工程项目审计第4章ppt课件.ppt

第4章工程项目投资决策与设计管理审计 4 1第一节工程项目投资决策审计一 工程项目投资决策及审计的内涵工程项目决策审计主要是评价建设的必要性 技术的可行性 经济上的合规性 1 工程项目决策审计是一项综合性审计 它不仅政策性强 而且涉及生产 技术 经济 自然地理 社会人文等与项目建设有关的各个方面 就目前审计机构的状况而言 独立 全面地开展这项审计难度很大 2 现阶段 审计机构在有关部门的配合下 主要应在经济和技术经济的范畴内 对项目的可行性研究 评估及决策实施方案进行审计监督 3 为进一步消除基本建设领域内存在的各种舞弊 促进项目决策科学化 民主化 加强决策审计的理论研究 提高决策审计工作质量 已势在必行 4 按工程项目建设时间决策审计可分 1 前期决策审计 主要对可行性研究和评估报告进行审计 2 中期决策审计 主要对决策实施方案的执行情况进行监督 3 后期评价审计 重点评价决策质量 总结经验 5 二 工程项目投资决策审计的内容 可行性研究报告的基本条件审计 研究报告 内容 过程的合法性和合规性审计 资金筹措方案的审计 6 市场分析和需求预测审计 重点是在对有关数据 计算方式和计算结论的集合 验证基础上 鉴定报告所考虑的生产能力和销售收益是否适合应有效需求的预测状态 7 审计研究是否充分估计到各种潜在因素 并对这些因素进行必要 科学的敏感想分析 资源 能源 原材料的市场采集和运输方式的技术经济评价结论审计 8 审计技术费用的估计 建筑成本的预算 以及生产总成本的测算是否科学 合理 结论是否正确 9 对新建工程项目的管理制度审计 即审计内部控制系统设计方案的科学性 可行性 10 投资效果的经济评价结论审计 主要是审计经济结论的正确性 完整性 科学性 现实性和效益性等 并把这方面的审计结论和对市场分析与需求预测的审计结论结合起来 审计此项投资的必要性 11 三 工程项目投资决策审计的方法除了常用的核对法 审阅法 评价法 抽查法 比较法外 一般还有以下方法 对可行性研究审计中的工程建设问题可采用统计分析法 12 审计市场预测 生产增长率可采用计量经济法 市场预测回归法 投资效益决策审计可采用效益分析的线性和非线性方法 对投资估算的审计可采用投资估算法 决策分析的期望值法 13 三 工程项目投资决策审计的方法审计部门在项目投资决策审计中可从两个方面监督 14 第一个方面 监督决策的实施 如果发现工程项目进程未按预定方案执行并带来不良后果 就应要求其及时改正 以保证决策的顺利实现 15 第二个方面 对决策本身的问题及时反馈 实践证明决策失误或局部有问题 则应要求迅速修订方案 改变计划 直至重新确定目标 努力争取减少因决策失误或不当造成的损失和浪费 促进项目建设真正按客观概率办事 16 对项目决策进行事后审计 主要是检查建设结果 通过建设结果与决策目标的对比分析 帮助被审单位和有关部门总结经验 吸取教训 使之成为同类项目决策的后事之师 促进建设项目投资决策水平的提高 17 4 2第二节工程项目投资决策审计案例分析一 工程背景审计依据 内部审计实务指南第1号 建设项目审计 集团建设项目全过程审计的实施方案 18 适用费率 1 增值税 17 a 增值税进项税 b 增值税销项税 2 城市维护建设税 7 3 教育费附加 3 4 出口产品免税 0 19 项目基本资料建设期 2年生产期 15年投产期 1年 20 项目基本资料建筑面积 1500平方米土建工程造价 67 5万元安装工程造价 220万元流动资金来源 销售收入 18 791 21 二 审计过程分析 一 明确投资决策审计的目的及程序明确工程项目投资决策审计的目的及程序是工程项目决策审计的首要工作 22 工程项目投资决策审计程序表表头内容 单位名称 项目名称 截止日期 编制人 复核人 索引号 页次 23 审计目标 确定工程项目投资决策的科学性 确定工程项目投资决策的正确性 确定工程项目投资决策的可行性 确定工程项目投资决策的合规性 24 审计程序 收集与工程项目前期决策有关的资料 调查了解工程项目投资决策程序的完整性合规性 进行工程项目投资机会研究审计 25 进行工程项目初步可行性研究审计 进行工程项目可行性研究审计 进行工程项目评估情况的审计 进行工程项目报批合规性审计 26 审计过程中 审计人员应注意 一是建设项目投资立项审计的主要目的是确定建设项目前期决策的科学性和可行性 27 二是审计项目经理根据审计总体计划和所了解的建设项目的情况 确定对建设项目投资决策审计的程序 28 三是工程项目投资决策审计计划的执行情况应做好记录 可在计划阶段所编制的审计程序表上简单说明 并标明审计测试的工作底稿索引号 29 二 收集与建设项目前期决策审计有关的各种资料 建设项目基本情况 投资机会研究资料 30 项目建议书 可行性研究资料 项目评估资料 有关参数 项目报批相关资料 31 三 调查了解工程项目投资决策情况对工程项目投资决策审计时 实施调查了解和分析建设项目投资决策情况的审计程序 编制建设项目投资决策情况调查表 32 建设项目投资决策情况调查表表头内容 项目名称 截止日期 编制人 复核人 索引号 页次 33 调查内容 工程项目调查决策程序是否完整 工程项目前期投资决策机会研究是否合理 工程项目的项目建议书是否符合要求 项目评估程序是否合理 34 编制可行性研究报告的单位和批准单位是否具备相应的资格 是否制度合理的项目实施进度计划 设立合理的组织机构 项目批复资料是否合理 35 可行性研究报告的内容是否完整 是否包含投资必要性 技术可行性 财务可行性 组织可行性 经济可行性 环境可行性 社会可行性以及风险因素等方面的研究 36 投资估算是否符合国家或地区的有关规定 资金的筹措方式是否合法 可行 工程项目是否着眼于长期的 综合的 符合社会 环境要求的利益 37 各项财务指标是否达到预期要求 财务效益是否客观 投资的安全性及还款能力如何 38 审计小结 该工程项目前期投资决策程序不完整 缺少投资机会研究 该项目符合社会要求和公司长远发展的要求 39 可行性研究报告内容基本完整 投资估算合理 筹资方式积极可行 财务与经济效益可观 但环境影响评价与实际情况不符 且决策程序不完整 缺乏民主程序 40 四 项目可行性研究报告审计 市场研究和营销战略研究审计 建设条件和厂址选择审计 工艺技术方案审计 41 项目实施和运行组织审计 环境影响评价的审计 社会影响评价审计 项目财务评价审计 风险分析 42 4 3第三节工程项目设计管理审计我国审计机构对设计管理审计还仅限于其程序的规范性 取费的合理性等内容 审计工作未能完全深入到位 43 设计工作审计的重点 技术性和经济性审计两个部分 包括设计的经济性和实用性审计等相关的内容 但受诸多因素的影响 44 我国工程项目审计理论界和实务界还存在争论 对设计管理的技术内容审计 是否属于工程项目审计的范畴 45 设计的技术性工作直接影响设计方案的经济程度 而审计工作最本质性的职能之一就是经济监督 所以 对设计管理工作的技术性内容审计 属于工程项目审计的范畴 46 一 工程项目设计管理审计的目标设计管理审计是指对项目建设过程中勘察 设计环节各项管理工作质量及绩效进行的审计和评价 47 设计管理审计主要方法 分析性复合法 复算法 文字描述法 现场核查法 48 设计管理审计主要目标 审查和评价设计 勘察 环节的内部控制及风险管理的适当性 合法性和有效性 49 勘察 设计资料依据的充分性和可靠性 委托设计 勘察 初步设计 施工图设计等各项管理活动的真实性 合法性和效益性 50 二 工程项目设计管理审计的内容及依据 一 工程项目设计管理审计的内容1 委托设计管理的审计 检查是否建立 健全委托设计的内部控制 看其执行是否有效 51 检查委托设计的范围是否符合已报经批准的可行性报告 检查组织管理部门是否及时组织技术交流 其所提供的基础资料是否准确 及时 52 检查是否采用招标方式来选择设计单位及其有关单位的资质是否合法合规 招标程序是否合法 公开 公正 有无因选择设计单位失误而导致的委托风险 53 检查设计合同的内容是否合法 合规 其中是否明确规定双方权利和义务以及针对设计商的激励条款 54 检查设计合同的履行情况 索赔和赔偿是否符合合同的有关规定 55 2 初步设计管理的审计 检查是否建立 健全初步设计审查和批准的内部控制 看其执行是否有效 检查是否对国内外初步设计进行协调 56 检查初步设计完成的时间及其对建设进度的影响 检查是否及时对初步设计进行审查 并进行多种方案的比较和选择 57 检查报经批准的初步设计方案和概算是否符合经批准的可行性研究报告及估算 检查初步设计深度是否符合规定 有无因设计深度不足而造成投资失控的风险 58 检查报经批准的初步设计方案和概算是否符合经批准的可行性研究报告及估算 检查初步设计方案及概算的修改情况 检查初步设计深度是否符合规定 有无因设计深度不足而造成投资失控的风险 59 检查初步设计方案及概算的修改情况 检查修正概算审批制度的执行是否有效 检查初步设计文件是否规范 完整 60 检查是否采取限额设计 方案优化等控制工程造价的措施 限额设计是否与类似工程进行比较和优化论证 是否采用价值工程等分析方法 61 3 施工图设计管理的审计 检查是否建立 健全施工图设计的内部控制 看其执行是否有效 检查施工图设计深度是否符合规定 有无因设计深度不足而造成投资失控风险 62 检查施工图设计完成的时间及其对建设进度的影响 有无因设计图纸拖延交付而导致的进度风险 检查施工图设计是否规范 完整 63 检查施工图交底 汇审 修改情况 检查施工图设计内容及施工图预算是否符合经批准的初步设计方案 概算及标准 64 检查施工图预算的编制依据是否有效 内容是否完整 数据是否准确 检查设计商现场服务是否全面 及时 是否存在影响工程进度和质量的风险 65 4 设计变更管理的审计 检查是否建立 健全设计变更的内部控制 有无针对因过失而造成设计变更的责任追究制度以及该制度执行是否有效 66 检查是否采取提高工作效率 加强设计接口部位的管理与协调措施 检查设计变更的内容是否符合经批准的初步设计方案 67 检查是否及时签发与审批设计变更通知单 是否存在影响建设进度的风险 检查设计变更文件是否规范 完整 检查设计变更的内容是否符合经批准的初步设计方案 68 5 设计资料管理的审计 检查是否建立 健全设计资料的内部控制 看其执行是否有效 检查施工图 竣工图和其他设计资料的归档是否规范 完整 69 二 工程项目设计管理审计的依据 委托设计管理制度 经批准的可行性研究报告及估算 勘察和设计招标资料 勘察和设计合同 70 初步设计审查及批准制度 经批准的初步设计文件及概 修正概算审批制度 初步设计审查会议纪要等相关文件 组织管理部门与勘察 设计商往来函件 71 设计所需的气象资料 水文资料 地质资料 技术方案 建设条件批准文件 设计界面划分文件 能源介质管网资料 环保资料概算编制原则 计价依据等基础资料 72 施工图设计管理制度 施工图交底和会审会议纪要 经会审的施工图设计文件及预算 设计变更管理制度及变更文件 设计资料管理制度等 73 4 2第四节工程项目设计管理审计案例分析一 工程背景审计依据 内部审计实务指南第1号 建设项目审计 集团建设项目全过程审计的实施方案 74 项目基本资料地理位置 市新城规划中心区占地面积 6800平方米建筑面积 29900平方米总投资为 19960万元勘察单位 市勘察设计研究院设计单位 建筑设计研究院 75 项目基本资料2005年国家发改委对工程项目可行性研究报告进行批复 同意兴建该工程项目及必要的附属设施 76 项目基本资料2006年市规划局对工程项目初步设计进行批复 同意在市新城规划中心区兴建数为建筑面积 29900平方米 77 项目基本资料2007年国家发改委对工程项目设计概算进行批复 核定工程项目概算总投资为 29822万元 78 二 审计过程分析首先明确本次审计的对象是勘察设计工作及其管理 审计的重点是 79 勘察设计情况审计 勘察设计单位资质 勘察设计成果文件 勘察设计合同文件 勘察设计取费 80 勘察设计管理情况审计 勘察设计委托管理 初步设计审批管理 施工图设计管理 设计变更管理 勘察设计费用管理 勘察设计资料管理 81 其次 明确该工程项目勘察设计审计的目的和程序 编制该工程项目设计管理审计程序表 82 再次 实施收集与勘察设计审计有关资料的审计程序 编制该工程项目勘察设计情况审计有关资料清单 包括勘察单位资料 设计单位资料 初步设计文件等 83 最后 实施调查了解和分析该工程项目勘察设计管理的审计程序 编制该工程项目勘察设计管理情况审计调查表 84 三 审计结果分析 地质勘察设计情况 被审单位签订了勘察设计合同 被审单位在工程设计前进行了地质勘探 85 工程勘察未进行招标 直接委托勘察设计单位进行勘察 勘察取费执行国家规定的取费标准 勘察设计单位具备勘察甲级资质 具备承担本次勘察任务的条件 86 工程设计情况 建筑设计 采取公开招标 设计单位具备相应的资质 签订了合同 设计费根据招标文件的规定按照国家规定的取费标准 87 设计单位按照文件和合同规定提供初步设计 施工图设计 并配合建设单位履行了初步设计审批和施工图审查工作 88 其他设计 供水 燃气由市政设计院负责完成 园林景观设计由田地美术景观设计公司完成 该几项设计采用直接委托方式 签订了合同 其费用按照国家规定标准 承担园区景观