资产负债表的编制方法.ppt

资产负债表的编制,高二（7班）,旧课复习,1、资产负债表反映的是企业的财务状况还是经营成果？2、资产负债表的理论依据是什么？3、我国资产负债表采用账户式还是报告式？,资产负债表的结构,反映企业在某一特定日期财务状况的报表,资产负债所有者权益,左右账户式,想一想,企业在编制资产负债表时，表上所列出的每个项目都必须填列吗？,资产负债表的编制方法：,一、直接根据总账科目余额填列,二、分析填列1、根据总账科目余额计算填列2、根据明细账科目余额计算填列3、根据总、明细账科目余额分析计算填列4、据总账科目余额减被抵项目后净额填列,（1）货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金,【例1】南方公司2009年7月31日库存现金、银行存款等账余额如下：,13000,1、根据总账科目余额计算填列,（2）存货=（在途物资+原材料+周转材料+材料成本差异+库存商品+发出商品+生产成本等）-存货跌价准备,【例2】南方公司2009年7月31日原材料等科目总账余额如下：,（3）未分配利润：根据“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“”号填列,未分配利润=本年利润期末贷方余额+利润分配期末贷(借)方余额,【例3】南方公司2009年7月31日本年利润、利润分配总账余额如下：,（1）应收账款和预收账款,应收账款=应收账款借方余额-坏账准备+预收账款借方余额,预收账款=预收账款贷方余额+应收账款贷方余额,2、根据明细账科目余额计算填列,应收账款”和“预收账款”项目的填列,“应收账款”明细账,余额,余额,应收账款,“预收账款”明细账,余额,余额,预收账款,【例4】南方公司2009年7月31日应收账款、预收账款、坏账准备总账余额如下：,15000,50000,（2）应付账款和预付账款,应付账款=应付账款贷方余额+预付账款贷方余额,预付账款=预付账款借方余额+应付账款借方余额,应付账款”和“预付账款”项目的填列,“应付账款”明细账,余额,余额,应付账款,“预付账款”明细账,余额,余额,预付账款,【例5】南方公司2009年7月31日应收账款、预付账款总账、明细账余额如下：,54000,11000,（1）“一年内到期的非流动资产”=1年内到期的“持有至到期投资”+1年内摊销的“长期待摊费用”+1年内可收回的“长期应收款”,3、根据总、明细账科目余额分析计算填列,持有至到期投资=持有至到期投资期末借方余额-1年内到期的投资,长期待摊费用=长期待摊费用期末借方余额-1年内摊销长期待摊费用,长期应收款=长期应收款期末借方余额-1年内收回长期应收款,【例6】南方公司2009年7月31日持有至到期投资、长期待摊费用、长期应收款总账、明细账余额如下：,（2）“一年内到期的非流动负债”=一年内到期的“长期借款”+1年内到期“长期应付款”+1年内到期“应付债券”+1年内到“期预计负债”,（1）固定资产=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备,【例7】南方公司2009年7月31日固定资产和累计折旧总账余额如下：,4、总科目余额减被抵项目后净额填列,（2）无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备,【例7】南方公司2009年7月31日无形资产和累计摊销总账余额如下：,学生实操练习,实操目的：通过实操，让学生熟练掌握资产负债表的编制。实操要求：学生每四人分成一个小组合作完成，评选又快又好的小组。实操资料：见下页,【课堂练习】中海公司2009年4月的余额试算平衡表如下：,补充资料：（1）应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款长城公司借方余额98000应收账款海天公司贷方余额12540（2）长期待摊费用中含将于一年内摊销的金额8000元。（3）应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款白云公司借方余额5000应付账款-文创公司贷方余额98000（4）预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款-方元公司借方余额2000预收账款-华裕公司贷方余额12000（5）长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为100000元。要求：请代中海公司完成下列资产负债表的编制。,课堂小结,1