基于滚动率模型的信用卡风险拨备计提方法(论文).pdf

业务管理 business management 32中国信用卡 2012 12 中国建设银行股份有限公司信用卡中心 闵春燕 基于滚动率模型的 信用卡风险拨备计提方法 风险拨备即贷款损失准备 是指商业银行为抵御资产风险而 提取的用于补偿资产未来可能发 生损失的准备金 在商业银行成 本中列支 拨备覆盖率和贷款拨 备率是两个重要的监管指标 拨 备覆盖率 贷款损失准备 不良 贷款余额 贷款拨备率 贷款损 失准备 贷款余额 银监会要求 2013 年底前系统重要性银行的贷 款拨备率不低于 2 5 拨备覆盖 率不低于 150 拨备覆盖率和贷 款拨备率的高低应适合不同风险 程度 过低会导致贷款损失准备不 足 利润虚增 过高则导致贷款损 失准备多余 利润虚降 一 信用卡风险拨备的理论 基础 1 新巴塞尔协议拨备计提的 思路和方法 现代商业银行风险管理理论 认为 银行业务发展所带来的风险 可以分解为三个层次的损失 即 预期损失 expected loss el 非预期损失 un expected loss uel 和异常损失 catastrophe loss cl 依据不同损失的特性 和发生概率 银行可以采取差别化 的管理手段 预期损失是指正常情况下银 行在一定时期内可预见到的平均 损失 这类损失一般通过调整业 务定价和提取相应的贷款损失准 备来覆盖 从银行当期收益中扣 除 非预期损失是指超出正常情 况下的损失水平 是一个变量 银 行必须有足够的资本覆盖这部分 损失 确保在不利的情况下也能正 常经营 资本覆盖风险的程度取决 于银行对风险的偏好程度 异常损失也称灾难性损失 是 指超出银行正常承受能力的损失 其发生的概率非常低 但一旦发生 则数额极其巨大 甚至用全部资本 都难以覆盖 所以对待异常损失的 处理办法是进行压力测试 所谓压 力测试 就是银行假设性地把经营 环境模拟成极端不利的条件 测试 自己的资产 负债 资本等各项指 标在这种情况下会出现的最坏结果 预期损失 非预期损失和异 常损失的表现如图 1 所示 2 财务会计理论 目前 按照 企业会计准则 第22号 金融工具确认和计量 以下简称 新会计准则 的要 求 国内商业银行关于贷款拨备 计提的做法是提取资产减值准备 并在损益表中进行披露 新会计 准则 明确规定 当有客观证据 表明贷款发生减值的 应当计提 减值准备 所谓减值的客观证据 是指贷款初始确认后实际发生的 对该贷款的预计未来现金流量有 影响且银行能够对该影响进行可 靠计量的事项 谨慎性会计原则 要求 企业在选择会计处理方法 时尽可能不高估资产和收益 也 不少计负债和费用 企业选择的 会计处理方法应尽可能建立在比 较稳妥可靠的基础上 在处理不 确定经济业务时 应保持审慎态 度 商业银行的经营活动充满了 业务管理 business management 33中国信用卡 2012 12 高 高 低 低损失金额 预期 损失非预期损失灾难性损失 损 失 概 率 风险和不确定性 按照谨慎性会 计原则的要求 充分估计资产面 临的各种风险和损失 并计提相 应的减值准备 二 滚动率模型在计提信用 卡风险拨备中的应用 滚动率模型采用概率论的基 本方法 通过计算历史滚动率 毛 损失率 净损失率 拨备额等五个 步骤来确定信用卡风险拨备 具体 步骤如下 1 计算各阶段历史滚动率 用历史数据计算 m0 未逾 期 递延至 m1 逾期 1 29 天 m1 递延至 m2 逾期 30 59 天 m2 递延至 m3 逾期 60 89 天 m3 递延至 m4 逾期 90 119 天 m4递延至m5 逾期120 149天 m5递延至m6 逾期150 179天 m6 递延至 m7 逾期 180 209 天 的历史滚动率 具体见表 1 2 计算各阶段毛损失率 通过历史滚动率计算各阶段递 延至m7的损失率 即各阶段的毛损 失率由滚动率斜对角相乘 如 2012 年 6 月 m0 阶段的毛损失率 2012 年 6 月的 m6 m7 滚动率 5 月的 m5 m6 滚动率 4 月的 m4 m5 滚 动率 3月的m3 m4滚动率 2月 的 m2 m3 滚动率 1 月的 m1 m2 滚动率 2011 年 12 月的 m0 m1 滚动率 做平滑处理 计算 24 期 各阶段毛损失率均值 见表 1 的黄 色标注部分 各阶段毛损失率见 表 2 图 1 预期损失 非预期损失和异常损失的表现 201001 201002 201205 201206 m0 m13 494 82 1 681 80 m1 m213 8618 67 15 2717 49 m2 m336 3242 49 41 1343 98 m3 m475 1079 12 69 9070 60 m4 m581 0784 32 77 1979 00 m5 m686 6889 90 81 7484 96 m6 m791 4193 36 88 4488 30 m7 100 00100 00 100 00100 00 表 1 各阶段历史滚动率 业务管理 business management 34中国信用卡 2012 12 3 计算各阶段的净损失率 鉴于信用卡逾期 180 天以上 的回收率仍较高 在计提风险拨 备时可考虑催收回收率因素 假 设 24 期 180 天以上 即 m7 以上 平均回收率为 20 可获得各阶段 的净损失率 见表 3 4 计算各阶段贷款损失准备金 信用卡各阶段的净损失率即 为各阶段计提比例 计算获得各阶 段的损失准备 相加获得整体信用 卡的损失准备金 见表 4 综上所述 滚动率模型是对 过去数据的统计 充分合理地体 现催收 反欺诈 风险控制等措 施对挽回损失的作用和影响 但 因为该模型是对历史数据的统计 未考虑未来发展趋势 所以各银 行信用卡部门通常对计提比例做 调整 考虑的因素包括未来宏观 经济变化 信用卡业务发展趋势 和监管要求等 计提比例 贷款余额 万元 贷款损失准备 万元 m00 069729031 36 5393 77 m12 04160572 96 3268 37 m213 2825298 52 3360 11 m334 7511021 36 3829 38 m448 266927 90 3343 71 m561 315119 16 3138 49 m671 185086 84 3621 06 m7 80 0056941 90 45553 52 合计0 7210000000 0071508 42 201007 201008 201205 201206 24 期均值 m0 m70 100 09 0 060 070 07 m1 m72 761 82 2 793 262 54 m2 m714 6719 18 19 4415 6116 60 m3 m749 3250 47 37 9338 0643 43 m4 m765 2565 28 56 2457 3060 33 m5 m780 0079 11 74 6172 9076 64 m6 m788 6889 48 88 4488 3088 98 m7 100 00100 00 100 00100 00100 00 表 2 各阶段毛损失率 24 期毛损失率均值 24 期净损失率均值 毛损失率 1 回收率 m0 m70 070 06 m1 m72 542 04 m2 m716 6013 28 m3 m743 4334 75 m4 m760 3348 26 m5 m776 6461 31 m6 m788 9871 18 m7 100 0080 00 表 3 各阶段净损失率 表 4 各阶段贷款损失