出口货物退（免）税审核疑点调整办法.doc

出口货物退（免）税审核疑点调整办法 （试 行）出口企业在申请办理出口货物退（免）税过程中，因自身填报错误，以及外部数据信息错误、不全等原因，从而在税务机关退（免）税的审核中不可避免地会产生各种疑点。这些疑点大致有：申报凭证不符合规定，申报表有关项目、数据填报错误，外部信息错误、不全等。针对疑点产生的原因，税务机关各岗位应按照规定对不同的疑点进行相应地处理。为了规范各级退税机关工作人员的执法行为，根据国家税务总局和江苏省国税局的有关要求，按照现行出口货物退（免）税工作流程，制定本办法。一、出口货物退（免）税审核疑点种类根据出口货物退（免）税有关规定，结合现行退税申报、审核软件实际运行状况，目前，在退税审核中产生的有效疑点大致有343种。其中：（一）外贸企业退税计算机审核疑点137种； （二）生产企业退（免）税计算机审核疑点128种；（三）单证办理审核疑点78种；二、出口货物退（免）税审核疑点处理方法在出口货物退（免）税实际工作中，对不同的审核疑点，应根据其产生的具体原因进行分类处理。目前，对审核疑点的处理方法主要有以下几种。（一）根据申报原始凭证等直接订正调整。这种调整办法在疑点调整中占有较大比例。税务机关申报岗、审核岗在审核出口企业申报资料、报表及电子数据时，发现企业申报数据填录错误的，根据企业申报附送原始凭证等填写进货凭证录入（审核）问题记录及订正表、出口退税申报明细表录入（审核）问题记录及订正表，通过出口货物退（免）税信息管理系统有关功能，进行数据订正调整，修改相应企业申报电子数据及退税登记项目，同时说明订正调整的原因或理由。（二）经调查核实后人工挑过。有些审核疑点在审核订正环节无法直接进行调整，需要经过调查核实、视核实情况才能处理。申报岗、审核岗、调查核实岗根据审核产生的疑点类型，对企业申报的原始凭证、资料核实后，通过出口货物退（免）税信息管理系统“检查（疑点）调整”功能，予以人工挑过，并注明挑过理由。（三）回函真实后人工挑过。有些疑点需要发函证实后才能人工挑过。申报岗、审核岗、调查核实岗根据审核产生的疑点类型，通过发函进行求证，待对方回函属实后，予以人工挑过，并注明挑过理由。（四）调整系统设置。有些审核疑点因系统配置原因而产生的，经核实后，并通过一定的程序，可以修改系统中的设置。（五）不予处理或暂不处理。有些疑点由于外部信息缺失或错误等而不予处理。申报岗、审核岗、调查核实岗对审核产生的疑点类型，在某种条件未出现前不予处理或暂不处理。三、电子审核疑点产生原因及处理方法电子审核过程中疑点的产生是多方面的，有正常的录入错误，也有人为虚报的，且由于退税凭证来源于多个部门，各部门对某一同类问题的填报口径不尽相同，不可避免地会产生录入口径、方法等方面的误差。因此，需要出口企业、征税机关、退税机关的共同努力，分清错误类型，查明错误原因，提供准确依据，实事求是地处理疑点数据，保证免、抵、退税计算的正确性和准确性。从目前的电子审核程序来看，退税数据的审核疑点级别分“提示类”、“警告类”、“错误类”，对“警告类”退税明细数据需进行认真核实，进行调整后才能审核通过并参与计算，办理退税手续。下面针对常见的疑点进行分析，并分别按审核基本原则、产生原因、调整方法三个方面进行说明。（一）外贸企业类疑点1、海关信息中无此出口报关单号（XXX）(疑点代码：CB01)（1）审核基本原则税务机关运用海关报关单电子信息对企业申报的出口货物报关单数据进行审核。（2）产生原因 企业申报出口退税时出口货物报关单号码录入错误。 企业未及时提交电子口岸结关信息。 确实无电子信息。（3）调整方法 出口货物报关单号码录入错误的，核实申报原始凭证后直接订正调整。 未及时提交电子口岸结关信息的，通知企业及时提交电子口岸结关信息。 确实无电子信息的，待海关电子信息补发。2、该报关单号在海关信息中已被(XXX)挑中(疑点代码：CB02)（1）审核基本原则企业申报退税的出口货物报关单不得重复申报。（2）产生原因 企业申报出口退税时出口货物报关单号码录入错误。 出口货物报关单重复申报。（3）调整方法 出口货物报关单号码录入错误的，核实申报原始凭证后直接订正调整。 属于出口货物报关单重复申报的，核对申报资料后删除该重复申报数据。3、此贸易性质 (XXX)不退税(疑点代码：CB04)（1）审核基本原则贸易性质属于不退税的，不得申报退税。（2）产生原因 企业申报出口退税时出口货物报关单贸易性质录入错误。 贸易性质属于不退税，企业申报了退税。（3）调整方法 出口货物报关单贸易性质录入错误的，核实申报原始凭证后直接订正调整。 属于贸易性质不退税的，核对申报资料后删除该申报数据。4、此贸易性质为其他(疑点代码：CB05)（1）审核基本原则贸易性质为“其他”符合退税条件的，核实无误后办理退税。（2）产生原因贸易性质确实为“其他”。（3）调整方法在核实出口报关单后，符合规定的予以人工挑过。6、出口国别为中国境内(疑点代码：CB07)（1）审核基本原则对出口到中国境内的符合出口退税条件的出口货物可以申报退税，提示类疑点，予以关注。（2）产生原因出口目的地确实为中国境内。7、申报的出口日期(XXX)与海关电子信息中(YYY)的不一致(疑点代码：CB08)（1）审核基本原则企业申报退税的出口日期应当与海关电子信息一致。（2）产生原因 企业申报出口退税时出口货物报关单出口日期录入错误。 纸质报关单的出口日期与电子信息中的出口日期不一致。（3）调整方法 出口货物报关单出口日期录入错误的，核实申报原始凭证后直接订正调整。纸质报关单的出口日期与电子信息中的出口日期不一致的，可先在退免税信息管理系统中查询是否有海关的改单信息，有改单信息的按改单信息的出口日期处理，无改单信息的，从低适用退税率。8、申报日期超过规定申报期限(疑点代码：CB09)（1）审核基本原则企业申报退税应当在规定的申报期限（次年的4.30日）内进行。（2）产生原因 企业申报出口退税时出口货物报关单出口日期录入错误。 企业的退税申报日期确实超过了规定的申报期限。（3）调整方法 出口货物报关单出口日期录入错误的，核实申报原始凭证后直接订正调整。出口企业的退税申报日期确实超过了规定的申报期限的，不可人工挑过，提醒企业做免税或补税处理。9、申报退税时间(XXX)超过批准延期期限(YYY) (疑点代码：CB10)（1）审核基本原则出口企业延期申报退税应当在税务机关批准的延期申报期限内申报。（2）产生原因 出口企业在延期申报备案时将延期报关单出口日期录入错误。 出口企业的延期申报退税时间确实超过了规定的申报期限。（3）调整方法 出口企业在延期申报备案时将延期报关单出口日期录入错误的，经调查核实符合规定的作挑过处理。 出口企业延期申报退税时间确实超过了规定的申报期限的，不可人工挑过。10、申报商品码(XXX)与海关数据中的(YYY)不等(疑点代码：CB11) （1）审核基本原则出口企业退税申报的商品代码应当与海关数据中的商品代码一致。（2）产生原因 企业退税申报时商品代码录入错误。 海关商品代码未及时更新，原商品代码在下一年新码库中取消或合并。 （3）调整方法 企业退税申报时商品代码录入错误的，核实申报原始凭证后直接订正调整。 属于年底报关实际年初出口且原商品代码在下一年新码库中取消或合并的，从低适用退税率。11、申报计量单位(XXX)与海关信息中的(YYY)不符(疑点代码：CB12)（1）审核基本原则出口企业退税申报的计量单位应当与海关信息中的计量单位一致。（2）产生原因 企业退税申报时计量单位录入错误。 企业年底报关但出口日期为下一年初，海关对出口商品计量单位未及时更新，原计量单位在下一年新码库中发生改变。（3）调整方法 企业退税申报时计量单位录入错误的，核实申报原始凭证后直接订正调整。 属于年底报关实际年初出口且原计量单位在下一年新码库中发生改变的，在核对无误的基础上作挑过处理。13、美元离岸价(XXX)与海关信息中的美元离岸价(YYY)之差超过规定范围(ZZZ)% (疑点代码：CB14)（1）审核基本原则出口企业退税申报的美元离岸价与海关信息中的美元离岸价不应超过规定范围。（2）产生原因 企业退税申报时美元离岸价录入或者换算错误。 海关电子信息中的美元离岸价与纸质报关单数据确实不一致。（3）调整方法 企业退税申报时美元离岸价录入或者换算错误的，核实申报原始凭证后直接订正调整。 海关电子信息中的美元离岸价与纸质报关单数据不一致的，先在退免税信息管理系统中查询是否有海关的改单信息，有改单信息的按改单信息的美元离岸价处理。无改单信息的待海关补发。14、申报的出口数量（XXX）超过海关电子信息中的数量(YYY) (疑点代码：CB15)（1）审核基本原则企业退税申报的出口数量不应超过海关电子信息中的数量（2）产生原因 企业退税申报时出口数量录入错误或者第一计量单位用错。 纸质报关单出口数量确实超过海关电子信息中的数量。 （3）调整方法 企业退税申报时出口数量录入错误或者第一计量单位用错的，核实申报原始凭证后直接订正调整。 纸质报关单出口数量确实超过海关电子信息中的数量的，查询是否有海关的改单信息，有改单信息的按改单信息处理。15、异常企业出口且监控级别为不退税(疑点代码：CB16)改为提示类。（1）审核基本原则 对异常出口企业实行严格级别监控。不可人工挑过。（2）产生原因税务机关根据监控级别认定。（3）调整方法暂不处理，不可人工挑过。16、特殊政策类型为对外承包工程(XXX)而对应海关信息中的贸易方式不是对外承包工程(YYY) (疑点代码：CB17)（1）审核基本原则对外承包工程出口时，出口货物报关单上的贸易方式应当为对外承包工程。（2）产生原因非对外承包工程出口企业误申报。（3）调整方法在调查核实出口报关单后，订正调整。17、特殊政策类型为境外投资(XXX)而对应海关信息中的贸易方式不是境外投资(YYY) (疑点代码：CB18)（1）审核基本原则境外投资出口货物报关单上的贸易方式应当为境外投资。（2）产生原因非境外投资企业误申报。（3）调整方法在调查核实出口报关单后，订正调整。20、代理出口货物证明信息中无此代理证明号（XXX）(疑点代码：CD01)（1）审核基本原则税务机关运用代理出口货物证明电子信息对企业申报的代理出口货物证明进行审核。（2）产生原因 企业申报退税时代理出口货物证明号码录入错误。 确实无代理出口货物证明电子信息。（3）调整方法 代理出口货物证明号码录入错误的，核实申报原始凭证后直接订正调整。 确实无代理出口货物证明电子信息的，待收到电子信息后处理，属于委托方税号录入错误的，要求企业重新开具。21、该代理证明号（XXX）在代理证明信息中已被挑中(疑点代码：CD02)（1）审核基本原则企业申报退税的代理出口货物证明不得重复申报。（2）产生原因 企业申报出口退税时代理出口货物证明号码录入错误。 代理出口货物证明重复申报。（3）调整方法 代理出口货物证明号码录入错误的，核实申报原始凭证后直接订正调整。 属于代理出口货物证明重复申报的，核实申报资料后删除该重复申报数据。22、此贸易性质为其他 (疑点代码：CD03)（1）审核基本原则贸易性质为“其他”符合退税条件的核实无误后办理退税。（2）产生原因贸易性质确实为“其他”。（3）调整方法在核实出口报关单后，符合规定的予以人工挑过。24、出口国别为中国境内(疑点代码：CD05)（1）审核基本原则对出口到中国境内的符合出口退税条件的出口货物可以办理退税。（2）产生原因出口目的地确实为中国境内。（3）调整方法对出口到中国境内的符合出口退税条件的出口货物可以人工挑过。25、出口日期（XXX）与代理证明信息中的出口日期(YYY)不一致(疑点代码：CD06)（1）审核基本原则出口企业委托代理出口申报退税的出口日期应当与代理证明信息中的出口日期一致。（2）产生原因 企业申报出口退税时代理证明出口日期录入错误。 代理证明的出口日期与电子信息中的出口日期不一致。（3）调整方法 代理证明出口日期录入错误的，核实申报原始凭证后直接订正调整。 代理证明的出口日期与电子信息中的出口日期不一致的，必须发函开具代理出口货物证明的税务机关，回函确认后按照正确的出口日期进行处理。26、申报日期超过规定申报期限(疑点代码：CD07)（1）审核基本原则出口企业申报退税应当在规定的申报期限内进行。（2）产生原因 企业申报出口退税时代理证明出口日期录入错误。 出口企业的退税申报日期确实超过了规定的申报期限。（3）调整方法 代理证明出口日期录入错误的，核实申报原始凭证后直接订正调整。出口企业的退税申报日期确实超过了规定的申报期限的，作不退税处理，不可人工挑过。27、申报退税时间(XXX)超过批准延期期限(YYY) (疑点代码：CD08)（1）审核基本原则出口企业延期申报退税时间应当在税务机关批准的延期申报期限内进行。（2）产生原因 出口企业在延期申报备案时将延期代理证明出口日期录入错误。 出口企业的延期申报退税时间确实超过了规定的申报期限。（3）调整方法 出口企业在延期申报备案时将延期代理证明出口日期录入错误的，经调查核实符合规定的作挑过处理。 出口企业的延期申报退税时间确实超过了规定的申报期限的，作不退税处理，不可人工挑过。28、申报商品码(XXX)与代理证明信息中的商品代码(YYY)不一致(疑点代码：CD09)（1）审核基本原则出口企业委托代理出口退税申报的商品代码应当与代理证明信息中的商品代码一致。（2）产生原因 企业退税申报时商品代码录入错误。 企业年底报关但出口日期为下一年初，海关商品代码未及时更新，原商品代码在下一年新码库中取消或合并。 （3）调整方法 企业退税申报时商品代码录入错误的，核实申报原始凭证后直接订正调整。 属于年底报关实际年初出口且原商品代码在下一年新码库中取消或合并的，根据总局文件精神在退税率核对无误的基础上作人工挑过处理。29、申报计量单位(XXX)与代理信息中的(YYY)不符(疑点代码：CD10)（1）审核基本原则出口企业委托代理出口退税申报的计量单位应当与代理证明信息中的计量单位一致。（2）产生原因 企业退税申报时计量单位录入错误。 企业年底报关但出口日期为下一年初，海关对出口商品计量单位未及时更新，原计量单位在下一年新码库中发生改变。（3）调整方法 企业退税申报时计量单位录入错误的，核实申报原始凭证后直接订正调整。 属于年底报关实际年初出口且原计量单位在下一年新码库中发生改变的，在核对无误的基础上作人工挑过处理。31、美元离岸价(XXX)与代理证明信息中的美元离岸价(YYY)之差超过规定范围ZZZ%(疑点代码：CD12)（1）审核基本原则委托代理出口企业退税申报的美元离岸价与代理证明信息中的美元离岸价不应超过规定范围。（2）产生原因 企业退税申报时美元离岸价录入或者换算错误。 代理证明的美元离岸价与电子信息确实不一致。（3）调整方法 企业退税申报时美元离岸价录入或者换算错误的，核实申报原始凭证后直接订正调整。 代理证明的美元离岸价与电子信息确实不一致的，必须发函出具代理出口货物证明的税务机关，待收到电子信息后处理。32、申报的出口数量(XXX)与代理证明信息中的(YYY)数量不一致(疑点代码：CD13)（1）审核基本原则委托代理退税申报的出口数量应当小于等于代理证明的数量。（2）产生原因 企业退税申报时出口数量录入错误。 代理证明的出口数量与电子信息确实不一致。 （3）调整方法 企业退税申报时出口数量录入错误的，核实申报原始凭证后直接订正调整。 代理证明的出口数量与电子信息确实不一致的，调查核实后按不大于代理证明的数量处理。33、异常企业出口且监控级别为不退税(疑点代码：CD14)（1）审核基本原则 对异常委托代理出口企业实行严格级别监控，不可人工挑过。（2）产生原因税务机关根据监控级别认定。（3）调整方法异常处理结束后，对企业监控级别进行调整。34、异常企业代理出口且监控级别为不退税(疑点代码：CD15)（1）审核基本原则 对异常受托代理出口企业实行严格级别监控，不可人工挑过。（2）产生原因税务机关根据监控级别认定。（3）调整方法异常处理结束后，对企业监控级别进行调整。35、异常企业代理出口且监控级别为提示级(疑点代码：CD16)（1）审核基本原则关注提示级别异常受托代理出口企业。（2）产生原因税务机关根据监控级别认定。（3）调整方法在核实出口报关单及相关情况后，符合规定的予以人工挑过。36、此贸易性质(XXX)不退税 (疑点代码：CD17)（1）审核基本原则贸易性质属于不退税的，不得申报退税。（2）产生原因 企业申报出口退税时贸易性质录入错误。 贸易性质属于不退税，企业申报了退税。（3）调整方法贸易性质录入错误的，核实申报原始凭证后直接订正调整。 属于贸易性质不退税的，核实申报资料删除该申报数据，并提醒企业按照视同内销计提销项税额。42、非跨境贸易人民币结算试点企业，备注包含KJ(疑点代码：CK01) （1）审核基本原则跨境贸易人民币结算试点企业，在退税申报时备注包含KJ（5月8日试点范围扩大至全体出口企业）（2）产生原因备注录入错误（3）调整方法备注录入错误的，核实申报原始凭证后直接订正调整。44、报关单(XXX)信息中成交币别为空(疑点代码：CK03)（1）审核基本原则报关单信息中成交币别应不为空。（2）产生原因报关单信息中成交币别为空（3）调整方法核实原始凭证，核实无误后作挑过处理。48、该报关单已开过代理证明(XXX) (疑点代码：CX01)（1）审核基本原则已部分开具代理证明的报关单可以申报退税，实行总量控制。（2）产生原因 企业申报的报关单号码录入错误。 已部分开具代理证明。（3）调整方法 出口货物报关单录入号码错误的，核实申报原始凭证后直接订正调整。 已部分开具代理证明的，经核实无误后挑过处理。49、该报关单已开过退运补税证明(疑点代码：CX02)（1）审核基本原则部分退运并已开具补税证明的报关单可以申报退税，实行总量控制。（2）产生原因 企业申报的报关单号码录入错误。 部分退运并已开具补税证明。（3）调整方法 出口货物报关单录入号码错误的，核实申报原始凭证后直接订正调整。 部分退运并已开具补税证明的，经核实无误后挑过处理。55、本次审核数据的报关单号(XXX)重复（疑点代码：CZ01）（1）审核基本原则: 一般情况下，企业申报的退税明细数据中的出口报关单号码应唯一。（2）产生原因 录入错误。报关单号码或项号录入错误。 企业当期重复申报报关单出口数据。（3）调整方法 属于录入错误的，经核实后，对企业申报的报关单号进行调整。 核对企业的出口数据，如确属企业重复申报录入的，根据核实结果，对企业重复申报出口报关单数据进行删除处理。 非录入错误，不得人工挑过。56、申报数据(WWW+XXX+YYY+ZZZ)在已审核数据中存在（疑点代码：CZ02）（1）审核基本原则: 申报数据（年月+批次+序号+关联号）在已审核数据中存在，不得重复申报退税。（2）产生原因 录入错误。报关单号码或项号录入错误。 重复申报退税（3）调整方法 属于录入错误的，经核实后，对企业申报的进项数据或报关单号进行调整。 非录入错误，不得人工挑过。核对企业的当期申报的进项及出口数据，如确属企业重复申报录入的，据核实结果对企业重复申报的数据进行删除、修改处理。57、出口数量为零（疑点代码：CZ03）（1）审核基本原则: 一般情况下，企业申报的出口数量不应是零。（2）产生原因 申报错误。出口信息漏录，商品码录错。 海关数据中，数量四舍五入。 其他原因（3）调整方法 检查调整法数据是否录入正确，包括数值和商品代码。核实后，将数据订正，出口明细数据进行修改或添加等调整处理。 海关数据错误，核实后，人工挑过。58、数值项不应为负数（疑点代码：CZ04）（1）审核基本原则: 一般情况下，企业申报的数值项都应为正数。（2）产生原因 录入出口退税的进货数据时，录入了负的出口数据。其他原因。（3）调整方法检查调整法数据是否录入正确，包括数值和商品代码。核实后，对企业相应申报进货、出口明细数据进行修改、删除或添加等调整处理。 非申报错误，不得人工挑过。59、商品码库中无此商品码（疑点代码：CZ05）（1）审核基本原则: 企业申报数据中的商品代码应包括在退税商品码库里。产生原因 出口企业申报时，商品代码填写错误或录入错误。 出口企业填报，是按照海关报关单上商品代码录入的，但总局已经将海关商品代码作了扩展。 企业使用的商品代码库不是总局新下发的商品代码库。 海关修改了商品代码，总局未及时更新。调整方法 出口企业填报时填写错误或录入错误的，经核实后，将原数据订正。 总局对海关商品代码作了扩展的，企业应使用扩展后的商品代码，税务机关经核实后，可将原数据订正。 如果使用了错误的商品代码库，如果数据较少，税务机关可以在核实后进行订正；如果数据较多，可以退回退税申报数据，让企业更换商品代码库后重新录入重新申报。 海关修改了商品代码，必须是码库里的，核实后，可按从低适用退税率，人工挑过。60、该商品不是基本商品（疑点代码：CZ06）（1）审核基本原则: 企业申报退税的货物应为商品代码库中的基本商品，即码库中相对应商品代码的基本商品标志应不为空。产生原因 出口企业申报时，商品代码填写错误或录入错误，。 出口企业填报，是按照海关报关单上商品代码录入的，但总局已经将海关商品代码作了扩展，原商品代码为非基本商品代码。 企业使用的商品代码库不是总局新下发的商品代码库。 其他原因。调整方法 出口企业填报时填写错误或录入错误的，经核实后，将原数据订正。 总局对海关商品代码作了扩展的，企业应使用扩展后的商品代码，税务机关经核实后，可将原数据订正。 如果使用了错误的商品代码库，如果数据较少，税务机关可以在核实后进行订正；如果数据较多，可以退回退税申报数据，让企业更换商品代码库后重新录入重新申报。61、本次审核数据的代理证明号(XXX)重复（疑点代码：CZ07）（1）审核基本原则: 一般情况下，代理证明不得重复申报。（2）产生原因 代理证明号录入错误。 其他原因。（3）调整方法 出口企业填报时填写错误或录入错误的，经核实后，将原数据订正。 非申报错误，不得人工挑过。62、禁止出口商品或不退税商品（疑点代码：CZ08）（1）审核基本原则: 一般情况下，国家规定禁止出口商品或不退税商品不得申报退税。（2）产生原因 出口企业申报时，商品代码填写错误或录入错误。 该商品属于国家禁止出口商品或不予退税商品。 企业使用的商品代码库不是总局新下发的商品代码库。 部分零退税率商品出口至加工区 。（3）调整方法 录入错误，调整商品代码。 核对企业申报的商品码、报关单上注明的商品码及审核系统中的商品码库，确属国家禁止出口商品或不予退税商品，对相应的进货、出口明细数据作删除处理。 如果使用了错误的商品代码库，如果数据较少，税务机关可以在核实后进行订正；如果数据较多，可以退回退税申报数据，让企业更换商品代码库后重新录入重新申报。 部分零退税率商品出口至加工区，核实情况，报关单上有注明审批号。根据核实结果，符合国家规定的，人工挑过。63、免税商品（疑点代码：CZ09）（1）审核基本原则:一般情况下，企业不应该将免税商品出口后申报退税。（2）产生原因 出口企业报关出口时，使用错误的商品代码。 出口企业将免税商品出口后申报退税。 其他原因。（3）调整方法 出口企业报关出口时使用错误商品代码的，要求修改报关单。 将免税商品申报退税的，删除该数据。提醒企业及时申报免税。 64、同一关联号下该商品(XXX)在商品码库中有(YYY)种退税率（疑点代码：CZ10）（1）审核基本原则: 一般情况下。同一关联号下相同商品退税率一致。（2）产生原因 出口企业申报时，商品代码填写错误或录入错误，。 总局退税率变更，同一关联号跨不同变更时间。 同一关联号下该商品进项发票有税务机关代开的。（3）调整方法 录入错误，调整商品代码。 同一关联号跨不同退税率变更时间，要求企业拆分申报。 同一关联号下该商品进项发票确有税务机关代开的，造成的退税率不同，核实后，人工挑过。65、申报计量单位(XXX)与商品码库中(YYY)不符（疑点代码：CZ11）（1）审核基本原则: 一般情况下，出口商品计量单位应与商品码库中一致（2）产生原因 出口企业申报时填写错误或录入错误。 实际进货发票中的计量单位与码库中不一致码库更新（3）调整方法 出口企业申报时，计量单位根据商品码自动生成。进项发票中的计量单位有时与自动生成的不一致，经核实后，换算数量。 如果实际进货发票中的计量单位与码库中不一致，人工审核报关单中的二量单位，核对无误后，按关单中的第一计量单位换算数量。66、申报的报关单号和代理证明号码同时为空（疑点代码：CZ12）（1）审核基本原则:申报的报关单号和代理证明号码不得同时为空（2）产生原因 企业申报退税数据时，关单号和代理证明号码漏录。 其他原因（3）调整方法 数据漏录的，核实后补录。 不得人工挑过。67、该发票(XXX)是交叉稽核不符发票（疑点代码：JF01）（1）审核基本原则:企业申报的进项专用发票应包含在总局下发的稽核相符专用发票电子信息中。（2）产生原因 企业申报退税数据时，专用发票号码录入错误。 该发票号码确在交叉稽核不符发票电子信息中 其他原因（3）调整方法 数据录入错误的，核实后订正。 该发票号码确在交叉稽核不符发票电子信息中，建议函调处理，征税机关已回函确认正常，经核实符合国家规定的，可以人工挑过。68、该发票(XXX)在不符发票协查信息中，类别非正常（疑点代码：JF02）（1）审核基本原则:企业申报的进项专用发票应包含在总局下发的稽核相符的专用发票电子信息中。（2）产生原因 企业申报退税数据时，专用发票号码录入错误。 该发票号码确在不符协查结果电子信息中，类别非正常 其他原因。（3）调整方法 数据录入错误的，核实后订正。 该发票号码确在不符协查结果电子信息中，类别非正常，不得人工挑过。建议转稽查进一步核实处理。69、该发票(XXX)是失控作废发票（疑点代码：JF03）（1）审核基本原则:企业申报的进项专用发票应包含在总局下发的稽核相符的专用发票电子信息中。(2)产生原因 企业申报退税数据时，专用发票号码录入错误。 该发票号码确在失控作废发票电子信息中。 其他原因。(3)调整方法 数据录入错误的，核实后订正。 该发票号码确在失控作废发票电子信息中，不得人工挑过。建议转稽查进一步核实处理。70、该发票(XXX)在失控作废协查信息中，类别非正常（疑点代码：JF04）（1）审核基本原则:企业申报的进项专用发票应包含在总局下发的稽核相符的专用发票电子信息中。(2)产生原因 企业申报退税数据时，专用发票号码录入错误。 该发票号码确在失控作废发票协查电子信息中。 其他原因。(3)调整方法 数据录入错误的，核实后订正。 该发票号码确在失控作废发票电子信息中，不得人工挑过。建议转稽查进一步核实处理。71、该发票(XXX)在不符发票协查信息中，类别为正常（疑点代码：JF05）（1）审核基本原则:企业申报的进项专用发票应包含在总局下发的稽核相符的专用发票电子信息中。(2)产生原因 企业申报退税数据时，专用发票号码录入错误。 该发票号码确在不符协查结果电子信息中。 其他原因。(3)调整方法 数据录入错误的，核实后订正。 该发票号码确在不符协查结果电子信息中，征税机关已回函确认正常，可以人工挑过。72、该发票(XXX)在失控作废协查信息中，类别为正常（疑点代码：JF06）（1）审核基本原则:企业申报的进项专用发票应包含在总局下发的稽核相符的专用发票电子信息中。(2)产生原因 企业申报退税数据时，专用发票号码录入错误。 该发票号码确在失控作废协查信息中。 其他原因。(3)调整方法 数据录入错误的，核实后订正。 该发票号码确在失控作废协查信息中，征税机关已回函确认正常，可以人工挑过。73、该发票(XXX)在总局发票信息中不存在（疑点代码：JF07）（1）审核基本原则:企业申报的进项专用发票应包含在总局发票电子信息中。(2)产生原因 企业申报退税数据时，专用发票号码录入错误或购货企业纳税人识别号录错。 企业发票未进行认证。 企业发票虽认证但信息未传递至退税审核软件中 该外贸企业纳税人识别号变更。（3）调整方法 数据录入错误的，核实后订正。 信息滞后的，暂不予处理，提交下期继续审核。 企业发票未进行认证的，提醒企业认证，提交下期继续审核。 企业纳税人识别号变更的，建议再次提取数据74、该发票(XXX)非交叉稽核相符发票（疑点代码：JF08）（1）审核基本原则:企业申报的进项专用发票应包含在总局下发的稽核相符专用发票电子信息中。（2）产生原因 企业申报退税数据时，专用发票号码录入错误。 总局下发的专用发票稽核信息滞后。 开票方没有抄报税（3）调整方法 数据录入错误的，核实后订正。 总局专用发票稽核信息下发滞后的，暂不予处理，提交下期继续审核。 开票方没有抄报税的，提醒企业，暂不予处理，提交下期继续审核。75、该发票数据曾被(XXX)挑过（疑点代码：JF09）（1）审核基本原则: 一般情况下，企业申报的进项专用发票不应重复申报。（2）产生原因 录入错误。发票号码录入错误。 企业重复申报专用发票进项数据。 企业将一份进项发票分批申报，未开具进货发票分批单。（3）调整方法 属于录入错误的，经核实后，对企业申报的发票信息进行调整。 核对企业的申报数据及审核系统历史库中企业已审核通过或未通过的相关进货数据，如确属企业重复申报的，根据核实结果，对企业重复申报的进项数据进行删除处理。如确系一份进项发票分批申报，核对相关进货和出口数据，予以人工挑过。76、该发票(XXX)与总局发票开票日期(YYY)不符（疑点代码：JF10）（1）审核基本原则: 企业申报的进项专用发票该发票与总局发票开票日期应相符。（2）产生原因 企业将发票开票日期录入错误。（3）调整方法 核对企业相应的进货发票上的开票日期，根据核实结果对企业申报的进货发票开票日期进行调整。77、发票总申报计税金额(XXX)总局的(YYY) （疑点代码：JF11）（1）审核基本原则: 企业申报的进项发票总申报计税金额（包括已退税金额+未通过金额+出口转内销金额+已开具进项抵扣证明的金额）应不大于总局信息中的计税金额。（2）产生原因 企业将发票计税金额录错。 企业重复申报同一份发票。 进项发票中有多条记录，信息中四舍五入超过一分钱。（3）调整方法 核对企业相应的进货发票上的计税金额，根据核实结果对企业申报的进货发票计税金额进行调整。 核对企业的申报数据及审核系统历史库中企业已审核通过或未通过的相关进货数据，如确属企业重复申报的，根据核实结果，对企业重复申报的进项数据进行删除处理。 进项发票中有多条记录，信息中四舍五入超过一分钱的，核实后，人工挑过。78、发票总申报税额(XXX)总局的(YYY) （疑点代码：JF12）（1）审核基本原则: 企业申报的进项发票总申报税额应不大于总局信息中的税额。（2）产生原因 申报错误，企业征税率及计税金额未按发票录入。 企业重复申报同一份发票。 企业征税率按发票录入，码库与发票征税率不一致，造成税额不符。 进项发票中有多条记录，信息中四舍五入超过一分钱。（3）调整方法 核对企业相应的进货发票上的计税金额及税率，根据核实结果对企业申报的相应数据进行调整。 核对企业的申报数据及审核系统历史库中企业已审核通过或未通过的相关进货数据，如确属企业重复申报的，根据核实结果，对企业重复申报的进项数据进行删除处理。 根据商品代码核对码库中的征税率与进项发票是否一致，核实该商品正确征税率，如发票不正确，退回重新开具。 进项发票中有多条记录，信息中四舍五入超过一分钱的，核实后，人工挑过。79、申报征收率(XXX)与发票信息中的征收率(YYY)不符（疑点代码：JF13）（1）审核基本原则: 企业申报的进项发票征收率应与总局信息中的征收率一致（2）产生原因 录入错误。 企业按发票中的征收率录入，码库与发票实际征收率不一致。（3）调整方法 录入错误，核对企业相应的进货发票上的征收率，根据核实结果对企业申报的相应数据进行调整。 非录入错误，建议发函，如回函确认发票中的征收率错误，不予处理，不予退税。如回函确认发票的征收率正确，予以人工挑过。80、企业申报的销方纳税识别号(XXX)与发票信息中的(YYY)不符（疑点代码：JF14）（1）审核基本原则: 企业申报的销方纳税识别号应与发票信息中的销方纳税识别号一致（2）产生原因 录入错误。（3）调整方法 核对进货发票上的销方纳税识别号，根据核实结果调整销方纳税识别号。81、该发票(XXX)与总局发票购方纳税识别号(YYY)不符（疑点代码：JF15）（1）审核基本原则: 企业申报的购方纳税识别号应与发票信息中的销方纳税识别号一致（2）产生原因 录入错误。（3）调整方法 核对进货发票上的购方纳税识别号，根据核实结果调整购方纳税识别号。82、从特别关注供货企业(XXX,YYY)进货(ZZZ)（疑点代码：JF19）（1）审核基本原则:一般情况下，出口企业申报退税明细数据与总局下发信息比对相符，即可审核通过。但当出口企业供货方被税务机关确定为特别关注供货企业时，对应数据审核时即产生疑点，未确认业务正常前，暂不予审核通过。（2）产生原因 供货方纳税人识别号申报错误，且申报的纳税人识别号对应供货方被税务机关确定为特别关注供货企业。 出口业务供货方被税务机关确定为特别关注供货企业。 其他原因。（3）调整方法 申报录入错误的，核实后订正数据。 通过核查、函调确认业务的真实性，根据核查、复函结果进行处理，复函确认正常业务，人工挑过。复函异常的，按出口货物税收函调管理办法及其他规定处理。83、进货凭证(XXX)在虚开增值税发票关注信息中（疑点代码：JF20）（1）审核基本原则:进货凭证为虚开增值税发票时，对应出口业务不予退税。（2）产生原因 进货凭证号申报错误。 出口企业购进业务取得的专用发票为虚开发票。 其他原因。（3）调整方法 申报录入错误的，核实后订正数据。 确为虚开发票（恶意取得），不得办理出口退税，对已办理出口退税的，应将出口退税款追回。按规定需要征税的，应予征税。需要立案查处的，应及时按照有关规定，将有关资料移交稽查部门。 确为虚开发票（善意取得），如能重新取得合法、有效的专用发票，可调整申报数据。？84、该进货凭证(XXX)发函未回或回函有误（疑点代码：JH01）（1） 审核基本原则: 已作发函处理的进货凭证，在未受到复函结果前，相应退税款暂不予审核通过，待复函后根据复函结果处理。（2）产生原因 该进货凭证已作函调处理，相应退税款暂不予审核通过。 其他原因。（3）调整方法 未收到复函的暂不作处理。逾期未复函的催复函或再次发函。 复函经审核同意退税的，人工挑过。 复函经审核不同意退税的，不予退税，并根据复函结果，按出口货物税收函调管理办法及其他相关规定处理。85、该出口企业申报单证发函未回或回函有误，本批次暂不退税（疑点代码：JH02）（1） 审核基本原则:已作发函处理的退税单证，转发函时选择本批次暂不退税，在未受到复函结果前或复函有误的情况下，本批次退税款暂不予审核通过，待复函后根据复函结果处理。（2）产生原因 出口企业相关单证已作函调处理，选择暂不退本批次应退税额。 其他原因。（3）调整方法 未收到复函，不作处理。逾期未复函的催复函或再次发函。 复函经审核同意退税的，人工挑过。 复函经审核不同意退税的，不予退税，并根据复函结果，按出口货物税收函调管理办法及其他相关规定处理。86、该出口企业申报单证发函未回或回函有误，本企业暂不退税（疑点代码：JH03）（1） 审核基本原则:出口企业申报单证已作发函处理，转发函时选择本企业暂不退税，在未受到复函结果前或复函有误的情况下，本企业应退税暂不予审核通过。（2）产生原因 出口企业相关单证已作函调处理，选择暂不退本企业应退税款。 其他原因。（3）调整方法 未收到复函，不作处理。逾期未复函的催复函或再次发函。 复函经审核同意退税的，人工挑过。 复函经审核不同意退税的，不予退税，并根据复函结果，按出口货物税收函调管理办法及其他相关规定处理。87、该供货企业销售的货物发函未回或回函有误，暂不退税（疑点代码：JH04）（1） 审核基本原则:已作发函处理的进货凭证，转发函时选择该供货企业销售的货物暂不退税，在未受到复函结果前或复函有误的情况下，本供货企业应退税款暂不予审核通过，待复函后根据复函结果处理。（2）产生原因 出口企业相关单证已作函调处理，选择暂不退本供货企业应退税款。 其他原因。（3）调整方法 未收到复函，不作处理。逾期未复函的催复函或再次发函。 复函经审核同意退税的，人工挑过。 复函经审核不同意退税的，不予退税，并根据复函结果，按出口货物税收函调管理办法及其他相关规定处理。88、该供货企业销售的货物发函未回或回函有误（其他企业发函），暂不退税（疑点代码：JH05）（1） 审核基本原则:其他出口企业相关单证已作发函处理，转发函时选择该供货企业销售的货物暂不退税，导致发函企业以外的出口企业（与发函企业同一供货方）的相关出口业务产生疑点，在未受到回函结果前或回函有误的情况下，相应供货企业应退税款暂不予审核通过，待复函后根据复函结果处理。（2）产生原因 其他出口企业相关单证已作函调处理，选择暂不退供货企业应退税款，本申报数据供货企业与函调信息供货企业为同一供货方。 其他原因。（3）调整方法 未收到复函，不作处理。逾期未复函的催复函或再次发函。 复函经审核同意退税的，原函调方已对函调业务作处理，本疑点不需调整。 复函经审核不同意退税的，不予退税，并根据复函结果，按出口货物税收函调管理办法及其他相关规定处理。89、该出口企业申报单证发函未回或回函有误，本关联号暂不退税（疑点代码：JH06）（1） 审核基本原则:出口企业相关单证已作发函处理，转发函时选择本关联号暂不退税，在未收到复函结果前或复函有误的情况下，相应关联号应退税款暂不予审核通过 。（2）产生原因 出口企业相关单证已作函调处理，选择暂不退本关联号应退税款。 其他原因。（3）调整方法 未收到复函，不作处理。逾期未复函的催复函或再次发函。 复函经审核同意退税的，人工挑过。 复函经审核不同意退税的，不予退税，并根据复函结果，按出口货物税收函调管理办法及其他相关规定处理。90、该税票(XXX)已被缴销（疑点代码：JS01）（1） 审核基本