认知着手，运用对比分析等方法，回顾了我国税 收征管信息化发展历程，分析研究了我国税收征管信息化发展过程中存在的问题 及成因，借鉴发达国家税收征管信息化的先进经验，提出了我国税收征管信息化 未来发展的构想，对我国税收征管信息化的建设目标、设计原则、设计方法以及 运行管理进行统筹规划。 本文一共分五章进行分析、论证和阐述： 第一章从不同角度提出了选题背景和研究意义，国内外对税收征管信息化的 研究状况，指出本文研究思路，采用的研究方法，针对信息化时代，如何提高税 收征管质量和效率，提出建立税收征管一体化，科学规划开发适合我国统一的税 收征管信息化软件，实现全国应用、数据大集中，在此基础上提出了本文的主要 观点。 第二章从税收征管信息化的内容界定，影响税收征管信息化发展的条件和税 收征管信息化对税收征管的作用三个方面，对税收征管信息化理论进行分析。 第三章是按时间顺序回顾了中国税收征管信息化的发展改革历程，提出当前 我国税收征管信息化发展还存在有利和不利因素，对存在的问题进行成因分析。 第四章介绍了发达国家税收征管信息化建设情况，税收征管的管理情况，税 收征管采取的有效措施，从不同的角度，找出其发展优势，为我国税收征管信息 化的建设提供借鉴。 第五章借鉴国内外先进经验，根据我国自身经济状况和管理要求，建设有中 国特色的税收征管信息化道路势在必行。对我国未来税收征管信息化的建设目 标、设计原则、设计方法提出要求，以便更好地服务税收征管，提高税收征管质 量和工作效率，实现信息管税。 关键词：税收征管信息化：发展进程：趋势分析 多伽哆、 山东大学硕士学位论文 i i 山东大学硕士学位论文 a b s t r a c t t a x a t i o ni sa l li m p o r t a n tp a r to ft h en a t i o n a le c o n o m y t a x e sc a np l a yt h er o l eo f e c o n o m i cl e v e r sa n dr e g u l a t et h ef u n c t i o n so f i n c o m ea n de c o n o m i cs t a b i l i t y , w h i c h d e p e n d sn o to n l yo ni n s t i t u t i o n a la r r a n g e m e n t s f o rt a x a t i o n , m o r ei m p o r t a n t l y , d e p e n d so nt h e l e v e lo ft a xa d m i n i s t r a t i o n p r a c t i c eh a sp r o v e dt h a t ：t a xc o l l e c t i o n i n f o r m a t i o nc o n s t r u c t i o nh a sb o u g h tf u n d a m e n t a lc h a n g et ot h et a xr e v e n u ew o r k ，a n d h a sp l a y e dad e c i s i v er o l ei ni m p r o v i n gt h eq u a l i t ya n dl e v e lo ft a xc o l l e c t i o n , s ot h e i n f o r m a t i o nc o n s t r u c t i o ni st h eo n l yw a yt ot h et a xc o l l e c t i o na n da d m i n i s t r a t i o n t h i sa r t i c l ef r o mt h e t a xc o l l e c t i o na n da d m i n i s t r a t i o ni n f o r m a t i o nt h e o r y c o g n i t i v eb e g i n , t h eu s eo fc o m p a r a t i v ea n a l y s i sa n do t h e rm e t h o d s ，r e v i e w e dc h i n a s t a xc o l l e c t i o na n dm a n a g e m e n to fi n f o r m a t i o nt e c h n o l o g yd e v e l o p m e n tp r o c e s s ， a n a l y s i s o fc h i n a st a xc o l l e c t i o na n dm a n a g e m e n to fi n f o r m a t i o nt e c h n o l o g y d e v e l o p m e n ta n dc a u s e sp r o b l e m s ，t h ed e v e l o p e dc o u n t r i e sf o r r e f e r e n c eo ft a x c o l l e c t i o na d m i n i s t r a t i o no ft h ea d v a n c e de x p e r i e n c eo fi n f o r m a t i z a t i o na n dp u t s f o r w a r dt h ef u t u r ed e v e l o p m e n to ft h ei n f o r m a t i o no ft a xc o l l e c t i o na d m i n i s t r a t i o no f t h ei d e ao fo u rc o u n t r y , t h ec o n s t r u c t i o no ft h ei n f o r m a t i z a t i o no ft a xc o l l e c t i o n a d m i n i s t r a t i o no ft h e t a r g e t ，d e s i g np r i n c i p l e ，d e s i g n m e t h o d sa n do p e r a t i o n m a n a g e m e n to f o v e r a l lp l a n n i n g t h i sa r t i c l ei sd i v i d e di n t of i v ec h a p t e r st oa n a l y z e ，e x p l a i na n dd e m o n s t r a t e ： t h ei n s tc h a p t e rp u t sf o r w a r dt h et o p i c sb a c k g r o u n da n dr e s e a r c hs i g n i f i c a n c e ， a n dt h er e s e a r c hs t a t u so fd o m e s t i ca n df o r e i g nt ot h et a x a t i o ni n f o r m a t i o nt e c h n o l o g y f r o mt h ed i f f e r e n tp o i n to fv i e w , a n dp o i n t so u tt h ei d e ao ft h i ss t u d y , t h eu s eo f r e s e a r c hm e t h o d s i nv i e wo ft h ei n f o r m a t i o na g e ，h o wt oi m p r o v et h eq u a l i t ya n d e f f i c i e n c yo ft a xc o l l e c t i o na n dm a n a g e m e n t ，i tp u t sf o r w a r dt h ee s t a b l i s h m e n to f t a x c o l l e c t i o na n dm a n a g e m e n ti n t e g r a t i o n , s c i e n t i f i cp l a n n i n ga n dd e v e l o p m e n tf o ra n a t i o n a lu n i f i e dt a xc o l l e c t i o na n dm a n a g e m e n ti n f o r m a t i o ns o f t w a r et oa c h i e v e n a t i o n a la p p l i c a t i o n s ，d a t ac e n t r a l i z a t i o n o nt h i sf o u n d a t i o n ，i tp r o p o s e st h em a i n p o i n t so ft h i sa r t i c l e t h es e c o n dc h a p t e rf r o mt h et a xr e v e n u ei n f o r m a t i z a t i o nc o n t e n td e f i n i t i o n , i n f l u e n c eo ft a x a t i o ni n f o r m a t i z a t i o nd e v e l o p m e n tc o n d i t i o n sa n dt a x a t i o n i n f o r m a t i z a t i o no nt h er o l eo ft h et h r e ea s p e c t s ，o ft a xc o l l e c t i o na n di n f o r m a t i o n i l l 山东大学硕士学位论文 t h e o r ya n a l y s i s t h et l l i r dc h a p t e ri sac h r o n o l o g i c a lr e v i e wo ft h ed e v e l o p m e n ta n dr e f o r m p r o c e s so fc h i n e s et a xc o l l e c t i o na n dm a n a g e m e n ti n f o r m a t i o nt e c h n o l o g y , a n dp u t s f o r w a r dt h a t t h ec u r r e n td e v e l o p m e n to fo u rc o u n t r yt a xr e v e n u ei n f o r m a t i o n t e c h n o l o g ya l s oh a st h ef a v o r a b l ea n du n f a v o r a b l ef a c t o r s ，a n da tl a s t ，i ta n a l y z e st h e c a u s eo ft h ee x i t i n gp r o b l e m s t h ef o u r t hc h a p t e ri n t r o d u c e st h ed e v e l o p e dt h ec o n d i t i o no fn a t i o n a lt a x a t i o n i n f o r m a t i o nc o n s t r u c t i o na n dt h et a xc o l l e c t i o na n dm a n a g e m e n t , a n dt h ee f f e c t i v e m e a s u r e sf o rt a xc o l l e c t i o na n dm a n a g e m e n t f r o md i f f e r e n ta n g l e s ，i tf i n d so u ti t s a d v a n t a g e s ， a n d p r o v i d e s r e f e r e n c ef o ro u rc o u n t r yt a xr e v e n u ei n f o r m a t i o n c o n s t r u c t i o n ， t h ef i f t hc h a p t e rl e a r n sl e s s o n sf r o mt h ea d v a n c e de x p e r i e n c ea th o m ea n d a b r o a d ，a c c o r d i n gt oc h i n a so w ne c o n o m i cs i t u a t i o na n dm a n a g e m e n tr e q u i r e m e n t s ， i ti si m p e r a t i v et ob u i l dt h er o a do ft h ec h i n e s ec h a r a c t e r i s t i ct a x a t i o ni n f o r m a t i o n i n o r d e rt ob e t t e rs e r v et h et a xc o l l e c t i o na n dm a n a g e m e n t ，i m p r o v et h et a xc o l l e c t i o n a n dm a n a g e m e n tq u a l i t ya n dw o r ke f f i c i e n c y , a n dr e a l i z ei n f o r m a t i o nm a n a g e m e n t t a x ，t h i sc h a p t e rm a k e sr e m a n do ft h ec o n s t r u c t i o ng o a l ，d e s i g np r i n c i p l e ，d e s i g n m e t h o do fc h i n e s ef u t u r et a xc o l l e c t i o na n dm a n a g e m e n ti n f o r m a t i o nt e c h n o l o g y k e yw o r d s ：t a xc o l l e c t i o na n dm a n a g e m e n ti n f o r m a t i o n ；d e v e l o p m e n t p r o c e s s ：t r e n da n a l y s i s i v 山东大学硕士学位论文 c o n t e n t s t l l ef i r s tc h a p t e ri n t r o d u c t i o n 1 1 1r e s e a c hb a c k g r o u n da n ds i g n i f i c a n c eo f t h er e s e a r c h 1 1 1 1r e s e a c hb a c k g r o u n d 1 1 1 2r e s e a r c hs i g n i f i c a n c e 2 1 2 r e s e a r c ho v e r v i e w 2 1 2 1f o r e i g nr e s e a r c ho v e r v i e w 2 1 2 2t h ed o m e s t i cr e s e a r c ho v e r v i e w 4 1 3r e s e a r c hi d e aa n dr e s e a r c hm e t h o d 7 1 3 1r e s e a r c hi d e a s 7 1 3 2r e s e a r c hm e t h o d s 8 1 4m a j o rp o i mo f v i e w 8 t h es e c o n dc h a p t e rt a xc o l l e c t i o na n dm a n a g e m e n tt h e o r ya n a l y s i s 9 2 1t a xc o l l e c t i o ni n f o r m a t i o nd e f i n i t i o n 9 2 2t a xc o l l e c t i o na n dm a n a g e m e mi n f o r m a t i o nd e v e l o p m e n tc o n d i t i o n s 9 2 2 1s o c i a ln e e d s 9 2 2 2t e c h n i c a lp r o g r e s s 1 0 2 2 3p r o f e s s i o n a lp e r s o n n e l ：1o 2 2 gl a w sa n dr e g u l a t i o n s 1 0 2 3t a xc o l l e c t i o na n dm a n a g e m e n ti n f o r m a t i z a t i o na c t i o no nt a xc o l l e c t i o n a n dm a n a g e m e n t ll 2 3 1i m p r o v et h eq u a l i t yo ft a xc o l l e c t i o na n de f f i c i e n c y 11 2 3 2l o w e rt a x e sa n dp u b l i c a n sc o s t 11 2 3 3s t a n d a r dc o l l e c t i o nb u s i n e s sp r o c e s s 。11 2 3 4p r o m o t em a n a g i n gs o u r c e ss p e c i a l i z a t i o n 1 2 2 3 5g a v eb i r t ht on e wt a xm a n a g e m e n ts y s t e mc o n s t r u c t i o n 1 2 1 1 1 et l l i r dc h a p t e rc h i n at a x a t i o ni n f o r m a t i o n i z a t i o nd e v e l o p m e n tc o u r s ea n dc u r r e n t s i t u a t i o na n a l y s i s 13 3 1c h i n e s et a xr e v e n u ei n f o r m a t i z a t i o nd e v e l o p m e n tp r o c e s s 13 3 1 1b u d d i n gs t a g e ( 1 9 8 2 - - 1 9 8 9 ) 一1 3 3 1 2i n i t i a ls t a g e ( 1 9 9 0 - - 1 9 9 3 ) 1 3 3 1 3s t e a d yd e v e l o p m e n ts t a g e ( 19 9 4 - - 2 0 0 0 ) 1 4 3 1 4c o m p r e h e n s i v e l ye n h a n c et h ei n t e g r a t i o np h a s e ( 2 0 0 0 - - - 2 0 0 5 ) 1 4 山东大学硕士学位论文 3 1 5d a t am a n a g e m e n ts t a g e ( 2 0 0 5 r e p r e s e n t ) 1 5 3 2c h i n at a x a t i o na d m i n i s t r a t i o ni n f o r m a t i o np r e s e n ts i t u a t i o n 16 3 2 1t a x a t i o ni n f o r m a t i z a t i o nt a k ed e g r e es e r i o u s l yt or i s ec e a s e l e s s l y 一1 6 3 2 2t a x a t i o ni n f o r m a t i z a t i o nc o n s t r u c t i o no b t a i n e dc e r t a i nd e v e l o p m e n t 17 3 2 3t a x a t i o ni n f o r m a t i z a t i o nc o n s t r u c t i o no fs o c i a ls u p p o r tr e c e i v e d 19 3 3c h i n e s et a xr e v e n u ei n f o r m a t i z a t i o nb u i l d st h ep r o b l e mo f e x i s t e n c ea n di t s g e n e s i s ：! o 3 3 1t a x a t i o ni n f o r m a t i z a t i o nc o n s t r u c t i o ni d e ai st h i n 2 0 3 3 2t a x a t i o ni n f o r m a t i z a t i o nc o n s t r u c t i o nl a c ko fs c i e n t i f i cp l a n n i n g 2 1 3 3 3t a xi n f o r m a t i o nt e c h n o l o g ya p p l i c a t i o nd i f f i c u l tt oe f f e c t i v e l yd e v e l o p 2 4 3 3 4t a xr e v e n u ei n f o r m a t i z a t i o nc o n s t r u c t i o nm o r en e e dr e g u l a t i o n s 2 5 3 3 5t a x a t i o ni n f o r m a t i z a t i o nc o n s t r u c t i o nl a c ko fl e g a ls u p p o r t 2 5 t h ef o u r t hc h a p t e rd e v e l o p e dn a t i o n a lt a x a t i o ni n f o r m a t i z a t i o nd e v e l o p m e n tt r e n d 。2 7 4 1d e v e l o p e dc o u n t r yt a xr e v e n u ei n f o r m a t i z a t i o nc u r r e n ts i t u a t i o n 2 7 4 1 1 n 1 eu i 】j t e ds t a t e s 2 7 4 1 2i t a l y ：1 7 4 1 3s p a i n 2 8 4 1 4 a u s t r a l i a 2 9 4 1 5i r e l a n d 2 9 4 2d e v e l o p e dc o u n t r yt a xr e v e n u ei n f o r m a t i z a t i o nc o m m o nt r e n da n de x p e r i e n c e 2 9 4 2 1t a x a t i o ni n f o r m a t i z a t i o nc o n s t r u c t i o ns h o u l df o l l o wt h ei n t e g r a t i o no f d e s i g n ：1 9 4 2 2t a x a t i o ni n f o r m a t i z a t i o nc o n s t r u c t i o ns h o u l da d o p ta d v a n c e dt e c h n i q u e s 。3 2 4 2 3t a x a t i o ni n f o r m a t i z a t i o nc o n s t r u c t i o nt oe s t a b l i s hap e r f e c tl e g a ls y s t e m 。3 3 4 2 4t a x a t i o ni n f o r m a t i z a t i o nc o n s t r u c t i o ns h o u l do p t i m i z et h ea l l o c a t i o no f r e s o u l c e s 3 5 4 2 5t a x a t i o ni n f o r m a t i z a t i o nc o n s t r u c t i o ns h o u l dr e s e r v et a l e n t so fh i g hq u a l i t y 一一：、j ； t h ef i f n lc h a p t e ro ft h ef u t u r ed e v e l o p m e n to fc h i n e s et a xa d m i n i s t r a t i o n i n f o r m a t i z a t i o n 3 7 5 1t a xc o l l e c t i o nt a r g e to fi n f o r m a t i z a t i o nc o n s t r u c t i o n 。3 7 1 ；2t a xc o l l e c t i o ni n f o r m a t i o nd e s i g np r i n c i p l e 3 7 5 2 1s y s t e md a t at of o c u s 3 8 v 坐奎奎堂堡主堂堡堡圣 一 - - _ _ _ 一 5 2 2b u s i n e s sf u n c t i o n st or o u n d 3 8 5 2 3t e c h n o l o g yt oa c h i e v ea d v a n c e d ”3 8 5 2 4s y s t e mr u n n i n gt os a f e t y 3 9 5 2 5s 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产业升级，实现工业化、现代化的重要环节。 电子政务作为我国信息化的重要领域之一，不仅是治国不可缺少的工具，而 且对我国各行各业信息化的发展起到示范带头作用。2 0 0 2 年，中共中央和国务 院联合下发了国家信息化领导小组关于我国电子政务指导意见( 2 0 0 2 1 7 号) 的文件，要求大力推进金税工程( 三期) 建设，并将其作为我国电子政务工程重 点建设的“十二金 项目之一。中华人民共和国税收征收管理法也明确了国 家要加快税收征管信息化建设，尽早建成中国税收征管信息系统，并最终实现税 务机关与其它部门信息共享。由此可见，税收征管信息系统作为电子政务工程的 重要组成部分，是具有重要战略地位的国家级信息系统。 对于基层税务机关，在信息化高速发展的今天，由于税源专业化的调整、机 构扁平化的初探，税收政策的不断变化，各地为适应税收征管业务的变化，不断 对税收征管提出信息化管理要求，而目前国家税务总局又缺少基层单位需要的现 代化管理工具，导致基层单位为管理需要，不断开发自己的税收管理软件，一时 造成软件开发林立，多头开发，重复开发，造成人力、物力的极大浪费。而这种 局部的软件开发，由于缺乏整体设计和长远规划，与其它软件衔接力度不够，成 为信息孤岛，随着税收征管业务的不断变化，由于不堪负重的系统维护，渐渐失 去它的价值，局部数据由于缺乏全面性的数据支撑，应用的价值得不到充分体现， 很多地方花费较大人力、物力、财力开发的软件，使用不到半年就面临夭折，这 极大地浪费了征管资源，不能不引起我们高度重视。 对于纳税人，随着计算机技术和网络通讯技术的高速发展，目前许多行 业都推出网上办理业务，纳税人足不出户就能办理相关业务，而税务机关 网上办税业务相对较少，不能满足纳税人日常工作需求，办税大厅拥挤现 象还没有得到根本解决，这与现代化管理极不相称，提供网上自助办理纳 税业务，提高服务水平，成为纳税人的呼声。 山东大学硕士学位论文 1 1 2 研究意义 信息化时代，如何运用现代信息技术，加强税收管理，优化纳税服务，提高 税收征管质量和效率，实现信息管税，成为摆在我们面前的重要课题。通过分析 中国税收征管信息化发展历程和发展现状，目前我国税收征管信息化发展已经进 入到成熟阶段，但还存在着影响税收征管信息化发展的不利因素。通过剖析这些 不利因素及其成因，并借鉴国外发达国家税收征管信息化发展经验，提出解决制 约我国税收征管信息化发展瓶颈的方法，实现税收征管信息化、一体化，并在此 基础上，实现与不同部门间的信息共享，加大数据增值利用。这些方法主要包括 完善有利于税收征管信息化发展的税收制度，理顺征管业务流程，优化资源配置， 加强与外部门信息交换，提高数据安全等，这些方法对于实现各项税收管理工作 的规范化、工作效率最大化、税收成本最小化、服务水平最优化，规避执法风险、 提高纳税遵从度、减轻软件运维工作量、实现信息管税，具有积极的意义。 1 2 研究综述 1 2 1 国外研究综述 1 信息化概念。 信息化是从社会进化角度产生的，日本社会学家梅淖忠夫于1 9 6 3 年1 月发表 的信息产业论一书中首次提出了“信息化一词，这是最早提出信息化的国 家。1 9 6 7 年日本科学技术和经济研究团体提出信息化概念，基本看法是人类社会 将是一个以信息产业为主体的信息化社会。 美国社会预测学家约翰奈斯比特1 9 8 2 年发表了他的新著大趋势一改变 我们生活的十个新方向，奈斯比特定义了具有社会学意义的信息化概念，他认 为信息化被用来描述人类在工业化以后的社会进化过程和社会生存状态。这一概 念与工业化、现代化的概念有类似之处，存在一定的局限性。 1 9 7 8 年，法国西蒙诺拉( s i m o nn o r a ) 和阿兰孟克( a l a i nm i n c ) 出版 的畅销书社会的信息化，诺拉在书中探讨了计算机与远程通讯紧密结合而产 生的远程数据处理( t e l e m a t i c s ) 对社会发展的巨大影响，提出信息化是人类社 会必然的发展趋势，建议法国政府用国家政策来促进信息化，并应有必要手段能 预见网络的未来和控制网络。上述定义是从信息化的目的来理解，而且这种观点 是窄口径的信息化，主要是经济意义的信息化。 2 山东大学硕士学位论文 2 信息技术研究 在信息化平台设计模式方面。2 0 0 4 年著名建模专家e r i ce v a n s 发表了他最具 影响力的书籍：( d o m a i n d r i v e nd e s i g n t a c k l i n gc o m p l e x i t yi nt h eh e a r t o fs o f t w a r e ，书中提出了“领域驱动设计( 简称d d d ) ”的概念。它提供了一 个建模和设计技术的系统，应用这一系统可以组装复杂软件系统，并使系统在增 大时仍然保持敏捷。当然该领域驱动设计在安全、权限方面考虑，基本构造块的 适用范围和决策标准，与开发框架之间更好融合性等问题还有待进一步完善。 在虚拟化技术发展方面。虚拟化( v i r t u a l i z a t i o n ) 技术原型机最早是上世 纪七十年代在i b m 研究中心实验室诞生的。虚拟机技术可使一台物理服务器运行 两个或多个系列操作系统及相关应用程序。最新的虚拟化技术增添了芯片级的支 持，可全面兼容市面主流的虚拟化软件。在i n f o t e c h 最近发布的报告中，拿一 个拥有6 0 台分散服务器的企业为例，在采用虚拟化技术以后，原来需要6 0 台服务 器完成的任务，只需要2 台运行2 0 个虚拟服务器的多处理服务器即可完成，由此 可见，虚拟化可通过合理调配闲置的i t 资源，很好的解决异构化问题，节省c p u 资源，极大的降低系统运行成本，因此虚拟化技术也是税收征管信息化建设中不 可或缺的基础。 在信息系统安全方面。1 9 7 6 年美国学者提出公开密钥密码体制，解决了网络 信息系统中密钥分配的困难。1 9 7 8 年提出的r s a 体制解决了数字签名问题并用于 身份认证，是当前研究的热点。目前s s l 、s e t 以及3 d s e c u r e 是国外电子政务中 应用较多的几种协议，从功能、安全、加密和系统负载几方面对它们进行较为全 面的比较，总结了各自优点和缺点，并在此基础上提出采用改进的s s l 协议、采 用s s l 与s e t 相结合的方式和采用v i s a 验证服务( 即3 d s e c u r e 技术) 是未来电子 商务安全协议发展的趋势。 3 信息化程度研究 美国的马克卢普教授在1 9 6 2 年出版的美国的知识生产与分配一书中， 提出了知识产业的一般范畴和最早分类模式，并在此基础上建立起对美国知识生 产与分配的最早测度体系，即马克卢普的信息经济测度范式。随后，波拉特在 e r i ce v a n s i m m a i n - d r i v e nd e s i g n ：t a c k l i n gc o m p l e x i t yi nt h eh e a r to fs o f t w a r e a d d i s o n w e s l e y 2 0 0 3 0 8 2 0 o 乌家培，肖静华信息经济学高等教育出版社2 0 0 9 o l 3 山东大学硕士学位论文 1 9 7 7 年出版了信息经济一书，拓展了马克卢普的研究成果，建立了一个以 信息部门占g n p 比重为指标的测算体系一波拉特法。 1 9 6 5 年，日本学者小松崎清介教授创立了信息化指数法，该指标体系选取了 社会信