（会计学专业论文）我国钢铁企业社会责任与企业财务绩效关系研究.pdf

西南大学硕十学付论文摘要 我国钢铁企业社会责任与企业财务绩效 关系研究 会计学专业硕士研究生嘉林 指导教师彭珏教授 摘要 近年来 企业社会责任问题越来越受到国际国内社会的广泛关注 在国际上 联合国于2 0 0 0 年正式启动了 全球契约 计划 国际标准化组织于2 0 0 4 年启动 了社会责任国际标准i s o2 6 0 0 0 的制定工作 一些跨国公司纷纷制订社会责任生 产守则 发布社会责任报告或可持续发展报告 出现了企业履行社会责任的全球 性新趋势 社会责任运动在国内虽然才处于起步阶段 但是我国政府和业界越来 越重视企业履行社会责任工作 2 0 0 6 年深交所发布了 上市公司社会责任指引 2 0 0 7 年国务院国资委发布了 关于中央企业履行社会责任的指导意见 为我国 企业履行社会责任提供了指导 我国钢铁企业作为国民经济的重要行业 履行社会责任就更加重要 但是当 前我国关于企业是否承担社会责任还存在一定的争议 其中反对企业承担社会责 任的学者或企业认为企业承担社会责任会降低企业的财务绩效 损坏股东的利益 所以对于企业承担社会责任是否影响企业财务绩效这一问题就显得非常重要 这 将影响到企业是否愿意主动的承担社会责任 本文的写作目的就是旨在研究我国 钢铁企业履行社会责任与财务绩效之间的关系 具体内容如下 第一部分 绪论 绪论里阐述了论文的研究问题 研究背景 研究意义和目 的 说明论文的研究方法 研究思路和文章的结构 第二部分 理论基础和研究文献综述 本文的理论基础是社会责任理论 利 益相关者理论 产权理论和社会契约理论 接下来是研究文献综述和评价 在阅 读了大量国内外文献的基础上 对相关文献进行了评价 并且指出了对本文写作 的启示 第三部分 理论分析 这是本文的核心部分 通过企业契约理论 产权理论 和其他理论阐释了企业为什么需要承担社会责任 即企业承担社会责任的必要性 根据利益相关者理论界定了企业需要承担社会责任的边界 指出企业的利益相关 者包括股东 债权人 员工 消费者等 明确了企业具体需要对利益相关者承担 责任的内容 最后分析企业承担社会责任与企业财务绩效的关系 得出企业承担 两南大学硕十学位论文摘要 社会责任对企业财务绩效有积极影响 第四部分 我国钢铁企业履行社会责任的现状 本文在占有大量数据资料的 基础上 说明了我国钢铁企业目前的发展状况 揭示面临的情况 描述当前对社 会责任的履行情况 第五部分 实证研究 在理论分析的基础上 进一步对我国钢铁企业履行社 会责任与企业财务绩效的关系进行实证检验 按照实证研究的规范程序提出研究 假设 样本及数据 指标选择 进行实证分析 在实证分析过程中 首先对我国 3 2 家上市钢铁企业2 0 0 3 2 0 0 7 年分别进行分年度的截面数据回归 考虑到社会责 任对财务绩效影响的滞后性 进一步运用面板数据进行分析 第六部分 研究结论与建议 通过上述的理论分析和实证研究得出相关研究 结论 表明我国钢铁企业履行社会责任与当期财务绩效的关系不明确 但是在考 虑了时间因素后发现 在较长的时间内 我国钢铁企业履行社会责任与财务绩效 之间存在正相关关系 其中对企业财务绩效影响最主要的利益相关者是股东 员 工 最后指出本文的研究不足之处和研究建议 关键词 钢铁企业企业社会责任财务绩效利益相关者 n 两南人学硕 学位论文a b s t r a c t a n e m p i r i c a lr e s e a r c ho nr e l a t i o n s h i pb e t w e e nc s r o fc h i n a i r o na n ds t e e lc o p o r a t ea n df i n a n c i a lp e r f o r m a n c e m a s t e rc a n d i d a t ej i al i n s u p e r v i s o rp r o f p e n gj u e c o l l e g eo fe c o n o m i c sa n dm a n a g e m e n t s o u t h w e s tu n i v e r s i t y b e i b e i c h o n g q i n g c h i n a a b s t r a c t r e c e n t l y c o r p o r a t es o c i a lr e s p o n s i b i l i t yi si n c r e a s i n g l ya t t e n d e db yi n t e r n a t i o n a la n dd o m e s t i c s o c i e t y i nt h ei n t o n a t i o n t h eu n i t e dn a t i o n so f f i c i a l l yl a u n c h e dt h e g l o b a lc o m p a c t p r o j e c ti n 2 0 0 0 i n t e r n a t i o n a ls t a n d a r d m a k i n go r g a n i z a t i o ns t a r t st om a k ei s o2 6 0 0 0o fs o c i a lr e s p o n s i b i l i t y i n2 0 0 4 s o m em u l t i n a t i o n a lc o r p o r a t i o n sm a d ep r o d u c t i v er e g u l a t i o no fs o c i a lr e s p o n s i b i l i t y p u t o u ts o c i a lr e s p o n s i b i l i t yr e p o r to rs u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n tr e p o r t a r o s ean e wg l o b a lv e n do fs o c i a l r e s p o n s i b i l i t yf u l f i l l a l t h o u g hs o c i a lr e s p o n s i b i l i t ym o v e m e n ti nc h i n aj u s ti ni t si n f a n c y o u r g o v e r n m e n ta n dt h ei n d u s t r yp a ym o r ea t t e n t i o nt ot h ew o r k i n go fc o r p o r a t es o c i a lr e s p o n s i b i l i t y f u l f i l l t h e g u i d e l i n e so nt h el i s t i n go fc o r p o r a t es o c i a lr e s p o n s i b i l i t y p u b l i s h e db ys h e n z h e n s t o c ke x c h a n g ei n2 0 0 6a n dh e r e g u l a t i o n so nt h ec e n t r a lc o r p o r a t es o c i a lr e s p o n s i b i l i t yt of u l f i l l t h eg u i d a n c e p u b l i s h e db ys a s a ci n2 0 0 6p r o v i d e dg u i d a n c ef o rc h i n e s ee n t e r p r i s e st of u l f i l l t h e i rs o c i a lr e s p o n s i b i l i t y i ti sm o r ei m p o r t a n tf o rc h i n a si r o na n ds t e e le n t e r p r i s e st of u l f i l ls o c i a lr e s p o n s i b i l i t ya sa n i m p o r t a n ts e c t o ro ft h en a t i o n a le c o n o m y h o w e v e r t h e r ea r es t i l ls o m ed i s p u t e sf o rt h a tc h i n a s e n t e r p r i s e ss h o u l d b e a rs o c i a lr e s p o n s i b i l i t yo rn o t t h es c h o l a r so re n t e r p r i s e sw h oo p p o s e d e n t e r p r i s e su n d e r t a k es o c i a lr e s p o n s i b i l i t yh o l dt h eo p i n i o nt h a ts o c i a lr e s p o n s i b i l i t y f u l f i l lw o u l d i n c l u d ei n c l u d i n go p p o s i t i o nt oc o r p o r a t es o c i a lr e s p o n s i b i l i t yo fa c a d e m i c so rb u s i n e s sc o r p o r a t e s o c i a lr e s p o n s i b i l i t yt h a t w i l lr e d u c et h ep e r f o r m a n c eo rd a m a g et h ei n t e r e s t so fs h a r e h o l d e r s t h e r e f o r e i ti sv e r yi m p o r t a n ti fs o c i a lr e s p o n s i b i l i t y f u l f i l lw i l lh a sab a di m p a c to nc o r p o r a t e i i i 两南大学硕十学何论文 a b s t r a c t p e r f o r m a n c e w h i c hw i l la f f e c tw h e t h e rc o m p a n yi sw i l l i n gt os h o u l d e rs o c i a lr e s p o n s i b i l i t y t h e p u r p o s eo ft h i sp a p e ri sa i m e da tt h er e l a t i o nb e t w e e nc h i n a sk o na n ds t e e le n t e r p r i s e sf u l f i l lt h e f t s o c i a lr e s p o n s i b i l i t i e sa n df i n a n c i a lp e r f o r m a n c e t h ep u r p o s eo ft h i sp a p e ri st o s t u d y t h e r e l a t i o n s h i pb e t w e e nt h ei r o na n ds t e e le n t e r p r i s e si nc h i n at of u l f i l lt h e i rs o c i a lr e s p o n s i b i l i t i e sa n d i t sf i n a n c i a lp e r f o r m a n c e t h em a i n l yc o n t e n t sa sf o l l o w s s e c t i o n l i n t r o d u c e t h i sp a r tm a i n l yi n c l u d e si n t r o d u c t i o na n dl i t e r a t u r er e v i e w t h e r ea r e t h o s ec o n t e n t ss u c ha ss t u d yb a c k g r o u n d m e a n i n g sa n dp u r p o s e s t u d ym e t h o d s l o g i c a li d e a sa n d t h ef r a m e w o r k s e c t i o n 2 t h e o r e t i c a lb a s i sa n dr e s e a r c hl i t e r a t u r er e v i e w t h em a i n l ys u p p o r tt h e o r i e so ft h i s p a p e ra l es o c i a lr e s p o n s i b i l i t yt h e o r y s t a k e h o l d e rt h e o r y c o r p o r a t ec o n t r a c tt h e o r ya n dp r o p e r t y r i g h t st h e o r y f o l l o w e db yl i t e r a t u r er e v i e wa n de v a l u a t i o no fr e s e a r c h t h i sp a r te v a l u a t e sr e l e v a n t l i t e r a t u r ea n dp o i n t so u tt h ei n s p i r a t i o nf o rw r i t i n gt h i sa r t i c l eo nt h eb a s eo fr e a d i n gag r e a td e a lo f l i t e r a t u r e s e c t i o n 3 t h e o r e t i c a la n a l y s i s t h i si st h ec o r eo ft h i sp a p e r w ee x p l a i nw h yi t sn e e df o r e n t e r p r i s e st os h o u l d e rs o c i a lr e s p o n s i b i l i t y w h i c hi s t h el e g i t i m a c yo fs o c i a l r e s p o n s i b i l i t y a c c o r d i n gt oe n t e r p r i s ec o n t r a c tt h e o r y p r o p e r t yr i g h t st h e o r ya n do t h e rt h e o r i e s b a s e d o n s t a k e h o l d e rt h e o r yd e f i n e st h ec o r p o r a t es o c i a lr e s p o n s i b i l i t yt ob e a rt h eb o r d e r p o i n t i n go u tt h a t b u s i n e s ss t a k e h o l d e r s i n c l u d i n gs h a r e h o l d e r s c r e d i t o r s e m p l o y e e s c o n s u m e r sa n ds oo n c l e a r l y t h es p e c i f i cn e e d so fe n t e r p r i s e so ft h es t a k e h o l d e r sr e s p o n s i b l ef o rt h ec o n t e n t f i n a l l y a n a l y s i st h e r e l a t i o n s h i pb e t w e e ne n t e r p r i s ec o m m i t m e n tt os o c i a lr e s p o n s i b i l i t ya n dc o r p o r a t ef i n a n c i a l p e r f o r m a n c er e l a t i o n s h i p c o n c l u d e so u tt h ep o s i t i v ei m p a c to fc o r p o r a t es o c i a lr e s p o n s i b i l i t yo f e n t e r p r i s e si m p a c to nf i n a n c i a lp e r f o r m a n c e s e c t i o n 4 t h es t a t u so fc h i n a si r o na n ds t e e le n t e r p r i s e sf u l f i l lt h e i rs o c i a lr e s p o n s i b i l i t i e s i n t h i sp a p e r t h ei n f o r m a t i o ni nt h ep o s s e s s i o no fl a r g ea m o u n t so fd a t a b a s e do ni r o na n ds t e e l e n t e r p r i s e si nc h i n ai l l u s t r a t e st h ec u r r e n ts t a t eo fd e v e l o p m e n t r e v e a l st h ef a c eo ft h es i t u a t i o n d e s c r i b et h ec u r r e n ti m p l e m e n t a t i o no fs o c i a lr e s p o n s i b i l i t y s e c t i o n 5 e m p i r i c a ls t u d y o nt h eb a s i so ft h e o r e t i c a la n a l y s i s t h i s p a r tm a i n l yt e s t st h e c o r r e l a t er e l a t i o n s h i pb e t w e e nc h i n a si r o na n ds t e e le n t e r p r i s e sf u l f i l lt h e i rs o c i a lr e s p o n s i b i l i t i e s a n dc o r p o r a t ef i n a n c i a lp e r f o r m a n c ee m p i r i c a l l y w eb r o u g h to u tr e s e a r c hh y p o t h e s i s s a m p l e sa n d d a t a t h ec h o i c eo fi n d i c a t o r s e m p i r i c a la n a l y s i sa c c o r d i n gt ot h en o r m a t i v ep r o c e s so fa ne m p i r i c a l s t u d y d u r i n gm a k i n ge m p i r i c a la n a l y s i s w ef i r s t l ym a k er e g r e s s i o no ft h ea n n u a lc r o s s s e c t i o n a l d a t ao f3 2c h i n a si r o na n ds t e e le n t e r p r i s e sl i s t e df o r2 0 0 3 2 0 0 7 t a k i n gt h ei m p a c to fs o c i a l r e s p o n s i b i l i t yf u l f i l li n f e c to nt h ef i n a n c i a lp e r f o r m a n c eo f a n df u r t h e ra n a l y s i so ft h eu s eo fp a n e l d a t at om a k ee m p i r i c a la n a l y s e s i v 两南大学硕 学位论文abstl认ct s e c t i o n 6 c o n c l u s i o n sa n dr e c o m m e n d a t i o n s w ed r a wt h ec o n c l u s i o n so ft h i ss t u d yb y a b o v e m e n t i o n e dt h e o r e t i c a la n a l y s i sa n de m p i r i c a lr e s e a r c hs t u d i e s r e s e a r c hc o n c l u s i o n si n c l u d e t h a t i ti sn o tc l e a rt h a tt h ec o r r e l a t i o nr e l a t i o n s h i pb e t w e e nt h a tc h i n a si r o na n ds t e e le n t e r p r i s e s f u l f i l lt h e i rs o c i a lr e s p o n s i b i l i t i e sa n db e t w e e nt h ec u r r e n tp e r i o df i n a n c i a lp e r f o r m a n c e b u tt a k i n g t i m ef a c t o ri n t oa c c o u n t w ef o u n dt h a tt h e r ea r ep o s i t i v ec o r r e l a t i o nb e t w e e nc h i n a si r o na n ds t e e l e n t e r p r i s e st of u l f i l ls o c i a lr e s p o n s i b i l i t ya n df i n a n c i a lp e r f o r m a n c e w h i c hi m p a c to ne n t e r p r i s e s f i n a n c i a lp e r f o r m a n c et h em o s ti m p o r t a n ts t a k e h o l d e r sa r es h a r e h o l d e r s e m p l o y e e s t h i ss t u d y c o n c l u d e dt h a tg a p sa n dr e s e a r c hp r o p o s a l s k e yw o r d s i r o na n ds t e e lc o r p o r a t e c o r p o r a t es o c i a lr e s p o n s i b i l i t y f i n a n c i a l p e r f o r m a n c e s t a k e h o l d e r v 独创性声明 学位论文题目 韭国铟迭全些塾全责堡复全些殖盔绫熬羞丕盟窒 本人提交的学位论文是在导师指导下进行的研究工作及取得的 研究成果 论文中引用他人已经发表或出版过的研究成果 文中已加 了特别标注 对本研究及学位论文撰写曾做出贡献的老师 朋友 同 仁在文中作了明确说明并表示衷心感谢 学位论文作者 每水 签字日期 加7 年牛月刁日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解西南大学有关保留 使用学位论文的规 定 有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘 允 许论文被查阅和借阅 本人授权西南大学研究生院 筹 可以将学位 论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索 可以采用影印 缩 印或扫描等复制手段保存 汇编学位论文 保密的学位论文在解密后适用本授权书 本论文 口不保密 口保密期限至年月止 b厶 学位论文作者签名 未耐 导师签名哆多够 签字日期 卅年缈月司日签字日期 0 2 们少年 月哆夕自 两南大学硕十学位论文 第1 章绪论 第1 章绪论 企业业社会责任 c o r p o r a t es o c i a lr e s p o n s i b i l i t y 是上个世纪5 0 年代以来西 方学术界开始探讨的重要问题 目前已经成为经济学 管理学 法学和社会学等 学科共同研究的热点问题 其中社会责任与企业财务绩效的研究已经成为研究企 业社会责任问题中的一个重要方面 1 1 研究背景和问题提出 企业社会责任 c o r p o r a t es o c i a lr e s p o n s i b i l i t y 是2 0 世纪以来凸现于诸多学 科领域的一个重要概念 国际社会普遍认为 在任何社会 有实力和能力的机构 都需要为整个社会履行责任 企业所作的每个决定 进行的每个行为都必须要放 在这种责任的视角中考虑 目前企业社会责任已经成为不可阻挡的发展趋势 企 业社会责任在西方社会发展已久 是随着企业的发展而发展的 是社会对企业职 能的进一步要求 西方在研究企业社会责任方面 企业社会责任与财务绩效的关 系上面已经形成了一整套相对完整的理论和成果 其关于企业社会责任与绩效的 实证研究显示企业社会责任的实旌对企业财务绩效有显著的影响 目前 在西方 履行社会责任已经形成一种共识 社会责任已经成为对一流企业 高标准 严要 求 持续发展 的公认指标 我国关于社会责任的研究不仅理论上 还是企业社会责任履行上都还是处于 起步阶段 但是随着随着2 0 0 6 年深交所发布 上市公司社会责任指引 2 0 0 7 年 国务院国资委发布 关于中央企业履行社会责任的指导意见 2 0 0 8 年中国工业 经济联合会编制 中国工业企业及工业协会社会责任指南 我们相信社会责任的 研究和企业履行社会责任必将在我国深入展开 钢铁企业作为我国一个重要和特殊的行业 是关系我国国家安全和国民经济 命脉的一个重要行业和关键领域 中国作为全球最大的钢铁生产国 消费国和出 口国 钢铁企业也面临着一系列的挑战 经济发展与资源约束的矛盾同益突出 环境保护面临严峻的挑战 所以钢铁企业履行社会责任的重要性不言而喻 它既 是促进社会主义和谐社会建设的重要举措 也是深入贯彻落实科学发展观的实际 行动 同时 还是关系到我国钢铁企业的可持续发展 但是目前为止国内还没有就我国钢铁企业社会责任与财务绩效的关系进行研 究 本文从我国钢铁企业出发 对我国钢铁企业与绩效之间的关系进行研究 希 望通过研究结果明确钢铁企业履行社会责任对企业的生存和发展有什么影响 钢 铁企业社会责任实施与财务绩效之间有怎么样的关系 从而有利于推动钢铁企 比 西南大学硕十学位论文 第1 章绪论 主动和自愿的将资源投入企业社会责任的实施 更积极的履行企业社会责任 1 2 研究思路和研究内容 1 2 1 研究思路 本文首先对国内外具有代表性的研究企业社会责任与财务绩效关系的文献进 行归纳总结 接着对社会责任理论 利益相关者理论和经济伦理学理论进行阐述 和分析 得出企业履行社会责任的效用会通过各个利益相关者传递到企业的财务 绩效上 最终促使财务绩效提升的观点 其后 以该观点为基础 运用我国3 2 家上市钢铁企业连续5 年的数据为样本对钢铁企业社会责任与财务绩效的关系进 行实证研究 建立多元线性回归模型和面板数据模型 研究了两者的相关关系 分析多元线性回归模型与面板数据模型的结果并得出相应的结论 最后 总结出 论文的结论和研究的局限性 1 2 2 研究内容 本文拟分以下几部分内容对我国钢铁企业社会责任与绩效之间的关系进行研 究 每部分的主要内容如下 第一部分为绪论 阐述论文的研究问题 研究背景 研究意义和目的 说明 论文的研究方法 研究思路和文章的结构 第二部分是理论基础和研究文献回顾 第三部分是理论分析 运用相关理论阐释了企业承担社会责任的必要性 界 定了企业承担社会责任的边界 明确了具体需要对利益相关者承担责任的内容 最后从理论上分析了企业承担社会责任与财务绩效的关系 第四部分是描述我国钢铁企业的发展现状 揭示发展中存在的问题 分析了 我国钢铁企业履行社会责任的现状 第五部分是关于我国钢铁企业社会责任与财务绩效的实证分析 按照实证研 究的规范程序提出研究假设 样本及数据 指标选择 并运用e v i e w s 3 0 进行实 证分析 第六部分是结论 通过上述理论分析和实证研究得出相关研究结论 说明本 文的研究不足之处和研究建议 1 3 研究方法和技术路线 1 3 1 研究方法 本文在f 人研究的基础上采用了理论分析和实证分析相结合的研究方法 在 2 两南大学硕 学何论文第1 章绪论 理论分析我国钢铁企业与财务绩效的相关性的基础上 提出相关假设 并采用实 证方法对之进行验证和补充 筛选确定企业社会责任的财务衡量指标 根据我国 现行年报所披露的有关钢铁企业社会责任的信息 整理和归纳出企业社会责任评 价的指标体系 采用定量分析对所提出的假设进行检验 并应用e v i e w s 等相关统 计软件对数据进行统计性描述 回归分析 对所提出的假设进行验证 1 3 2 技术路线 本文的技术路线图见图1 1 所示 选题背景与提f f j 研究的问题 文献评述 对社会 责任衡 量的文 献述评 对企业绩 效衡量的 文献述评 企业社会 责任与绩 效关系的 文献述评 社 会 责 任 理 论 理论基础 企 业 社 会 契 约 理 论 产 权 理 论 我国钢铁企业社会责任与绩效的理论分析 i 我国钢铁企业社会责任与绩效的实证分析 上 i 研究结论 i 图1 1 技术图线图 3 利 利 益 相 关 者 理 论 两南人学硕 学位论文第2 章理论基础 j 研究文献同顾 2 1 理论基础 第2 章理论基础与研究文献回顾 2 1 1 企业社会责任理论 从研究文献追溯来看 企业社会责任 一词最早起源于美国 但英国人谢 尔顿 o l i v e rs h e l d o n 1 9 2 3 最早提出了这一概念 o l i v e rs h e l d e n 于1 9 2 4 年的 管理的哲学 一书中 首次提出将企业社会责任与企业经营者满足产业内外人 类需要的各种责任联系起来 但是作为一个完整意义上的理论框架的构建 是始 于2 0 世纪5 0 年代的美国 发展至今已有5 0 多年 初步形成了相对完整的理论体 系 企业社会责任理论的本质思想是要求企业在追逐经济利益的同时 要承担社 会责任 发展要合乎社会道德规范 要维护企业的利益相关者特别是劳动者的权 益和环境的保护 以最终实现可持续发展 具体来说 根据c a r r o l l 的 c a r r o l l 结构 企业作为一个经济组织 在特定的时期内 要承担经济上的 法律上的 伦理上的和在自愿方面 慈善 的责任 其中经济责任是企业社会责任中最重要 的责任 也是首要的责任 这是由企业是营利组织这一特性决定的 也是市场经 济的本质要求 同时还是企业承担其他社会责任的基础 倘若企业不追逐经济利 益 那么对于其他社会责任的承担就成了无源之水 但是企业追逐经济利益是建 立在遵守法律规范的基础上的 企业必须合法经营 照章纳税 法律是伦理道德 的最低要求 企业如果违反法律规范 就会受到法律的制裁 从而影响到企业的 正常经营 伦理责任和自愿方面的责任是对企业更进一步的要求 它们不像法律 责任那要强制要求 但是对于二者责任的履行 更能反映一个企业对利益相关者 的关心和负责 另一个方面 也体现了社会对企业履行社会责任 积极成为企业 公民的期望 企业社会责任理论的提出 逐渐中止了传统经济学和管理学的占据统治地位 的理论一 股东至上理论 股东至上理论 认为企业的主要责任就是对股东负 责 企业的出发点是以满足股东利益最大化为目标 企业履行其他利益相关者的 责任会对企业的绩效产生消极的影响 从而损害股东的利益 正如h a y e k 所说 企业唯一的目的是作为资本人的受托者来赚取利润 如果将资金作为追求长期最 大利益之外的用途 那么就会赋予企业危险的权利 即他主张企业应该只对股东 尽义务 更重要的是 他认为企业社会责任是有悖于自由的 因为企业参与社会 活动必将导致政府干预的强化 企业履行社会责任的结果将不得不受制于政府权 4 西南大学硕十学位论文第2 市理论基础与矽f 究文献同顾 威而损害自身自由 经过5 0 多年的发展 企业社会责任理论逐步得到了大家的认同 甚至是反对 者的认可 例如弗里德曼在2 0 世纪8 0 年代的时候 对其自己的观点 企业的一 项 也是唯一的社会责任是在比赛规则范围内增加利润 作出了部分修改 他认 为 只要企业承担社会责任能够给企业带来直接经济利益 或者企业履行社会责 任是出自于股东们的意愿 则企业利润最大化能与企业社会责任共存 2 1 2 利益相关者理论 利益相关者理论 s t a k e h o l d e rt h e o r y 起源于2 0 世纪6 0 年代 发展十分迅速 理论体系日臻成熟 近年来已经成为学者们用以支持企业社会责任理论的主要工 具 正如c l a r k s o n 曾说 利益相关者理论可以为企业社会责任研究提供 一种理 论框架 在这个理论框架里 企业社会责任被明确界定在 企业与利益相关者 之间的关系上 利益相关者一词最早 最早源于1 9 6 3 年斯坦福研究所的一份备忘录 在这份 备忘录里 相关利益者被界定为 那些如果没有他们的支持企业组织将不复存在 的群体 这个定义对于利益相关者界定的依据是某一群体对于企业的生存是否 具有重要影响 虽然这种界定方法是从非常狭义的角度来看待利益相关者的 但 是它毕竟使人们认识到 企业存在的目的并非仅为股东服务 在企业的周围还存 在许多关乎企业生存的利益群体 1 9 8 4 年 美国经济学家f r e e m a n 给出了一个广义的利益相关者定义 他认为 利益相关者是 那些能够影响企业目标实现 或者能够被企业实现目标的过程影 响的任何个人和群体 幢 这个定义不仅将影响企业目标的个人和群体也视为利益 相关者 同时还将受企业目标实现过程中所采取的行动影响的个人和群体看作利 益相关者 正式将当地社区 政府部门 环境保护主义者等实体纳入利益相关者 管理的研究范畴 大大扩展了利益相关者的内涵 f r e e m a n 的观点与当时西方国家 正在兴起的企业社会责任 c o r p o r a t es o c i a lr e s p o n s i b i l i t y 的观点不谋而合 受到许 多经济学家的赞同 并成为了2 0 世纪8 0 年后期 9 0 年代初期关于利益相关者界定 的一个标准范式 但是f r e e m a n 做出的关于利益现观者的定义最大的问题是给出的 利益相关者的范围太广 而至于几乎每一个人和群体都是利益相关者 从而难以 量化 进而不能明确说明相关利益者的特征 相关利益者的目的 相关利益者的 方法与手段 另一个对利益相关者理论做出了杰出贡献的美国学者c l a r k s o n 对利益相关者 c l a r k s o n as t a k e h o l d e rf r a m e w o r kf o ra n a l y z i n ga n de v a l u a t i n gc o r p o r a t es o c i a lp e r f o r m a n c e j a c a d e m yo f m a n a g e m e n tr e v i e w 19 9 5 2 0 1 p 9 2 117 5 两南大学硕十学位论文第2 章理论基础与研究文献同顾 给出了一个定义 对于企业及其过去 现在或未来的活动享有主张所有权 权 利或者利益的自然人或社会团体 这种被主张的权利或者权利源于权利主体或者 利益主体与企业之间的商事活动 或者公司实施的行为 这种权利或者利益可以 是法律上的 也可以是道德意义上的 既可以是个体的 也可以是集体性的 具 有类似利益 请求或权利的利益相关者可以划入同一群体 职工 股东和顾客等 2 1 3 企业的社会契约理论 企业社会契约理论认为企业是各种契约的连接点 契约关系是企业的本质 具体来讲 企业是为不同个人之间一组复杂的显性契约和隐形契约的交汇所构成 的一种法律实体 在这种法律实体中 交汇的契约既有经营者与所有者之间的契 约 经营者与雇员之间的契约 还有企业作为债权人与债务人之间的契约 企业作 为供应商 或消费者 与消费者 供应商 之间的契约 企业作为法人与政府之间的 契约等 这样 企业的行为实际上就成了一组复杂契约系统的均衡行为 这种复杂 的契约系统的主体就是一系列目标不同且可能相互冲突的利益相关者 2 1 4 现代产权理论 现代产权理论的创始人科斯认为 只要产权清晰 交易成本就不存在 如果 交易成本为零 那么传统微观经济学和标准福利经济学所描述的市场机制就是充 分有效的 经济当事人相互间的纠纷便可以通过一般的市场交易得到有效解决 外部性也就根治了 这里隐含着这样一个思想 只要产权不清 交易成本不为零 市场机制就会由于外在性的存在而失灵 所以 经济学的任务首先是分析产权 资源配置的有效性取决于产权的清晰度 这里涉及到产权理论的两个基本概念 交易成本 和 外部性 科斯在他的经典之作 企业的性质 和 社会成本 问题 两篇论文中所讨论的产易费用 就是指产权的界定 保护和实施的成本 即 个人交换他们对于经济资产的所有权和确立他们的排他性权利的费用 外 部性 是指某个人的效用函数的自变量中包含别人的行为 这是一个很抽象的定 义 但这种外在性在现实生活中却是极为普遍的 通俗地说 外部性是指经济当 事人之间在利益关系上存在这样的情况 一方对另一方或其他诸方的利益造成的 损害或者提供的便利都不能通过市场加以确定 也难以通过市场价格进行补偿或 支付 恰恰在外部性问题上 产权含混所造的混乱和对资源配置有效性的损害表 现得最为充分 只要产权不明确 由外部性带来的公害是不可避免的 只有明确 产权 才能消除或降低这种外部性所带来的伤害 在明确产权的基础上 引入市 c l a r k s o n a s t a k e h o l d e rf r a m e w o r kf o r a n a l y z i n ga n de v a l u a t i n gc o r p o r a t es o c i a lp e r f o r m a n c e j a c a d e m yo f m a n a g e m e n tr e v i e w 1 9 9 5 2 0 1 9 0 1 1 7 6 两南火学硕十学何论文第2 章理论基础与研究文献同顾 场价格机制 就能有效地确认相互影响的程度以及相互负担的责任 从外部性角 度来理解产权 为解释企业社会责任提供了一个新的理论支点 2 2 研究文献回顾 企业社会责任在西方发展已久 是随着企业的发展而发展的 是社会对企业 职能进一步的要求 西方在研究企业社会责任方面 企业社会责任与绩效关系上 已经形成了一整套相对完整的理论体系 取得了丰富的研究结果 2 2 1 国外研究文献综述 2 2 1 1 社会责任的概念 b o w e n 在1 9 5 3 年出版的划时代的一书 商人的社会责任 s o c i a l r e s p o n s i b i l i t i e so f t h eb u s i n e s s m a n 中首次提出了商人的社会责任这一概念 他认 为 商人有义务按照社会所期望的目标和价值观来从事经营和采取某些行动 n 1 d a v i s 1 9 6 0 提出 如果站在管理学的角度来看 公司社会责任是指商人 的决策和行动至少有一部分不是出于公司直接的经济和技术利益 晗1 此后于1 9 6 7 年 d a v i s 在对企业社会责任的定义中又增加了道德因素 c a r r o l l 于1 9 7 9 年提出了 企业社会责任包含了在特定时期内 社会对经济组 织经济上的 法律上的 伦理上的和自愿方面的期望 口1 他认为企业社会责任包 括经济责任 然后是法律责任 伦理责任和自愿责任 这个四个方面的责任权数 各不相同 经济责任 法律责任 伦理责任和自愿责任的权数依此为4 3 2 1 2 2 1 2 企业社会责任的衡量 对企业社会责任与绩效关系进行实证研究 面临着一个首要问题就是如何对 企业的社会责任进行衡量 这也是研究中最为困难的问题之一 通过对文献的整 理 本文总结出几种常用的企业社会责任的衡量方法 1 声誉指数法 r e p u t a t i o ni n d e x 声誉指数法 是由专家学者 甚至m b a 学生 通过对公司各类社会责任 方面的相关政策进行主观评价后得出公司声誉的排序结果 m o s k o w i t z 在1 9