增值税35个热点问题解答.ppt

增值税专题培训 增值税常见的35个热点问题及解答 2014 10 增值税常见的35个热点问题及解答 1 办公饮用水如何进行税务处理 2 办公用品取得增值税专用发票抵扣进项吗 3 不同税率购进原材料的普通发票可否分摊进项税额 4 出租方收取的空调费应缴营业税还是增值税 5 出租房电费收入如何缴税 增值税常见的35个热点问题及解答 6 单位购买安装空调是否能进项税额抵扣 7 多项用途的固定资产进项税额是否可以抵扣 8 公司分立过程中是否缴纳增值税 9 供电线路维修如何纳税 10 增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额如何进行会计处理 增值税常见的35个热点问题及解答 11 购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费 是否可以在增值税应纳税额中全额抵减 如何抵减 12 购进油漆用于粉刷门窗取得增值税专用发票是否可以抵扣进项税额 13 购进礼品的进项税额能否抵扣 14 工厂购入的工作服可以抵税吗 15 房屋的节能灯或电线更换 可以抵扣进项税吗 增值税常见的35个热点问题及解答 16 对电梯维修和保养应当征收增值税还是营业税 17 被作为赠品的展品是否缴纳增值税 18 购入的小型台式空调是否可以抵扣进项税 19 企业购置的职工食堂用具是否能抵扣 20 关于发票开具时间问题 增值税常见的35个热点问题及解答 21 含有2种税率的货物的价外费用如何处理 22 混合销售如何缴纳税款 23 火灾造成的存货损失的进项税额是否要转出 24 货物移库是否视同销售 25 能否用留抵税额抵缴欠税 增值税常见的35个热点问题及解答 26 赔偿款需要做进项税转出吗 27 转让二手车是否缴交增值税 28 转售自来水的销项税率是多少 29 自建房屋购买的照明灯具的发票是否可以抵扣进项税额 30 逾期未退还的保证金是否缴纳增值税 增值税常见的35个热点问题及解答 31 无偿赠送货物是否可以开具专用发票 32 无偿租入汽车发生的维修费能否抵扣进项税 33 以手写形式填写的发票能否在税前扣除 34 因购置防暑降温用品而取得的增值税专用发票 其进项税额可否抵扣 35 用于安装可抵扣进项税的固定资产的电费的进项税额可以抵扣吗 增值税常见的35个热点问题及解答 1 办公饮用水如何进行税务处理 问题内容 我公司在桶装水销售公司购买的桶装水 为职工工作时饮用 请问对方开具的增值税专用发票能否抵扣进项税 职工办公时的饮用水是生产经营过程中所必须的 那么应该不属于福利费的范畴 回复意见 您好 增值税常见的35个热点问题及解答 您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉 现针对您所提供的信息简要回复如下 为职工办公提供饮用水而取得的进项税额不属于 中华人民共和国增值税暂行条例 第十条规定的进项税额不得从销项税额中抵扣的项目 因此 取得符合规定的增值税专用发票上的进项税额可以按规定从销项税额中抵扣 上述回复仅供参考 有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询 欢迎您再次提问 国家税务总局 增值税常见的35个热点问题及解答 2 办公用品取得增值税专用发票抵扣进项吗 问题 请问购入的办公用品 比如电话机可以取得增值税专用发票抵扣进项税额吗购进的固定资产可以抵扣进项税额 那么工业企业购进的管理用的固定资产 比如电脑 复印机等 可以取得增值税专用发票抵扣进项税额吗 增值税常见的35个热点问题及解答 回复 中华人民共和国增值税暂行条例 第十条规定了五个项目的进项税额不得从销项税额中抵扣 除此以外的进项税额都允许抵扣 增值税暂行条例实施细则规定可以抵扣的固定资产应是用于增值税应税项目 不含免征增值税项目 的 或既用于增值税应税项目 不含免征增值税项目 也用于非增值税应税项目 免征增值税 以下简称免税 项目 集体福利或者个人消费的固定资产 固定资产是指 使用期限超过12个月的机器 机械 运输工具以及其它与生产经营有关的设备 工具 器具 你公司购进的管理用的固定资产 比如电脑 复印机等 的进项税额可否抵扣具体请向主管国税机关咨询 增值税常见的35个热点问题及解答 3 不同税率购进原材料的普通发票可否分摊进项税额 问题内容 企业购进原材料税率有3 17 还有未抵扣进项税的普通发票 原材料用于在建工程 是否能按 增值税实施细则 第二十六条之规定分摊进项税额的公式计算应转出进项税额 回复意见 您好 您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉 现针对您所提供的信息简要回复如下 增值税常见的35个热点问题及解答 增值税实施细则 第二十六条规定的分摊进项税额的公式是针对一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分的情况下如何计算 您公司这种情况不属于无法区分 应根据第二十七条规定 已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务 发生条例第十条规定的情形的 免税项目 非增值税应税劳务除外 应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减 无法确定该项进项税额的 按当期实际成本计算应扣减的进项税额 处理 上述回复仅供参考 有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询 欢迎您再次提问 国家税务总局 增值税常见的35个热点问题及解答 4 出租方收取的空调费应缴营业税还是增值税 问题内容 我公司经营范围是房地产开发 自有房屋出租 物业管理 我公司现有一商场出租给多个商户独立经营 通过自建的中央空调系统和锅炉向各商户供冷和供暖 收取商户的租金及空调费 因不方便安装计量表 空调费是按商户承租的建筑面积计算的 请问收取的空调费 是按混合销售行为统一缴纳营业税 还是按兼营行为 租金缴营业税 空调费按供应冷气和暖气缴增值税 回复意见 您好 您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉 现针对您所提供的信息简要回复如下 增值税常见的35个热点问题及解答 混合销售中的应征增值税的货物与应征营业税的劳务必须具有关联性 而出租并不必然要伴随着供冷与供暖 因此根据 营业税暂行条例实施细则 第八条规定 纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的 应当分别核算应税行为的营业额和货物或非应税劳务的销售额 其应税行为营业额缴纳营业税 货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税 未分别核算的 由主管税务机关核定其应税行为营业额 你公司对租金按服务业缴纳营业税 供应的冷气与暖气按销售货物缴纳增值税 上述回复仅供参考 有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询 欢迎您再次提问 国家税务总局2010 11 22 增值税常见的35个热点问题及解答 5 出租房电费收入如何缴税 问题 我公司为服务业 将公司中空余房屋出租另一方 并约定电费另算 电费方面我公司目前给承租方另装电表 从承租方收取的电费单价金额为供电公司每度金额基础上加计了25 的管理费 请问我公司应对此如何进行账务处理 是全额计收入还是仅以加计的25 部分计收入 若全额计收入的话 是应交增值税还是营业税 若以加计25 部分计收入的话 是应交增值税还是营业税 还有发票应提供什么发票 国税发票还是地税发票 增值税常见的35个热点问题及解答 回复意见 您好 您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉 现针对您所提供的信息简要回复如下 根据 中华人民共和国增值税暂行条例 中华人民共和国国务院令2008年第538号 规定 第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 为增值税的纳税人 应当依照本条例缴纳增值税 第十二条小规模纳税人增值税征收率为3 根据 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 财政部 国家税务总局令2008年第50号 规定 增值税常见的35个热点问题及解答 第二条条例第一条所称货物 是指有形动产 包括电力 热力 气体在内 条例第一条所称加工 是指受托加工货物 即委托方提供原料及主要材料 受托方按照委托方的要求 制造货物并收取加工费的业务 第七条纳税人兼营非增值税应税项目的 应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额 未分别核算的 由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额 根据上述规定 贵公司出租房屋并销售电力产品应属于兼营行为应分别核算电力的销售额和非增值税应税项目的营业额 销售电力产品应按销售额全额计算缴纳增值税 增值税常见的35个热点问题及解答 6 单位购买安装空调是否能进项税额抵扣问 单位购买的空调 安装于办公室 在取得增值税发票后是否可以进行进项抵扣 答 2009年前购买的 如该固定资产用于日常生产经营 维修费用未增加固定资产原值 可以抵扣 2009年1月1日后购入及建造的固定资产 非不动产 用于生产经营或混用于非生产经营的 除征收消费税的汽车 游艇 摩托车外 可以抵扣进项 可以参阅 增值税条例实施细则 第21条和23条规定 增值税常见的35个热点问题及解答 7 多项用途的固定资产进项税额是否可以抵扣 问 既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目 免征增值税项目 集体福利或者个人消费的固定资产 进项税额是否可以抵扣 答 通常我们对于用途难以划分的货物 采用应税产品销售额的方式来划分是否可以抵扣进项税额 按照 增值税暂行条例实施细则 的规定 只有专门用于不征收增值税项目或者应作进项税额转出的项目 包括非增值税应税项目 免税项目 集体福利和个人消费 其固定资产进项税额才不允许抵扣 因此 既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目 免征增值税项目 集体福利或者个人消费的固定资产的进项税额是可以抵扣的 增值税常见的35个热点问题及解答 8 公司分立过程中是否缴纳增值税 问题内容 我公司计划采用派生分立方式 一分为二 有一部分土地 房屋 设备 存货 应收账款 应付账款 实收资本等划分到因派生而新设的公司 请问这里的设备和存货转移到新设公司是否需要缴纳增值税 回复意见 您好 您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉 现针对您所提供的信息简要回复如下 根据现行规定 企业在重组改制过程中 如果发生企业资产 债权 债务及劳动力的整体转让 按照现行增值税政策规定 不征收增值税 发生的其他部分资产 包括设备 存货 转让行为 应征收增值税 上述回复仅供参考 有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询 欢迎您再次提问 增值税常见的35个热点问题及解答 9 供电线路维修如何纳税 问题内容 企业从事电力供电线路的维修 包括更换零件 部份电线电缆应该缴纳增值税还是按安装缴纳营业税 回复意见 您好 您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉 现针对您所提供的信息简要回复如下 根据 增值税暂行条例实施细则 第二条规定 条例第一条所称修理修配 是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复 使其恢复原状和功能的业务 增值税常见的35个热点问题及解答 根据 国家税务总局关于印发 营业税税目注释 试行稿 的通知 国税发 1993 149号 文件第二条第二款规定 安装是指生产设备 动力设备 起重设备 运输设备 传动设备 医疗实验设备及其他各种设备的装配 安置工程作业 包括与设备相连的工作台 梯子 栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘 防腐 保温 油漆等工程作业在内 可见供电线路的维修属于增值税应税劳务 应当缴纳增值税 上述回复仅供参考 有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询 欢迎您再次提问 国家税务总局2010 08 24 增值税常见的35个热点问题及解答 10 增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额如何进行会计处理 增值税一般纳税人的会计处理 按税法有关规定 增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的 应在 应交税费 应交增值税 科目下增设 减免税款 专栏 用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额 增值税常见的35个热点问题及解答 企业购入增值税税控系统专用设备 按实际支付或应付的金额 借记 固定资产 科目 贷记 银行存款 应付账款 等科目 按规定抵减的增值税应纳税额 借记 应交税费 应交增值税 减免税款 科目 贷记 递延收益 科目 按期计提折旧 借记 管理费用 等科目 贷记 累计折旧 科目 同时 借记 递延收益 科目 贷记 管理费用 等科目 增值税常见的35个热点问题及解答 企业发生技术维护费 按实际支付或应付的金额 借记 管理费用 等科目 贷记 银行存款 等科目 按规定抵减的增值税应纳税额 借记 应交税费 应交增值税 减免税款 科目 贷记 管理费用 等科目 小规模纳税人的会计处理按税法有关规定 小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的 按规定抵减的增值税额应直接冲减 应交税费 应交增值税 科目 增值税常见的35个热点问题及解答 企业购入增值税税控系统专用设备 按实际支付或应付的金额 借记 固定资产 科目 贷记 银行存款 应付账款 等科目 按规定抵减的增值税应纳税额 借记 应交税费 应交增值税 科目 贷记 递延收益 科目 按期计提折旧 借记 管理费用 等科目 贷记 累计折旧 科目 同时 借记 递延收益 科目 贷记 管理费用 等科目 增值税常见的35个热点问题及解答 企业发生技术维护费 按实际支付或应付的金额 借记 管理费用 等科目 贷记 银行存款 等科目 按规定抵减的增值税应纳税额 借记 应交税费 应交增值税 科目 贷记 管理费用 等科目 应交税费 应交增值税 科目期末如为借方余额 应根据其流动性在资产负债表中 其他流动资产 项目或 其他非流动资产 项目列示 如为贷方余额 应在资产负债表中的 应交税费 项目列示 增值税常见的35个热点问题及解答 11 购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费 是否可以在增值税应纳税额中全额抵减 如何抵减 答 财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知 财税 2012 15号 规定 增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备 包括分开票机 支付的费用 可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税 增值税常见的35个热点问题及解答 专用发票 在增值税应纳税额中全额抵减 抵减额为价税合计额 不足抵减的可结转下期继续抵减 增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费 不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费 可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票 在增值税应纳税额中全额抵减 不足抵减的可结转下期继续抵减 技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行 增值税一般纳税人支付的两项费用在增值税应纳税额中全额抵减的 其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证 其进项税额不得从销项税额中抵扣 增值税常见的35个热点问题及解答 12 购进油漆用于粉刷门窗取得增值税专用发票是否可以抵扣进项税额 问 一般纳税人购进油漆用于粉刷门窗取得增值税专用发票 是否可以抵扣进项税额 答 增值税暂行条例第十条第一项规定 用于非增值税应税项目 免征增值税项目 集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务 其进项税额不得从销项税额中抵扣 另增值税暂行条例实施细则第二十三条规定 条例第十条第一项和本细则所称非增值税应税项目 是指提供非增值税 增值税常见的35个热点问题及解答 应税劳务 转让无形资产 销售不动产和不动产在建工程 前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质 形状改变的财产 包括建筑物 构筑物和其他土地附着物 纳税人新建 改建 扩建 修缮 装饰不动产 均属于不动产在建工程 因此 按上述规定一般纳税人购进油漆用于粉刷门窗 属于用于非增值税应税项目 其进项税额不得从销项税额中抵扣 增值税常见的35个热点问题及解答 13 购进礼品的进项税额能否抵扣 发布日期 2010年11月01日来源 国家税务总局纳税服务司问 我公司为了开拓市场 采购了一些礼品 如模型 小工具 雨具等 送给参加订货会的客户 请问 购进礼品的进项税额能否抵扣 答 增值税暂行条例实施细则 第四条规定 单位或者个体工商户将自产 委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的行为 视同销售货物 其购进货物的进项税额可以抵扣 增值税常见的35个热点问题及解答 14 工厂购入的工作服可以抵税吗 问题内容 请问工厂购入的工作服可以抵税吗回复意见 您好 您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉 现针对您所提供的信息简要回复如下 工厂购入的工作服如果是满足行业的特点及生产工作环境等需要 实际发生的合乎常规的劳动保护支出 确实用于员工工作时的劳动保护 属于合理的劳动保护支出 可确认为与应税项目相关 其取得的增值税专用发票中注明的进项税额是符合抵扣规定的 其进项税额可以进行抵扣 否则根据 中华人民共和国增值税暂行条例 中华人民共和国国务院令2008年第538号 第十条的规定 用于非增值税应税项目 免征增值税项目 集体福利或者个人消费的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣 增值税常见的35个热点问题及解答 15 房屋的节能灯或电线更换 可以抵扣进项税吗 回复意见 您好 您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉 现针对您所提供的信息简要回复如下 根据 财政部 国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知 财税 2009 113号 规定 以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施 无论在会计处理上是否单独记账与核算 均应作为建筑物或者构筑物的组成部分 其进项税额不得在销项税额中抵扣 附属设备和配套设施是指 给排水 采暖 卫生 通风 照明 通讯 煤气 消防 中央空调 电梯 电气 智能化楼宇设备和配套设施 根据上述规定 节能灯和电线都属于以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施 其进项税不能抵扣 增值税常见的35个热点问题及解答 16 对电梯维修和保养应当征收增值税还是营业税 问题内容 我公司是专业从事电梯安装 保养和维修的公司 我公司的经营范围是 电梯的安装 维修 保养和改造及咨询服务 请问我公司的维修和保养业务收入应当征收增值税还是营业税呢 回复意见 您好 您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉 现针对您所提供的信息简要回复如下 增值税常见的35个热点问题及解答 根据 国家税务总局关于电梯保养 维修收入征税问题 国税函 1998 390号 的规定 电梯属于增值税应税货物的范围 但安装运行之后 则与建筑物一道形成不动产 因此 对企业销售电梯 自产或购进的 并负责安装及保养 维修取得的收入 一并征收增值税 对不从事电梯生产 销售 只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行的保养 维修取得的收入 征收营业税 因此 对只从事电梯保养和维修取得的收入 应当计缴营业税 上述回复仅供参考 有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询 欢迎您再次提问 增值税常见的35个热点问题及解答 17 被作为赠品的展品是否缴纳增值税 发布日期 2011年07月04日来源 国家税务总局纳税服务司问 我公司在展览会上展示公司所经销的工艺品 之后撤换下来的展品作为纪念品现场赠送给前来洽谈的客商 请问这些展品是否缴纳增值税 答 根据 增值税暂行条例实施细则 第四条规定 单位或个体工商户将自产 委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或个人的行为 视同销售货物 如果上述公司仅仅将样品用于陈列展示 没有转让货物所有权 则不属于增值税应税行为 不需要缴纳增值税 如果撤换下来的展品用于无偿赠送给与会客商 则应按上述规定视同销售货物缴纳增值税 增值税常见的35个热点问题及解答 18 购入的小型台式空调是否可以抵扣进项税 问题内容 购入的小型台式空调是否可以抵扣进项税 回复意见 您好 您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉 现针对您所提供的信息简要回复如下 根据 中华人民共和国增值税暂行条例 国务院令2008第538号 规定 第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣 一 用于非增值税应税项目 免征增值税项目 集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务 增值税常见的35个热点问题及解答 根据 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 财政部国家税务总局2008第50号令 规定 第二十一条条例第十条第 一 项所称购进货物 不包括既用于增值税应税项目 不含免征增值税项目 也用于非增值税应税项目 免征增值税 以下简称免税 项目 集体福利或者个人消费的固定资产 第二十三条条例第十条第 一 项和本细则所称非增值税应税项目 是指提供非增值税应税劳务 转让无形资产 销售不动产和不动产在建工程 前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质 形状改变的财产 包括建筑物 构筑物和其他土地附着物 增值税常见的35个热点问题及解答 根据 财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知 财税 2009 113号 规定 以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施 无论在会计处理上是否单独记账与核算 均应作为建筑物或者构筑物的组成部分 其进项税额不得在销项税额中抵扣 附属设备和配套设施是指 给排水 采暖 卫生 通风 照明 通讯 煤气 消防 中央空调 电梯 电气 智能化楼宇设备和配套设施 根据上述规定 购入的小型空调 若该空调与增值税应税项目有关 则其进项税额可以按规定从销项税额中抵扣 上述回复仅供参考 有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询 欢迎您再次提问 增值税常见的35个热点问题及解答 19 企业购置的职工食堂用具是否能抵扣企业购置的职工食堂用具能否进行进项税抵扣 解答 中华人民共和国增值税暂行条例 国务院令2008年第538号 第十条规定 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣 一 用于非增值税应税项目 免征增值税项目 集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务 根据上述文件规定 贵公司购入的食堂工具用于集体福利 不得抵扣增值税进项税 增值税常见的35个热点问题及解答 20 关于发票开具时间问题问题内容 目前大型企业在往来结算时均由合同确定一定的账期 如半个月结算付款或十天结算付款 特别在往来频繁时不可能分笔结算 只能以一定期限结算 按发票管理办法第三条之规定 本办法所称发票 是指在购销商品 提供或者接受服务以及从事其他经营活动中 开具 收取的收付款凭证 我们理解是 既然办法把发票定为收付款凭证 理应在收付款环节即结算环节开具 收入则按会计准则的规定确认在确认应收款时确认 这样发票开具时间与收入确认时间并不一致 每月开票金额与收入确认金额都不会相同 有时悬殊还较大 这也是目前大型企业普遍存在的实际况 对小企业来说在收入确认时开发票并 增值税常见的35个热点问题及解答 不困难 但对大企业来说显然并不现实 不仅成本高而且效率低 在实际经营中也行不通 但发票管理办法实施细则第33条规定 填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票 这明显与实际经营情况不符 也与发票管理办法定义的发票是 收付款凭证 理应在收付款时开具不符 由于现在税务机关实施以票控税 发票开具额应与收入一致 或收入大开发票才可以申报 那如果在结算环节开票 收入与开票不一致如何解决 增值税常见的35个热点问题及解答 回复意见 您好 您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉 现针对您所提供的信息简要回复如下 根据 中华人民共和国发票管理办法实施细则 第四章第三十三条规定 填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票 未发生经营业务一律不准开具发票 发票的开具时限应依照上述规定 上述回复仅供参考 有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询 欢迎您再次提问 国家税务总局2010 11 26 增值税常见的35个热点问题及解答 21 含有2种税率的货物的价外费用如何处理 发布日期 2010年11月22日来源 国家税务总局纳税服务司问 企业销售一批货物 其中有的货物适用17 的税率 有的适用13 的税率 作为价外费用的运输费只能向买方收取一笔 请问 这笔价外费用应按照哪种税率计税 答 根据 增值税暂行条例 第三条规定 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务 应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额 未分别核算销售额的 从高适用税率 所以该纳税人应将该批货物的价款及运输费用按不同税率分开核算 否则应全部按17 的税率进行换算并计征销项税额 热点问题答案谨供参考 具体执行以法律 法规 规章和规范性文件的规定为准 增值税常见的35个热点问题及解答 22 混合销售如何缴纳税款 问题内容 我公司属于增值税一般纳税人的商贸企业 兼营技术咨询业务 但以货物销售为主占总收入的90 我公司目前开展业务 从A公司采购设备销售给客户C 同时委托B公司为客户C进行该设备的安装 我公司就设备的销售分别与A公司 客户C签订合同 设备安装业务分别与B公司 客户C签订合同 我公司从客户C分别收取设备款和安装费 然后分别支付给A公司与B公司 请问 我公司的业务属于混合销售吗 安装部分的收入也需要缴纳增值税吗 回复意见 您好 您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉 现针对您所提供的信息简要回复如下 增值税常见的35个热点问题及解答 你公司与客户C签订了销售设备和安装合同 根据 增值税暂行条例实施细则 第五条规定 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务 为混合销售行为 除本细则第六条规定外 从事货物的生产 批发或零售的企业 企业性单位和个体工商户的混合销售行为 视为销售货物 应当缴纳增值税 其他单位或者个人的混合销售行为 视为销售非增值税应税劳务 不缴纳增值税 因此你公司上述业务属于混合销售 由于你单位委托他人提供安装业务 而且设备系外购 因此上述混合销售行为不适用实施细则第六条分别纳税的规定 应全额缴纳增值税 上述回复仅供参考 有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询 欢迎您再次提问 国家税务总局 增值税常见的35个热点问题及解答 23 火灾造成的存货损失的进项税额是否要转出 问题内容 火灾造成的存货损失 进项税额是否要转出 依据是什么 具体是哪条哪款 原 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 1993 财法字第38号 第二十一条规定 条例第十条所称非正常损失 是指生产 经营过程中正常损耗外的损失 包括 一 自然灾害损失 二 因管理不善造成货物被盗窃 发生霉烂变质等损失 三 其他非正常损失 按照上述 三 其他非正常损失的精神应该转出的 新的 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 财政部 国家税务总局第50号令 第二十四条规定 条例第十条第 二 项所称非正常损失 是指因管理不善造成被盗 丢失 霉烂变质的损失 新细则采取了全列举 没有了 其他非正常损失 的理解空间 所以我认为就不需要转出了 我的理解对吗 增值税常见的35个热点问题及解答 回复意见 您好 您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉 现针对您所提供的信息简要回复如下 2009年1月1日之前 对于因火灾造成的存货损失的进项税额要作转出处理 但自2009年1月1日起 依据 中华人民共和国增值税暂行条例 中华人民共和国国务院令第538号 第十条规定 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣 二 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务 三 非正常损失的在产品 产成品所耗用的购进货物或者应税劳务 及 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 财政部 国家税务总局第50号令 第二十四条规定 条例第十条第 二 项所称非正常损失 是指因管理不善造成被盗 丢失 霉烂变质的损失 因火灾造成的存货损失的进项税额不需转出处理 上述回复仅供参考 有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询 欢迎您再次提问 国家税务总局 增值税常见的35个热点问题及解答 24 货物移库是否视同销售 问题内容 公司为了便于销售 在外地设立了仓库 所有与仓库有关的费用开支以及销售发票的开具和货款的回收均由总公司负责 公司在外地设立的仓库 一无营业执照 二无银行账号 公司向仓库移送货物的时候 并没有具体的销售对象 只是移送到仓库用于存放 那么 这种情况的移送货物是否适用 增值税暂行条例实施细则 第四条第三款的规定 公司是否要视同销售缴纳增值税 如果要缴纳 该如何定价呢 回复意见 您好 增值税常见的35个热点问题及解答 您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉 现针对您所提供的信息简要回复如下 根据 增值税暂行条例实施细则 第四条第三款规定 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人 将货物从一个机构移送其他机构用于销售的 应视同销售 这里的 用于销售 根据 国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知 国税发 1998 137号 规定 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 第四条视同销售货物行为的第 三 项所称的用于销售 是指受货机构发生以下情形之一的经营行为 一 向购货方开具发票 二 向购货方收取货款 增值税常见的35个热点问题及解答 受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的 应当向所在地税务机关缴纳增值税 未发生上述两项情形的 则应由总机构统一缴纳增值税 根据以上规定 您公司这种情况的移送货物不应适用 增值税暂行条例实施细则 第四条第三款的规定视同销售缴纳增值税 上述回复仅供参考 有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询 欢迎您再次提问 国家税务总局2010 08 12 增值税常见的35个热点问题及解答 25 能否用留抵税额抵缴欠税 发布日期 2011年07月11日来源 国家税务总局纳税服务司问 企业有欠缴增值税 同时本月有留抵税额 能否用留抵税额抵缴欠税 如果能抵缴 应该如何进行纳税申报 答 根据 国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知 国税发 2004 112号 规定 对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的 应以期末留抵税额抵减增值税欠税 为了满足纳税人用留抵税额抵减增值税欠税的需要 增值税常见的35个热点问题及解答 国家税务总局将 增值税一般纳税人纳税申报办法 国税发 2003 53号 增值税纳税申报表 主表 相关栏次的填报口径作如下调整 第13项 上期留抵税额 栏数据 为纳税人前一申报期的 期末留抵税额 减去抵减欠税额后的余额数 该数据应与 应交税金 应交增值税 明细科目借方月初余额一致 2 第25项 期初未缴税额 多缴为负数 栏数据 为纳税人前一申报期的 期末未缴税额 多缴为负数 减去抵减欠税额后的余额数 增值税常见的35个热点问题及解答 26 赔偿款需要做进项税转出吗 问题内容 我单位采购A公司原材料10000万吨 A公司已开具增值税专用发票 货款已经全部支付 我单位与B运输公司达成协议 运费每吨300元 按实际运到数量开具运费发票 另 实际运到数量与装货数量偏差率超过1 按照原材料价格 1000元 吨 赔偿 本月收到运输公司赔偿款20万元 问20万元赔偿款需要做进项税转出吗 回复意见 您好 增值税常见的35个热点问题及解答 您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉 现针对您所提供的信息简要回复如下 根据 增值税暂行条例 第十条第二款规定 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣 而 增值税暂行条例实施细则 第二十四条规定 非正常损失是指因管理不善造成被盗 丢失 霉烂变质的损失 如果运输公司实运数量与装货数量的偏差是管理不善造成的 则属于非正常损失应作进项税额转出处理 但收到的赔偿金不作进项税额转出处理 上述回复仅供参考 有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询 欢迎您再次提问 国家税务总局2010 10 27 增值税常见的35个热点问题及解答 27 转让二手车是否缴交增值税 我司今年6月份转让一部做为固定资产管理的旧车 未扣扣过相关进项税额 请问是否应缴交增值税 如果将报废的车辆 做过固定资产 报废 收到回收单位的回收款是否应缴交增值税 如果是个人转让使用过的旧车是否应缴交增值税 谢谢 回复意见 您好 增值税常见的35个热点问题及解答 您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉 现针对您所提供的信息简要回复如下 根据 财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知 财税 2008 170号 规定 四 二 2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人 销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产 按照4 征收率减半征收增值税 增值税常见的35个热点问题及解答 本通知所称已使用过的固定资产 是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产 财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知 财税 2009 9号 规定 二 下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行 不得抵扣进项税额 一 纳税人销售自己使用过的物品 按下列政策执行 1 一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产 按简易办法依4 征收率减半征收增值税 增值税常见的35个热点问题及解答 一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产 按照 财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知 财税 2008 170号 第四条的规定执行 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品 应当按照适用税率征收增值税 2 小规模纳税人 除其他个人外 下同 销售自己使用过的固定资产 减按2 征收率征收增值税 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品 应按3 的征收率征收增值税 增值税常见的35个热点问题及解答 根据 中华人民共和国增值税暂行条例 中华人民共和国国务院令2008年第538号 规定 十五条下列项目免征增值税 七 销售的自己使用过的物品 根据 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 财政部 国家税务总局令2008年第50号 规定 第三十五条条例第十五条规定的部分免税项目的范围 限定如下 增值税常见的35个热点问题及解答 三 第一款第 七 项所称自己使用过的物品 是指其他个人自己使用过的物品 因此 贵公司如果是一般纳税人 销售旧车应按照4 征收率减半征收增值税 将车辆报废后做废品出售应按17 计算缴纳增值税 如果是小规模纳税人 销售旧车应减按2 征收率征收增值税 将车辆报废后做废品出售应按3 的征收率征收增值税 个人销售自己使用过的物品免征增值税 增值税常见的35个热点问题及解答 28 转售自来水的销项税率是多少 问题内容 请问 非自来水公司 比如物业公司 转售自来水的销项税率是多少 是按13 还是适用6 简易征收 如果按13 计算销项税 但物业公司从自来水厂取得的进项税发票税率为6 而自来水在转售过程中基本无差价 则物业公司将损失7 对公司将形成较大的税收负担 回复意见 您好 您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉 现针对您所提供的信息简要回复如下 增值税常见的35个热点问题及解答 根据 财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知 财税 2009 9号 规定 一般纳税人销售自产的自来水 可选择按照简易办法依照6 征收率计算缴纳增值税 而非自来水公司 比如物业公司 转售自来水不属于自产 应按适用税率征税 上述回复仅供参考 有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询 欢迎您再次提问 国家税务总局2010 08 31 增值税常见的35个热点问题及解答 29 自建房屋购买的照明灯具的发票是否可以抵扣进项税额 发布日期 2010年05月17日来源 国家税务总局纳税服务司问 我公司自建一幢房屋作为商场 现购进大批日光灯用于照明 并取得增值税专用发票 请问是否可以抵扣进项税额 如果是租赁房屋用作商场 正常营业后购进同样灯具用于维修或更换 能否抵扣进项税额 增值税常见的35个热点问题及解答 答 财政部 国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知 财税 2009 113号 规定 以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施 无论在会计处理上是否单独记账和核算 均应作为建筑物或者构筑物的组成部分 其进项税额不得在销项税额中抵扣 附属设备和配套设施是指 给排水 采暖 卫生 通风 照明 通信 煤气 消防 中央空调 电梯 电气 智能化楼宇设备和配套设施 因此 上述公司购进的灯具及其维修和更换 无论其载体为自建或租赁 均不得抵扣进项税额 增值税常见的35个热点问题及解答 30 逾期未退还的保证金是否缴纳增值税 某单位是一家从事电力产品经营的单位 部分用户需要临时用电 与我单位签订了临时用电协议 并缴纳了一定数额的保证金 请问 逾期未退还的保证金是否缴纳增值税 答 根据国家税务总局发布的 电力产品增值税征收管理办法 国家税务总局令第10号 第三条规定 电力产品增值税的计税销售额为纳税人销售电力产品向购买方收取的全部价款和价外费用 但不包括收取的销项税额 价外费用是指纳税人销售电力产品在目录电价或上网电价之外 向购买方收取的各种性质的费用 供电企业收取的电费保证金 凡逾期 超过合同约定时间 未退还的 一律并入价外费用缴纳增值税 增值税常见的35个热点问题及解答 31 无偿赠送货物是否可以开具专用发票 发布日期 2010年08月16日来源 国家税务总局纳税服务司问 无偿赠送货物是否可以开具专用发票 答 国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知 国税发 1994 122号 第三条关于无偿赠送货物可否开具专用发票问题规定 一般纳税人将货物无偿赠送给他人 如果受赠者为一般纳税人 可以根据受赠者的要求开具专用发票 增值税常见的35个热点问题及解答 32 无偿租入汽车发生的维修费能否抵扣进项税 问题内容 我单位与某甲 非员工 签订汽车租赁合同约定 公司无偿使用其小轿车 原值60万元 一年 一切费用由公司负担 期间一次性发生维修费18万元 修理厂开具增转发票 涉及税金2 6万元 请问此进项税能否抵扣 回复意见 您好 增值税常见的35个热点问题及解答 您在我们