（财政学专业论文）促进山东省新型工业化发展的财税政策研究.pdf

山东夫学硕f 。擘位论文 中文摘要 十六大报告提出“坚持以信息化带动工业化，以工业化促进信息化，走出一 条科技含量高、经济效益好、资源消耗低、环境污染少、人力资源优势得到充分 发挥的新型工业化路子”。近年来，山东经济快速、稳定发展，尤其是经过实施 “三个亮点”等发展战略后经济结构调整取得明显成效，工业化步伐明显加快。 但是也应看到当前山东省工业化的资源、环境和社会成本仍然较高，对山东省的 可持续发展和构建和谐社会产生不利的影响。因此，如何进一步深化改革，将山 东省的工业发展完全转到新型工业化道路上来；如何客观评价山东省目前的新型 工业化水平，以便进行横向比较，及时制订和修改发展策略，这些研究对于山东 省的工业化顺利、健康发展无疑具有重大现实意义。 自新型工业化战略提出后，国内理论界从不同的角度进行了研究，涉及信息 化与工业化的关系、科技进步、高新技术产业发展、城市化和农村劳动力转移、 可持续发展等多方面问题。这些研究的基本特点是比较注重宏观战略的探讨，但 对可操作性政策的研究不够，专门从新型工业化的角度研究财税政策的更少。本 文力求比较全面、系统的分析目前山东省在新型工业化方面所执行的财税政策， 发现现有财税政策的缺陷与不足，在借鉴国际经验的基础上，尽量与山东省的实 际情况相结合，为下一步政策调整提供较为充足的理论依据。 本文一共包含四章内容： 第一章为引言，主要阐述问题提出及相关文献的综述。 第二章为山东省新型工业化水平评价，主要通过建立一个包含工业化进程指 数、经济效益指数、科技信息指数、国际化指数和集约化指数在内的新型工业化 指标体系，来客观评价山东省近几年的新型工业化发展状况，并与其他省份做以 比较，发现其比较优势和不足之处。 第三章为山东省新型工业化发展的财税环境分析，在分析目前山东省在新型 工业化方面所执行的财税政策的基础上，发现现有财税政策的缺陷与不足。在借 鉴国际经验的基础上为下一步政策调整找到理论根据和着力点。 第四章为政策建议。从明确财税政策在促进山东省制造业及新型工业化发展 中地位、建立舰范的税收分配体系、加大省级及以下财政税收扶持力度和加强环 境建设等方面对提出了促进山东省新型工业化发展的具体政策建议。 关键词：新型工业化道路财税政策胶东半岛 制造业基地 技，) 、 l i a b s t r a c t t h er e p o r to f t h e1 6 t l ln a t i o n a lc o n g r e s so f t h ec p cp o i n t e do u t “i ti s ，t h e r e f o r e ， n e c e s s a r yt op e r s i s ti nu s i n gi tt op r o p e li n d u s t r i a l i z a t i o n , w h i c hw i l l ，i nt u r n ， s t i m u l a t ei ta p p l i c a t i o n , b l a z i n gan e wt r a i lt oi n d u s t r i a l i z a t i o nf e a t u r i n gh i g h s c i e n t i f i ca n d t e c h n o l o g i c a lc o n t e n t ，g o o de c o n o m i cr e t u r n s ，l o w r e s o u r c e s c o n s u m p t i o n , l i t t l ee n v i r o n m e n t a lp o l l u t i o na n da f u l ld i s p l a yo fa d v a n t a g e si nh u m a n r e s o u r c e s ”i nr e c e n ty e a r s ，e c o n o m i cd e v e l o p m e n to fs h a n d o n gp r o v i n c eh a sb e e n f a s ta n ds t e a d y , e s p e c i a l l y ，a f t e rc a r r y i n go u td e v e l o p m e n t a ls t r a t e g i e ss u c ha s “t h r e e h i g h l i g h t s ” e c o n o m i cs t n l c t u r a la d j u s t m e n th a sa c h i e v e dam a r k e dr e s u l ta n d i n d u s t r i a ld e v e l o p m e n th a ss p e du p b u tw es h o u l dn o t i c et h a tr e c e n t l yi n d u s t r i a l i z e d r e s o u r c e s ，e n v i r o n m e n ta n ds o c i a lc o s ts t i l lm u c hh i g h e ri ns h a n d o n gp r o v i n c e ，w h i c h w a sd i s a d v a n t a g e o u st os u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n ta n dt h ec o n s t r u c t i o no fh a r m o n i o u s s o c i e t y t h e r e f o r e ，h o w t od e e p e nr e f o r ma n dc h a n g et h ei n d u s t r i a ld e v e l o p m e n tt oa n e wm a dt oi n d u s t r i a l i z a t i o n ；h o wt o a p p r a i s e t h el e v e lo fan e wr o a dt o i n d u s t r i a l i z a t i o no fs h a n d o n gp r o v i n c e 砒p r e s e n ti no r d e rt om a k eh o r i z o n t a l c o m p a r i s o na n dm o c u f yd e v e l o p m e n t a ls t r a t e g i e s i nt i m e ，w h i c hw a so f g r e a t i m p o r t a n c ef o rt h ei n d u s t r i a ld e v e l o p m e n to fs h a n d o n gp r o v i n c es u c c e s s f u l l ya n d h e a l t h i l y t h ep a p e ri n c l u d e df o u rc h a p t e r s ： t h ef i r s tc h a p t e rw a si n t r o d u c t i o n , m a i n l ye x p l a i n e dt h ed i s c u s s e dp r o b l e ma n d r e l e v a n tl i t e r a t u r e t h es e c o n dc h a p t e ra p p r a i s e dt h el e v e lo fan e wr o a dt oi n d u s t r i a l i z a t i o n , m a i n l y b yc o n s t r u c t i n gai n d e xs y s t e mo fan e wr o a dt oi n d u s t r i a l i z a t i o ni n c l u d i n gi n d u s t r i a l p r o c e s si n d e x ，e c o n o m i c r e t u r n si n d e x ，s c i e n t i f i ca n dt e c h n o l o g i c a li n f o r m a t i o ni n d e x ， i n t e r n a t i o n a l i z a t i o ni n d e xa n di n t e n s i f i c a t i o ni n d e x ，t h ea r t i c l em a d ea na p p r a i s a lo f t h ei n d u s t r i a ld e v e l o p m e n to fs h a n d o n gp r o v i n c e c o m p a r e dw i t l lu t h e rp r o v i n c e sa n d f o u n dc o m p a r a t i v ea d v a n t a g ea n dd e f i c i e n c i e so fs h a n d o n gp r o v i n c e t h et h i r dc h a p t e ra n a l y z e dt h ef i n a n c ea n dt a xe n v i r o n m e n to fan e wr o a dt o i n d u s t r i a l i z a t i o n ，b a s i n go na n a l y s e so nt h ef i n a n c ea n dt a xp o l i c i e so fan e wr o a dt o i n d u s t r i a l i z a t i o nw h i c hw e r ec a r r i e do u tb ys h a n d o n gp r o v i n c e ，t h ea r t i c l ee x p l o r e d t h ed e f i c i e n c i e so fc u r r e n tf i n a n c ea n dt a xp o l i c i e s u s i n gi n t e r n a t i o n a le x p e r i e n c ef o r t h er e f e r e n c e ，w es h o u l df o u n dt h e o r e t i c a ls u p p o r ta n df o c u sf o rn e x tp o l i c y a d j u s t m e n t t h ef o u r t hc h a p t e rw a sp o l i c i e sa n ds u g g e s t i o n s ，t h a tw a s ，f i s c a lp o l i c y a d j u s t m e n tt h a tp r o m o t e dt h ed e v e l o p m e n to fan e wr o a dt o i n d u s t r i a l i z a t i o n s h a a d o n gp r o v i n c es h o u l dp r o p o s et h ep o l i c yp r o p o s a l sa sf o l l o w i n g ：c l e a r i n gt h e s t a t u so ff i s c a lp o l i c y ，e s t a b l i s h i n gt h er e v e n u es h a r i n gs y s t e m , i n c r e a s i n gt h es u p p o r t a n ds t r e n g t h e n i n gt h ee n v i r o n m e n tf o rt h ed e v e l o p m e n to f n e w - t y p ei n d u s t r i a l i z a t i o n k e yw o r d s ：an e wr o a dt oi n d u s t r i a l i z a t i o n , f i n a n c ea n dt a xp o l i c y , j i a o d o n g p e n i n s u l a ，m a n u f a c t u r i n gb a s e s 原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师指导下，独立进行 研究工作所取得的成果除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含 、 任何其他个人或集体已经发表或撰写过的科研成果对本论文的研究作 出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明本人完全意识 到本声明的法律责任由本人承担 论文作者签名：塾! l 日期：兰翌生塑 关于学位论文使用授权的声明 本人完全了解山东大学有关保留使用学位论文的规定，同意学校保 留或向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查 阅和借阅；本人授权山东大学可以将本学位论文全部或部分内容编入有 关数据库进行检索，可以采用影印缩印或其他复制手段保存论文和汇 编本学位论文 ( 保密的论文在解密后应遵守此规定) 论文作者签名；三睦导师签名：遵垫日期： h 妇矽 ( 一) 问题提出 一、引言 党的十六大提出“实现工业化仍然是我国现代化进程中艰巨的历史性任务。 信息化是我国加快实现工业化和现代化的必然选择。坚持以信息化带动工业化， 以工业化促进信息化，走出一条科技含量高、经济效益好、资源消耗低、环境污 染少、人力资源优势得到充分发挥的新型工业化路子。”此后新型工业化的研究 就成为理论界的一个重点。当前经济全球化的步伐逐渐加快，世界产业结构正进 行大幅度的调整，工业发展和信息技术的发展交相辉映，资源紧张与环境污染成 为许多国家发展的瓶颈。面对处于后工业化时代的发达国家和我国的特殊国情， 决定了我国绝不能走发达国家的工业化道路，因此研究和探索有中国特色的工业 化道路无疑具有重大的理论意义和现实意义。 在这样的大背景下，各省对工业化发展都进行了相应调整。近年来，山东经 济快速、稳定发展，尤其是“三个亮点”等发展战略实施后，全省经济结构调整 取得明显成效，工业化步伐明显加快。但是也应看到当前山东省工业化的资源、 环境和社会成本仍然较高，这对山东省实施可持续发展战略和构建和谐社会产生 不利的影响。因此，如何进一步深化改革，将山东省的工业发展完全转到新型工 业化道路上来；如何客观评价山东省目前的新型工业化水平，以便进行横向比较， 及时制订和修改发展策略，这些研究对于山东省的工业化顺利、健康发展无疑具 有重大现实意义。 自新型工业化战略提出后，国内理论界从不同的角度进行了研究，涉及信息 化与工业化的关系、科技进步、高新技术产业发展、城市化和农村劳动力转移、 可持续发展等多方面问题。这些研究的基本特点是比较注重宏观战略的探讨，但 对可操作性政策的研究不够，专门从新型工业化的角度研究财税政策的更少。本 文力求比较全面、系统的分析目前山东省在新型工业化方面所执行的财税政策， 发现现有财税政策的缺陷与不足，在借鉴国际经验的基础上，尽量与山东省的实 际情况相结合，为下一步政策调整提供较为充足的理论依据。 本文要解决的主要问题是，山东省新型工业化战略有何特点，这些特点给财 税政策带来哪些挑战，现阶段山东省财税政策和新型工业化战略的要求存在的偏 东凡学形! 学似硷芷 差是什么，在对这螳问题进行深入研究的基础上，本文将对山东省新型工业化进 程中的财税政策提出一些设想。 ( 二) 文献综述 自走新型工业化道路提出以来，学术界对于新型工业化进行了深入的研究。 根据本文的研究思路，对新型工业化研究文献的梳理分为了两个方面：新型工业 化内涵、模式、水平及演变机理与趋势研究；促进新型工业化发展的政策研究。 1 新型工业化内涵、模式、水平及演变机理与趋势研究 总的来看，学术界对新型工业化中关于“新”的理解基本相同，差别在强调 的重点不同。一般认为，新型工业化的“新”体现在三个方面：( 1 ) 发达国家是 在工业化之后推行信息化的，中国是一个后发展的国家，完全可以发挥后发优势， 在工业化的过程中推进信息化，以信息化带动工业化。( 2 ) 发达国家在工业化快 速发展时期，大多数是以消耗能源、牺牲环境为代价；中国在实现工业化的过程 中特别强调生态建设和环境保护，强调处理好经济发展与人口、资源、环境之间 的关系。( 3 ) 发达国家实现工业化的过程中注重机械化和自动化，与此同时出现 了一些失业问题；中国国情是人口多，劳动力成本比较低，要在工业化进程中， 处理好资本技术密集型与劳动密集型产业、高新技术产业与传统产业、虚拟经济 与实体经济的关系( 曾培炎( 2 0 0 2 ) ；江小涓2 ( 2 0 0 3 ) ；曲格平3 ( 2 0 0 3 ) ) 。对 新型工业化道路内涵的理解着重于提高科技含量与信息化、可持续发展、人力资 源开发利用以及最终提高经济效益等方面，强调统筹信息化与工业化的关系，通 过信息化带动工业化；统筹经济发展与人口、资源、环境之间的关系，强调生态 建设和环境保护，实现可持续发展；统筹产业升级与就业的关系，处理好资本技 术密集型与劳动密集型产业、高新技术产业与传统产业、虚拟经济与实体经济的 关系。但如何具体理解这几个方面的含义仍存在一定的分歧：在信息化与工业化 的关系上，姜爱林4 ( 2 0 0 2 ) 认为工业化与信息化之间的关系是一个前提和发展、 。曾士齐炎 2 江小涓 f f i 格卜 4 姜理林 “2 0 0 2 年绛济蛙展8 项任务”新牛嘲：h t t p ：n e w sx i n h u a n e tc o r n ，2 0 0 1 - 1 2 - 3 中同的外资纤济：对增k 结构n 缓和竞争力的负献， 中国人民人学小版杜， 2 0 0 3 年 “扔 索口j 持续的新恻1 i 业化道路”，环境j 保护2 0 0 3 ( 1 ) 。 “论r 业化，f 矗息化的关系”。 ：海经济研咒2 0 0 2 ( 2 ) 。 山东夫学硕f 。学位论史 源泉与载体的关系。而林兆木5 ( 2 0 0 2 ) 强调信息化带动工业化，包括：产生了 信息及通信设备制造业、软件业、信息服务业等诸多新兴产业；与传统产业结合， 迅速提高劳动生产率，有效地改进微观和宏观经济管理，催生新的生产经营方式 和新的业态。周振华6 ( 2 0 0 3 ) 把信息化带动工业化理解为信息技术对传统产业 部门改造。杨冰之7 ( 2 0 0 3 ) 从作用机理的角度研究了信息化为什么能够带动工业 化。他认为信息化之所以能够带动工业化，是因为信息化能够为工业化过程提供 众多的支持。 十六大提出全面、协调和可持续发展的科学发展观和走新型工业化道路以 后，要求在工业化过程中充分考虑生态环境对经济发展的负作用，解决当前我国 经济发展和资源持续利用之间的矛盾。一部分学者认为“新型工业化道路，也就 是可持续发展的工业化道路，既要经济发展，又要生态环境的保护，要实现生产 方式的转变，进行清洁生产”( 曲格平8 ，2 0 0 3 ) ，洪银兴9 ( 2 0 0 3 ) 则强调科技进步 和知识创新对自然资源的替代，经济发展应当考虑其对生态环境的负面作用；另 一些人强调可持续发展要求形成新的经济发展模式：从对自然资源竭泽而渔的做 法转向以再生能源为基础、重复或循环利用资源的经济模式。在对待就业与人力 资本方面，刘世锦”等( 2 0 0 3 ) 人认为；在“以人为本”的新型工业化下，主要着 眼点就不再仅仅是提高工业产值、建立工业体系、发展高科技、增加机器设备等 “物”，而是更重视提高人的专业化素质，增加入的选择机会，满足人的参与和 享受需求等。 2 促进新型工业化发展的政策研究 新型工业化的实现途径因研究的角度、层次等不同而结论各异。一部分人从 战略的角度提出走新型工业化道路的重点和需要解决的问题。如黄泰岩等提出走 新型工业化道路最核心的就是实施三大战略：科教兴国战略、信息化带动工业化 的战略和可持续发展战略( 黄泰岩”，2 0 0 3 ) 吕政从新型工业化道路对结构调整和 产业升级的角度，提出新型工业化主要有三个方面要求：一是必须发挥我国劳动 力便宜的比较优势：二是用信息化带动工业化：三是正确处理发展高新技术产业 林兆本“关于新型 = 业化道路问题0宏观经济研究，2 0 0 2 ( 1 2 ) 。 周振乍，。新型工业化道路：工业化与信息化的互动与融合”，上海经济研究，2 0 0 2 ( 1 2 ) 7 杨冰之“我国实籀信息化带动工业化的镱略探讨”。数码世界，2 0 0 3 ( i o ) o 删前。 洪银烘，。新型t 业化道路的经济学分析”，贵州财经学院学报2 0 0 3 ( 1 ) m 刘世锦，“币确理解“新型工业化”中国1 = 业经济，2 0 0 5 ( 1 1 ) ，5 - 9 。 “黄泰岩等，“我国新型1 = 业化道路选择”中国特色社会主义研究2 0 0 3 ( ” l i j 东大学硕t 学化论文 与传统产业之间的关系( 吕政”，2 0 0 3 ) 。在信息化带动工业化方面，有人认为用 高新技术改造传统工业，是信息化推动工业化的茸要任务。信息的作用在于在资 源整合中创造效益，通过信息集成和资源优化配置，以智能化、柔性化替代传统 产业生产过程，提高企业的国际竞争力( 宋养琰”，2 0 0 3 ) 。但也有学者对此提出 了异议，认为重点是信息化与工业化的互动与融合( 周振华“，2 0 0 3 ) 。这种互动 与融合主要表现在三个不同层次：在产品层次上：在生产经营层次；在产业层面 上。周振华得出结论：工业化与信息化的互动与融合，不仅要求信息技术扩散与 应用的广度，而且要求其扩散与应用的深度。只有在整个产业经济领域普遍采用 了信息技术，并引发全面产业变革时，才能真正实现新型工业化道路。李欣欣“ ( 2 0 0 3 ) 认为我国信息化带动工业化面临下述问题：信息产业基础薄弱、核心技 术受制于国外，全社会整体信息化意识差、普及率低，网络屏障多、资源不能共 享，信息化标准以及信息传递的法律、法规和政策体系尚未形成，信息化人才缺 乏。用信息化带动工业化就必须解决上述问题。 走新型工业化道路要“以人为本”，需要处理好资本技术密集型与劳动密集 型产业、高新技术产业与传统产业、虚拟经济与实体经济的关系。在正确处理发 展高新技术产业和传统产业的关系上，有人提出加快发展高新技术产业的同时不 能忽视发展传统产业，关键是必须切实做好二者结合的文章( 魏礼群”，2 0 0 2 ；洪 银兴”，2 0 0 3 ) 。产业发展选择要将动态比较优势和本国实际结合，既要解决当前 的就业，还要提升竞争力和经济效益，参与国际分工和竞争，不宜盲目发展或退 出某些产业( 刘伟等”，2 0 0 2 ) 。有人从推进新型工业化的重点领域，提出新型工 业化的重点是优先发展信息产业，推进国民经济的信息化，有重点地发展高新技 术产业，大力振兴装备工业，大力发展劳动密集型制造业，加快推进农业产业化 等( 张昌彩”，2 0 0 3 ) 。具体到财税政策，彭鹏、李丽亚”( 2 0 0 3 ) 和肖鹏、国建业 2 ( 2 0 0 4 ) 就财政政策促进科技发展作了分析。 。论我国传统工业化道路的经验与教训”，中国工业经济，2 0 0 3 ( i ) 。 “发胜信息化，带动新型工业化”，理论视野，2 0 0 3 ( 1 ) “产业融合：产业发展与经济增长的新动力”，中国t 业绎济，2 0 0 3 ( 4 ) “我国枉信息化带动下业化过程中所血i 临的问题及政策建议”经济研究参考t2 0 0 l ( 8 6 ) “走好新型1 二业化道路“。经济i j 撤，2 0 0 2 - 1 2 - 3 0 ( 9 ) 。 他刘伟、李绍荣，“产业结构1 i 纤济增长”，中国t 业经济，2 0 0 2 ( 8 ) 。 ”张r 彩“推进t 业产业结构优化”，闻酗，会融撤，2 0 0 3 2 2 0 。 2 0 彭鹏、牟婀旺，“我固财政年斗技投入现状分析4 对策研究”中同科技论坛，2 0 0 3 ( 6 ) 。 2 肖鹏、固建业，“我旧财政科技投入现状分析i 调整策略”，中央财经人学学报t2 0 0 4 ( 2 ) 4 等璇华欣群。政养振欣礼前c=束脚李魏阿 山东人学顺i 擘位论文 ( 三) 文章框架结构 文章一共包含四章内容： 第一章为引言，主要阐述问题提出及相关文献的综述。 第二章为山东省新型工业化水平评价，主要通过建立一个新型工业化指标体 系，来客观评价山东省近几年的新型工业化发展状况，并与其他省份做以比较， 发现其比较优势和不足之处。 第三章为山东省新型工业化发展的财税环境分析，在分析目前山东省在新型 工业化方面所执行的财税政策的基础上，发现现有财税政策的缺陷与不足，为下 一步政策调整找到理论根据和着力点。 第四章为政策建议，即山东省促进新型工业化发展的财税政策调整。 尔凡 倾i # f 论文 山东省新型工业化水平评价 2 0 0 4 年1 2 月山东省政府颁俞了山东省走新型工业化道路建没制造业强省 发展纲要，在“围绕一个目标，峰持六项原则，突出三个重点，强化八项措施”的 工作思路下，山东省工业呈现出快速增长、效益提高、结构优化的总体特征，以 高新技术企业为代表的信息化建设卓有成效。2 0 0 5 年山东省规模以上工业完成 增加值8 4 1 2 亿元，同比增长2 8 ，4 ，累计实现销售收入2 9 9 1 0 亿元，利税3 3 9 6 亿元，分别增长4 3 0 1 和5 0 5 8 。工业经济效益综合指数2 1 4 7 8 ，同比提高2 9 2 个百分点。其中，高新技术产业继续保持快速增长，完成增加值1 9 5 5 亿元，增 长3 3 5 8 ，实现产值占规模以上工业的比重达到2 4 1 ，比上年提高2 2 个百分 点。2 0 0 6 年山东省坚持走新兴工业化道路，以结构调整为主线，以提高创新能 力为重点，改造提升传统产业。上半年，规模以上工业高新技术产业实现增加值 11 7 9 ，4 亿元，增长2 9 1 。占规模以上工业总产值的比重达到2 5 1 ，同比提高 2 9 个百分点，比年初提高1 o 个百分点。国家鼓励的高新产业、信息产业、农 业等新开工项目计划总投资分别增长6 0 9 9 6 、5 3 4 、9 7 5 ，计算机服务和软件 业、金融业、环境和公共设施管理业、文教体育娱乐业分别增长1 2 9 7 、3 8 9 、 3 9 2 、3 1 3 。而同期山东省万元g d p 能耗下降到1 2 6 吨标准煤，同比降低1 5 ； 规模以上工业万元增加值能耗1 9 8 吨标准煤，比2 0 0 5 年降低7 9 ；规模以上 工业万元增加值取水量2 6 8 0 立方米，同比降低4 7 。全省工业实现了快速、 健康增长。 ( 一) 山东省新型工业化水平评价模型 为了便于比较，我们根据可得数据对新兴工业经济发展水平的评估，设计了 “新兴工业经济运行评价指标体系”。对指标体系的设计做以下说明： 1 设计原则：在指标的选择过程中，遵循可量化、绝对值与相对值指标相结 合、基本指标与补充性治标相结合的原则。 2 ，正相关性：为便于比较，在指标设计上选择与新型工业化水平证相关的指 标。 6 3 指标及其权重的确定：根据新型工业化的内涵，首先选取了与之相关的2 9 山东人学硕i 学佗论殳 个指标，利用软件s p s s l 2 0 通过主成分分析法，最终确定1 5 个指标。分类指标 权重以累计方差的形式确定，具体指标权重以平均数确定。具体指标体系如下： 表1 ：新型工业化评价指标体系 分类序号指标权重指标说明 ( 1 )人均g d p o 1 0 经济发展水平 工业化 ( 2 ) 非农产业增加值占g d p 比重 o 0 9 产业结构水平 进程指数 市场经济发展 ( 0 2 8 ) ( 3 ) 市场化率 o 0 9 水平 ( 4 ) 全员劳动生产率 0 0 6 社会生产效率 经济效益 ( 5 ) 总资产贡献率 o 0 6 工业生产效率 指数( 6 ) 成本费用利润率 o 0 6 工业盈利能力 ( o 2 4 ) 工业高加工度 ( 7 ) 制造业增加值率0 0 6 化程度 工业技术集约 ( 8 )r & d 经费占工业增加值比重o 0 7 科技信息 化程度 指数( 9 )人均受教育年限o 0 6人力资本水平 ( o 1 9 ) 新产品销售收入占总产品销 ( 1 0 )o 0 6产品创新能力 售收入比重 工业制品国际 国际化指数 ( 1 1 ) 外贸依存度 0 0 8 竞争力 ( 0 1 5 ) ( 1 2 ) f d i 占g d p 比重 o 0 7 利用外资程度 ( 1 3 ) 每千克能源产生g i ) p 0 0 5能源利用率 集约化 ( 1 4 ) 母十兄一氧化饭严生6 d p o 0 5污染程度 指数 环保和治理水 ( 0 1 4 )( 1 5 ) 工业固体废弃物综合利用率 o 0 4 亚 产业、航天海洋与现代装备制造业、能源与环保产业以及传统产业中的高新技术应用等。 7 ( 二) 山东省新型工业化水平评价 运用表1 所列指标体系和评价方法，我们估算了2 0 0 2 2 0 0 5 年全国和山东省 的新型工业化水平。由于2 0 0 2 年十六大明确提出走新型工业化道路，以2 0 0 2 年为基础，评价结果如下： 表2 ：2 0 0 2 2 0 0 5 年全国与山东省新型工业化进程指数 新型工业 工业化指经济效益科技信息国际化指集约化指 化综合指 年份数指数指数数数 数 全国山东全国山东全国山东 全国山东全国山东全国山东 2 0 0 20 2 8 o 3 0 o 2 4 o 2 5 o 1 9 0 2 5 0 1 5o 1 10 1 40 1 6l1 0 3 2 0 0 30 3 2o 3 7 o 2 7 0 2 60 4 2 0 1 9 0 1 60 1 20 ，1 40 1 7 1 3 1 1 1 l 2 0 0 40 3 6o 4 20 3 0 o 3 2 o 2 20 2 0 o 1 7 0 1 40 1 5o 1 81 2 01 2 6 2 0 0 50 3 7o 4 6o 3 10 3 7 o 1 2 o 1 2 0 1 7o 1 3 0 1 6 o 1 91 1 31 2 6 平均 增长 7 2 l1 1 36 6 l1 0 38 9 18 3 23 1 74 2 63 3 9 4 3 9 3 1 05 1 7 率 资料来源：根据中国统计年鉴( 2 0 0 3 2 0 0 6 年) ；山东统计年鉴( 2 0 0 3 2 0 0 6 年) 整理 计算而得。 从上表可以看出，自2 0 0 2 年十六大提出走新型工业化道路以来，全国和山 东省的工业运行都取得很大的成效。全国新型工业化指数年均增长3 1 0 ，其中 科技信息指数的拉动作用最为明显，其主要原因在于近年来我国加大了对企业研 发费用的投入，使研发费用占工业增加值的比重在2 0 0 3 年有一个明显的提高。 而山东省的新型工业化指数总体上高于全国平均水平，发展速度也高出全国2 个百分点。但从五项细分指数来看，山东省的工业化指数和经济效益指数大大高 于全国水平，集约化指数略高于全国平均水平，但差别不大，国际化指数和科技 信息指数虽然发展速度高于全国平均水平，但绝对量上却低于全国平均水平，这 说明山东省在对外丌放、提高企业自主创新等方面仍需进一步提高。 山东大学颈f ：学位论文 表3 ：2 0 0 4 年东部地区新型工业化指数比较 工业化指经济效益科技信息 国际化指 集约化指新型工业 地区 数指数化指数数数化指数 上海 0 6 4o 4 3 o 4 00 2 4o 1 8 1 8 9 江苏 o 5 20 3 10 2 1o 2 4o 1 71 4 5 浙江 0 5 6o 3 20 2 7o 1 70 1 81 - 4 9 安徽 o 3 l0 2 2o 1 30 0 50 1 60 8 6 福建 o 3 7o 3 2o 2 6o 2 20 1 91 3 6 江西 o 3 5o 2 6o 1 20 0 9o 1 4o 9 6 山东 0 4 2o 3 20 2 00 1 4o 1 81 2 6 资料来源：根据中国统计年鉴( 2 0 0 5 年) 整理而得 从表3 可以看出，在东部地区山东省的新型工业化指数居于中游水平，低于 江苏、浙江两省，更大大低于上海市。其中，在科技信息指数和国际化指数方面 较上海存在较大差异。2 0 0 4 年山东省大中型工业企业生产设备的微电子设备比 重只有约7 ，居全国第中游水平，低于全国平均水平2 个百分点，比江苏低了 近7 个百分点。受生产信息化程度低等因素影响，山东大中型工业企业的生产效 率列全国第1 2 位。2 0 0 3 年山东大中型工业企业的生产效率为8 8 万元人年， 分别比江苏和广东低1 6 和1 3 万元人年。从国际化水平来看，2 0 0 4 年山东 省拥有“三资”工业企业3 4 9 4 家，分别比江苏、广东少2 1 0 2 、7 5 8 0 家；实现工 业总产值3 4 2 1 0 亿元，仅相当于江苏、广东的3 7 8 和1 9 9 ；实现出口交易值 1 2 0 5 1 亿元，仅为江苏和广东的2 9 2 和1 2 1 。 山东省新型工业化的差距主要在于以下方面： 一是腽d 投入不足。无论是先进制造业还是新型工业的发展都离不开资本的 大力支持，r & d 投入不足成为制约我省制造业和新型工业发展的资本瓶颈。 首先是对制造业和新型工业发展的研发费用投入不足。2 0 0 2 年，我省高新技 术产业的研发费用为2 2 亿元，占销售收入的比重仅为1 1 4 ，比2 0 0 1 年的1 2 8 还略微下降，与当代高新技术产业的发展要求相比差距甚远。其中电子及通信设 备制造业的研发费用占该行业销售收入的比重为0 6 4 ，医药制造业的研发费用 9 东人学顺卜 ”论史 比重为1 1 4 ，分别比全国低1 3 6 、0 3 6 个百分点。 其次是对制造业和新型工业投入的技术消化费用不足。2 0 0 1 年，我省大中型 工业企业技术引进费用为3 9 8 亿元，其中技术资料及关键设备的引进费用为2 9 亿元。但消化吸收的费用仅6 5 亿元。引进费用与消化费用的比例为1 ：0 。1 6 。 根据正常需要，消化费用应远远高于引进费用，才能收到“引进一消化龟0 新” 的良好效果。消化费用投入不足严重制约了我省制造业和新型工业的再创新能 力。 二是高新技术产业发展缓慢。技术密集、资本密集是当前和今后一段时间经 济竞争的基本手段，但山东的竞争优势仍在于劳动密集型产业。山东省历来以资 源大省自居，长期依赖自有资源发展，而作为先进制造业核心的高技术产业却是 制造业中最为薄弱的环节。 按照国家统计局新颁布的高技术产业划分标准，我省高技术产业的特点主要 体现在：一是总量小。2 0 0 3 年，山东有高技术企业6 9 9 家，仅占全国总数的5 5 ， 比广东、江苏分别少1 6 0 4 家和9 0 5 家；实现工业总产值9 2 9 6 亿元，只占全国 产值的4 5 ，仅相当于广东1 0 4 、江苏的2 9 o 。二是增速低。按照可比价格 计算，我省高技术工业产值增长2 7 8 ，低于全国3 0 8 的增速，比江苏、上海、 浙江、广东分别低2 3 4 、1 6 4 、9 6 和3 9 个百分点；三是效益低于全部工业。 2 0 0 3 年高技术产业实现利润增长4 5 8 ，低于全部工业4 个百分点，实现利税增 长3 1 1 ，低于全部工业8 7 个百分点。 三是装备制造业实力弱。装备制造业包括金属制品业、普通机械制造业、专 用设备制造业、交通运输设备制造业、电器机械及器材制造业、电子及通信设备 制造业，以及仪器仪表及文化、办公用机械制造业等七大行业，范围广，门类多， 技术含量高，是制造业的核心部分，是整个工业的基础。装备制造业在国民经济 中具有极高的带动效应，它的水平会直接影响到其它产业的竞争能力。 相比于广东、江苏、浙江2 0 0 5 年前三季度的情况，可以看出我省的装备制 造业实力较弱。从发展的动力看，前三季度山东装备制造业实现销售收入2 7 4 1 9 亿元，为四省最低。全国市场占有率较苏、浙、粤依次低6 8 、0 2 和1 3 0 个百 分点，实现利润总额的增长4 5 6 ，分别低于江苏的5 1 5 和广东的4 7 1 增长 速度。占全国的比重较苏、浙、粤依次低4 9 、3 4 和1 0 3 个百分点。从通信设 备、计算机及其他电子设备制造业的发展规模速度来看，前三季度，它们实现产 d 山东夫学硕1 + 学位论文 品销售收入依次为苏、浙、粤的2 2 2 、9 1 9 和1 0 8 ，利润分别为苏、浙、粤 的2 1 3 、4 6 4 和8 1 ，增幅远低于苏粤两省，占全国份额不足4 。这些行业 相对偏弱的盈利能力，势必对山东整个制造业和新型工业的发展产生不利影响。 山东夫学6 口学位论文 三、山东省新型工业化发展的财税环境分析 新型工业化道路在于实现工业化与信息化的互动。要走一条科技含量高、经 济效益好、资源消耗低、环境污染少、充分发挥人力资源优势的工业化道路，这 需要企业掌握核心技术，提升产品档次；减少资源消耗，提高资源利用率，保护 环境；充分挖掘人力资本潜力，提高企业技术水平，而要实现这些目标最根本的 在于提高企业的自主创新能力。企业自主创新能力的提高一方面需要企业研究开 发费用的投入，更重要的在于国家对能提高整体科技实力的基础研究的支持。髓 全面提升各个产业劳动生产率的、具有共性技术特点的信息技术，通过前向关联 或后向关联，带动产业结构优化的高新技术产业，对于能改造传统产业的新改良 技术，对于能提高资源利用率和废品回收率的环保技术等都应成为财税政策作用 的重点领域。 。 ( 一) 山东省与新型工业化相关主要财税政策 在国家层面上：一是在财政支出方面，相关支出包括科技三项费用、科学事 业费、科研基建费、其他科研事业费、挖潜改造资金等。自1 9 9 4 年以来，我国国 家财政用于科学研究的支出年增长率高达1 5 7 1 ，大大高于同期g d p 增长率。 表4 ：国家财政用于科学研究支出单位：亿元 资料米源：中国统计年鉴( 2 0 0 6 年) 。 山东大学硕f 学位论文 二是在税收优惠方面，我国对于促进科技发展和企业技术进步的，鼓励企业 合理节约利用能源和原材料在多个税种中实行了优惠政策。 表5 ：与新型工业化相关的税收政策 税种 项目优惠措施 利用煤炭开采过程中伴生的舍弃物生产加工； 生产材料中掺有不少于3 0 的煤矸石、石煤、粉 煤灰、炉底渣等； f 1 2 0 0 1 年1 月1 日 利用城市生活垃圾生产的电力； 起即征即退政策 增值税 销售软件产品； 利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力；自2 0 0 1 年1 月1 日 部分新型墙体材料产品； 起减半征收政策 废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资；免征 对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与 营业税 免征 之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入； 国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技 减按1 5 术企业： 自投产年度起免 新办的高新技术企业； 征所得税两年 5 年内减征或免 利用三废等废弃物为主要原来进行生产： 征所得税 企业所得 年净收入在3 0 力兀以下的，企事业单位进行技术 税暂时免征所得税 转让及相关所得： 国务院1 9 9 3 年批准到香港发行股票的9 家股份制 企业( 包括青岛啤酒) ： 暂减按1 5 税率 2 0 0 5 年延长执行 新设科研机构、转制科研机构的税收优惠政策； 期限 技术改造国产设备投资中的4 0 ： 所得税抵免 山东大学硕f 学位论文 特定地区( 包括经济特区、沿海经济丌放区、经 济技术开发区) 直接投资； 生产性外商投资企业，且经营期在l o 年以上； 追加投资项目的税收优惠； 对外商投资于能源、交通等重要项目建设，给予 更加优惠： 减免税 鼓励向我国企业提供资金和转让技术的税收优 惠： 股份制企业享受定期减免； 外商投资 外国投资者并购企业股权的税收优惠： 企业和外 外商投资创业投资公司的税收优惠； 国企业所 技术进口企业的减免优惠： 得税法 外商投资企业的外国投资者将从企业取得的利 润直接再投资于该企业的，退还再投资部分已缴 纳所得税的4 0 ； 再投资退税 外国投资者在中国境内直接再投资举办、扩建产 品出口企业或先进技术企业等全部退还其再投 资部分已缴纳的所得税； 发生亏损时，可以用下一年度的所得弥补，不足 亏损弥补 的可以逐年延续弥补，但最长不得超过5 年； 外商投资企业、外国企业购买国产设备投资： 抵免所得税 个人所 符合规定的科学、教育、技术、文化等方面的奖 免税 得税金： 资料来源：根据相关税法整理而得。 此外，在税收优惠方面，对于企业引进或购买的关键技术和关键零部件免征 关税和进口增值税。对于高新技术企业、资本或知识密集型企业按1 5 的优惠税 率征收企业所得数，企业研发费用比上年度实际发生额增长1 0 以上的( 含1 0 ) 除按规定据实列支外，可再按当年实际发生额的5 0 抵扣企业当年应纳税所得 额，资助关联的科研机构和高等院校研究丌发新产品、新技术、新1 二艺所发生的 l l j 东人学顾十学位论史 研究