《审计学原理》课程课程学习辅导一

来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程课程学习辅导一 孝感广播电视大学云梦分校 辅导教师 滕贵民 电子邮箱 ymddjwc 电话 07124325318 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 1 第一章 总 论 本章是对审计学原理基本理论的介绍 是学习本课程的 基础 一 审计的定义 审计是由专职机构和人员 依法对被审计单位的财政 财务收支及有关经济活动的真实性 合法性 效益性进 行审查 评价经济责任 用于维护财经法纪 改善经营 管理 提高经济效益 促进宏观调控的独立性的经济监 督活动 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 1 一 审计定义的相关问题 1 审计的主体 审计的主体是审计人 是指国家审计机关 内部审计机 构和民间审计组织 统称为专职机构和人员 只有专职机构和人员所从事的审查活动才称为审计 2 审计的客体 审计的客体是被审计人 包括各级政府机关 金融机构 和企事业单位等 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 1 3 审计的对象 审计的对象是被审计单位的财政 财务收支及有关的经 济活动 4 审计的依据是从事审计活动必须依据有关法律 法 规 包括宪法 审计法 财政法规 经济法规 审计法 规及其他有关的方针政策 规章制度 5 审计的目标 审计的总目标是评价受托经济责任 审计的预期目标是 审查 确认审计对象的真实性 合法性 效益性 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 1 6 审计的职能 审计的职能对审计客体和审计对象的监督 评价 和鉴证 7 审计的目的 审计的目的是维护财经法纪 改善经营管理 提 高经济效益 加强宏观调控 8 审计的性质 审计的性质是一项具有独立性的经济监督活动 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 1 二 审计的三方关系人 审计关系人是指构成一项审计活动的相互有责任关系的三方 面的当事人 即审计人 被审计人和审计委托 或授权 人 审计人对审计委托 或授权 人负责 验证 审查被审计人 履行经济责任的情况 并提出审计报告或管理建议书 被审计人对审计委托 或授权 人负有受托经济责任 并由 审计人对其受托经济责任进行审计 审计委托 或授权 人一般是财产的所有者 当其财产委托 或受托 被审计人去经营管理时 为了维护其利益 就要 委托 或授权 审计人对被审计人受托经济责任的履行情况 加以审计监督 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 1 三 审计的基本特征 审计的三个基本特征为 独立性 权威性 公正 性 其中独立性是审计的本质特征 包括机构独 立 人员独立 工作独立 经济独立 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 1 二 审计的对象和目的 一 审计对象 审计对象指审计的客体 即审计监督的内容和范围 审计客体特指为 国务院各部门 地方各级人民政府和财政金融机构 全民所有制企 业 事业单位和基本建设单位 中国人民解放军 人民团体 有国有 资产的中外合资经营企业 中外合作经营企业 全民所有制与其他所 有制联营企业等 在接受委托的条件下 被指定的集体所有制企业 外资企业等 审计对象的具体内容包括三项 一是被审计单位的财政 财务收支及 其有关的经营管理活动 二是被审计单位的各种作为提供财政 财务 收支状况及其有关经营活动信息载体的会计资料和其他资料 三是被 审计单位的内部控制制度 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 1 二 审计的目的 审计目的是指审计工作要达到的预期结果 我国审计的目的 维护财经法纪 改善经营管理 提高经济效益 促进廉政建设 保障国民经济 健康发展 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 1 三 审计的职能 审计的职能是随着经济的发展而发展变化的 审 计的基本职能有 经济监督 经济评价 经济鉴 证 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 1 1 经济监督 经济监督是存在于各种审计形式 之中的一种固有职能 也是审计最基本的职能 国家审计的经济监督是对社会再生过程中生产 交换 分配和消费等宏观和微观经济活动的全面 监察与督促 内部审计的经济监督是对本部门 本单位的会计记录和财务事项进行监督 民间审 计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经 济活动实行监督 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 1 2 经济评价 经济评价是通过审核检查 评定 被审单位的计划 预算 预测 决策 方案是否 先进可行 经济活动是否按照既定的决策和目标 进行 经济效益的高低优劣 以及内部控制制度 是否健全 有效等 从而有针对性地提出意见和 建议 以促使其改善经营管理 提高经济效益 经济评价应该力求准确 实事求 是 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 1 3 经济鉴证 经济鉴证是指通过审查鉴证 确 定被审计单位的会计资料及有关经济资料是否真 实 合法和合理 是否可以信赖 并作出书面证 明 审计的经济鉴证职能突出表现在民间审计中 审计基本职能之间的联系 经济监督是基础 经 济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 1 三 审计的作用 一 审计的制约性作用 表现在 审计可以揭露损失浪费 可以揭露贪污 舞弊 可以揭露失职渎职 可以加强廉政建设 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 1 二 审计的促进性作用 表现在 督促受托经济责任的正确确定和切实履 行 督促经济秩序的正常运行和经济利益的正确 处理 督促经济效益的充分实现和社会效益的正 当保障 督促经营管理的完善 督促加强宏观调 控 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 1 第二章 审计的分类与方法 一 审计的分类 一 审计的基本分类 1 按审计主体分类 1 国家审计 是指由国家审计机关依法实施的审计 2 内部审计 是指本部门和本单位内部专职的审计 机构或审计人员依照所在部门和行政最高负责人的指令 所实施的审计 部门和单位审计必须独立于财会部门之 外 3 民间审计 是指经政府有关部门批准 注册的社 会审计组织受委托人委托所实施的审计 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 1 2 按审计的内容和目的分类 1 财政财务审计 是指对被审单位财政或财务收支活 动的真实性 合法性和合规性的审计 2 财经法纪审计 是指被审单位贯彻执行国家财经政 策 财经法纪情况所进行的专案审计 3 经济效益审计 是指被审单位经营成果和资金使用 效果等所进行的审计 主要包括 业务经营审计 管理审 计 绩效审计 4 经济责任审计 是指对企事业单位的法定代表人或 经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任履行情况 所进行的审计 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 1 3 按审计机关或审计机构与被审单位的关系可 将审计分为外部审计和内部审计 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 1 二 审计的其他分类 1 按审计范围分类 可将审计分为全部审计 局部审计 专项审计 2 按审计实施时间分类 可将审计分为事前审计 事中 审计和事后审计 3 按审计执行地点分类 可将审计分为就地审计和送达 审计 4 按审计动机分类 可将审计分为强调审计 任意审计 5 按审计是否通知被审单位分类 可将审计分为预告审 计和突击审计 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 1 二 审计的方法 审计的方法是指完成审计任务 达到审计目的的 手段 完整的审计方法体系 包括审计的基本方 法和技术方法 审计的技术方法包括审查书面资料的方法和证实 客观事物的方法 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 1 1 审查书面资料的方法 1 顺序检查法 包括顺查法和逆查法 2 范围检查法 包括详查法和抽查法 详查法适用于被审单位内部控制制度和核算工作 质量较差的审计项目 以及经济业务简单 会计 资料较少的审计项目 抽查法适用于审计样本数目繁多的审计项目 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 1 3 资料检查法 包括审阅法 核对法 查询法 分析法 审阅法 主要审查以下会计资料 原始凭证 记帐凭证 会计帐簿 会 计报表和其它资料 在采用审阅法时要注意审查会计资料的合法性 合 规性 核对法 主要进行证证核对 帐证核对 帐帐核对 帐单核对 帐表核 对 表表核对 审阅法要和核对法结合使用 查询法 包括询问法和函证法 函证法有两种类型 即肯定式函证法和 否定式函证法 两种方法追用的条件不同 要注意其使用条件 分析法 是指通过对审计事项的相关指标对比 分析 评价 以便发现 其中有无问题或异常情况 为进一步审计提供线索的一种审计方法 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 1 2 证实客观事物的方法 1 盘存法 包括直接盘存法和间接盘存法 直接盘存法是指由审计人员亲自到现场盘点实物 以确定其实有数额 的方法 间接盘存法是指审计人员通过观察盘点 借以确定实物实有数额的方 法 2 调节法 主要应用于证实财产物资帐实是否相符 证实相关数据 是否趋于一致 3 观察法 是指审计人员亲临审计现场对被审单位的经济管理及业 务活动进行实地观察 借以查明被审事项的事实真相的一种审计方法 它适用于观察内部控制制度的执行情况及观察经济业务的运作过程 4 鉴定法 是指通过物理 化学技术鉴别等手段来确定实物资产的 性能 质量和书面资料真伪的一种方法 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 1 第三章 审计组织与审计人员 一 国家审计机关 国家审计机关是指代表国家依法行使审计监督权的行政机关 包括 国务院和县级以上地方各级人民政府的审计机关 它具有宪法赋予 的独立性和权威性 我国国家审计机关主要有以下两种 1 中央国家审计机关 审计署是我国最高国家审计机关 它按照统 一领导 分级负责的原则组织和领导全国的审计工作 2 地方国家审计机关 地方各级审计机关对上一级审计机关和本级 人民政府负责并报告工作 审计业务以上级审计机关领导为主 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 1 二 民间审计组织 民间审计组织是根据国家法律或条例规定 经政府有关部门审核批准 注册登记的会计师事务所 一 民间审计的业务范围 1 审计业务 包括审查企业会计报表 出具审计报告 验证企业资本 出具验资报告 办理企业合并 分立 清算事项中的审计业务 出具有 关报告 法规 行政法规定的其他审计业务 2 会计咨询 会计服务业务 包括设计财务会计制度及其有关的内部控 制制度 担任会计顾问 提供会计 财务 税务和经济管理咨询 代理 纳税申报 代理记帐 代办申请注册登记 协助拟定合同 章程和其他 经济文件 培训财务会计人员 审核企业前景财务资料 资产评估 3 其他法定审计业务 包括三资企业的验资 会计报表的审计 股份制 企业的验资 改组审计 年度 中期 合并 分立及清算会计报表审计 企业对外报送的会计报表 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 1 二 中国注册会计师协会 中国注册会计师协会是在财政部领导下 经政府 批准成立的注册会计师的职业组织 它是注册会 计师的全国性组织 它依法对民间审计进行行业 管理 并依法接受财政部 审计署的监督 指导 和管理 实施注册会计师的考试 注册 以及对 注册会计师及其事务所的指导 监督和管理工作 中国注册会计师协会的职责为服务 协调 管理 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 1 三 审计人员 1 审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为 规范 是对审计人员思想意识 品德修养等方面所规定的 基本要求 我国审计人员应遵循的职业道德 在审计法 审计人员守则 注册会计师职业道德守则中都作了明确的 规定 2 民间审计人员的职业道德指注册会计师职业品德 职业 纪律 专业胜任能力及职业责任等的总称 根据 中国注 册会计师职业道德基本准则 的规定 民间审计人员的职 业道德包括五方面内容 一般原则 专业胜任能力与技术 规范 对客户的责任 对同行的责任 其他责任 应遵循 独立原则 客观原则 公正原则 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 1 对客户的责任 1 会计师事务所承接业务时 应与委托单位签订约定 书 明确业务的范围 要求和双方各自的责任 注册会计 师应恪守各项约定 按时按质完成所委托的各项业务 2 注册会计师对于执业过程中得到的资料和情况 应 当严格保守秘密 除非得到委托单位的书面允许或法律 法规要求公布者外 不得将任何资料和情况提供或泄露给 第三者 3 会计师事务所提供会计查帐验证业务时 应以工作 量大小和专业要求高低为主要依据 按规定的标准收费 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 1 对同行的责任 1 配合同行工作 2 不得损害同行利益 3 不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册 会计师 4 不得以不正当手段与同行争揽业务 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 1 其他责任 业务承接 注册会计师执行的各项业务 均应由会计师事务 所统一接受委托 注册会计师及其他有关人员不 得以个人名义承接业务 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 1 会计师事务所与委托单位之间的业务委托关系 应实行双向自愿选 择的原则 不得以任何方式限定或干涉委托单位对会计师事务所的 选择或会计师事务所在业务承接上的自主权 会计师事务所及其注册会计师在业务承接上 1 不得有可能损害职业形象的行为 2 不得采用强迫 欺诈 利诱等方式招揽业务 3 不得对自身能力进行广告宣传以招揽业务 4 不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务 5 不得向客户收取服务费之外的任何利益 6 不得允许他人以本所或本人的名义承接业务 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 1 3 审计人员的法律责任 1 审计人员的法律责任是指审计人员 主要指注册会计 师 在履行职责过程中 因违约 过失或欺诈而导致委 托单位或利益相关人损失而承担的法律后果 2 民间审计人员的法律责任 种类 按责任形成的原因不同分为违约责任 过失责任和欺诈 责任 按责任性质不同分为行政责任 民事责任和刑事责任 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 1 民间审计人员法律责任的预防 遵守专业标准和职业道德要求 保持应有的职业认真 与谨慎 谨慎选择委托单位 即只与正直的委托单位打交道 减少会计资料中存在舞弊的可能性 建立 健全会计师事务所质量控制制度 严格签订审计业务约定书 明确业务的性质 范围以 及双方的责任 深入了解委托单位的业务 以便合理地安排工作 及 时发现错误 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 1 提取风险基金或购买责任保险 在西方国家投保充分 的责任保险是会计事务所一项极为重要的保护措施 尽 管保险不能免除可能受到的法律诉讼 但能防止或减少 诉讼失败时会计师事务所应当按规定建立职业风险基金 办理职业保险 聘请懂行的律师 会计师事务所有条件的话尽可能聘 请熟悉相关法规及注册会计师法律责任的律师 在执业 过程中 如遇重大法律问题 注册会计师应同本所的律 师或外聘的律师详细讨论所有潜在的危险情况并仔细考 虑律师的建议 一旦发生法律诉讼 应请有经验的律师 参与诉讼 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程课程学习辅导二 孝感广播电视大学云梦分校 辅导教师 滕贵民 电子邮箱 ymddjwc 电话 07124325318 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 2 第四章 审计准则和审计依据 一 审计准则 审计准则 是指审计人员在实施审计工作时所必 须恪守的行为规范的专业指南 也是判断审计工 作质量的权威性准绳 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 2 一 审计准则的基本内容 一般公认审计准则 适用于民间审计实施的财务报表审计 主要包 括三项 1 一般准则 是指对审计人员任职资格和执业行为所作出的规则 主要用于对训练与能力 独立性 职业道德方面的约束 2 工作准则 是指审计人员在实施审计行为时应遵守的规则 也称 为审计的实施准则或审计的外勤准则 主要用于制订审计计划 内 部控制制度的评审 收集甄别审计证据 编制审计工作底稿 3 报告准则 是指对审计人员编制审计报告的原则 形式 内容所 作出的规则 主要用于编写审计报告 运用审计报告的形式 规定 审计报告内容 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 2 二 我国审计准则 1 国家审计准则 是指由审计署颁布的 指导国家审 计人员实施审计工作时应遵守的行为规范 国家审计准 则包括一般准则 工作准则 报告准则三部分 2 独立审计准则 是指由中华人民共和国财政部制定 颁布的 指导注册会计师执业时应遵守的行为规范 独立审计准则体系具体包括三个方面 即独立审计基本 准则 独立审计具体准则与实务公告 执业规范指南 独立审计准则和独立审计实务公告是对注册会计师的法 定要求 具有强制性 执业规范指南不具有强制性 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 2 二 审计依据 审计依据是指查明审计客体的行为规范 是据以作出审 计结论 提出处理意见和建议的客观尺度 审计依据与 审计准则的关系是 审计依据包含审计准则 审计准则是审计依据的重要组 成部分 审计依据的特点是 相关性 时效性 地域性 审计人员选用审计依据时 应遵循以下原则 准确性原 则 针对性原则 辩证性原则 有效性原则 可靠性原 则 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 2 第五章 审计程序 审计程序是指审计人员在审计过程中所采取的步骤和行 动 一般包括三个阶段 即 准备阶段 实施阶段 终 结阶段 一 审计准备阶段 审计准备阶段是指从确定审计任务开始 到具体实施审 计工作之前的整个准备过程 审计准备阶段是整个审计 过程的基础 其工作内容包括以下方面 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 2 一 明确审计任务 确定审计重点 在此阶段 审计人员应做的工作主要有 下达审计通知书 签订审计 业务约定书 民间审计组织在了解被审计单位的基本情况以后 考虑自身的业务胜 任能力和独立性 并与委托人就审计业务的性质 审计范围达成共识 后 才可签定审计业务约定书 审计业务约定书是指民间审计组织与被审计单位共同签署的 以确认 审计业务的委托与受托关系 明确委托目的 审计范围及双方应负责 任等事项的书面文件 审计业务约定书具有经济合同性质 双方一经 签字认可 就具有法律效力 双方应共同予以执行 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 2 二 编制审计计划 审计计划指注册会计师为了完成各项审计任务 达到预期的审计目标 在具体执行审计程序之前 编制的工作规划 由于审计计划是对审计工作的一种预先规划 而 在执行计划时 实际情况与预期的计划可能不一 致 因此 需要及时对审计计划进行修订和补充 对审计计划的修订和补充 贯穿于整个审计工作 的准备和实施阶段之中 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 2 审计计划分为总体审计计划和具体审计计划 1 总体审计计划在编制时应包括以下内容 被 审单位概况 审计目的和范围 重要性水平的确 定和审计风险的评估 重要审计领域和帐户 审 计工作日程和时间安排 审计人员的指派及其他 有关内容 2 具体审计计划内容包括 审计目标 审计程 序 执行人及执行时间 审计工作底稿及索引号 及其他有关内容 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 2 3 编制审计计划应遵循以下步骤 了解被审单位的基本情况 分析重要性 考虑审计风险 编制审计计 划 重要性指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度 这一程度在 特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策 重要性量化指标称作重要性水平 对重要性水平的判断 是注册会计 师的一种专业判断 不同的注册会计师对同一会计报表的重要性的判 断可能存在差异 审计风险指会计报表存在重大错误或漏报 而注册会计师审计后发表 不恰当审计意见的可能性 审计风险包括 固有风险 控制风险和检 查风险 审计风险之间的关系是 审计风险 固有风险 控制风险 检查风险 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 2 二 审计实施阶段 审计实施阶段是实现审计目标的中间过程 也是 审计全过程的中心环节 在此阶段主要做的工作 有 进驻被审计单位 进一步了解被审单位的情 况 对被审计单位的内部控制进行符合性测试 对被审计单位会计资料及其反映的经济活动进行 实质性测试 收集审计证据 形成工作底稿 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 2 三 审计终结阶段 审计终结阶段主要内容有 整理评价审计证据 并将其作为编制审计 报告的依据 复核审计工作底稿 正确处理期后事项 关注或有负债 撰写审计报告 后续审计 期后事项指会计报表日与审计外勤工作结束日期间发生的 以及审计 外勤工作结束日到会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项 期后事项很可能影响审计人员对被审计单位的审计意见 所以审计人 员必须对期后事项予以充分关注 期后事项包括对会计报表有直接影 响需调整的事项和对会计报表没有直接影响但应予以披露的事项 期 后事项的审核应在整个审计工作即将结束前完成 或有负债指由某一特定经济业务造成的 将来可能会发生某种意外情 况 因而要由被审计单位负责承担的潜在损失 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程课程学习辅导三 孝感广播电视大学云梦分校 辅导教师 滕贵民 电子邮箱 ymddjwc 电话 07124325318 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 3 第六章 审计证据与审计工作底稿 一 审计证据 审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中采 用各种方法获取真实证据 用于证实或否定被审 单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公 允性 合法性 一贯性的一切资料 整个审计过程就是收集 鉴定 整理和分析审计 证据的过程 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 3 一 审计证据的特点 审计证据具有以下特点 相关性 重要性 客观性 足够性 可靠性 相关性 指所收集的审计证据要同审计目标和所提出的审计意见有关 重要性 指审计证据对审计评价和审计结论有重要影响 充分有效的 审计证据必须在事实的性质和数额两个方面对审计评价和结论有重要 的影响 客观性 指审计证据必须是客观存在的事实 不能是主观虚构的产物 可靠性 指审计证据本身及其来源必须是真实可靠的 是依据法定审 计程序和科学的方法取得的 足够性 也称充分性 是针对审计证据应有多少数量而言的 必须要 有足够数量的证据来支持审计人员的审计意见 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 3 二 审计证据的分类 1 按证据形式分类 可分为 实物证据 书面证据 口头证据 环境证据 实物证据 是指实物的外部特征和内在性能证明事物真 相的各种财产物资 书面证据 是指以文字记载的内容来证明被审事项的各 种书面资料 口头证据 是指审计人员向被审计单位职员或其他有关 人员提问而得到的口头回答所形成的证据 环境证据 是指对审计事项产生影响的各种环境事实 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 3 2 按证据相关程度分类 可分为 直接证据和 间接证据 直接证据 是指对审计事项具有直接证明力 能 单独 直接地证明审计事项真实性的证据 间接证据 是指对审计事项只起间接证明作用 需要与其他证据结合起来 经过分析 判断 核 实才能证明审计事项真实性的证据 来自 中国最大的资料库下载 3 按证据的来源渠道分类 可分为 内部证据 外部证据和审计人员自己获得证据 内部证据 是指从被审计单位内部取得的证据 外部证据 是指从被审计单位以外取得的证据 审计人员自己获得的证据 是指审计人员在审计 过程中自行获得的证据 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 3 三 审计证据的形成过程 1 审计证据的收集 在收集审计证据时 必须遵循一定要求和基本原则 收 集审计证据应满足充分性 成本效益性 重要性 相关 性的要求 在进行收集时 可采用检查 监盘 观察 查询与函证 计算 分析性复核等方法 分析性复核法是指审计人员对被审计单位重要的比率或 趋势进行的分析 对分析中发现的差异 特别是对异常 变动进行调查 必要时要适当追加审计程序 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 3 常用的分析性复核的方法有 比较分析法 比率分析法和趋势分析 法 比较分析法 是指通过某一会计报表项目与其既定标准的比较来获 取审计证据的技术方法 包括本期实际数与计划数 预算数或注册 会计师的计算结果之间的比较 本期实际与同业标准之间的比较等 比率分析法 是指通过对会计报表中某一项目与其相关的另一项目 相比所得到的值进行分析 以获取审计证据的技术方法 趋势分析法 是指通过对连续若干期某一会计报表项目的变动金额 及其百分比的计算 分析该项目的增减变动方向和变动幅度 以获 取有关审计证据的技术方法 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 3 2 审计证据的鉴定 所收集到的证据并非都有证明力 因而必须对其 从客观性 充分性 相关性 可靠性 重要性 经济性等方面加以鉴定 3 审计证据的综合 综合审计证据使审计证据成为有序的 系统化的 彼此联系的证据 以对被审计单位进行评价 得出正确的审计意见 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 3 二 审计工作底稿 一 概念 审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形 成的全部审计工作记录和获取的资料 审计工作 底稿是审计证据的载体 可作为审计过程和结果 的书面证明 也是形成审计结论的依据 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 3 二 审计工作底稿的作用 1 有利于组织协调审计工作 2 有利于形成审计结论和发表审计意见 审计结 论和审计意见是根据审计人员获取的各种审计证据 及审计人员一系列的专业判断形成的 而审计人员 所搜集到的审计证据和所做出的专业判断 都完整 地记载在审计工作底稿中 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 3 3 有利于审计工作质量控制 会计师事务所进 行审计质量控制 主要是指导和监督注册会计师 选择实施审计程序 编制审计工作底稿 并对审 计工作底稿进行严格复核 注册会计师协会或其 他有关单位依法进行审计质量检查 也主要是对 审计工作底稿的检查 因此 没有审计工作底稿 审计质量的控制与检查就无法落到实处 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 3 4 有利于减轻审计人员的责任及评价审计人员的工作 成绩 审计人员专业能力的大小 工作业绩的好坏 主 要体现在对审计程序的选择 执行和有关的专业判断上 而审计人员是否实施了必要的审计程序 审计程序的 选择是否合理 专业判断是否准确都必须通过审计工作 底稿来体现和衡量 5 有利于未来审计业务的开展 审计业务有一定的连 续性 同一被审计单位前后年度的审计业务具有众多联 系或共同点 因此 当年度的审计工作底稿 对以后年 度审计业务具有很大的参考或备查作用 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 3 三 审计工作底稿的分类 按审计工作底稿的类别分类为 综合类工作底稿 业务类工作底稿和备查类工作底稿 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 3 四 审计工作底稿的结构和内容 审计工作底稿没有标准的格式 任何工作底稿都 应具备以下基本内容 被审单位名称 审计项目 名称 审计项目的时间或期间 审计记录 审计 标识及其说明 审计结论 索引号及页次 编制 者姓名及编制日期 其它应说明事项 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 3 五 审计工作底稿的审核 审核审计工作底稿主要是为了减少人为误差 降 低审计风险 协调审计进度 提高审计效率 便 于管理人员对审计人员工作业绩考评 审计工作底稿审核采用三级复核制度 即会计师 事务所建立以主任会计师 部门经理和项目经理 为复核人 对审计工作底稿进行逐级复核 通过 三级复核 审计工作底稿得到充分地补充和完善 为审计报告提供了强有力的保证 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 3 第七章 内部控制的评审 一 内部控制制度 内部控制制度是指为了保护具有组织结构的经济主体 的资产完整 保证会计资料和其他有关资料的真实性和 正确性 提高经营效率 促进经营方针的贯彻实施 在 经济主体的内部建立或采用的一系列相互联系 相互制 约的方法 程序和行为规则 内部控制五要素 控制环境 风险估价 控制活动 信 息交流 监督 内部控制按工作范围分为 内部会计控制和内部管理控 制 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 3 二 内部控制的调查 调查内部控制可采用调查 询问的方法 调查内容包括 界定职权范围 不相容业务分工 内部会计控制 行政控制 内部控制的描述可以采用文字描述法 调查表法 流程图法 应当注意各种方法的适用范围及其 优缺点 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 3 三 内部控制的测试与评价 内部控制的测试与评价主要包括 内部控制的初评 内 部控制的符合性测试及内部控制的总评 一 内部控制符合性测试 符合性测试的内容包括业务测试和功能测试 是在对被 审单位内部控制进行初评的基础上 为证实该控制是否 在实际工作中得以贯彻执行 以及其效果是否符合设立 该控制的初衷而进行的测试活动 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 3 二 内部控制的总评 内部控制总评是在符合性测试的基础上对内部控 制进行的总体评价 主要包括依据程度评价和强 弱点评价等 依据程度评价的种类包括 高信赖程度评价 中 信赖程度评价及低信赖程度评价 内部控制总评的要点有 健全性 科学性 层次 性 适用性 经济性 协调性 有效性 系统性 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程课程学习辅导四 孝感广播电视大学云梦分校 辅导教师 滕贵民 电子邮箱 ymddjwc 电话 07124325318 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 4 第八章 审计抽样 审计抽样是指审计人员在实施测试时 从被审计 总体中选取一定数量的样本进行审计 通过样本 的审计结果来推断被审计总体特征的一种审计技 术方法 抽样审计通常可运用于逆查 顺查 函 证盘点等审计程序 不适用询问 观察 分析性 复核等程序 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 4 一 审计抽样的种类 从技术上分类为 统计抽样和非统计抽样 统计抽样 是根据概率论的原理确定抽查的样本量 随机选 取样本 并由样本的审查结果推断总体的审计抽样技术 非统计抽样 是指根据审计人员的执业经验和判断能力来确 定需要抽查的样本量 选取样本和推断总体的审计抽样方法 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 4 从内容上分类为 属性抽样和变量抽样 属性抽样 是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下 为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法 属 性抽样用于内部控制的符合性测试 目的是确定被审计 单位的内部控制的有效程度 变量抽样 是指用来估计总体金额而采用的一种方法 变量抽样用于帐户余额或报表项目的实质性测试 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 4 二 样本的设计与选取 一 样本设计 样本设计 是指审计人员在具体计划指导下 围绕样本的 性质 样本数量 抽样方法 抽样工作质量要求所进行的 计划工作 在设计样本时 要考虑以下基本因素 1 审计目的 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 4 2 审计对象总体与抽样单位 审计对象总体是指审计人员为形成审计结论 准备采用 抽样方法审计的经济业务及有关会计或其他资料的全部 项目 抽样单位是指构成审计对象总体的个别项目 在确定抽 样单位时 要考虑被审计单位的实际情况和具体的审计 目的 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 4 3 抽样风险与非抽样风险 抽样风险是指审计人员依据抽样结果得出的结论 与审计对象总体特征不相符合的可能性 非抽样风险是指审计人员因采用不恰当的审计程 序或方法 错误运用审计证据等而未发现重大误 差的可能性 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 4 4 可信赖程度 可信赖程度是指预计由样本的推断结果能够代表 总体特征的百分比 如抽样结果有 95 的可信 赖程度 就是指抽样结果有 95 的可能性代表 了总体的特征 有 5 的可能性没有代表总体的 特征 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 4 5 可容忍误差 可容忍误差是指审计人员认为抽样结果可以达到审计目 的而愿意接受的审计对象总体的最大误差 在进行符合 性测试时 可容忍误差是审计人员不改变对内部控制的 可信赖程度 所愿意接受的最大误差 在进行实质性测 试时 可容忍误差是审计人员能够对某一帐户余额或某 类经济业务总体特征做出合理评价 所愿意接受的最大 金额误差 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 4 6 预期总体误差 预期总体误差是指审计人员应根据前期审计所发现的误 差 被审计单位经营业务和经营环境的变化 内部控制 制度的评价及分析性复核的结果等 来确定审计对象总 体的预期误差 如果存在预期误差 则应当选取较大的 样本量 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 4 7 分层 分层是指将某一审计对象总体划分为若干具有相 似特征的次级总体的过程 审计人员可以利用分 层着重审计可能有较大错误的项目 并减少样本 量 如为函证应收帐款 可以将应收帐款账户按 应收帐款帐户金额的重要性分层 分为三层 即 帐户金额在 50000 元以上的 在 10000 元 50 000 元以内的 10000 元以下的 对应收帐款 帐户金额在 50000 元以上的帐户进行全部函证 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 4 二 样本的选取 在选取样本时 可采用以下方法 利用随机数表 选样 系统选样 分层选样 整群选样 金额单 位选样等 来自 中国最大的资料库下载 审计学原理 课程 审计学原理 课程学习辅导学习辅导 4 三 属性抽样 属性抽样用于内部控制符合性测试 其目的是确定被审单位的内部 控制的有效程度 属性抽样的方法有 1 固定样本量抽样 其步骤为 确定审计目的和抽样总体 定义 违反 的标准 确定相关因素 确定样本量 选取并审查样本 2 停 走抽样 其步骤为 确定审计目的与抽样总体 定义 违 反 的标准 确定抽样要求的可靠程度和可容忍的最大误差率 确 定初始样本量 3 在采用停 走抽样法中 注意一个公式的运用 即 风险系数