工会财务知识讲座ppt课件.ppt

工会财务知识讲座 培训内容 一 工会经费的性质二 工会经费的管理原则三 工会经费的来源四 工会经费开支范围 一 工会经费的性质 中国特色社会主义工会的内涵 1 坚持中国共产党对工会的领导 2 坚持发挥工人阶级的主力军作用 3 坚持以职工为本 主动依法科学维权 4 坚持维护工人阶级团结和工会组织统一 5 坚持独立自主 互相尊重 求同存异 加强合作 增进友谊的工会对外方针 工会是独立的社团法人 工会法 第十四条 中华全国总工会 地方总工会 产业工会具有社会团体法人资格 基层工会组织具备民法通则规定的法人条件的 依法取得社会团体法人资格 工会法 第十一条 基层工会 地方各级总工会 全国或者地方产业工会组织的建立 必须报上一级工会批准 经费管理实行独立管理原则 工会法 第四十四条 工会应当根据经费独立原则 建立预算 决算和经费审查监督制度 各级工会建立经费审查委员会 各级工会经费收支情况应当由同级工会经费审查委员会审查 并且定期向会员大会或者会员代表大会报告 接受监督 工会会员大会或者会员代表大会有权对经费使用情况提出意见 工会经费的使用应当依法接受国家的监督 工会经费自成体系独立管理 单独建立预算 决算和经费审查监督制度 1 独立的工会财务管理办法2 特殊的工会管理体制3 经费审查监督制度4 独立的工会资产5 建立独立的工会帐户 1 独立的工会财务管理办法 工会会计制度 2009年5月31日由财政部制定并颁发了新版 工会会计制度 第一次以政府规章的形式规范工会会计核算 将其纳入国家会计法制体系 等级提升到国家级的专业会计制度 法律地位和社会公信度得以提高 新 工会会计制度 是国家统一会计制度的组成部分 将成为院校教学和会计人员继续教育的内容 工会预算管理办法 2009年8月14日中华全国总工会依据新 工会会计制度 重新修订 主要包括总则 预算管理职权 预算收支范围 预算编制与审批 预算的执行与调整 决算 监督 附则等八章 基层工会经费使用管理办法 2009年10月28日中华全国总工会依据新 工会会计制度 工会预算管理办法 两个文件作为制定依据 增强了新 基层工会经费收支管理办法 的严肃性和规范性 已作废 2014年7月3日全总办工厅 关于加强基层工会经费收支管理的通知 总工办发 2014 23号 现执行 2 特殊的工会管理体制 原则 统一领导 分级管理统一领导 中华全国总工会五级管理 中华全国总工会 省级总工会 市级总工会 区 县 级总工会 基层工会 建立乡镇 街道 工会的地方 省级以下预算管理级次由省级总工会根据本地实际情况确定后 报全国总工会备案 经全国总工会批准独立管理经费的中华全国铁路总工会 中国民航工会全国委员会 中国金融工会全国委员会 其预算管理级次由各自产业工会确定后 报全国总工会批准 3 经费审查监督制度 工会法 第四十四条规定 各级工会建立经费审查委员会 工会预算管理办法 第二十五条各级工会的本级预算草案 由各级工会财务部门编制 经工会委员会 或常委会 讨论通过 并经本级经费审查委员会审查通过后 报上一级工会审批或备案 工会预算管理办法 第四十三条各级工会的预算 决算要接受同级工会经费审查委员会的审查审计监督 预算执行情况要接受上一级工会经费审查委员会的审计监督 4 独立的工会资产 工会具有独立资产 由工会经费形成的资产属于工会资产 中华全国总工会对各级工会的资产拥有终极所有权 由政府或企业拨给工会使用的不动产 其使用权属于工会 是国有资产 不用时 仍应退回国家 即退还原拨给单位 不能自行变卖或转让 工会法 第四十五条各级人民政府和企业 事业单位 机关应当为工会办公和开展活动 提供必要的设施和活动场所等物质条件 第四十六条工会的财产 经费和国家拨给工会使用的不动产 任何组织和个人不得侵占 挪用和任意调拨 陕西省实施 中华人民共和国工会法 办法第三十九条 各级人民政府拨给和企业 事业单位交给工会使用的不动产 工会享有使用和收益的权利 财政部 中华全国总工会 关于各级总工会及所属事业单位资产产权界定问题的通知 2008 4 18 规定 1 凡由工会会员缴纳的会费 建立工会组织的企业 事业单位 机关按每月全部职工工资总额的2 向工会拨缴的经费 工会所属企业 事业单位上缴的收入 及工会自筹资金等其他收入形成的资产 属于工会资产 应作为工会资产登记入账 2 凡由国家拨给各级总工会及所属事业单位使用的资产 属于国有资产 应作为国有资产登记入账 3 凡由国家拨付资金形成的资产 属于国有资产 应作为国有资产登记入账 2007年9月30日以前 由国家拨付资金形成的资产中 已经作为工会资产登记入账的部分 可以继续作为工会资产管理 2007年10月1日以后 由国家拨付资金形成的资产 应全部作为国有资产登记入账和管理 4 各级总工会及所属事业单位占有使用的国有资产和工会资产 任何组织和个人不得侵占 挪用和任意调拨 5 建立独立的工会帐户 依法取得社会团体法人资格的基层工会 应单独开设银行账户 实行工会经费独立核算 陕西省实施 中华人民共和国工会法 办法第三十六条 工会应当根据经费独立的原则 依法建立独立的银行帐户 按照中华全国总工会规定的经费管理办法使用和上解 并接受本级工会经费审查委员会 上级工会和国家的监督 全面实行地税代收工会经费的需要 开设银行账户的条件 1 基层工会社会团体法人资格证 填写申请表 成立工会的批复 到市总或相关的区县 开发区工会办理法人资格证 2 基层工会社会团体代码证 凭基层工会社会团体法人资格证办理 3 财务用章 预留印鉴等 建立相应的会计机构 会计 出纳 中华全国总工会办公厅关于依法做好工会经费独立核算工作的通知 总工办发 2004 23号文件强调 各基层工会应当根据经费独立原则 单独开立账户 独立进行核算 不允许与本单位机关财务或党 团等其他组织财务合并账户集中核算 也不允许将工会财务纳入当地会计核算中心管理 凡已经合并或纳入的 应当予以纠正 二 工会经费的管理原则 1 遵纪守法原则 2 经费独立原则 3 预算管理原则 4 依法收缴原则 5 服务职工原则 6 勤俭节约原则 7 民主管理原则 1 遵纪守法原则 工会经费是独立的 管理自成体系 前提是必须严格执行国家法律法规 各项经费收支 必须严格执行国家法律法规 所在地方政府和中华全国总工会的有关规定 认真执行工会财务会计制度 遵守财务纪律 2 经费独立原则 依法取得社会团体法人资格的基层工会 应单独开设银行账户 实行工会经费独立核算 3 预算管理原则 工会经费收支应全部纳入预算管理 按照 工会预算管理办法 执行 工会预算编制的原则是 统筹兼顾 保证重点 量入为出 收支平衡 真实合法 精细高效 预算支出的编制 要坚持勤俭节约 体现工会工作特点 要优化经费支出结构 把资金使用的重点安排在维护职工权益 为职工服务和工会活动方面 4 依法收缴原则 新增加 基层工会应依法收缴工会经费 并按规定留成上缴 按照 工会法 规定 建立工会组织的企业 事业单位 机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费 陕西省实施 中华人民共和国工会法 办法第三十四条 建立工会组织的企业 非财政拨款的事业单位应当依法于每月十五日前按上月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴经费 全部职工工资总额按照国家统计局的规定计算 行政拨缴工会经费的计提范围和标准 要严格执行国家统计局1990年第1号令及1995 1998 2002年 劳动统计指标解释 的规定 弄清 全部职工 工资总额 两个基本概念 现简要介绍如下 一 全部职工各基层单位 全部职工 人数 原则上应按 谁发工资谁统计 的办法进行统计 因此 不论编制内的还是编制外的人员 不论是出勤的还是因故未出勤的人员 不论是在国内工作的还是在国外工作的人员 不论是正式的人员还是试用期间的人员 不论是在本单位工作的还是临时借调到外单位工作的人员 只要由本单位支付工资均应统计为职工 职工包括 长期职工 临时职工 合同制职工 正式职工等 长期职工 指用工期限在一年以上 含一年 的职工 包括原固定职工 合同制职工 长期临时工以及国有单位使用的城镇集体所有制单位的人员和其他使用期限在一年以上的原计划外用工 临时职工 指用工期限不超过一年的职工 包括各单位根据国家有关规定招用的 签定一年以内的劳动合同或使用期不超过一年的临时性 季节性用工 合同制职工 指单位根据国家有关规定 通过签定有固定期限劳动合同 无固定期限劳动合同和以完成一项工作为期限劳动合同所使用的职工 正式职工 指机关和事业单位中 经国家有关部门分配 安排或批准招收录用的职工 包括原固定职工和使用期限一年以上的合同制职工 二 工资总额职工工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额 它反映了一定时期职工从单位内得到的全部工资 各单位支付给职工的劳动报酬以及其他根据有关规定支付的工资 不论是记入成本的 还是不计入成本的 不论是以货币形式支付的还是以实物形式支付的 不论是按月支付的 还是年中 终 一次性支付的 不论是计征奖金税项目还是未列入计征奖金税项目 不论是计划内的还是计划外 不论是政策规定的还是自行建立的 不论其经费来源 只要是属于支付给本单位职工的劳动报酬 均应列入工资总额的计算范围 职工工资总额包括 1 计时工资 根据计时工资标准和工资时间支付给个人的劳动报酬 2 计件工资 指对已做工作按计件单价支付的劳动报酬 3 计件标准工资 指实行计件工资制的单位 按照标准的计件单位和规定的劳动定额或工作量支付给计件工人的劳动报酬 4 计件超额工资 是计件工资的一部分 指计件工人超额完成定额任务后所得的工资 即计件工人实行的全部计件工资减去应得的计件标准工资后的数额 5 奖金 指支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬 包括 生产 业务 奖 节约奖 劳动竞赛奖 机关事业单位年终奖 体育运动员平时训练奖 其它奖 收入提成奖 运输系统堵漏保收奖等 6 津贴和补贴 指为了补贴职工特殊或额外的劳动消损和因其他特殊原因支付给职工的津贴 以及为了保证职工工资水平不受物价影响支付给职工的物价补贴 7 加班加点工资 指对法定节假日和公休假日工作的职工 以及在正常工作日以外延长工作时间的职工按规定支付的加班工资和加点工资 8 其他工资 指其他根据国家规定支付的工资 如附加工资 保留工资以及调整工资补发的上年工资等 工资总额不包括的项目有 根据国务院有关规定颁发的奖金 劳动保险和职工福利方面的费用 离休 退休 退职人员的各项支出 劳动保护的各项支出 稿费 讲课费及其他专门工作报酬 股金分红 股息 独生子女补贴等 近几年来 随着形势的发展 国家实行收入规范化管理 有些原本不属于工资总额的部分 相继调整进入工资总额 有的地方还出现了一些新的发放项目 下列费用应该计算进入工资总额 除国务院国发 1981 181号文件规定以外 其他以 民工 名义 从农村招收的参加一般建设的人员 应列入 全部职工 中统计 其工资应纳入工资总额 根据全总财务部工财字 95 11号文件的规定 乡镇企业 私营企业从业人员 虽未列入职工范围 但建立工会组织的乡镇企业和私营企业按月向工会拨缴经费时 应将这部分人员的工资总额按规定计提拨缴 在各单位中工作的外方人员和港 澳 台方人员 虽不列入 职工 范围 但仍应按照全国总工会 原对外经济贸易部 财政部 原劳动人事部工发总字 1984 45号文件和财政部 92 财工字第294号文件的规定 将这部分人员的工资总额计算在内拨缴工会经费 职工上下班交通补贴以及洗理费 职工 买断工龄工资 企业支付劳务用工的劳务费 地区补贴 单位为职工缴纳的各种储蓄性保险 由单位给职工个人实报实销的固定电话费 手机费 服装费 不包括工作服 职工不休假补贴 企业经营者的年薪以及新出现的住房补贴 误餐补贴 伙食补贴等国家统计局已相继列入职工工资总额计提工会经费 根据全总工财字 1999 27号文件规定 在离开本单位 但仍保留劳动关系 含下岗 的职工中 由社保 民政部门发放的生活费不属于工资总额范畴 而企业发放的生活费仍属于工资总额范畴 应据此由原有企业计提工会经费 职工工资总额的变化财政部财企 2009 242号 关于企业加强职工福利费财务管理的通知 对企业职工福利费的范围作了具体明确的定义 同时规定企业职工福利费中对实行货币化改革的部分纳入职工的工资总额管理 影响拨缴工会经费增加的因素 1 企业为职工提供的交通 住房 通讯待遇 已经实行货币化改革的 按月按标准发放或支付的住房补贴 应当纳入职工工资总额 不再纳入职工福利费管理 2 企业给职工发放的节日补贴 为统一供餐而按月发放的午餐费补贴 应当纳入工资总额管理 上述补贴 补助等按财政部规定纳入工资总额管理后 企业应当按每月新调整全部职工工资总额的2 向工会拨缴经费 5 服务职工原则 工会经费使用要突出重点 保证维护职工的合法权益 开展职工服务和工会活动 该原则主要突出了对当前工会重点工作要求 原办法表述为 工会经费应重点用于 一字之差 反映了工会经费为职工服务的重要性 6 勤俭节约原则 工会经费使用要精打细算 少花钱多办事 节约开支 提高经费使用效益 7 民主管理原则 要依靠职工管好 用好经费 定期公布账目 实行民主管理 接受会员监督和经费审查委员会审查 工会法 第四十四条 工会应当根据经费独立原则 建立预算 决算和经费审查监督制度 各级工会建立经费审查委员会 各级工会经费收支情况应当由同级工会经费审查委员会审查 并且定期向会员大会或者会员代表大会报告 接受监督 工会会员大会或者会员代表大会有权对经费使用情况提出意见 工会经费的使用应当依法接受国家的监督 这七项原则 对基层工会收好 管好 用好工会经费进行了严格规范 要求做到以遵纪守法为前提 以依法收缴为基础 以预算管理为关键 以服务职工为目的 三 工会经费的来源 1 会费收入 2 拨缴经费收入 3 上级补助收入 4 行政补助收入 5 事业收入 6 投资收益 7 其他收入 1 会费收入 指工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费 中华全国总工会关于收交工会会费的通知 工发 1978 101号规定 工会会员每月应向工会组织缴纳本人每月工资收入百分之零点五的会费 工资尾数不足十元的不计交会费 会员所得各种奖金 津贴 稿费收入以及按劳动保险条例或其他法令规定所领取的各种补助费 救济费 退休金 退职金等 均不交纳会费 工资收入具体包括 1 机关的工会会员 职务工资 级别工资 基础工资 工龄工资 2 事业单位的工会会员 职务工资 等级工资 3 机关 事业单位的工人会员 岗位工资 等级工资 2 拨缴经费收入 指建立工会组织的单位依照规定向基层工会拨缴的经费 或上级工会委托税务代收后按规定比例转拨基层工会的经费 基层工会自留经费 2 中的60 部分 通过地税缴纳上级工会2 中的40 部分 工会经费及工会筹备金缴费申报表 工会筹备金的管理 1 工会筹备金 指开业或投产满一年未建立工会组织的单位 由行政方面按每月全部职工工资总额2 向上级工会全额拨缴的经费 2 管理与返还 根据市总工办发 2007 28号文件规定 基层工会组织建立后即开设单独的银行账户 同时填写 工会筹备金返还申请表 并加盖公章交市总财务部 上级工会审核后六个月之内按照上缴筹备金总额的60 返还给该单位工会 3 根据省总工会的规定 缴纳工会筹备金超过一年未成立工会组织或超过一年不办理返还手续的单位 市总工会不再返还筹备金 企业 非财政拨款的事业单位拨缴的工会经费依照税法有关规定凭专用票据在税前列支 上解经费 2 的40 部分 凭地税开具的税票在税前列支 基层工会自留经费 2 的60 部分 凭工会专用收据在税前列支 工会专用收据的开具 1 上解经费 2 的40 部分 地税开具的税票复印件 2 本企业转给工会的 2 的60 部分 进账单复印件 持以上单据到上级工会开具工会专用收据 3 上级补助收入 指基层工会收到上级工会补助的款项 帮扶补助 送温暖补助 救灾补助 其他补助 2019 12 20 61 可编辑 4 行政补助收入 指所在单位行政按照 中华人民共和国工会法 中国工会章程 和国家的有关规定给予工会的补助款项 包括工会收到行政拨付的劳动竞赛经费 工会开展活动的费用补助等 5 事业收入 指工会附属独立核算的企事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入 6 投资收益 指基层工会对外投资发生的损益 如购买国债或企业债券取得的收益 7 其他收入 指基层工会除上述收入以外的各项收入 包括资产盘盈 固定资产处置净收入 接受捐赠收入 银行存款利息收入等 四 工会经费支出范围 1 职工活动支出 2 维权支出 3 业务支出 4 资本性支出 5 事业支出 6 其他支出 工会经费主要用于为职工服务和工会活动 基层工会要按照所在省级工会确定的经费分成比例 及时足额上解经费 留成经费支出包括 基层工会自留经费 2 中的60 部分 1 职工活动支出 职工教育费文体活动费宣传活动费其他活动费基层工会应将会员缴纳的会费全部用于会员活动支出 职工教育费 用于工会开展职工教育 业余文化 技术 技能教育所需的教材 教学 消耗用品 职工教育所需资料 教师酬金 优秀学员 包括自学 奖励 工会为职工举办政治 科技 业务 再就业等各种知识培训等 文体活动费 用于工会开展职工业余文艺活动 节日联欢 文艺创作 美术 书法 摄影等各类活动 文体活动所需设备 器材 用品购置费与维修 文艺汇演 体育比赛及奖励 各类活动中按规定开支的伙食补助费 夜餐费等 用会费组织会员开展集体活动等 宣传活动费 用于工会开展政治 时事 政策 科技讲座 报告会等宣传活动 工会组织技术交流 职工读书活动 网络宣传以及举办展览 板报等所消耗的用品 工会组织的重大节日宣传费 工会举办的图书馆 阅览室所需图书 工会报刊以及资料费等 其他活动支出 会员及职工参与工会开展的技能教育 技能竞赛 劳动竞赛 技术交流 技术革新 技术协助等活动所发生的费用 即直接用于参与者所发生的费用 对会员的特殊困难补助 经费留成 2 维权支出 指工会直接用于维护职工权益的支出 劳动关系协调费 工会协调劳动关系和调解劳动争议中发生的支出 劳动保护费 开展职工劳动保护发生的支出 法律援助费 向职工群众提供法律咨询 法律服务等发生的支出 困难职工帮扶费 对困难职工帮扶中发生的支出 送温暖费 向职工送温暖等发生的支出 其他维权支出 参与立法和本单位民主管理等其他维权支出 3 业务支出 培训费 指工会培训工会干部 加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出 包括开展工会干部和积极分子的学习和培训所需教材资料和讲课酬金等 会议费 召开工会代表大会 委员会 经审会以及工会专业工作会议 外事费 开展外事活动方面的费用 专项业务费 1 评选表彰优秀工会干部和积极分子的奖励 2 组织劳动竞赛 合理化建议 技术革新和协作活动 组织者发生的费用 3 工会组织建设 建家活动等发生的费用 4 大型专题调研费用 5 经审专用经费 6 基层工会办公 差旅等其他专项业务的支出 4 资本性支出 指工会从事建设工程 设备工具购置 大型修缮和信息网络购建而发生的支出 包括房屋建筑物购建 办公设备购置 专用设备购置 交通工具购置 大型修缮 信息网络购建等资本性支出 中华人民共和国工会法 规定 各级人民政府和企业 事业单位 机关应当为工会办公和开展活动 提供必要的设施和活动场所等物质条件 在行政方面承担资本性支出的经费不足 并且基层工会有经费结余的情况下 工会经费可以用于必要的资本性支出 5 事业支出 指对工会管理的为职工服务的文化 体育 教育 生活服务等独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的事业单位的各项支出 6 其他支出 指工会以上支出项目以外的各项开支 如用会费对会员的特殊困难补助 由工会组织的职工集体福利等方面的支出 新办法对基层工会经费支出管理的规定 基本上按照新 工会会计制度 设定的 对新办法支出各项目的管理与新 工会会计制度 的执行紧密相连 工会经费必须及时 足额收缴 不得截留 挪用 不得用于非职工服务和工会以外的开支 不得支付社会摊派或变相摊派的费用 不得为单位和个人提供资金拆借 经济担保和抵押 工会经费开支实行工会委员会集体领导下的主席负责制 重大开支集体研究决定 基层工会与单位行政方面有关费用划分的法律 法规 摘录 说明 一 关于工会房屋 设备费用方面 工会法 第 条 各级人民政府和企业 事业单位 机关应为工会办公和开展活动 提供必要的设施和活动场所等物质条件 二 关于工会专职人员费用方面2 中华人民共和国工会法 第41条 企业 事业单位 机关工会委员会的专职人员的工资 奖励 补贴 由所在单位支付 劳动保险和其他福利待遇等 享受本单位职工同等待遇 3 财政部 关于企业基层工会工作人员离 退休费和退职生活费开支问题的复函 财企字第 号 关于企业基层工会工作人员的离 退休费及退职生活费开支问题 应与企业职工一样 由企业行政方面负责支付 在营业外列支 三 关于工会开展活动有关费用方面4 全国总工会办公厅 关于解决劳动保护工作经费问题的通知 工厅生字 1986 21号 基层工会为搞好劳动保护工作所需费用 应在本单位的行政劳动保护经费中支付 不能在工会经费中开支 四 关于职工教育 疗休养活动费用方面5 财政部 全国总工会 关于组织少数劳动模范 先进工作者短期休养活动经费开支问题的通知 工发财字 1982 100号 组织劳模 先进 工作 生产者休养活动的往返路费 伙食补助费和床位费由劳模 先进生产 工作 者所在单位的企业基金或利润留成中列支 活动费 公杂费由组织活动的工会负担 五 会计科目的核算 一 资产类资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源 包括流动资产 投资和固定资产 基层工会适用的会计科目主要有库存现金 银行存款 应收上级经费和其他应收款等 大型基层工会也可使用借出款 库存物品 投资 在建工程 固定资产等科目 101库存现金库存现金的限额 指为了保证工会组织日常零星开支的需要 允许工会组织保留的库存现金的最高金额 使用范围 根据 现金管理暂行条例 的规定办理 内控制度 1 职责分工 权限范围和审批程序应当明确 现金出纳和会计记录工作应该适当分离 出纳工作应由专人负责 2 定期和不定期地进行现金盘点 确保现金账面余额与实际库存相符 如不符 及时查明原因 作出处理 3 与现金有关的票据的购买 保管 使用 销毁等应当有完整的记录 4 现金日记账应根据审核合法的收付款凭证序时逐笔登记入账 及时存入银行 不得坐支现金 不得账外设账 严禁收款不入账 支出符合国家规定的使用范围 102银行存款应注意的主要问题 1 根据不同的银行账户分别设置银行存款日记账 处理和日记账的登记是否由出纳专门负责 是否逐笔顺时登记存款业务 每月与银行核对余额2 印鉴分开报告 保管人员的责任是否明确 是否相互牵制 3 收支业务是否 有否养的审批 复核手续 4 银行存款的收付业务是否属于本单位的业务范围 有无与本单位业务内容无关的业务 有无其他单位或个人借用账户 5 月末按规定编制银行存款余额调节表 121借出款 1 借款的范围仅限于工会内部2 严格管理 每笔款项均需与借款单位签订书面文件 署名用途和还款期限 通常不超过三年 逾期未还的 在年度报表中说明 3 三年以上 引借款单位原因尚未收回的借款 报经批准认定无法收回或者报经批准不再要求还款的 应及时予以核销 4 严格控制 健全手续 及时清理 不得长期挂账 131应收上级经费 核算工会应收未收得上级工会应拨付 或转拨 工会经费 建会筹备金和补助 设明细科目13101应收上级补助13102应收上级转拨经费13103应收建会筹备金 132 应收下级经费 135 其他应收款 指工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项 按债务单位或个人设置明细账 例 2010年6月5日王某外出培训学习 预借现金3000元 6月15日报销差旅费2000元 资料费500元 退回现金500元 借 其他应收款 王某3000元贷 库存现金3000元 2010年6月15日借 库存现金500业务支出 培训费500行政支出 商品和服务支出 差旅费2000贷 其他应收款 王某3000151投资 指工会按照国家有关法律 行政法规和工会的相关规定 以货币资金 实物资产等方式向其他单位的投资 例 2010年2月3日 某县总工会用现金1000元购买一年期国债 利率为2 借 投资 国债1000贷 库存现金1000同时 借 结余1000贷 投资基金1000 162固定资产 指使用年限在一年以上 单位价值在规定标准以上 并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产 包括房屋及建筑物 专用设备 一般设备 文物和陈列品 图书 其他固定资产 一般设备 单位价值在500元以上专用设备 单位价值在800元以上 单位价值虽未达到规定标准 但使用时间在一年以上的大批同类物资 按固定资产管理 为了核算固定资产业务 设置161在建工程 162固定资产科目 在建工程 核算工会进行在建工程所发生的实际支出 借方登记在建工程所发生的实际支出 贷方登记在建工程已完工情况 借方余额反映尚未完工的各项在建工程发生的实际支出 与302在建工程占用资金是对应科目 例 某市总工会购入一台不需要安装就可使用的办公设备100 000元 运杂费2000元 银行存款支付 借 资本性支出 办公设备购置102000贷 银行存款102000同时借 固定资产102000贷 固定基金102000 支出类科目支出类科目有8个 501职工活动支出 工会为会员及其他职工开展教育 文体 宣传等活动发生的支出 基层工会组织会员开展集体活动发生的费用以及向会员发放的特殊困难补助 也属于职工活动支出 例 2010年4月22日 为庆祝 五一 国际劳动节 某基层工会为职工购买电影票26000元 借 职工活动支出 文体活动费26000贷 银行存款26000例 某公司为解决3名工会会员生活困难的情况 以及工会委员会会员特殊困难补助的规定 给予每人2000元补助 借 职工活动支出 其他活动费6000贷 银行存款6000 502维权支出 指工会直接用于维护职工权益的支出 包括劳动关系协调费 劳动保护费 法律援助费 困难职工帮扶费 送温暖费和其他维权支出 例1 某市总工会为宣传劳动合同法 开展大型主题咨询活动 付租场费50000元借 维权支出 劳动关系协调费50000贷 银行存款50000 例2 某市总工会开展 金秋助学 活动 为15户困难职工家庭发放助学款30000元借 维权支出 困难职工帮扶费30000贷 库存现金30000例3 某市总工会参与人大关于涉及职工切身利益的法规修订 发生租车费5000元 资料费1000元 食宿费12000元 支票付款 借 维权支出 其他维权支出18000贷 银行存款18000 503业务支出 指工会培训工会干部 加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出50301培训费 工会干部 积极分子培训等支出 50302会议费 工会代表大会 委员会 经审会及工会专业工作会议的支出 50303外事费 工会开展外交活动方面的支出 50304专项业务费 工会开展工会组织建设 考核表彰 建家活动 大型专题调研 经审专用经费等专项业务的支出50305其他业务支出 不属于以上业务开支的费用 例1 某集团工会召开工会代表大会发生费用5000元借 业务支出 会议费5000贷 银行存款5000 例2 某集团工会组织新上任的基层工会主席参加工会业务培训 发生场租 教材等费用30000元 借 业务支出 培训费30000贷 银行存款30000504行政支出 工会行政管理 后勤保障等发生的支出 为县以上工会专用科目 505资本性支出 工会从事建设工程 设备工具购置 大型修缮和信息网络构建而发生的实际支出 50501房屋建筑物购建50502办公设备购置50503专用设备购置50504交通工具购置50505大型修缮50