48-第六章-其他税收相关法律制度

第六章-其他税收相关法律制度第八节 其他相关税收法律制度4.计税依据：纳税人实际缴纳的“两税”税额，不包括“滞纳金和罚款”。5.应纳税额的计算：两税税额之和适用税率6.税收优惠（1）海关进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。（2）对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的城市维护建设税；但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的城市维护建设税。【例题-单选题】2015年6月，甲公司销售产品实际缴纳增值税100万元，实际缴纳消费税80万元；进口产品实际缴纳增值税20万元，已知城市维护建设税税率为7%，甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。（2015年）A.（100+80+20）7%=14（万元）B.（100+20）7%=8.4（万元）C.（100+80）7%=12.6（万元）D.807%=5.6（万元）网校答案：C网校解析：（1）城市维护建设税以纳税人实际缴纳的“增值税和消费税”合计税额为计税依据；（2）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。（二）教育费附加1.纳税人：缴纳“增值税、消费税”的单位和个人（包括外商投资企业、外国企业及外籍个人）2.计税依据：纳税人实际缴纳的“两税”税额3.税率：3%4.应纳税额的计算：两税税额之和适用税率5.税收优惠（1）对海关进口产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。（2）对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加；但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。关税（一）纳税人和征税对象1.纳税人2.征税对象进出境的货物、物品（1）准许进出口的货物进口关税和出口关税（2）从境外采购进口的原产于中国境内的货物进口关税（二）税率1.税率的种类2.税率的确定（p276,略）（三）进口货物关税完税价格的确定1.一般情形（1）成交价格：一般贸易项下进口货物的买方为购买该项货物向卖方实际支付或应当支付的价格。（2）到岸价格2.特殊情形（四）出口货物完税价格的确定 出口货物以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格 出口货物完税价格=离岸价格 （1+出口税率）（五）进出口货物完税价格的审定进出口货物的收发货人或其代理人申报的成交价格明显偏低时，海关按以下方法依次估定完税价格：1.相同货物成交价格法2.类似货物成交价格法3.国际市场价格法4.国内市场价格倒扣法5.合理方法估定的价格（六）应纳税额的计算方法（七）税收优惠1.法定性减免税2.酌定减免税的情形、3.为境外厂商加工或制造外销产品而进口的货物的免税为境外厂商加工、装配成品和为制造外销产品而进口的原材料、辅料、零部件及其他物料，有两种免税方式：（1）按照实际加工出口的成品数量免征进口关税；（2）对进口料件先征进口关税，再按照实际加工出口的成品数量予以退税。（八）关税征收管理1.纳税期限纳税人应在海关签发税款缴款凭证次日起“15日”内（星期日和法定节假如除外），向指定银行缴纳税款；逾期不缴，自到期次日起至缴清税款之日止按日征收欠缴税款0.5%的滞纳金。2.（2016年6月1日起）海关对旅客携运进出境行李物品暂不放行的情形：（1）旅客不能当场缴纳进境物品税款的；（2）进出境的物品属于许可证件管理的范围，但旅客不能当场提交的；（3）进出境的物品超出自用合理数量，按规定应当办理货物报关手续或其他海关手续，尚未办理的；（4）对进出境物品的属性、内容存疑，需要由有关主管部门进行认定、鉴定和验核的；3.多征税款退税和少征税款补缴程序（1）多缴税款退税：纳税人从缴纳税款之日起的1年内申请退税，海关自受理之日起30日内书面答复，并通知申请人。（2）少征税款补缴：发现少征或漏征税款，海关有权在1年内予以补征；收发货人或其代理人违反规定造成少征或漏征税款，海关在3年内可以追缴。【例-单选题】2015年6月，甲公司进口一批货物。海关核定的货价为90万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费2万元，运费5万元，保险费0.3万元。已知关税税率为10%。甲公司当月进口该批货物应缴纳关税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。（2016年）A.（90+2+5）10%=9.7（万元）B.（90+5+0.3）10%=9.53（万元）C.（90+2）10%=9.2（万元）D.（90+2+5+0.3）10%=9.73（万元）网校答案：D网校解析：（1）一般贸易项下进口货物以海关审定的“成交价格”为基础的“到岸价格”作为完税价格。到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格；（2）甲公司进口该批货物应纳关税税额=（90+2+5+0.3）10%=9.73（万元）。【例-多选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于法定减免关税的有（ ）。（2015年）A.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品B.外国政府无偿赠送的物资C.无商业价值的广告品D.无商业价值的货样网校答案：ABCD【例-多选题】下列各项中，属于关税的计税方法有（ ）。（2015年）A.从价税计算法B.从量税计算法C.复合税计算法D.滑准税计算法网校答案：ABCD网校解析：关税应纳税额的计算方法包括：从价税计算方法、从量税计算方法、复合税计算方法和滑准税计算方法。【例-单选题】根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用的税率是（ ）。（2014年）A.最惠国税率B.协定税率C.特惠税率D.普通税率网校答案：B网校解析：对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，按协定税率征税。【例-多选题】根据关税法律制度的规定，下列费用中，应计入进口货物完税价格的有（ ）。（2013年）A.进口货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费B.进口货物运抵我国关境内输入地点起卸前的保险费C.进口货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费D.进口人向境外支付的与该进口货物有关的专利权费用网校答案：ABCD网校解析：一般贸易项下进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费（选项C）、运费（选项A）、保险费（选项B）和其他劳务费等费用构成的一种价格，其中还应包括为了在境内生产、制造、使用或者出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用（选项D）。【例-判断题】进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，经海关审查无误后可以免予缴纳关税。（ ）（2013年）网校答案：网校解析：进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，经海关审查无误后可以免税。环境保护税（2018年新增）1.纳税人在中国领域和中国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者。【注意】按规定征收环境保护税，不再征收排污费。2.征税范围（1）一般情形：应税污染物（大气污染物、水污染物、固体废物和噪音）（2）不征环保税的两种情形：企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。（3）应缴纳环保税的两种特殊情形依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税。企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税。3.税率、计税依据和应纳税额的计算（1）税率：定额税率（2）计税依据应税污染物的计税依据，按照下列方法确定：应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；应税固体废物按照固体废物的排放量确定；应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。（3）应纳税额的计算应税大气污染物的应纳税额=污染当量数具体适用税额应税水污染物的应纳税额=污染当量数具体适用税额应税固体废物的应纳税额=固体废物排放量具体适用税额应税噪声的应纳税额=超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额4.税收优惠（1）暂免征税情形农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的；国务院批准免税的其他情形。（2）其他税收优惠减按75%征收的情形：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。减按50%征收的情形：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。5.环保税征收管理（1）纳税义务发生时间纳税人排放应税污染物的当日（2）纳税期限按月计算，按季申报缴纳不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳车辆购置税1.纳税人和征税范围2.计税依据、税率与应纳税额3.税收优惠4.一次课征【例-单选题】根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中，不属于车辆购置税征税范围的是（ ）。（2016年）A.农用运输车B.摩托车C.汽车 D.火车网校答案：D网校解析：火车不属于车辆购置税的征税范围。【例-多选题】根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中，应征收车辆购置税的有（ ）。（2014年）A.挂车B.电动自行车C.有轨电车D.游艇网校答案：AC网校解析：车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。而车船税的税目分为五大类，包括乘用车、商用车、其他车辆、摩托车和船舶。考生要注意与车船税征税范围的区别。耕地占用税1.纳税人耕地占用税的纳税人为在我国境内占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人。2.征税范围耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。3.税率（1）耕地占用税实行定额税率（2）耕地占用税根据不同地区的人均耕地面积和经济发展情况实行有地区差别的幅度税额标准4.计税依据耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照适用税额标准计算应纳税额，一次性缴纳。5.应纳税额的计算应纳税额=实际占用耕地面积（平方米） 适用税率6.税收优惠（1）免税项目军事设施占用耕地学校占用耕地（校内经营性场所和教职工住房占用耕地除外）幼儿园占用的用于幼儿保健、教育的场所养老院占用的为老年人提供生活照顾的场所医院占用耕地用于提供医疗服务的场所及其配套设施（医院内职工住房除外）（2）减按每平方米2元征税项目铁路线路占用耕地（专用铁路和铁路专用线除外）公路线路（专用公路和城