会计上岗证补充习题答案.doc

【计算分析题】（2008年）1.2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。借：其他货币资金存出投资款 1000贷：银行存款1000（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。借：交易性金融资产成本800投资收益2贷：其他货币资金存出投资款802（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。借：公允价值变动损益（1007.780030）30贷：交易性金融资产公允价值变动30（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。借：交易性金融资产公允价值变动（8.11007.7100）40贷：公允价值变动损益40（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。借：银行存款 825贷：交易性金融资产成本800公允价值变动 （304010）10投资收益15借：公允价值变动损益10贷：投资收益10【例题】A企业为增值税小规模纳税企业。A企业购入甲材料600公斤，每公斤含税单价为50元，发生运杂费2 000元，运输途中发生合理损耗10公斤，入库前发生挑选整理费用200元。该批甲材料的入账价值为（）元。A.30 000 B.32 000 C.32 200 D.32 700【答案】C【解析】甲材料的入账价值=60050+2 000+200=32 200（元）。单价：32200/590【单项选择题】（2009年试题）某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为（）万元。A.4 B.6C.54D.56正确答案A答案解析出售该设备影响当期损益的金额56（6010）24（万元），是固定资产清理净收益，应该计入营业外收入科目。【例题】A公司为一般纳税企业，增值税率为17%。对于单项金额非重大的应收款项以及经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项，可以按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，该公司按照应收款项余额的0.5%计提坏账准备。有关资料如下：2008年期初应收账款余额4000万元，坏账准备贷方余额20万元；2008年8月销售商品一批，含税增值税价款4030万元尚未收到货款，2008年12月实际发生坏账损失30万元。正确答案销售商品一批，含税增值税价款4030万元尚未收到货款借：应收账款4030贷：主营业务收入40301.173444.44应交税费应交增值税（销项税额） 585.56 实际发生坏账损失30万元借：坏账准备30 贷：应收账款30 年末计提坏账准备 年末“坏账准备”科目贷方余额（4000403030）0.5%80000.5%40（万元）本年应补提坏账准备的数额40203050（万元）借：资产减值损失50 贷：坏账准备50 【计算分析题】（2007年考题）甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。207年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：要求:编制甲上市公司207年3月上述交易或事项的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示）（3）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。正确答案借：管理费用2（0.0825）贷：应付职工薪酬2借：应付职工薪酬2贷：累计折旧2（4）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元,市场售价为1.5万元（不含增值税）。正确答案 借：管理费用 87.75贷：应付职工薪酬87.75借：应付职工薪酬 87.75 贷：主营业务收入 （50台1.5）75应交税费应交增值税（销项税额）12.75借：主营业务成本 60贷；库存商品 60（5）月末,分配职工工资150万元,其中直接生产产品人员工资105万元,车间管理人员工资15万元,企业行政管理人员工资20万元,专设销售机构人员工资10万元。正确答案 借：生产成本 105制造费用15管理费用20销售费用10贷：应付职工薪酬 150（6）以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。正确答案 借：应付职工薪酬 5贷：银行存款 5（7）按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。正确答案借：应付职工薪酬 0.8贷：应交税费应交个人所得税 0.8（8）以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。正确答案借：应付职工薪酬 0.1贷：库存现金 0.1（9）从应付张经理的工资中,扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。正确答案 借：应付职工薪酬 0.8贷：其他应收款 0.8【单选题】（2009年考题）某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为（）万元。A.0.3 B.0.6C.0.9 D.3.6正确答案A答案解析该企业7月31日应计提的利息606%1/120.3（万元）。【单项选择题】（2008年）某企业本月生产A产品耗用机器工时120小时，生产B产品耗用机器工时180小时。本月发生车间管理人员工资3万元，产品生产人员工资30万元。该企业按机器工时比例分配制造费用。假设不考虑其他因素，本月B产品应分配的制造费用为（）万元。A.1.2B.1.32C.1.8D.1.98【答案】C【解析】该题中本月发生车间管理人员工资是计入到制造费用中，金额为3万元。机器工时比例法下，制造费用分配率制造费用总额/机器运转总时数3/（120180）1801.8（万元）。【单项选择题】（2009年）某企业2008年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1 500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2008年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%.假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2008年12月31日可供分配利润为（）万元。A.600B.650C.800D.1 100正确答案B答案解析企业可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入（即盈余公积补亏），本题目没有涉及盈余公积补亏事项，因此本题目的计算式子：200+600（1-25%）=650（万元）【例题18单项选择题】（2008年）某企业年初所有者权益160万元，本年度实现净利润300万元，以资本公积转增资本50万元，提取盈余公积30万元，向投资者分配现金股利20万元。假设不考虑其他因素，该企业年末所有者权益为（）万元。A.360B.410C.440D.460正确答案C答案解析该企业所有者权益金额16030020440（万元）【单项选择题】（2007年）某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1 000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为（）万元。A.855B.867C.870D.874正确答案C答案解析（1001 0001 00010%1 0005%80）870万元。【例题23单项选择题】（2009年）某企业盈余公积年初余额为50万元，本年利润总额为600万元，所得税费用为150万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，并将盈余公积10万元转增资本。该企业盈余公积年末余额为（）万元。A.40B.85C.95D.110正确答案B答案解析盈余公积年末余额50+（600150）10%1085（万元）。【例题16判断题】（2008年）年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。（）正确答案对【例题17多项选择题】（2009年）下列各项中，年度终了需要转入“利润分配未分配利润”科目的有（）。A.本年利润B.利润分配应付现金股利C.利润分配盈余公积补亏D.利润分配提取法定盈余公积正确答案ABCD答案解析期末的时候本年利润科目的余额应该转入利润分配未分配利润科目；而当期的利润分配事项中利润分配的明细科目如应付现金股利、盈余公积补亏、提取法定盈余公积等都是要转入利润分配未分配利润明细科目的。【多项选择题】（2007年）下列各项，不会引起所有者权益总额发生增减变