会计原理与实务总复习资料精简.doc

会计原理与实务 总复习资料第一章 会计的工作性质1、登记账簿和编制职工薪酬表 ，该项工作要求对会计信息进行记录以便作进2、会计师代表组织或个人与税务机关协调税收事项。绝大多数的税务会计师都将在公共部门工作，是职业会计师。3、（名）管理会计是会计学的一个分支，会计师根据得到的会计信息编制会计报表，提供给企业的经理，供他们决策时使用。与财务会计不同的是，这些报表的编制不是定期的，而是根据不同的使用目的进行不定期的编制。管理会计包括编制预算、预测和分析成本变动情况。4、（简、名）公共部门会计 多数国家的公共部门很庞大，有很多不同类型的组织构成。这些组织或进行商业活动、半商业活动，或进行公共服务活动。每一类型的公共部门组织都有其独特的结构，并在会计和财务管理方面建立了自己的方法，但所有类型的组织都必须在政府规定的权限内运作。公共部门的一个主要的特征：它们的资金一般由公共资金提供，而且在很多情况下公共部门是非营利的。多数特许的公共财务会计师公会（CIPFA）会员主要在公共部门工作。5、（名）审计是指对已登记的会计分录进行验证，以确保这些记录是正确的。6、（名）真实和公允：报表是根据公认的会计准则和指南进行编制的，所有分录都是正确和客观的。7、（名）会计报表的“粉饰”是指故意扩大会计报表中的正面因素，以取得竞争优势。8、（名）融资功能这是为企业的经营活动筹集资金的一种会计职能9、通常，规模较大的企业经常有融资需求，因此会计应发挥其筹集资金的职能。财务主管需要经常检查公司的财务状况以确定是否有可能降低企业借款的成本，或以更低的利率筹集资金。因此，财务主管应研究资本市场，对企业的资本结构的改善提出建议。第2章 会计行业的结构1、 （名）会计师事务所是指为客户提供会计服务的机构。所有的员工必须具备会计职业资格证。2、 公司雇员的人数主要取决于该公司的客户基础。公司很可能雇佣至少一名合格的会计师，也可能指雇佣实习会计师和会计人员。3、 大部分的商业企业组织都有自己的财务部门，可以发挥部分或全部的会计职能。这些部门拥有完全合格的会计师和半合格的会计师，他们为企业提供不同的服务。 4、 当企业属于不以营利为目的的行业时，如慈善机构和俱乐部，会计处理的原则基本上和企业组织相似。5、 如果非营利组织的收入扣除成本后有余额，必须以“结余”列示，而不是以“利润”列示。6、 传媒业雇佣的会计师应就商业组织的业绩提供相关的会计信息并做出分析。这对需要了解组织财务状况的投资者很有用，他们可以对是否投资做出明确选择。7、 （名）独立财务咨询师：向客户提供客观公正的建议，从而使其存款或新增投资获得最大收益。第3章 会计行业的变化1、 （简）会计电算化系统的优缺点会计电算化系统的优点：l 非专业人员也能够使用会计电算化软件包l 可以快速地处理大量数据l 计算更精确l 输入数据便可快速分析数据，为管理者提供有用的监控信息会计电算化系统的缺点：l 安装成本、维护成本较高l 需设置安全检查程序，严密的系统保护措施l 需要设置密码和口令系统l 没有审计痕迹l 部分员工抵触采用会计电算化系统2、 （名）审计痕迹是用书面文件提供的痕迹，用来检查分录编制是否正确、是否有差错。3、 （简）全球化经营对会计师的挑战以及会计师应对挑战的方法经济全球化对会计师的挑战：l 不同国家之间的公认会计准则可能有所差别l 不同国家之间的税收制度可能有所不同l 编制会计报表的分录时，使用不同的货币会因汇率的变动而产生许多问题对于上述问题，会计师处理方式的取决于以下几个因素：l 董事们的态度l 不同国家的政府部门的态度l 不同国家的会计报表所采用的会计准则使用范围受这些因素的影响，产生了一些新的会计方法：l 转移定价l 在不同货币单位之间进行重新定价l 利用金融工具降低汇率变动第4章 财务会计的理论框架1、（简）会计的职能：l 对企业的财务活动进行持续、正确的记录；l 对财务信息进行汇总、分类，使之在分析时易懂、有帮助和有用；l 与内部、外部信息使用者沟通，帮助他们做出正确决策；l 为评价企业业绩提供标准；l 为更有计划地控制企业经营活动提供信息；l 为计划和做出决策提供信息。2、（简）会计目标：l 为企业提供能够准确反映其财务状况的报表，且这些报表应体现“真实与公允”；l 报告企业的财务事项时应符合所有的法律规定；l 以容易理解的方式把所有的财务信息及时传递给各利益团体；l 为分析企业的经营活动提供有效地途径；l 为企业的管理层提供有效的监控机制。3、 （简）会计信息的主要使用者l 公司经理l 公司股东和董事（公司所有者）l 贸易往来者l 公司资金的提供者l 税务部门l 公司员工l 财务分析师和咨询师l 政府及相关部门l 社会公众4、根据信息使用者是否积极参与公司事务，可以将他们分为内部信息使用者和外部信息使用者。5、内部信息使用者： 经理、董事和员工（有时也包括股东）外部信息使用者： 主要是商业团体，包括客户、供应商、竞争对手、税务部门、政府及其部门、债权人、分析师和公众大多数信息使用者。6、 （名）会计假设是向读者揭示报表是如何编制的。报表使用者可以把采用相同会计假设编制的报表进行相同基础的比较。7、 （简、名）主要的会计假设l 持续经营假设：这一假设指出财务报表是在企业持续经营的基础上编制的，除非该企业正在（或正准备）清算，或已经停止（或证准备停止）营业。l 权责发生制或配比假设：该假设指在销售完成或成本发生时，必须确认销售收入和销售成本，而不是收到货币或支付货币时才能确认收入或成本。l 谨慎性假设：是指当会计报表项目存在其他计价方法的可能时，企业应该采用最能谨慎反映其财务状况或经营成果的计价方法。 作为常用的原则，企业应该采用的会计政策或计价方法应该是低估利润、预计可能的损失。l 一贯性假设：是指在编制报表时应该在两个方面遵循一贯性：一相似的会计处理对待报表中相似的项目，不同会计期间的会计处理应该一直，这样结果才有可比性。l 重要性假设：是指编制会计报表时不考虑不重要的事项，但必须包括所有的重要事项。 重要是指一个事项或差错太微小了，以至于不影响任何人对报表的理解。l 实质重于形式：表明所有的交易或事项都应该按照其经济实质进行解释，而不应仅以其法律形式为依据。8、 （简、名）公认会计原则l 独立主体原则:是指每个企业都是独立于其本身的所有者。不管企业是公司型组织，还是非公司型组织，这一原则都适用。l 货币计量原则:是指会计报表应该只包括可以用货币单位合理计量的事项。l 历史成本原则:是指会计账目中会计事项是以历史成本计量，也就是以企业取得时支付的金额进行计量。优点是在于使会计报表的客观性最大化。l 客观性原则:是指应以公正客观的方式编制报表。会计师在分析和报告会计信息时应采取中立立场，不偏不倚。l 实现性原则：收入和利润不可以预计，而只能在它们以现金形式或其他资产形式实现的情况下，才能在利润表中予以确认，而这种最终的现金实现是可以根据合理的确定性进行评估的。对所有已知的负债（费用或损失），不论是已明确其金额的，还是可以根据已知信息做出最佳预估的，都是需要计提准备。l 复式记账原则:是指每笔交易都有双重作用，即在会计账簿中应该双重记录这个交易，一方面作为借方记录，利益方面作为贷方记录。第五章 会计准则1、（简）执行会计准则的优点l 它们减少或消除了不同利益团体在编制报表时所采方法中令人困惑的变化；l 它们建立了对现行会计实务开展争辩和讨论的机制；l 它们强制要求公司披露编制报表时所采用的会计政策；l 会计准则由会计职业界自行制定，少了些强制性；l 它们要求公司型组织披露的信息比没有会计准则时资源披露的信息更多。2、（简）会计准则的弊端l 随着经营环境的变化，原先要求严格执行的会计准则或标准变得不适合已产生变化的经济状况；l 部分准则的引入是政府干预的直接结果，所以对会计职业来说这些准则就显得不合适；l 整体上来说，在会计准则的制定和发展过程中会计职业界的参与非常有限，所以对很多信息使用者来说其相关性也很有限；l 会计政策中职业判断的局限性是非常有害的，因为它很有可能限制一个组织（或机构）的成长潜力。3、会计准则涵盖了范围很广的会计实务，并在不断发展，以保证编制的会计报表反映了一个特定企业的真实和公允的财务状况。制定会计准则的目的是为了补充政府立法产生的规定。在有些情况下，如果遵守会计准则更能体现真实和公允性，那么就可以不遵守法律规定。在这种情况下，会计报表必须同时附上一份解释，说明为什么和正常的法律规定有所偏离。第六章 资产、负债与所有者权益1、（名、简）资产的分类：A.固定资产：是在几个经营周期内使用且使用时间较长的资产。从会计角度定义，固定资产是经济寿命超过12个月的资产。固定资产包括有形资产和无形资产。有形资产：房屋、机器设备和屋内的固定设施等等。无形资产：企业专利以及商誉等等。B.流动资产：是企业拥有预计在一个会计期间内消耗完毕，并能转换为现金的资产。流动资产包括存货和原材料、应收账款和企业的现金或银行存款。C.其他资产：由企业所有，但并不是直接在企业的日常经营活动中，比如对其他企业的投资。2、（名）负债：通俗地讲，负债就是企业欠别人的钱。4、负债的分类：A.流动负债是指将在1年或超过1年的一个营业周期内偿还的债务，主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等。B.长期负债是指偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。3、（名）所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。4、（案例分析）资产=资本+负债资产=（初始资本+未分配利润）+负债资产=初始资本+（未分配利润-提款）+负债资产=当前投入的资本+负债+前期的未分配利润+当期利润+当期投入的资本-当期提款5、（名）未分配利润：不以提款或股利形式发放给企业所有者，而是保留在企业的经营性利润之中。第七章 会计流程1、 （简）采购单据A.询价单B.报价单 允许的折扣包括商业折扣和现金折扣。 商业折扣是将购买到的商品准备再次销售时常常提供商业折扣，折扣金额从报价中扣除。 现金折扣是指如果在规定的期限内付款就可以享受现金折扣，需要在发票总金额中扣除商业折扣再进行扣减。C.估价单D.订单E.收货单2、（简）销售单据A.订单回执B.通知书C.发货通知D.托运单E.发票F.形式发票G.对账单H.信用证I.收款票3、付款单据A.支票B.定期转账C.自动转账D.银行转账E.信用卡F.工作单G.小额现金凭证4、（简）收款单据A.销售收据B.支票存根C.存款单D.银行对账单4、 原始分录登记簿的内容 A.销售日记账B.采购日记账C.销售退回日记账D.采购退回日记账E.现金簿F.小额现金簿G.日记账5、（简）分类账户的内容 分类账有很多种，在其中最重要的是总分类账。 总分类账包括了企业财务事项的详细信息，包括：资产、负债和资本、收入和费用以及损益的详细信息。 通常主要的分类账户有：现金账户、销售分类统驭账户、采购分类统驭账户、增值税统驭账户和其他根据企业规模设立的账户。第八章 复式记账法1、复式记账的基本原则是每笔经济业务在分类账中记两次：一次是在借方，一次是在贷方。因此，总分类账中借方总额和贷方总额相等。 复式记账法中的会计分录 借方贷方资产增加，如增加一台新的办公用计算机资产减少，用现金支付资本、负债减少，如用现金支付给债权人资本、负债增加，如赊购货物收入减少，如取消销售收入增加，如完成销售费用增加，如要求为当地媒体上的广告支付费用费用减少，如取消计划好的采购2、（名）试算平衡表是用借方和贷方两栏反映分类账余额的表格。编制试算平衡表不是会计法规要求的，但是这是检查所有交易是否正确过账到恰当的分类账户中去的有效办法。3、（简）试算平衡表不平衡的原因 如果试算平衡表不平衡，就要重新检查各账户余额，确保结转的数字是正确的。试算平衡表不平衡时，常常因为以下错误：数位调换错误；遗漏错误；原则性错误；账户名调乱错误；借贷方向记反错误。4、（名）数位调换错误是指分录中的两个数字顺序在登记时记反了。5、（名）遗漏错误是指漏记某一项交易，或只记交易的借方或只记交易的贷方，也就是遗漏了相应的复试分录。6、（名）原则性错误是指根据复式记账原则记录了某笔经济业务，但随后发现此分录违背了某一公认会计原则。7、（名）账户名调乱错误是指不理解一个分录是应该记到借方还是贷方，或在合计余额时出现错误，使得在复式记账过程中发生错误。8、（名）借贷方向记反错误是指在记录过程中发生两个错误，但它们金额相等，方向相反，因而不影响试算平衡表的总平衡。9、（简）会计师纠正试算不平衡错误的方法l 采用日记账分录，并在其中解释如何纠正错误。l 建立暂记账户追溯调整错误。10、会计分录的调整：折旧、存货计价、坏账常见的几种调整包括对期末存货、应计费用、预付款项、折旧、已注销的坏账和可疑债务的最终调整。11、主要的存货计价方法：先进先出法、后进先出法和加权平均法。第九章 收入、成本和利润1、（简、案例分析）成本可进一步分成直接成本和间接成本。直接成本是指完全为生产产品和提供劳务而发生的成本，比如生产过程中消耗的原材料、支付给生产工人的工资等。间接成本或制造费用是指和生产过程有关，但不能直接或是完全分摊到具体产品中去的成本，比如保险费、清洁用材料等。总直接成本又成为主要成本，主要包括：l 直接材料l 直接人工l 直接费用l 间接材料l 间接人工l 间接费用2、（简、案例分析）还有一种成本分类方法，即按随生产量变化的成本习性进行分类，可以分为固定成本、变动成本和半变动成本。固定成本是指不受业务量变动影响的成本。固定成本包括建筑物的租金、机器设备的年折旧额、支付给管理团队的基本工资等。变动成本是随着业务量的变化而变化的成本，成本与业务量之间存在着直接关系，如原材料成本和直接人工成本等。半变动成本既包括固定成本也包括变动成本，所以只有部分成本受业务量影响。3、利润是销售收入大于销售成本的差额。 毛利润=销售收入销售成本4、（案例分析）净利润=毛利润费用毛利率=毛利润 / 销售收入 X100%成本利润率=毛利润 / 销售收入 X 100%贡献毛益=销售收入-变动成本5、（案例分析）盈亏平衡销售收入总额刚刚等于销售成本，这就是盈亏平衡点或盈亏临界点销量。安全边际等于盈亏临界点销售量和预算或实际的销售量的差额。安全边际表明企业的销售量降到多少会发生亏损。如果实际产量高于盈亏平衡点这个水平，企业就开始取得利润。在盈亏平衡点，贡献毛益刚好等于固定成本。在高于盈亏平衡点的销售量水平时，贡献毛益大于固定成本，企业就获得利润。在低于盈亏平衡点的销售量水平时，贡献毛益不足以弥补固定成本，企业就产生亏损。第十章 最终财务报表编制1、（名）资本性支出是指和固定资产的取得、和（或）这类资产盈利潜力的增加相关的支出，应该列示在资产负债表的“固定资产”项目中。2、（名）收益性支出是指为了开展企业的经营活动而发生的费用，包括销售和发货费用、财务费用，应该列示在利润表中。如果费用转入下个会计期间，应作为资产负债表的流动资产列示。3、（名）资本性收入是指由出售固定资产而取得的收入。从这样的销售中取得的利润或亏损应该计入销售活动发生的那个会计期间利润表中。4、（名）收益性收入是指从正常的经营活动中取得的收入（如销售商品）和非经营活动取得的收入（如利息收入、出租收入、股利收入），应计入利润表中。5、利润表反映企业在经营期间内是盈利还是亏损，通过该期间取得的收入和与产生收入的经营活动相关的费用相配比编制而成。 通常要区分利润表的两个要素：第一是营业账户决定取得的毛利润；第二是损益账户决定净利润。6、销售成本=产成品的期初存货+本期生产的产成品成本（从制造账户中取得）产成品的期末存货如果是零售商，公式就可以简化为：销售成本=期初存货+本期采购成本期末存货7、资产负债表是反映企业在某一特定日期的资产、负债和资本的报表，经常将其称为财务状况表。8、资产负债表反映这样一个事实：企业所有的资产的增加必然来自于额外的资本、企业的利润或是负债的增加。资产负债表分成两部分：一部分列示资本；另一部分列示净资产。如果资产负债表编制正确，这两部分的合计数相等。资产负债表是用来说明企业是如何筹措资金（也就是资金或负债的来源）以及这些资金是如何使用的（也就是购买了哪些资产）。9、编制现金流量表的基本目的是明确现金从哪里流入（现金流入）和现金流向哪里（现金流出）。10、（简）现金流量表的类别 现金流量表包括5个主要类别：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、融资活动产生的现金流量、投资回报和融资服务而产生的现金流量、税收和现金以及现金等价物的变化而产生的现金流量。11、 （简）现金流量表的作用l 现金流量表是用来确定公司的财务实力的，可以从以下几点来分析：a) 经营活动产生的现金流入很大，而且在不断的增加；b) 其他类别产生的现金净流出量水平与一年前的水平接近；c) 公司正在不断增加资本金，这将使未来几年内的营业盈余不断增长。l