会计电算化毕业论文-谈企业纳税管理.doc

江西工业职业技术学院2013届会计电算化专业毕业论文 题 目： 谈企业纳税管理 姓 名： 学 号： 20102314 班 级： 10会计电算化(3)班 系 别： 经济管理系 指导教师： 目录摘要 31.纳税筹划的概念及其方式31.1避税筹划 31.2节税筹划 31.3转嫁筹划 32.纳税筹划的主要方法 42.1利用本国税法规定的差异实施纳税筹划 42.2利用不同经济性质企业税负的差异实施纳税筹划 42.3利用行业税负差异实施纳税筹划 42.4利用地区税负差异实施纳税筹划 43.企业纳税管理现存问43.1部分财务人员专业水平较低，税法知识掌握不面 53.2涉税部门间缺少协调意识 53.3对纳税管理工作重视程度不够，没有建立有效的管理体 系54、企业纳税管理问题的解决办法 54.1加强对涉税人员的税法知识后续教育 54.2强化涉税人员的责任意识，建立奖惩机制 54.3重大经营活动需要有涉税人员参与 54.4加强与税务机关的沟通协调 54.5强化涉税人员的整体意识 65结束语 6参考文献 7谈企业纳税管理付岚岚（江西工业职业技术学院，江西南昌330039）【摘要】：企业纳税管理是企业管理的重要组成部分，随着税收征管力度加大，其在企业中受关注程度不断增加。本文分析了我国企业纳税管理工作的现存问题，并提出解决办法，以期能帮助企业减少纳税风险，提高纳税管理水平。纳税是企业生产经营中必须履行的义务之一。随着国家税收制度的完善，税收征管力度不断加大，税法日趋复杂，企业纳税风险不断增加。如何在遵从国家税收政策的前提下，充分享受税收优惠，减少纳税风险，降低企业总体税负，是企业财务管理的重要方面。【关键字】：纳税筹划 纳税管理 现存问题 解决办法1.纳税筹划的概念及其方式纳税筹划，是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。关于纳税筹划包括的内容，目前国内有三种不同的观点：一是认为纳税筹划 专指一种情况即节税筹划，也就是认为节税筹划与纳税筹划是相同的范畴；二是将纳税筹划向外延伸到各种类型的少缴税、不缴税的行为，甚至将偷税、逃税、欠税 都包括在纳税筹划的范畴之内；笔者的观点属于第三种，认为纳税筹划是关于对各种纳税事务的筹划，是一个全方位的概念，涉及到纳税人纳税事务的各方面，但纳 税筹划不能违背国家有关的法律、法规。纳税筹划是企业的一种理财活动，是指纳税人为实现经济利益最大化的目的，在国家法律允许的范围内，对自己的纳税事项 进行系统安排，以获得最大的经济利益。纳税筹划的方式大致有以下三种：1.1避税筹划避税筹划和节税筹划不同，避税筹划与逃税筹划也不同，它是以非违法的手段来达到少缴税或不缴税的目的，因此避税筹划既不违法，也不合法，而是处在两者之间，我们称之为“非违法”。正由于此，避税筹划也就存在一定的风险，有可能被税务机关认定为“逃税”。1.2节税筹划所 谓“节税筹划”是指纳税人在不违背税法立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策，通过纳税人对筹资活动、投资活动以及经营 活动的巧妙安排，达到少缴或不缴税的目的。这种巧妙安排与避税筹划最大的区别在于避税是违背立法精神的，而节税是顺应立法精神的。换句话说，顺应法律意识 的节税活动及其后果与税法的本意相一致，它不但不影响税法的地位，反而会加强税法的地位，从而使当局利用税法进行的宏观调控更加有效，是值得提倡的行为。1.3转嫁筹划税负转嫁是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格的调整和变动，将税负转嫁给他人承担的经济行为。税负的转嫁与归宿在税收理论和实践中有着重要地位，与逃税、避税相比更为复杂。税负转嫁结果是有人承担，最终承担人称为负税人。税负落在负税人身上的过程叫 税负归宿。所以说税负转嫁和税负归宿是一个问题的两个说法。在转嫁条件下，纳税人和负税人是可分离的，纳税人只是法律意义上的纳税主体，负税人是经济上的 承担主体。2.纳税筹划的主要方法虽然国家千方百计营造公平竞争的纳税环境。但由于我国各地区的经济条件不同，发展不平衡，各地政府往往把税收作为调节经济运行和经济结构的手段，因此税法中 各种特殊条款、优惠措施及相关差别规定大量存在，从而在客观上造成相同性质征税对象的纳税人的税负存在高低差异。因而纳税人也就可以采取各种合法手段避重 就轻，经过运作选择有利于自己的税收规定纳税，从而使自己得以节约税收成本。由于纳税筹划是在遵守或不违背税法规定的前提下预先进行的策划，因而要使纳税筹划成功，纳税筹划人、纳税人就必须对税法有一个透彻的研究；同时，纳税筹划的 成功实行还有赖于筹划实施人有清晰的思路和对技术的熟练掌握。本节将就国内纳税筹划的基本思路作一简要介绍，下面具体分析国内的纳税筹划的新思路。2.1利用本国税法规定的差异实施纳税筹划利用本国税法规定的差异实施纳税筹划方法主要有：利用不同经济性质企业的税负差异实施纳税筹划、利用行业和地区税负差异实施纳税筹划、利用特定企业的税收优惠实施纳税筹划、利用纳税环节不同规定进行纳税筹划等，下面分开进行详述。2.2 利用不同经济性质企业税负的差异实施纳税筹划比如内、外资企业所得税税负差异，对计算机软件和硬件生产企业实行“先征后退”增值税的规定等，这些使企业性质实行的税收优惠政策也为纳税筹划提供了机会。其典型的例子是，许多内资企业通过各种途径将自己的资金投入国外办企业，然后将国外企业资金以外资的名义转手投入自己在国内的企业，通过这种曲线的形式来获得“合资”企业的资格，从而享受外商投资企业的税收优惠政策。 2.3利用行业税负差异实施纳税筹划从事不同经营行业的纳税人的税负存在一定差异，这主要体现在以下四个方面：（1）缴纳营业税的不同劳务行业税率不同；（2）从事货物销售与提供加工、修理修配劳务的企业缴纳增值税，而提供其他劳务的企业则缴纳营业税，税负存在差异；（3）不同行业企业所得税税负不同，企业所得税税基的确定没有完全脱离企业财务制度造成企业间税基确定标准不一致，从而导致税负不同；（4）行业性税收优惠政策带来的税负差异。如对新办第三产业定期减免所得税的规定等。由于存在行业部门间税收待遇上的差别，利润转移、转让定价已成为一种常规性的避税手段。而且纳税人还可以利用从事行业的交叉、重叠来选择对其有利的行业申报缴税。2.4利用地区税负差异实施纳税筹划我国对设在经济特区、经济开发区、高新技术开发区和保税区等区域内的纳税人规定较多的税收优惠。如特区企业与内地企业所得税税率有15和33 之别，众多的地方优惠区内企业也较优惠区外企业的税负轻。但是并非只有完全是在“优惠区”内经营的企业才享有优惠税率，对于在特定地区内注册的企业，只要 投资方向和经营项目符合一定要求也可享受税收优惠政策。这样，一些企业通过在特区虚设机构，利用“避税地”方式来进行避税。3企业纳税管理现存问题3.1部分财务人员专业水平较低，税法知识掌握不全面部分企业财务人员税法知识来源单一，学习动力差，对现行税法制度认识不到位，对企业实际情况不熟悉，不了解企业税法环境变化，处理涉税事务时依据经验主义，机械照搬过去做法。对有关税法细节不掌握，造成涉税事务处理出现偏差，对国家税收优惠政策掌握不足，享受不到相关政策好处。在会计处理上存在随意性，造成会计信息失真，致使其纳税基础不符合征收制度的规定，给企业带来税务处罚的风险。3.2涉税部门间缺少协调意识 纳税管理工作需要全体涉税人员进行协调、合作。然而在实际工作中，部份涉税人员和部门，如企业工程、计划、销售的相关部门和人员认为纳税应由财务部门负责，与已无关，在企业生产经营过程中不考虑纳税减免事项，等到涉税事项完成时财务部门已经无法改变相关纳税事宜。还有部分企业的二级单位为完成经营指标，把企业内部收入列入企业外部收入，导致多缴税款等。3.3对纳税管理工作重视程度不够，没有建立有效的管理体系部份企业在经营计划中对纳税工作未作适当安排与筹划，只在经营过程完成后，被动处理纳税事项。企业管理层未提出明确的管理目标，企业无纳税工作处理的制度安排，对为企业节约纳税成本无奖励，对因工作失误多纳税，增加现金支出的行为无惩处。造成涉税人员工作缺少动力，没有积极性，被动应对。4企业纳税管理问题的解决办法4.1加强对涉税人员的税法知识后续教育由于经济的发展及税收政策自我完善的需要，税法政策经常处在动态变化之中。企业应当建立涉税人员税法知识持续教育制度，随时掌握税法变化对企业经营的影响，结合企业实际情况，分析企业纳税环境。只有这样，涉税人员才可能准确处理涉税事务，为企业正确纳税打下基础。4.2强化涉税人员的责任意识，建立奖惩机制 现代企业管理的核心是员工管理，其关键在于建立科学有效的企业内部激励机制。良好的激励机制可以调动员工积极性，对企业纳税管理工作也同样适用。企业应对涉税事务处理程序和组织框架进行规划，明确职责权限，保证涉税事务处理的及时性、适当性，且经过必要的复核，并与涉税人员薪酬、晋升等相联系，建立起适合涉税事务处理的长效激励机制。4.3重大经营活动需要有涉税人员参与部分企业在进行重要的经营政策决策或重大投资时，经常忽略其中的涉税事务。然而涉税事务处理是否得当可能会对投资、经营产生重大影响，甚至影响其决策方向。涉税人员的参与可以预先对重要经营政策、重大投资中纳税事务做出评估，对企业长期的纳税事务做出规划，使企业做到合理节税，有效防止因纳税带来的不利影响。因此，在企业进行重大决策时应有涉税人员全程参与。4.4加强与税务机关的沟通协调良好的税企关系是企业规避纳税风险的重要前提。由于我国很多税收法律法规规定比较灵活，不少税收征纳方式和标准允许地方政府自行制定，且不同的税务行政执法人员对同一税收法律法规、同一涉税事项的理解也可能存在差异，导致税收政策执行偏差的问题普遍存在。因此，财务人员要加强与归属地税务部门及税收管理员的联系和沟通，争取在税收法律法规的理解上与税务部门保持一致，特别是那些没有明确规定的税务处理方法，要尽量得到税务部门的认可，要善于寻求税务协调来化解税收风险，对于出现的纳税分歧要理性对待，妥善处理。4.5强化涉税人员的整体意识 涉税人员的整体意识对企业纳税管理有着重要影响。企业应从整体把握纳税事务的处理，对各个时期的纳税事项做出规划，合理节税，降低企业税负，提高经济效益。在管理层重视纳税管理的前提下，企业应首先在发展计划中对纳税管理做出系统的制度性安排，明确企业纳税管理的目标和要求及有关责任人，统筹纳税行为，合理利用优惠政策为企业节税。其次应让纳税管理人员特别是二级单位纳税管理人员理解企业结构和纳税主体的关系，防止纳税的结构性偏差。最后企业应加强内部部门之间、上下级之间及与税务征管部门的信息沟通与交流。企业还应对纳税管理的规划、制度、流程进行评估，以确定相关制度的设计、运行是否得当及符合成本效益原则。5结束语 本文探讨了企业涉税事务处理中存在的问题，并提出了相应的解决办法。企业应建立纳税管理体系，提高涉税人员的专业素质、责任意识与整体意识，实施有效的奖惩机制，在不