新企业所得税法下的合理避税探讨[权威资料]

新企业所得税法下的合理避税探讨 本文档格式为 WORD,感谢你的阅读。 摘 要：为了能够有效地打击企业偷税漏税的行为，在原税法的基础上进行部分修改，于是在 2008 年 1 月 1 日开始正式执行新企业所得税法。这部税法针对企业避税、逃税的行为制定了一些新的条款和规定，但是这部新税法还是留下了适当的空间为企业进行合理地避税，这为企业提供了一个很好的机会来筹划税收，从而使得企业在合理规避税收风险的基础上，能够最大化地提高企业的经营利益。本文由此研究分析了企业合理避 税的意义、类型以及措施。 关键词：新企业所得税法；合理规避税收；研究 一、前言 随着改革开放的深入发展，我国的经济发展取得了令世界瞩目的成绩，随着经济全球化进程的加快，我国需要不断完善自身的经济体制，建立健全经济领域各方面的法律法规，特别是需要完善对我国经济发展有着重大意义的企业所得税法。我国一直关注的焦点就是企业所得税法的完善。近几年关于企业所得税的纳税方式与纳税率逐渐脱离了现实经济的发展情况，所以在 2008 年 1 月 1 日开始正式执行新企业所得税法，这样符合了全国各大中小企业发 展的要求。每一个企业都应当自觉依法履行纳税的义务，然而企业都期望能够最大化地提高自身的经济利益，所以企业都存在利用税收筹划来实现合理的规避税收。而新企业所得税法就为企业提供了一个适当的空间。本文由此研究分析了企业合理避税的意义、类型以及措施。 二、避税的类型 （一）按照国家政策规定的避税 国家为了表示对那些特殊的产业进行扶持发展，针对这些产业在 2008 年 1 月 1 日颁布的新企业所得税法中建立了多项优惠的政策。从事下面的产业就能够对国家税收优惠政策直接享受，从而进行合理规避税收。比如 说对一些产业实行免征所得税优惠政策，主要包括从事种植薯类、蔬果、棉麻、谷物的产业。对一些产业实行免征一部分税收政策，这主要是针对公共基础的产业，像是从事林业、畜牧业、农业的企业。对一些产业实行减半征税政策，主要是针对从事种植花卉、植物和海水、陆地养殖的产业。还有针对国家重点扶持的公共基础设施项目的企业，从开始盈利的纳税年度起，第一年到第三年进行免征所得税，后面三年执行税收减半政策。 （二）不直接相悖于国家的税法条文的避税 国家并没有正大光明地制定政策所指示的行为是和国家的税法立法意志不相 符的，但是却不直接相悖于国家的税法条文，所以该行为就是非违法避税行为，这也是一般企业中经常出现的财务管理上税收筹划的问题。事实上，国家在一定范围内对企业的这种行为是默许的，因为社会的经济活动的推动受这种行为的影响。本文就是主要研究分析这类型的合理避税，然后试图找出一些能够与国家立法意志相符合的避税方式，从而使得各企业经济活动的意愿得以激发，进一步促进国家经济的繁荣。 三、合理避税的影响 在不违背税法的基础上，纳税企业或者纳税个人在进行企业投资和经营活动的过程中，充分运用税法的差异和政策指 向对一些需要纳税的环节进行纳税筹划，这就是合理避税的涵义，通常情况下，它也可以被称为 “ 税收筹划 ” 或者“ 合法避税 ” 。合理避税就是希望企业能够对一部分的税收进行合理的规避，从而降低企业的经营成本，提高企业的利益。全国各大中小企业的财务管理水平随着我国社会主义市场经济的迅猛发展得以增强，由此对于合理避税或税收筹划行为的认识，更多的企业认为是一个合法的行为，由此越来越多的企业进入了合理避税的队伍。不违背国家的税法条文，企业进行合理避税对自身的发展甚至促进经济的繁荣都有着极大地推动作用，主要体现在下面几点： （一）优化企业内部的经济结构 为了能够提高企业纳税后的利润，企业在进行投资活动和其他的一些经营活动的时候一般会在涉及纳税的环节中进行税收筹划，这样就能降低企业的经营成本，提高经营利益。如今我国经济的发展正处于经济结构的转型期，许多企业在这个阶段都需要重组企业结构。企业合理规避税收能够优化内部的一些经济结构，扩大企业的经济规模，使得企业在转型后促进利益的最大化。 （二）企业财务规划的顺利实行 任何一家企业的财务管理人员都应当具备充分了解合理避税的知识，在开展各项财务活动的同时需 要全面地了解新颁布的新企业税法，然后制定出符合企业的实际情况，保证能够顺利开展各项经营活动的财务规划。企业要想不碰触法律的底线，只有合理地规划好企业的合理避税工作，企业内部的财务管理行为也要不断得到规范，这样不仅能够促进管理水平的提高，而且能够使得企业的合理节税的目标得到实现。 四、合理避税在新企业所得税法基础上的形式 新企业所得税法针对企业避税、逃税的行为制定了一些新的条款和规定，但是这部新税法还是留下了适当的空间为企业进行合理地避税，这为企业提供了一个很好的机会来筹划税收，体现在以下 几个方面： （一）企业的组建形式 一些规模较大的公司企业通常会有一些分公司或者子公司，所以企业在组建这些子公司的过程中，通常会制定出一些合理避税的措施，因为企业的所得税税负是和公司的组建方式有着直接关系的。所以相较于旧企业所得税法，新的企业所得税法在有关企业的组成方式、税收率以及税收优惠方面有着很大的变化。作为一个独立法人，一个企业的分公司或子公司的财务管理是和总公司的财务管理是相互独立的，所以总公司的财务核算并不包括分公司的财务。新的企业所得税法规定下属公司只需要缴纳 20%的企业所得税 ，因为其规模较小，并且盈利也小，总的来说对于总公司的总税负就降低了；若是分公司不是非独立法人，其纳税并入到总公司中。若是分公司在设立之前，有着很大的可能发生亏损，那么为了总公司的总税负能够降低，需要进行合理避税。 （二）企业收入的确认时间 企业进行缴税的基础就是企业的收入，但是因为企业不能够确定其收入的时间，所以企业缴纳所得税的时间就会受到企业不确定时间的收入的影响。但是企业可以运用这个因素来开展税收筹划。例如说，企业直接经营的时候，将企业收入的确定时间定为货款到账或者取得货款凭证的当天 。；但是如果企业的经营方式是分期付款，那么企业收入的确定时间定为合同约定的收款当天；若果企业是订货销售或者是分期预收货款销售的话，那么企业收入的确定时间定为货物发出的时间；而当采用委托代销的形式的时候，那么企业收入的确定时间定为收到代销单位的代销清单的时间。所以企业的收入时间的确定收到销售形式的影响，所以企业在进行税收筹划的时候，通过选择不同的销售形式将确认收货的时间推迟，这样企业缴税的时间也可以推迟。这种避税方式在一定程度上是安全可行的方法。但是这样也有可能产生一些欠款的情况，所以这种方式的采用，必须要保 证企业资金周转的灵活和能够安全收款，避免产生一些认为的财务风险。 （三）微利型企业 原企业所得税法制定了一些关于地域性强的企业的一些税收优惠的政策，新企业所得税法对此进行了修改，但是在其他方面制定了新的优惠政策。比如说在于一些规模较小，微利型的企业只需要缴纳 20%的税率。这种微利型企业主要是指（ 1）工业领域的企业：企业仅有 100 人以内的员工，没有超过 30 万元的年度税负，企业没有超过 3000 万元的总资产额（ 2）其他方面的企业：企业仅有 80 人以内的员工，没有超过 30 万元的年度税负，企业没有超过 1000 万元的总资产额。所以根据以上的界定，企业可以设计几个像上面界定的分公司，这样就能充分利用这项优惠政策，从整体上使得纳税额降低了，从而使得企业整体的利益得到最大化。 （四）企业的成本费用的扣除 企业在实现合理避税的时候可以在成本费用方面做筹划。因为新企业所得税法特别规定了有关成本费用方面的政策。即企业可以在所得税缴纳之前扣除经营活动中产生的部分费用，但是必须是有限定的比例来扣除这些费用。比如说不在主管税务部门或者国家财政部规定之内，以企业的总经营利润的 15%为范围，若是企业的广告宣传 和一些业务的资金投入没有超出那个范围，那么就能扣除；若是超出了，就能够在之后的纳税年度结账时扣除。另外，企业允许扣除业务招待费用部分的 60%，但是最高不能超出企业年度整体营业额的 5 。 五、结语 总而言之，企业要想利用税收筹划进而实现合理的规避税收，最大化经营利益，就需要充分地了解这部新企业所得税法。这部法律同时也是一个非常重要的助力，能够促进企业的经营活动，从而促进社会经济的发展。本文研究分析了新企业所得税的意义、类型以及合理避税措施，进一步地确认了这部法律对于企业的合理避税有着重要的 作用。（作者单位：浙江财经学院） 参考文献： 1 江凌 .法律平衡线上的博弈 谈企业避税与国家反避税管理职能定位 .地方财政研究 .2010（ 08） . 2 肖成义 .论我国企业的合理避税 .经济研究导刊 .2009（ 05） . 3 谢延伟 .企业合理避税研究 .法制与经济（下旬刊） .2009（ 08） . 4 岳军花 .新企业所得税法下合理避税面面观 .中国集体经济 .2010（ 26） . 5 戴桂荣 .新企业所得税法下纳税筹划策略的调整 .中国乡镇企业会计 .2008（ 01） . 阅读相关文档 :如何搞好市场经济条件下的国家投资审计 小议会计职业道德建设 浅谈项目教学法在会计电算化教学中的应用 浅谈建筑施工企业的内部会计控制 企业如何进行有效的成本控制 奏议人力资源与企业效益关系 从中西方管理思想溯源企业社会责任 论体育营销的发展现状与对策 人力资源在企业的重要性 大连海参产品营销组合策略研究 新经济时代市场营销发展新趋势及其应对策略分析 中小企业营销的重要性 微博营销的发展研究 浅谈宏观