会计分录易错题.docx

1、 向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元， 增值税17000元，款项尚未收到； 借：应收账款-前进工厂 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税（销项税） 170002、向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元， 增值税为34000元，合计234000元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张； 借：应收票据-大华公司 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税金应交增值税（销项税额） 340003、收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价 为80000元，增值税为13600元，合计93600元。扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库； 借：原材料甲材料 80000 应交税金应交增值税（进项税额） 13600 贷：预付账款-宏达公司 50000 银行存款 436004、张强出差回来，（先预提800元）向公司报销差旅费700元，余款交回现金； 借：管理费用 700 库存现金 100 贷：其他应收款-张强 800 5、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元； 借：待摊费用 1200 贷：银行存款 12006、摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费5000元，其中厂 部应负担3000元，车间应负担2000元； 借：管理费用 3000 制造费用 2000 贷：待摊费用 50007、用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权； 借：无形资产专利权 240000 贷：银行存款 2400008、接上题，专利权分10年平均摊销，本月的摊销额为2000元。 借：管理费用 2000贷：无形资产专利权 20009、向工商银行签订借款协议，取得借款1000000元，期限六个月， 月利率0.4%，借款已转存银行存款账户； 借：银行存款 1000000 贷：短期借款工商银行 100000010、销售A产品一批给长江公司，不含增值税的售价为150000 元，增值税为25500元，合计175500元，扣除预收款100000元，其余款项长江公司尚未支付； 借：预收账款长江公司 175500 ？ 贷：主营业务收入 150000 应交税金应交增值税（销项税额） 2550011、 结转本月份销售乙材料的成本30000元； 借：其他业务成本30000 贷：原材料乙材料 3000012、华联实业有限公司2007年5月10日，在对现金进行清查时，发现短缺60元。上述现金短缺，无法查明原因。 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 60 贷：库存现金 60借：管理费用 60 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 6013、华联实业有限公司2007年6月15日，在对现金进行清查时，发现溢余80元，上述现金溢余，原因不明。 借：库存现金 80 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 80借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 80 贷：营业外收入盘盈利得 8014、207年4月10日，华联实业股份有限公司按每股6.50元的价格购入A公司每股面值1元的股票50 000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1 200元借：交易性金融资产A公司股票（成本） 325 000 投资收益 1 200 贷：银行存款 326 20015、207年3月25日，华联实业股份有限公司按每股8.60元的价格购入B公司每股面值1元的股票30 000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1 000元。股票购买价格中包含每股0.20元已宣告但尚未领取的现金股利。 借：交易性金融资产B公司股票（成本） 252 000 应收股利 6 000 投资收益 1 000 贷：银行存款 259 00016、华联实业股份有限公司持有A公司股票50 000股作为交易性金融资产，A公司207年8月25日宣告207年半年度利润分配方案，每股分派现金股利0.30元。 借：应收股利 15 000 贷：投资收益 15 00017华联实业有限公司赊销商品一批，按价目表标明的价格计算，金额为10000元，由于是成批销售，销货方给购货10%的商业折扣，适用增值税税率为17%。 借：应收账款 10530 贷：主营业务收入 10000（1-10%）9000 应交税费应交增值税（销项税额） 900017%153018、华联实业有限公司赊销商品一批，按价目表标明的价格计算，金额为10000元，由于是成批销售，销货方给购货10%的商业折扣，适用增值税税率为17%。 借：应收账款 10530 贷：主营业务收入 10000（1-10%）9000 应交税费应交增值税（销项税额） 900017%153019、华联实业股份有限公司销售一批原材料，售价2 000元，增值税税额340元，账面价值1 800元，价款已收存银行。 借：银行存款 2 340 贷：其他业务收入 2 000 应交税费应交增值税（销项税额） 340 借：其他业务成本 1 800 贷：原材料 1 80020、华联实业股份有限公司自制一项固定资产，领用库存商品，存货账面价值5000元，正常售价为6000元，增值税率为17%。 若为库存商品 借：在建工程 6020 贷：库存商品 5000 应交税费应交增值税（销项税额） 102021、华联实业股份有限公司自制一项固定资产，领用库存材料，存货账面价值5000元，增值税率为17%。 借：在建工程 5000贷：原材料 500022、某公司在存货清查中发现盘亏一批材料，账面成本为2000元。经查明，是计量收发错误引起的盘亏材料。 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 2000 贷：原材料 2000 借：管理费用 2000 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 200023、甲公司于2009年1月1日取得对联营企业乙30%的股权，被投资单位2009 年度利润表中净利润为400000元。 借：长期股权投资乙公司（损益调整） 120000 贷：投资收益 120000 24、甲公司取得对联营企业乙30%的股权，2010年10月3日乙企业宣告分配现金股利为150万元。 借：应收股利 45 贷：长期股权投资乙公司（损益调整） 45 25、A企业持有B企业30%的股份，当期B企业因持有的可供出售金融资产公允价值的变动计入资本公积的金额为600万元。 借：长期股权投资B公司（其他权益变动） 1800 000 贷： 资本公积 1 800 00026、华联实业股份有限公司购入一台不需要安装的设备，发票上注明设备价款30 000元，应交增值税5 100元，支付的场地整理费、运输费、装卸费等合计1 200元。上述款项企业已用银行存款支付。 借：固定资产 31 200 应交税费应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 36 30027、209年2月1日，甲公司购入一台需要安装的机器设备，安装设备时，领用本公司原材料一批，价值30000元，支付安装工人的工资为4 900元。 借：在建工程 34 900 贷：原材料 30 000 应付职工薪酬 4 90028、甲公司有一台设备，因使用期满经批准报废。该设备原价为186 700元，累计已计提折旧177 080元，已计提减值准备2 500元。在清理过程中，以银行存款支付清理费用5 000元，残料变卖收入为6 500元。 （1）固定资产转入清理 借：固定资产清理 7 120 累计折旧 177 080 固定资产减值准备 2 500 贷：固定资产 186 700 （2）发生清理费用 借：固定资产清理 5 000 贷：银行存款 5 000 （3）收到残料变价收入 借：银行存款 6 500贷：固定资产清理 6 50029、2009年1月1日，甲公司支付价款300000元从乙公司购入一项专利权。 借：无形资产专利权 300000贷：银行存款 30000030、甲公司从外单位购入某项专利权的成本为600000元，估计使用寿命为10年，则甲公司2009年应该摊销无形资产的分录 借：管理费用 60000 贷：累计摊销 6000031、企业2009年8月31日，欲提从银行取得的短期借款利息800元。 借：财务费用 800 贷：应付利息 80032、2010年6月，安吉公司当月应发工资2 000万元，其中：生产部门直接生产人员工资1 000万元；生产部门管理人员工资200万元；公司管理部门人员工资360万元；公司专设产品销售机构人员工资100万元；建造厂房人员工资220万元；内部开发存货管理系统人员工资120万元。 借：生产成本 1000 制造费用 200 管理费用 360 销售费用 100 在建工程 220 研发支出资本化支出 120 贷：应付职工薪酬 200033、乙公司决定为20名部门经理提供轿车免费使用，每辆轿车月折旧额为1 000元。 借：管理费用 20 000 贷：应付职工薪酬 20 000 借：应付职工薪酬 20 000 贷：累计折旧 20 000 34、乙公司决定为5名副总裁每人租赁一套住房免费使用，每套住房月租金为8 000元。 借：管理费用 40 000 贷：应付职工薪酬 40 000 借：应付职工薪酬 40 000 贷：银行存款 40 00035、某企业对外提供运输劳务，收入35万元，营业税税率3%，本期应缴纳的营业税为10500元。 借：营业税金及附加 10500 贷：应交税费应交营业税 105036、某企业为建造一幢厂房，209年1月1日借入期限为两年的长期专门借款1000000元，借款利率为9%，每年付息一次，期满后一次还清本金，款项已存入银行。编制2009年12月31日，计提利息分录。 借：在建工程 90000 贷：应付利息 9000037、甲公司接受A企业以其专利权作为出资，双方协议约定的价值（公允价值）为320万元，该专利权在注册资本中所占的份额为300万元，则甲公司帐务处理： 借：无形资产 3200000 贷：实收资本 3000000 资本公积资本溢价 2000038、华联股份有限公司向甲公司销售一批A产品，A产品的生产成本为120000元，合同约定的销售价格为150000元，增值税销项税额为25500元，华联公司开出发票账单并已发出商品，甲公司收到A产品并验收入库。 借：应收账款 175500 贷：主营业务收入 150000 应交税费应交增值税（销项税额） 25500 借：主营业务成本 120000 贷：库存商品 12000039、甲股份公司08年度实现净利润980元，做出结转本年利润的分录。 借：本年利润 980 贷：利润分配未分配利润 980甲企业08年度税前利润为320000，所得税率为25%，计算并结转所得税 （1）计算缴纳的所得税 借：所得税费用 80000 贷：应交税费应交所得税 80000 （2）结转所得税费用 借：本年利润 80000 贷：所得税费用 80000 （3）结转本年利润借：本年利润 240000贷：利润分配未分配利润 24000