初级会计分录.doc

（一）货币资金1.库存现金备用金开立备用金 借：其他应收款备用金 贷：现金报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金 （凭证报销）撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款备用金1、收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：股本（实收资本） 资本公积2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）3、收到应收款项 借：银行存款 贷：应收账款 应收票据 应收内部单位款4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款 贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） （现金报销）贷：其他应收款（按实际借出的现金）2.现金清查 (1)现金短缺 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：库存现金 属于由责任人赔偿的部分借：其他应收款-XX 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 无法查明原因 借：管理费用 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 (2).现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 属于应支付给有关人员和单位的借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：其他应付款 无法查明原因 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：营业外收入(3)银行存款，其他货币资金1.企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出 贷：银行存款2、收到银行存款利息借：银行存款 贷：财务费用3、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等 贷：其他应收款4、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款 贷：营业外收入5、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款6、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金银行汇票 银行本票 信用卡贷：银行存款7、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金信用证保证金 贷：银行存款8、向证券公司划出资金时借：其他货币资金存出投资款 贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金存出投资款9、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金 外埠存款 银行汇票 银行本票（二）交易性金融资产 a.取得时：借：交易性金融资产-成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利） 应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期尚未领取的利息） 投资收益（发生的交易费用）贷：银行存款或其它货币资金-存出投资款)b.持有时现金股利和利息 (1) 收到买价中包含的股利和利息 借：银行存款(其它货币资金-存出投资款) 贷：应收股利(应收利息) (2)持有期间享有的股利和利息 借：应收股利(应收利息) 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利(应收利息) c.期末计量(1)公允价值帐面余额 借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益 (2) 公允价值小于帐面余额借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产-公允价值变动 d.处置 投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额 出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额） 投资收益（处置损失） 交易性金融资产公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产成本 交易性金融资产公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额） 投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额） 贷：投资收益或借：投资收益 贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）应收及预付款项1.应收票据a.取得借：应收票据（面值）贷：主营业务收入等 应交税费-应交增值税（销项税额）b.到期收回借：银行存款 贷：应收票据c.到期未收回借：应收帐款 贷：应收票据d.未到期背书转让借：原材料、材料采购、库存商品 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应收票据如有差额“借”或“贷”银行存款2.应收帐款a.赊销 借：应收帐款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 银行存款 （代垫运费）c.收回货款 借：银行存款 贷：应收帐款 发生现金折扣时 借：银行存款 财务费用 贷：应收帐款 d.改用商业汇票结算 借：应收票据 贷：应收帐款3.预付帐款 a.付款 借：预付帐款 贷：银行存款 b.给货 借：材料采购、原材料、库存商品 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：预付帐款 C.补付货款 借：预付帐款 贷：银行存款 如为收回多预付的款项，则作反4.坏帐准备当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算 - “坏帐准备”科的应提坏帐准备金额或+ 贷方（或借方）余额结果为正数-补提（借记资产减值损失，贷记坏帐准备）负数-冲销（借记坏帐准备，贷记资产减值损失）a.计提坏帐准备 借：资产减值损失-计提的坏帐准备 贷：坏帐准备冲减多计提坏帐准备 借：坏帐准备 贷：资产减值损失-计提的坏帐准备b.应收款项作坏帐转销 发生坏帐 借：坏帐准备 贷：应收帐款c.已确认的坏帐又收回 借：应收帐款 贷：坏帐准备借：银行存款 贷：应收帐款已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额借：银行存款 贷：坏帐准备（四）存货.存货发出计价方法a.个别计价法 b.先进先出法 c.全月一次加权平均法 加权平均单价=月初和本月实际成本月初和本月存货数量 发出存货实际成本=发出数量加权平均单价 d.移动平均法 存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本 /原有库存存货数量+本次进货数量 本次发出存货成本=本次发出存货数量本次发货前存货单位成本 本月末库存存货成本=月末库存存货数量本月月末存货单位成本1.原材料实际成本法 （科目：原材料 在途物资） 计划成本法 科目：材料采购 原材料 材料成本差异 （1）购入材料1.款项已支付或开出承兑商业汇票，材料已验收入库借：材料采购（实际成本法使用“原材料”） 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（托收承付） 库存现金 其他货币资金银行汇票2. .款项已支付或开出承兑商业汇票，材料未到达或者未验收入库借：材料采购（实际成本法使用“在途物资”） 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款3.货款未支付，材料已验收入库借：材料采购（实际成本法使用“原材料”） 应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付票据 应付账款4.发票账单未到，暂估入入账借：原材料 贷：应付账款-暂估应付账款下月初冲回借：应付账款-暂估应付账款 贷：原材料5.货款预付，材料未验收入库借：预付账款 贷：银行存款材料入库时：借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款补付货款时候借：预付账款 贷：银行存款6购入并已验收入库的原材料借：原材料 贷：材料采购同时，结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异借：材料成本差异 贷：材料采购实际成本小于计划成本的差异借：材料采购 贷：材料成本差异特殊情况增加材料1.投资者投入的原材料借：原材料（计划成本） 应交税费应交增值税（进项税额）材料成本差异（计划成本小于投资合同或协议约定的价值的差额）贷：股本（或实收资本）（投资各方确认的价值） 材料成本差异（计划成本大于投资各方确认的价值的差额）2.接受捐赠的原材料借：原材料（计划成本） 材料成本差异贷：营业外收入接受捐赠利得（） 银行存款（实际支付的相关税费） 材料成本差异（2）发出材料d 发出材料借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：原材料 e 成本差异率 （计划成本法下）结转发出材料应负担的差异额 本期材料成本差异率=（结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）期初材料成本差异率=期初结存材料成本差异期初结存材料的计划成本100%发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本材料成本差异率借：材料成本差异 （差异率为负时，如果差异率为正，则作相反分录）贷：生产成本基本生产成本 辅助生产成本 管理费用 制造费用2.包装物生产领用 借：生产成本 贷：周转材料-包装物 按其差额 借或贷 材料成本差异 随同商品出售不单独计价的包装物 借：销售费用（实际成本） 贷：周转材料-包装物 按按其差额 借或贷 材料成本差异 随同商品出售单独计价的包装物 1.出售单独计价包装物 借：银行存款 贷：其它业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 2.结转所售单独计价包装物的成本 借：其它业务成本 贷：周转材料-包装物 材料成本差异特殊情况1.收到出租包装物的租金借：库存现金 银行存款贷：其他业务收入等2.收到出租、出借包装物的押金借：库存现金 银行存款贷：其他应付款退回押金作相反会计分录3.逾期未退包装物借：其他应付款（没收的押金） 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）4.部分没收的押金收入应交的税费借：其他业务成本 贷：应交税费应交消费税等5.逾期未退包装物没收的加收的押金借：其他应付款（没收的押金）贷：营业外收入罚没收入 应交税费应交增值税 应交税费应交消费税6.出租、出借包装物报废借：原材料（残料价值） 贷：其他业务成本（出租包装物） 销售费用（出借包装物）3.低值易耗品企业购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盘点，比照“原材料”科目的有关部门规定进行核算。1.一次转销的低值易耗品，领用时，将其全部价值摊入有关的成本费用借：成本费用（制造费用，管理费用，生产成本等） 贷：周转材料-低值易耗品报废时，残料价值冲减有关的成本费用借：原材料等 贷：制造费用 管理费用2.分次摊销的低值易耗品，领用时借：周转材料-低值易耗品在用 贷：周转材料-低值易耗品在库 摊销时借：有关成本费用科目 贷：周转材料-低值易耗品摊销 报废时，残料价值冲减有关的成本费用借：原材料 贷：有关科目 转销全部已提摊销额借：周转材料-低值易耗品摊销 贷：周转材料-低值易耗品在用4.委托加工物资发出材料 借：委托加工物资(实际成本) 贷：原材料(计划) 或 借或贷 材料成本差异 借方 节约 贷方 超支 结转材料成本差异及商品进销差价借或者贷:材料成本差异 或者借记：商品进销差价借或者贷：委托加工物资支付加工费用、应负担的运杂费等借：委托加工物资 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 应付帐款等需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代交的消费税计入委托加工物资成本。借：委托加工物资贷：应付账款 银行存款收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按受托方代收代交的消费税借：应交税费应交消费税贷：应付账款 银行存款加工完成，验收入库 借：原材料(计划)/周转材料-低值易耗品/库存商品 贷：委托加工物资(实际) 或借或贷 材料成本差异5.代销商品1.将委托代销商品发交受托代销单位借：发出商品委托代销商品 贷：库存商品2.收到代销单位报来的代销清单借：应收账款代销单位贷：主营业务收入 其他业务收入 应收账款应交增值税（销项税额）计算代销手续费借：销售费用代销手续费贷：应收账款代销单位同时，结转代销商品成本借：主营业务成本 其他业务成本贷：发出商品委托代销商品收到代销单位代销款项借：银行存款贷：应收账款代销单位3.收到受托代销商品采用进价核算的借：受托代销商品（接受价）贷：代销商品款4、采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品借：银行存款 应收账款贷：应交税费应交增值税（销项税额） 应付账款委托代销单位借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款委托代销单位同时借：代销商品款贷：受托代销商品5、计算代销手续费等收入借：应付账款委托代销单位贷：其他业务收入6、支付给委托代销单位的代销款借：应付账款委托代销单位贷：银行存款7、不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品借：银行存款 应收账款贷：主营业务收入 其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）结转营业成本时借：主营业务成本 其他业务成本贷：受托代销商品同时借：代销商品款 应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款委托代销单位支付给委托单位的代销款借：应付账款委托代销单位贷：银行存款8、提取存货跌价准备借：资产减值损失存货跌价损失（可变现净值低于成本的差额）贷：存货跌价准备已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复，在原已计提的存货跌价准备金额内转回借：存货跌价准备贷：资产减值损失存货跌价损失9、采用分期收款销售方式发出商品借：发出商品分期收款发出商品贷：库存商品每期销售实现时借：应收账款 银行存款贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）同时，结转成本借：主营业务成本贷：发出商品分期收款发出商品6.库存商品 1.生产型企业 完工入库 借：库存商品 贷：生产成本 委托加工物资2.销售 借：主营业务收入 贷：库存商品 3.结转销售商品的成本借：主营业务成本贷：库存商品4. 商品流通企业发出存货 毛利率法 毛利率=（销售毛利销售净额）100%销售净额=商品销售收入-销售退回与折让销售毛利=销售净额毛利率销售成本=销售净额-销售毛利期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本 2、售价金额法；商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）（期初库存商品售价+本期购入商品售价）100%本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入商品进销差价率本期销售商品的成本本期商品销售收入本期已销售商品应分摊的进销差价期末结转商品成本期商品成本本期购货成本本期销售成本5.月末分摊已销商品的进销差价，将已销商品的销售价调整为实际成本借：商品进销差价贷：主营业务成本7.存货清查1.存货 盘盈 批准处理前 借：原材料(等) 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 批准后 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：管理费用 2.存货盘亏批准前 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：原材料 批准后 借：原材料(残料入库) 其他应收款(保险或过失人赔偿) 管理费用(一般经营损失) 营业外支出-非常损失贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 3.附注非常损失材料要负担增值税 借：营业外支出 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 应交税费-应交增值税(进项税额转出)8.存货减值1.计提存货跌价准备借：资产减值损失-计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备2.转回已提的存货跌价准备借：存货跌价准备贷：资产减值损失-计提的存货跌价准备3.企业结转存货销售成本时对已经计提的存货跌价准备的借：存货跌价准备贷：主营业务成本 其他业务成本等（五）长期股权投资 成本法 取得时借：长期股权投资 （股票交易金额和相关税费）贷：银行存款 如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时 借：长期股权投资 （成本-已宣告但未派发的现金股利）应收股利（已宣告但未派发的现金股利）贷：银行存款 宣告现金股利 投资前 借：应收股利 贷：长期股权投资 投资后 借：应收股利 贷：投资收益 权益法 1.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的借：长期股权投资成本（实际支付的价款）贷：银行存款2.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的借：长期股权投资成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额）贷：银行存款（实际支付的价款） 营业外收入初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额）3.实现净利润或发生净损失时 实现净利 借：长期股权投资-损益调整 贷：投资收益 宣告现金股利 借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整 发生亏损 借：投资收益 贷：长期股权投资-损益调整 4.被投资单位所有者权益变动 增加时 借：长期股权投资-其他权益变动 贷：资本公积-其他资本公积 减少 反之5.长期股权投资的处置成本法下出售股票借：银行存款（实际收到的金额） 长期股权投资减值准备（已经计提的减值准备）贷：长期股权投资（账面余额） 应收股利（未领取的现金股利或利润）借负数或者贷正数：投资收益（转让取得价款投资账面余额）权益法下出售股票借：银行存款 长期股权投资减值准备（已经计提的减值准备）贷：长期股权投资-成本-损益调整-其他权益变动应收股利借负数或者贷正数：投资收益同时：结转原记入资本公积的相关余额借或贷：资本公积-其他资本公积借负数或者贷正数：投资收益6. 长期股权投资减值借：资产减值损失计提的长期股权投资减值准备贷：长期股权投资减值准备长期股权投资减值损失一经确定以后都不得转回固定资产 一外购固定资产1.不需安装借：固定资产（卖价，运费，增值税，包装费等）贷：银行存款2.需安装 购入时借：在建工程贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款可使用时借：固定资产贷：在建工程二.建造固定资产1.自营工程 购入工程物资时借：工程物资贷：银行存款领用工程物资时借：在建工程贷：工程物资2.自营工程领用本单位的商品产品借：在建工程贷：库存商品应交税费-应交增值税（销项）如 工程领生产用的材料借：在建工程贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）支付其他费用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬完工可使用时转入固定资产成本借：固定资产贷：在建工程三.出包工程（1）预付工程价款借：预付账款贷：银行存款（2）资产负债表日，按合理估计的工程进度和合同规定结算的进度款借：在建工程贷：预付账款 银行存款（3）工程完工与承包企业办理工程价款结算时，按应补付的工程款借：在建工程贷：银行存款（4）固定资产达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账借：固定资产贷：在建工程5、投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值借：固定资产贷：股本（或实收资本） 资本公积资本（或股本）溢价6、融资租入固定资产借：固定资产（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用）未确认融资费用贷：长期应付款应付融资租赁款（最低租赁付款额） 银行存款 按期分摊未确认融资费用借：财务费用贷：未确认融资费用7、接受捐赠的固定资产借：固定资产（确定的入账价值）贷：营业外收入接受捐赠利得 银行存款等（应支付的相关税费）固定资产折旧方法1)年限平均法 年折旧率= （1 - 预计净残值率）/ 预计使用寿命(年)月折旧率= 年折旧率/122)工作量法 单位工作量折旧额= 固定资产原价(1-预计净残值率)/预计总工作量某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量单位工作量折旧额3)双倍余额递减法 年折旧率=（2 预计使用受命（年）X100年折旧额=(原值-已提折旧和减值准备)年折旧率月折旧额=年折旧额/12注意：在固定资产使用寿命到期前两年内将固定资产账面净值扣除预计净残值后的净值平均摊销4)年数总和法 年折旧率= 尚可使用年限 /预计使用受命的年数总和年折旧额=(固定资产原价-预计净残值)年折旧率四。固定资产折旧的核算借：制造费用/管理费用/销售费用其他业务成本（经营租出固定资产）贷：累计折旧五.固定资产的后续支出（修理更新改造）借：管理费用/销售费用等 贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬六.固定资产的处置1、出售、报废和毁损的固定资产转入清理借：固定资产清理（固定资产、油气资产账面价值） 累计折旧（已提折旧） 固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产（账面原价）2、清理过程中发生的费用以及应交的税金借：固定资产清理贷：银行存款 应交税费应交营业税3、收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款 原材料贷：固定资产清理4、应由保险公司或过失赔偿的损失借：其他应收款贷：固定资产清理5、固定资产清理后的净收益借：固定资产清理贷：营业外收入非流动资产处置利得6、固定资产清理后的净损失属于生产经营期间由自然灾害等非正常原因造成的损失借：营业外支出非常损失贷：固定资产清理属于生产经营期间正常的处理损失借：营业外支出非流动资产处置损失贷：固定资产清理七.固定资产清理帐面价值转入清理、 取得出售收入、支付清理费、交纳相关税费等处理办法：哪一方差就在哪一方补，固定资产清理余额最后为0净收益转让营业外收入 管理费用或净损失转让营业外支出 管理费用1.固定资产盘盈A.盘盈固定资产 借：固定资产 贷：以前年度损益调整B确定应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税费-应交所得税C.结转为留存收益 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积-法定盈余公积 利润分配-未分配利润2.固定资产盘亏A盘亏固定资产 借：待处理财产损益 累计折旧 贷：固定资产B.报经批准转销 借：营业外支出-盘亏损失 贷：待处理财产损溢八.固定资产减值借：资产减值损失计提的固定资产减值准备贷：.固定资产减值准备.固定资产减值损失一经确定以后都不得转回无形资产一.无形资产取得外购无形资产借：无形资产-非专利技术品贷：银行存款自行研发无形资产A研究阶段只能是费用化支出，先借：研发支出-费用化支出 贷：银行存款、应付职工薪酬。原材料等然后再转入管理费用 借：管理费用 贷：研发支出-费用化支出B开发阶段既可费用化又可资本化费用化同上，资本化时先借：研发支出-资本化支出 贷：银行存款、应付职工薪酬。原材料等 形成无形资产时，再借：无形资产 贷：研发支出-资本化支出 二.无形资产摊销借：管理费用（自用）其他业务成（出租）生产成本，制造费用等 贷：累计摊销三.无形资产处置借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备 贷：无形资产 应交税费-应交营业税 差额计入营业外收入或 营业外支出四，无形资产减值，同固定资产11.其他资产长期待摊费用如：经营性租赁方式租入的固定资产改良支出1、企业发生的长期待摊费用借：长期待摊费用贷：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额转出）生产成本，应付职工薪酬等2、摊销长期待摊费用借：制造费用 销售费用 管理费用贷：长期待摊费用.负债一、短期借款：1、借入短期借款：借：银行存款 贷：短期借款 2、按月计提利息：借：财务费用 贷：应付利息 3、季末支付银行存款利息：借：财务费用(当月利息) 应付利息(以前月份未付的利息)贷：银行存款 4、到期偿还短期借款本金： 借：短期借款 （本金）应付利息（已提未付利息） 贷：银行存款二、应付票据：1、开出应付票据：借：材料采购/在途物资/库存商品 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付票据银行承兑汇票手续费：借：财务费用 贷：银行存款2、应付票据到期支付票款：借：应付票据 贷：银行存款3、转销无力支付的汇票：借：应付票据 贷：短期借款(银行承兑汇票)或应付帐款(商业承兑汇票)三、应付账款：1、发生应付账款：借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款-XX2、偿还应付账款：借：应付账款 贷：银行存款/应付票据3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款 贷：银行存款 财务费用4、转销确实无法支付的应付账款：借：应付账款 贷：营业外收入其他四、预收账款：1、收到预收账款：借：银行存款 贷：预收账款-XX2、收到剩余货款：借：预收账款贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）补收剩余款项 借：银行存款 贷：预收账款退回多余的款项 借：预收账款 贷：银行存款3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项：借：银行存款 贷：应收账款 收到剩余货款：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：银行存款 贷：应收账款五、应付职工薪酬：1、确认职工薪酬：借：生产成本基本生产车间成本（产品生产人员工资） 制造费用（车间管理人员工资） 劳务成本（生产部门人员工资）管理费用（管理人员工资） 销售费用（销售人员工资） 在建工程（在建工程人员工资） 研发支出（研发人员工资） 利润分配提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金） 贷：应付职工薪酬工资/职工福利 2、 自产产品作为非货币性福利发放给职工应付：借：管理费用/生产成本/制造费用等贷：应付职工薪酬非货币性福利发放支付时： 借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 应交消费税 结转成本：借：主营业务成本 贷：库存商品-XX 3、 将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用借：管理费用/生产成本/制造费用等贷：应付职工薪酬非货币性福利借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：累计折旧4、企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金： 借：管理费用/生产成本/制造费用等贷：应付职工薪酬非货币性福利5、发放职工薪酬借：应付职工薪酬工资 贷：银行存款/ 库存现金其他应收款-代扣或代垫款项 应交税费-应交个人所得税6、支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。 借：应付职工薪酬工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金 贷：银行存款/库存现金 六、 应交税费：（一） 应交增值税：1、采购物资和接受应税劳务：借：材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理费用/委托加工物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据 2、 进项税额转出： 借：待处理财产损益待处理流动资产损益（非常损失） 在建工程（非应税劳务） 应付职工薪酬（集体福利、个人消费） 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 库存商品/原材料3、 销售物资或者提供应税劳务： 借：银行存款/应收账款/应收票据 贷：主营业务收入/其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）4、视同销售行为：借：在建工程（非应税劳务） 长期股权投资（投资） 营业外支出（赠送） 贷：库存商品 应交税费应交增值税（销项税额）5、出口退税：借：其他应收款 贷：应交税费应交增值税（出口退税）6、交纳增值税：借：应交税费应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 小规模纳税人的核算：1、小规模纳税人购进货物：借：原材料/材料采购/在途物资 贷：银行存款2、小规模纳税人销售货物：借：银行存款贷：主营业务收入 应交税费应交增值税交纳的时候：借应交税费应交增值税 贷：银行存款（二） 应交消费税：1、销售应税消费品：借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税2、自产自用应税消费品：借：在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出贷：库存商品 应交税费应交增值税（销项税额） 应交消费税3、委托加工应税消费品：A发出材料 借：委托加工物资 贷：原材料B 支付加工费等 借：委托加工物资 应交税费-应交增值税（加工费*增值税率） 应交消费税（为连续生产应税消费品，如果是直接出售，该金额计入委托加工物资的成本） 贷：应付帐款/银行存款等 C加工完成后 借：原材料 贷：委托加工物资4、进口应税消费品：借：材料采购/固定资产/库存商品 贷：应付账款/银行存款（三）应交营业税：1、计算应交营业税：借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税2、销售不动产时：借：固定资产清理 贷：应交税费应交营业税（四）应交资源税：1、 对外销售应税产品应交纳的资源税：借：营业税金及附加 贷：应交税费应交资源税2、自产自用应税产品交纳资源税：借：生产成本/制造费用 贷：应交税费应交资源税（五）应交城市维护建设税：1、计算应交城市建设维护税：应纳税额=（应交增值税+消费税+营业税）*税率借：营业税金及附加 贷：应交税费应交城市维护建设税（六）应交教育费附加：1、计算应交教育费附加：借：营业税金及附加 贷：应交税费教育费附加（七）应交土地增值税：1、企业转让的土地权连同地上建筑物及其附着物一并在固定资产科目核算借：固定资产清理 贷：应交税费应交土地增值税2、土地使用权在无形资产科目核算的：借：银行存款、累计摊销、无形资产减值准备 贷：应交税费应交土地增值税 -应交营业税 无形资产（八）应交房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税：1、计提房产税、土地使用税、车船使用税、印花税和矿产资源补偿税借：管理费用贷：应交税费应交房产税 应交车船使用税 应交矿产资源补偿税说明：印花税和耕地占用税不在应交税费中核算（九） 应交个人所得税： 1、 计算代扣代交的职工个人所得税：借：应付职工薪酬工资 贷：应交税费应交个人所得税七、应付利息：1、 计提利息费用：借：财务费用 贷：应付利息2、支付利息时；借：应付利息（前期利息）、财务费用（当期利息） 贷：银行存款八、应付股利：1、确认应付股利或利润时：（股东会的现金股利分配方案） 借：利润分配应付现金鼓励或利润 贷：应付股利九、其他应付款；1、计提应付租入包装物固定资产租金借：管理费用 贷：其他应付款2、支付：借：其他应付款（已提） 管理费用（当期计提） 贷：银行存款非流动负债十、长期借款：1、 取得长期借款：借：银行存款 贷：长期借款本金差额为长期借款利息调整2、计提利息：借：在建工程(为购建固定资产,未完工,可资本化部分的利息) 制造费用(为生产存货而借款的利息) 管理费用(筹建期间的支出) 研发支出(为了研究开发无形资产而发生的支出) 财务费用（生产经营期间或许利息支出）贷：应付利息（分期付息到期一次还本）长期借款-应计利息（当期一次还本付息）3、 归还长期借款本息：借：财务费用（当期计提）长期借款本金 -应计利息（已经提） 贷：银行存款十一、应付债券：1、企业按面值发行债券：借：银行存款 贷：应付债券面值存在差额的需借或者贷：应付债券利息调整2、计提利息：借：在建工程(为购建固定资产,未完工,可资本化部分的利息) 制造费用(为生产存货而借款的利息) 管理费用(筹建期间的支出) 研发支出(为了研究开发无形资产而发生的支出) 财务费用贷：应付债券应计利息（当期一次还本付息）应付利息（分期付息到期一次还本）3、债券还本计息：借：应付债券面值 应计利息应付利息 贷：银行存款.所有者权益实收资本1、接受现金资产投资借：银行存款贷：实收资本（一般企业）（份额）股本 （股份制企业） （份额） 资本公积-股本溢价 （差额）2.接受非现金资产投资借：固定资产/无形资产/原材料（协议价） 应交税费应交增值税（进项税额）（原材料投资则可能有进项税）贷：实收资本（一般企业）（份额）股本（股份制企业） （份额） 资本公积-资本溢价 （实际出资超过投资者在企业注册资本中所占份额的部分）（股份制企业则为股本溢价） 二、实收资本或股本的增减变动1.企业接受投资者追加投资的，与初次投资的处理原则一致。2.资本公积和盈余公积转增资本时，：借：资本公积或盈余公积贷：实收资本3、实收资本的减少（08年已考）股份有限公司以收购本企业股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值总额的部分，依次冲减资本公积、盈余公积和未分配利润；相反增加资本公积（股本溢价）。（1）回购本公司股票时：借：库存股（回购价股数）贷：银行存款（2）注销本公司股票时：借：股本（面值股数）资本公积股本溢价（不能冲其他资本公积明细科目）盈余公积（支付的价款超过面值总额的部分，依次冲减资本公积、盈余公积和未分配利润）贷：库存股也可能是借：股本（面值股数） 贷：库存股（回购价股数） 资本公积-股本溢价（支付价小于面值）资本公积1. 资本溢价借：银行存款贷：实收资本资本公积-资本溢价2. 股本溢价借：银行存款贷：股本 资本公积股本溢价支付发行费时 借：资本公积-股本溢价贷：银行存款发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价），无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足以抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。3. 其他资本公积的核算利得：借：长期股权投资-XX贷：资本公积-其他资本公积损失做相反的分录留存收益 .盈余公积和未分配利润1.提取盈余公积（留存收益总额不变）借：利润分配-提取法定盈余公积贷：盈余公积-法定盈余公积2、以盈余公积补亏：（留存收益总额不变）借：盈余公积贷：利润分配-盈余公积补亏再借：利润分配-盈余公积补亏 贷：利润分配-未分配利润3、以盈余公积转增股本：借：盈余公积贷：股本利润分配可供分配的利润=当年净利润+年初未分配利润年初未弥补亏损+其他转入 （当年以盈余公积弥补的亏损额）1. 结转本年利润借：本年利润贷：利润分配-未分配利润2. 提取法定盈余公积，宣告发放现金股利提取法定盈余公积=净利润*10%借：利润分配-提取法定盈余公积 -应付现金股利贷：盈余公积-法定盈余公积 应付股利同时：借：利润分配-未分配利润贷：利润分配-提取法定盈余公积 -应付现金股利收入，费用和利润一、收入 一般销售处理借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税）借：主营业务成本 贷：库存商品1.已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理