大型上市公司财务会计内部控制制度【精品管理参考资料】

大型上市公司财务会计内部控制制度 第一章 会计核算内部控制制度 第一节 内控概述 一、定义与范围 会计核算内部控制制度是以保护财产物资和确保会计资料可靠性为目的，用于会计业务和与之相关的其他业务管理方面的方法、措施和程序。 会计核算内部控制制度包括： 会计核算基础工作的内部控制制度 一般会计业务内部控制制度 财务会计制告的内部控制制度 利润分配内部控制制度 会计凭证保管、整理、归档内部控制制度 会计工作交接内部控制制度 二、控制目标 保证公司会计核算工作符合国 家法律法规、会计制度及会计准则的要求； 保证会计信息的质量； 防止、发现错误与舞弊，保证资产的安全与完整。 三、主要控制节点 主管会计对原始凭证的审核； 记账凭证的编制； 会计报表的编制； 实物资产的核实。 四、控制政策与方法 实物资产的盘点制度，保证帐实相符； 原始凭证的审批、审核制度； 第二节 组织机构与岗位职责 一、财务会计部的职责 负责公司日常会计核算，提供及时、准确的会计信息，参与公司的日常经营管理； 严格会计管理，加会计监督，督促会计人员严格执行各项财务制度和财经纪律； 负责公司各项财产 的取得、使用、调拨、处置的记录与会计核算，定期组织各项财产的盘点工作，保证资产的安全、完整； 原物料进出帐务记录及成本处理；各产品成本计算及损益决算； 各项收入有关单据的审核，各项收入的的确认及帐务处理； 各项费用凭证的审核、支付，及帐务处理； 现金、银行存款的日常收支及帐务处理； 各项应收款项、应付款项的帐务处理及核对； 长短期投资的账务处理； 各项资产减值准备的计提及账务处理； 各种税项的计提及账务处理，各种税金的纳税申报与缴纳； 股东权益、利润分配的账务处理； 总帐的生成和会计报表的编制； 编制会计报 表附注及财务情况说明书，完成财务报告的编制。 二、会计人员岗位职责 财务会计部部长： 贯彻执行国家有关财经法规、政策，组织全部人员完成各项核算工作，检查各岗位职责执行情况，发现问题及时解决； 制定会计人员岗位责任制及稽核制度，明确会计人员的分工及相互协调体系，定期考核各岗位人员工作绩效，形成高效有序的会计工作环境； 根据企业会计制度合理建帐、复核会计报表。确保报出的会计报表和其他会计资料，数据真实、准确、可靠，并为财务状况分析提供资料，组织编写会计报告； 建立财产清查制度，组织参与财产清查盘点 ，认真填好盈亏报表，及时报批处理，达到帐、卡、物相符。 对债权债务要监督检查，发现问题及时处理； 严格执行各项投资、成本、资金、经费计划。 主管会计： 协助财务会计部部长，实施各项计划，依法实行会计监督； 协助部长组织本部门会计人员学习专业技术知识及现代管理方法；配合部长运用符合现代企业管理制度的方法切实加强会计核算及管理工作； 负责长短期投资的会计核算，登记长期投资备查帐簿。年末，作好长短期投资减值准备的会计核算。 公司的统计报表，编制与编写年度决算报表及其说明； 编制合并财务指标预算，并落实 各项预测指标； 协调财务会计部各岗位人员之间的工作； 协助注册会计师的审计工作； 在部长不在时，临时全面主持财务会计部的日常工作。 主管会计： 负责本部凭证复核及总分类帐登记工作； 编制本部会计报表； 督促各岗位人员整理会计凭证，并将凭证、报表等会计资料及时归档保管； 处理有关会计凭证，包括各类长期资产的帐务处理，根据相关会计制度及公司财务规定，及时、稳妥、正确地进行帐务处理； 编制公司其他外报资料； 协助主管会计进行其他内部协调工作。 成本会计： 协助主管会计制订成本管理与核算 制度，提供年度、季度产品成本预测，明确目标成本，并提交主管会计； 督促有关部门制定各产品直接材料、直接人工的消耗定额，督促车间编制制造费用预算，并据以编制成本计划； 收集每月产品材料、人工、水电、机辅料消耗数量及金额，据以计算成本，并对存货的计量、验收、领、用、盘存等相关制度的不足提出合理化建议； 负责登记成本明细账，按月计算各产品当月成本费用发生额，正确核算在产品及产成品的单位成本及总成本，形成成本报表；填制成本转帐凭证，核算委托加工产品的材料领用、消耗核销； 编制季度成本降低计划，并根据完成情况提出改进 措施，提交主管会计以作为成本控制依据，定期盘点在产品及产成品，对盘盈盘亏提出处理意见。年末，作好存货跌价准备的会计核算； 固定资产、原材料、银行对帐会计： 协助主管会计，制定固定资产管理与核算制度，负责固定资产的购入、转移、盘盈盘亏、报废等情况的帐务处理；年末，作好固定资 产减值准备的会计核算。 建立健全固定资产明细表，计提固定资产折旧并据以进行账务处理；计算固定资产综合利用率，以供财务会计部财务分析使用。 会同有关部门制定材料核算与管理制度，确定合理的材料储备定额，对材料采购，库存和消耗进行财务 控制。 审核材料收发原始凭证，编制材料收发记帐凭证，核算材料采购应付、预付帐款明细及库存材料三级明细； 登记银行存款日记帐，并及时录入现金管理模块，根据结算中心的银行对帐单，用电脑对帐； 检查余额表，必要时用手工对帐；查明三个月以上的未达款项原因，及时报主管会计处理。 销售、税务及包装物会计： 根据企业会计制度规定的收入确认标准，确认当月应确认的各项收入；核算销售收入及销售成本明细，编制销售报表，核算应收账款明细并进行帐龄分析，按月与销售管理部核对应收帐项，保证帐目清晰； 按税收法规的规定，计 提当期应计的各项税金； 按时填制税务申报表，提交有关税务机关审核，及时缴纳税款，核算“应交税金”明细； 负责增值税电脑专用发票的领购、保管、开具和核销工作，确保销货发票领、用、存三转对口； 根据实际需要，确定合理的包装物储备定额；核算包装物采购相关应付、预付帐款明细，完成包装物的购入、出库、暂估、报废、盘点核算的会计工作，并进行相应的帐务处理； 掌握包装物资金占用动态，进行货龄分析，对呆滞的包装材料及时反映主管部门后做相应处理。 制单及维修材料会计： 审核现金、银行收付的外来原始单据与内部报 销单据的合法性、真实性，并据经总账会计审核后的原始单据编制记帐凭证，及时输入账务系统，按规定期限整理记帐凭证并传送总帐会计； 登记销售费用、管理费用、财务费用明细账，做到账账、账证相符； 装订整理凭证，并按序编号，提交总账会计归档；办理本部门及其它部门对有关数据及凭证的查询； 对基建维修材料进行账务处理。 出纳： 根据经审核的收、付款凭证进行复核并办理款项的收付； 根据已收、付款的凭证，及时登记现金日记账及银行存款日记账； 妥善保管现金、有价证券，确保其安全无缺，如有现金短款负责赔偿，不得泄露 保险柜密码，保险柜钥匙不得交予他人； 保管有关印章、空白收据和空白支票（支票使用章不得全部保管），支票按规定用途签发，对空白收据、支票的领用设专门登记簿，认真办理领用、注销手续，对不及时报销者要催报并报告领导； 根据人事部门制定并经财务会计部部长审核的工资发放表，及时正确发放工资； 按核定额度，掌握库存现金数量，超额及时存入结算中心； 每日结清现金账面余额，并与实际现金存量核对，做到日清月结；发现账实不符要及时查明原因并处理，无法查清的及时报主管会计处理。 第三节 授权体系 会计核算业务授权，是指公 司财务会计部及相关部门各级业务人员在其职权范围内，根据既定的权限及有关职责执行会计核算的各项业务。 会计核算业务授权详见下表。 项目 发起部门 /岗位 审核部门 /人员 批准部门 原始单据审核 会计人员 /主管会计 财务会计部部长 完成记帐凭证 会计人员 主管会计 完成财务会计报告 主管会计 /财务会计部部长 财务副总 /总经理 董事会 第四节 管理制度 会计核算基础工作管理制度 1为适应公司经营管理的要求，充分体现会计集息的可检验性，特制定本管理制度。 2会计科目的运 用及帐户的设置按会计制度执行，不得任意更改或自行设置。 3凭证采用记帐凭证。 4会计核算组织程序 ( 1 )根据审核后的原始凭证录入电脑软件生成记帐凭证； ( 2 )将记帐凭证与原始原始凭证粘贴在一起； （ 3）主管会计审核记帐凭证； ( 4 )月终，将各明细分类帐及时过入总帐帐套，生成会计报表。 5记帐规则 （ 1）记录会计凭证须根据审核过的原始凭证。除按照会计核算要求进行转帐时，用记帐员写的转帐说明作记帐依据外，其它记帐凭证都必须以合法的原始凭证为 依据。 （ 2）每张记帐凭证必须由制单、复核、记帐、会计主管分别签名，不得省略。 ( 3 ) 会计分录的科目对应关系，原则上一种经济事项分别或汇总编一套分录，不得将不同内容的多种经济事项合并编制一套分录。 ( 4 ) 每张记帐凭证的日期、凭证号码和摘要必须记录清楚。 ( 5 ) 记帐凭证发生错误时，按规定的方法更正。 6对帐规则 对帐是为了保证帐证相符、帐帐相符、帐实相符。具体内容如下： （ 1）帐证核对：是指各种帐簿 (总帐、明细帐以及现金和银行存款日记帐等 )的记录与会 计凭证 (记帐凭证及其所附的原始凭证 )的核对，这种核对主要是在日常编制凭证和记帐过程中进行。月终如果发现帐帐不符，就应回过头 来对帐簿记录与会计凭证进行核对，以保证帐证相符。 （ 2）帐帐核对：每月一次，主要是总分类帐各帐户期末余额与各明细分类帐帐面余额相核对，现金、银行存款二级帐与出纳的现金、银行存款日记帐相核对。每季一次，财务会计部分各种财产物资明细类帐期末余额与财产物资管理部门和使用部门的保管帐相核对等。 （ 3）帐实核对分两类：第一类，现金日记帐帐面余额与现金实际库存数额相核对，银行存款日记帐帐 面余额与开户银行对帐单相核对，要求每月核对一次；第二类，各种财产物资明细分类帐帐面余额与财产物资实有数额相核对，各种往来帐款明细帐帐面余额与有关债权债务单位的帐目核对等，要求每月核对一次。 一般会计业务管理制度 1一般会计业务包括下列各项 : 原始凭证的核签； 记帐凭证的编制； 会计簿记的登记； 会计报告的编制、分析与解释； 会计用于企业管理各种事项的办理； 内部的审核； 会计档案的整理保管； 其他依照法令及习惯应行办理的会计事项。 2会计业务的处理程序，应依公司的规定，根据合法的原始凭证，造具记帐 凭证；根据合法的记帐凭证，登记会计帐簿；根据符合规定的会计簿记，编制会计报告。 3原始凭证关系现金、票据、证券业务的，非经财务会计部部长盖章，不得为出纳的执行。 4主管会计人员于核对帐目时，对于现金、票据、证券及其他各项财物应随时派员盘点。关于财物的核对与盘点事项，每年最少应办理一次。 5会计业务的处理发生错误时，应于发现错误时随时加以更正。 6会计人员执行其职务时，须使用本名，不得用别名或别号。 7凡是以证明会计事项发生及其经过的文书单据均为原始凭证。原始 凭证法令规定须具备某种条件者，应依其规定。 8原始凭证应先详细审核，如有下列情况者，当视为不合法： ( 1 )法令明定为不当的支出者； ( 2 )书据数字计算错误者； ( 3 )收支数字与规定及事实经过不符者； ( 4 )与公司有关规定不合者。 9原始凭证的审核： ( 1 )支出凭证的审核 A、支付款项应取得受款人的统一发票。 B、对于取得的发票和收据应盖有受款人的印章，并记明下列各项： a. 该公司或商号名称、地址； b. 货品名称、规格及数量或费用性质； c. 单价及总价； d. 交易日期； e. 公司的抬头及地址。 C、对于公司内部支出的原始凭证，应依公司有关规定办理。 D、购进材料的原始凭证，应附材料入库单和发票。 E、购进物料及其他消耗品的原始凭证，均应附物料入库单和发票。 F、购进固定资产的原始凭证，应附固定资产收验单、固定资产请购报告、入库单、发票。 G、刊登广告费及印刷费发票均应具样本或样张。 H、员工出差旅费应按照公司“差旅费报销 规定”支给，并填写“出差报告单”检附有关单据报销。 I、支出凭证单据上的实付金额应用大写数字书写，不得涂改或挖补。 J、非中文的凭证单据应由经办人将内容摘要译成中文，一并附送。 K、各部门的费用开支应受部门费用预算的限制者，依各该预算的规定办理。 L、各项支出凭证应由经办部门主管或经办人签章，会计人员审核及财务会计部部长核准始为有效。 ( 2 )收入凭证的审核： A、各项收入无论属于营业收入或营业外收入均应取得足资证明收入的凭证。 B、主营业务的销售应 以公司有关规定价格为其审核的依据。 C、凡属出售资产的收入，应以合同或其他有关书据为其审核的依据。 D、各项产品销售及其他资产出售，所开的统一发票，应记明下列事项： a. 销售 (或出售 )日期； b. 客户名称或地址； c. 销售产品或其他资产名称、数量； d. 单据或总价； e. 公司名称、地址及印章； f. 其他事项。 E、收入凭证有下列情况之一者，当视为不合者。 a. 收入计算及条件与规定不合者； b. 收入与事实经 过不符者； c. 书据数字计算错误者； d. 形式未具或手续不全者； e. 其他与法令规章不合者。 10不生效力或不合法的原始凭证不得为造具记帐凭证或登帐的根据。 11记帐凭证的编制，除整理结算、结帐等事项，确无原始凭证者外，应根据原始凭证处理。 12记帐凭证内所记载的会计事项及金额，应与原始凭证内所表示者相符。原始凭证的金额，其不以分位为止者，应将分位以下的小数四舍五入记入记帐凭证。 13记帐凭证有下列情况者，视为不合法的凭证，应予更正： ( 1 )记帐凭证根据不合法的原始凭证造具者； ( 2 )未依规定程序编制者； ( 3 )记载内容与原始凭证不符者； ( 4 )依照规定，应经各级人员签章，而未经其签名盖章者； ( 5 )有记载缮写计算错误，而未经遵照规定更正者； ( 6 )其他与法令、公司规章不合者。 14现金、证券、票据及财物的增减、保管、转移，应随时根据合法的原始凭证，造具记帐凭证，但有关生产成本已随时根据合法原始凭证，直接记入明细分类帐者，得按期分类汇总造具记帐凭证。 15总账会计须及时审核记凭证。 16月末，根据审核过的记帐凭证过入总帐，生成会计报表。 17年终，打印各种帐簿并装订成册。各种帐簿的首页应列启用单，标明公司名称、年度、帐簿名称、册次页数、启有日期，并由负责人及财务会计部部长盖章。各种帐簿的末页，应列经管人员一览表，填明记帐人员的姓名、职别、经管日期。凡经管帐簿人员遇有职务更调时，须将各项帐簿由原经管人员与接管人员于上述帐簿“经管人员一览表”内书明交接年月日并盖章证明。 18会计报告应依公司所订的期限编送。 19各 种会计报告，均应留存底稿。 20会计报告未经公司的核准，不得随意给与任何机关团体或个人。 会计报告表达方式应尽量使非会计人员易于了解，会计报告规格应使大小一致，以便装订。 21记帐凭证应按月编号，并按时间顺序装订成册，另加封面、详记日期、起讫号码、记帐凭证张数。 22下列原始凭证得分别装订保管，只是应于记帐凭证注明其保管处所及档案编号，或其他便于查封事项： ( 1 )各种合同及重要资产凭证应编号独立专卷； ( 2 )应留待将来使用的现金、票据、证券等凭证 ； ( 3 )将来应转送其他机构或应退还的文件书据； ( 4 )其他事实不能依会计科目装订成册者。 23公司的会计报告及已记载完毕的会计簿记等档案，均应分年编号，妥为保管。 财务会计报告的内部控制制度 一、目的 本管理文件明确了公司编制、审批、公告财务会计报告的管理要求及操作规范，以保证及时、准确地编制会计报告，反映公司经营管理状况，并提供给股东、债权人、潜在投资者、外部管理机构及内部管理者。 二、范围 本管理文件规范年度、半年度、季度和月度财务报告的编制、审批、公告过程，涉 及财务会计部及董事会、总经理、财务副总相关授权人。 三、相关程序及制度 四、业务流程 步骤 完成时间 涉及部门及岗位 步骤说明 1 财务会计部主管会计 根据公司的总账先编制本期的财务会计报告，呈报财务会计部长。 2 财务会计部部长 复核财务会计报告后送交财务副总 3 财务副总 审核财务会计报告后送交总经理 4 总经理 总经理审签财务会计报告后送交董事会 5 董事会 对于无须经注册会计师审计的财务会计报告，董事会依有关规定及时对外公告； 6 董事会 对于须经注册会计师审计的财务会计 报告，董事会依有关规定及时对外公告经注册会计师审计的财务会计报告。 7 董事会 委派内部审计人员对会计报告及组成部分进行内部审计。 说明：因公司为公众上市公司，故年度会计报表必须经注册会计师审计。根据现行法规，其他须注册会计师审计的情况还有：公司拟在年度中期（半年）进行利润分配；公司拟进行配股或增发新股。 五、财务会计报告提供时间 月度中期财务会计报告应当于月度终了后 6 天内（节假日顺延，下同）对外提供； 季度中期财务会计报告应当于季度终了后 15 天内对外提供； 半年度中期财务会计报告应当于年度中 期结束后 60 天对外提供； 年度财务会计报告应当于年度终了后 4 个月内对外提供。 五、单据及报告 财务会计报表 报表附注 财务状况说明书 利润分配的内部控制制度 一、目的 本管理文件明确了公司利润分配的操作规范，以规范利润分配的作业程序，使之符合公司法及其他法规的要求。 二、范围 本程序管理文件对公司利润分配操作程序进行了规定，适用于财务会计部及相关授权人。 三、相关程序及制度 四、业务流程 步骤 完成时间 涉及部门及岗位 步骤说明 1 注册会计师出具审计报告后 董事长 董事长根据注册会计师的 审计结果，制定年度利润分配方案并送交董事会审批。 2 总经理制定出利润分配方案后 总经理 总经理及时公告董事会制定的利润分配方案 3 召开董事会 董事会议 董事会审议批准董事长制定的利润分配方案 4 董事会审议批准利润分配方案后 总经理 总经理及时公告董事会审议批的利润分配方案 5 董事会审议批 财务会计部部长 根据经董事会批准的利润分配方案 准利润分配方案后 进行账务处理 五、单据及报告 利润分配方案 利润分配表 会计档案管理制度 1 会计档案的范围 会计档案的范围一般指会计凭证 、会计帐簿、会计报表以及其他会计核算资料等四个部分。 ( 1 ) 会计凭证 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明。它包括自制原始凭证、外来原始凭证、原始凭证汇总表、记帐凭证、银行存款（借款）对帐单、银行存款余额调节表等。 ( 2 ) 会计帐簿 会计帐簿是一定格式、相互联结的帐页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记各项经济业务的簿籍。它包括按科目设置的总分类帐、各类明细分类帐、现金日记帐、银行存款日记帐以及辅助簿等。 ( 3 ) 会计报表 会计 报表是反映公司会计财务状况和经营成果的总结性书面文件，主要有主要财务指标快报，月、季度会计报表、年度会计报表，包括资产负债表、损益表、财务情况说明书等。 ( 4 ) 其他会计核算资料 其他会计核算资料属于经济业务范畴，与会计核算、会计监督紧密相关的，由财务会计部负责办理的有关数据资料。如：经济合同、财务数据统计资料、财务清查汇总资料、核定资金定额的数据资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁册等。存贮在计算机存储器和网络上的会计数据、程序文件及其他会计核算资料均应视同会计档案一 并管理。 2会计档案的装订 会计档案的装订主要包括会计凭证、会计帐簿、会计报表及其他文字的装订。 （ 1）会计凭证的装订。一般每月装订一次，装订好的凭证按年分月妥善保管归档。 （ 2）会计帐簿的装订。各种会计帐簿年度结帐后，应按时整理立卷。 （ 3）会计报表的装订。会计报表编制完成及时报送后，留存的报表按月装订成册谨防丢失。 3会计档案的保管 （ 1）会计档案的移交手续。财务会计部在将会计档案移交公司负责档案人员时，应按下列程序进行： A、开列清册，填写交接清单； B、在帐簿使用日期栏填写移交日期； C、交接人员按移交清册和交接清单项目核查无误后签章。 （ 2）会计档案的借阅。 A、会计档案为公司提供利用，原则上不得借出，有特殊需要须经公司领导批准。 B、外部借阅会计档案时，应持有单位正式介绍信，经总经理批准后，方可办理借阅手续；公司内部人员借阅会计档案时，应经财务会计部部长批准后，办理借阅手续。借阅人应认真填写档案代阅登记簿，将借阅人姓名、单位、日期、数量、内容、归期等情况登记清楚。 C、借出的会计档案，会计档案管理人员 要按期如数收回，并办理注销借阅手续。 ( 3 )会计档案的保管期限。各种会计档案的保管期限，按其特点可分为永久性和定期性两类。凡是在立档单位会计核算中形成的，记述和反映会计核算的，对工作总结、查考和研究经济活动具有长远利用价值的会计档案，应永久保存。定期保管期限分别为 3 年、 5 年、 10 年、 15 年、 20 年、 25 年 6 种。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起，如： 2008 年度终了 日为 12 月 31 日，保管期限按 2008 年元月 1 日开始计算。 为了全面反映会计档案情况，立档部门应设置“会计档案备查表”（ 见下表）及时记载会计档案的保存数，借阅数和归档数，做到中心有数、不出差错。 会计档案备查表 单位盖章： 总计数 凭证档案 帐簿档案 会计报表档案 其他会计资料档案 年初数 本年增加数 本年减少数 本年年终数 借阅档案情况 复制档案情况 归还档案情况 自用 外调 填报单位负责人： 填表人： 4会计档案的销毁 （ 1）会 计档案保管期满需要销毁时，由负责档案人员提出销毁意见，会同有关部门共同鉴定、严格审查，编造会计档案销毁清册。 （ 2）会计档案要销毁时，报分管财务副总、总经理批准后销毁。 （ 3）会计档案保管期满，但其中未了结的债权债务的原始凭证，应单独 抽出，另行立卷，由负责档案人员保管到结清债权债务时为止； （ 4）销毁档案前，应按会计档案销毁清册所列的项目逐一清查核对；销毁会计档案时应由档案人员和财务会计部共同监销；会计档案销毁后经办人在“销毁清册”上签章，注明“已销毁”字样和销毁日期，以示负责，同时将 监销情况写出面报告一式两份，一份报财务会计部，一份入档案备查。会计档案销毁审批表和会计档案销毁清册的参考格式见下表： 会计档案销毁审批表 销毁会计档案意见 帐簿卷（册）数 凭证卷（册）数 备 注 鉴定单位领导小组负责人（签名） 年 月 日 主 管 负 责 人 批 示 （签名） 年 月 日 监 销 人 （签名） 年 月 日 会计档案销毁清册 顺序号 类别 案卷号 案卷题名 起止日期 页数 保管期限 已保管期 限 备注 会计工作交接的内部控制制度 1交接前的准备工作 会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交接替人员。没有办清交接手续的不得调动或离职。会计人员办理移交必须作好以下准备工作： 已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕。 尚未登记帐目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。 整理应该移交的务项资料，对未了事项和遗留问题要定出书面说明材料。 编制移交清册 ，列明移交凭证、帐簿、会计报表、公章、现金、有价证券、支票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员应在移交清册上列明人软件及密码、会计软件数据盘、磁带等内容。 财务会计部部长、主管会计移交时，应将会计工作、重大收支问题和会计人员的情况等向接替人员介绍清楚。 2 交接的基本程序 （ 1）移交点收 移交人员离职前必须将本人经管的会计工作，在规定的期限内，全部向接管人员移交清楚。接替人员应认真按照移交清册逐项点收。具体要求是： 现金要根据会计帐簿记录余额进行当面点交 ，不得短缺 ，接替人员发现不一致或“白条顶库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。 有价证券的数量要与会计帐簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致 时，按照会计帐簿余额交接。 会计凭证、帐簿、报表和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，必须查明原因，并在移交清册上注明，由移交人负责。 银行存款帐户要与银行对帐单核对一致，如有未达帐项，应编制银行存款余额调节相符；各种帐产物资和债权债务的明细帐户余额要与总帐有关帐户余额核对相符；对重要实物要实地盘点，对余额较大的往来帐户要与往来单位、个人核对。 公 章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等必须交按清楚。 交接双方在计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后，方可交接。 （ 2）专人监督 会计人员在办理交接手续时，必须有人监交，以起督促、公正作用。对监交的具体要求是： 一般会计人员办理交接手续，由财务会计部部长或主管会计负责监交； 主管会计办理交接手续，由财务会计部部长负责监交； 财务会计部部长办理交接手续，由财务副总（或指派内控审计人员）负责监交。 （ 3）交接后的有关事宜 会计工作交接完毕后，交接双方和监 交人要在移交清册上签名盖章，并在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册页数及需要说明的问题和意见等。 接管人员应继续使用移交前的帐簿，不得擅自另立帐簿，经保证会计记录后衔接，内容完整。 移交清册填制一式三份，交接双方各持一份，存档一份。 3 会计工作临时交接 会计人员临时离职或者因其他原因暂时不能工作的，都要办理临时交按手续。 临时离职或因病不能工作需要接替或工理的，财务会计部部长必须指定专人接替或者代理，并办理会计工作交接手续。 临时离职或困病不能工作的会计 人员恢复工作时，应当与接替或代理人员办理交接手续。 移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经财务副总批准，可由移交人代办交接，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。 4移交后的责任 移交人员对移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。即便接替人员在交接时因疏忽未发现所交接会计资料的合法性、真实性方面问题，如事后发现，仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交为由而推脱责任。 财务管理内 部控制制度 第一节 内控概述 一、定义与范围 财务管理内部控制是公司对财务管理业务的分工、职责、权限所采取的控制措施。本管理文件所指财务管理内部控制包括对以业务的控制： 1、债权管理 公司对于应收帐款、其他应收款（包括公司内部个人借款）的正确记录、催收管理。 2、固定资产管理 包括公司对于固定资产购置、日常维护、盘点、处置等业务的管理。 3、资产减值管理 企业会计制度所规定的各项资产减值的管理，包括减值依据及授权审批程序。 4、债务管理 包括应付帐款、应付工资、应付福利费等债务的正确记录、支付管理。 5、 成本费用管理 包括生产成本和管理费用、财务费用的预算与控制。 6、财务分析管理 公司职能部门按照不同分析目的和周期，确定分析指标，进行短期、中期、长期财务分析。 本制度涉及财务会计部及相关各业务部门。 二、控制目标 保证公司财务管理各项业务符合相关法律、法规及内部规定； 通过有效的财务管理工作，加强对相关资产的控制，减少资金占用； 保证财务管理的各项业务活动均按照适当授权进行，保障相关资产及其记录的安全、完整，促使公司业务活动协调、有序、高效运行； 防止、发现和纠正财务管理业务中的错误与舞弊，保证 各项资产帐实相符； 按照不同周期、运用各项指标进行财务分析，为公司经营管理提供支持。 三、主要控制节点 财务会计部每月根据借款清偿情况决定其处理方式； 各部门编制固定资产购置预算，报总经理审批； 固定资产调拨时，由设备管理部、内控审计部查验核实情况，签署调拨意见； 固定资产处置，须经总经理批准； 通过预算分析会分析费用预算完成情况及主要差异，决定对各部门的考核或处理意见，并决定是否对费用预算进行调整； 根据预算情况，财务会计部部长制订当期应付帐款管理政策； 四、控制政策与方法 固定资产实物管理、帐务管理 、内控审计部门及时获知并监督固定资产的购置、使用、处置； 相关业务部门向财务会计部提供资产减值的依据，必要时聘请中介机构及专家发表专业意见； 制定一定的付款政策，指导公司付款业务； 第二节 组织机构及岗位职责 一、部门及部门职责 财务会计部 ： 审核单据，进行相关资产或债务的会计核算； 参与制定坏帐管理政策； 定期向财务会计部传递财务管理所需会计资料； 组织盘点工作； 定期进行对帐，并催讨未清偿款项。 制定应付债务管理原则和政策，定期获得应付债务帐务汇总数据并进行分析和应付债务合理性； 参与 制定坏帐管理政策； 参与固定资产购置、建设、维修等工程项目招标； 分析无形资产价值，向财务会计部提供无形资产减值依据； 定期收集汇总各生产经营管理部门的基础数据，进行财务分析，形成分类汇总的分析报表。 设备管理部 ： 全面负责固定资产实物管理和监控； 固定资产基础资料登记、维护记录、报告； 参与固定资产立项及项目管理； 组织或参与固定资产盘点工作。 采购供应部 ： 固定资产购置的成本控制和招标、询价管理。 证券投资部 ： 公司的年度财务报告和企业经营状况，提交分析报告； 分析公司所持有的证券 投资的价值，提交分析报告。 结算中心 ： 办理银行结算业务。 各业务部门 ： 分析各项资产价值，向财务会计部提供资产减值依据； 按照预算控制部门费用； 向财务会计部提供财务分析所需的资料； 提出固定资产请购需求，提供具体技术质量参数要求，参与固定资产购置招标或询价，实施固定资产实物基础维护 二、岗位职责 总经理 ： 审批固定资产请购、项目立项、购置、毁损、减值和报废等环节； 审批资产减值管理政策； 根据授权审批付款； 财务副总 ： 根据财务分析报告决定财务管理的相关事项； 审核资产减值管理 政策； 根据授权审批付款； 财务会计部部长 ： 审核财务分析员提供的财务分析报告； 制定应付债务管理政策； 参与制定坏帐管理政策； 参与固定资产购置、建设、维修等项目招标。 财务会计部财务分析员 ： 分析无形资产价值，向财务会计部提供无形资产减值依据； 定期收集汇总各生产经营管理部门的基础数据，进行财务分析，形成分类汇总的分析报表。 财务会计部主管会计 ： 审核记帐凭证及其他会计凭证； 会计人员 ： 进行各项业务的核算； 向财务会计部提供财务分析、财务 管理所需资料。 第三节 业务授权 财务管理内部控制业务授权，是指公司内部各级管理人员在其职权范围内，根据既定的权限及有关职责执行财务管理各项业务。 财务管理内部控制业务授权详见下表。 项 目 发起部门 会签部门 审核部门 批准部门 /岗位 /岗位 /岗位 /岗位 核实借款明细表 财务会计部应收款会计 部长助理 财务会计部部长 从工资中扣款清偿逾期欠款 财务会计部应收款会计 财务会计部部长 坏账管理政策的制定和调整 财务会计部 财务会计部 财务 副总 总经理 坏帐准备计提表 主管会计 财务会计部部长 财务副总 坏账确认 主管会计 财务会计部部长、财务副总 总经理 短期投资跌价准备计提表 主管会计 财务会计部部长 财务副总 长期投资减值准备计提表 主管会计 财务会计部部长、财务副总 总经理 项 目 发起部门 会签部门 审核部门 批准部门 /岗位 /岗位 /岗位 /岗位 存货跌价准备计提明细表 主管会计 财务会计部部长 财务副总 固定资产减值准备计提明细表 主管会计 财务会计部部长、财务副总 总经理 在建工程减值准备计提明细表 主管会计 财务会计部部长、财务副总 总 经理 无形资产减值准备计提表 主管会计 财务会计部部长、财务副总 总经理 编制固定资产购置预算 各生产经营部门 本部门部长 总经理 编制固定资产支出预算 各生产经营部门 财务会计部 固定资产一般维修 使用部门 设备管理部 质量副总 固定资产大修 使用部门 设备管理部 部门部长 总经理 固定资产盘点差异明细表 盘点小组 使用部门 财务会计部内控审计部 财务副总、总经理 固定资产处置 使用部门 部门部长 设备管理部、财务会总经理 项 目 发起部门 会签部门 审核部门 批准部门 /岗位 /岗位 /岗位 /岗位 计部 采购供应部额度外付款请求 采购员 采购供应部部长 生产副总 5 万元以下应付帐款付款审核 采购员 主管会计 部门部长 财务副总 5 万元以上应付帐款付款审核 采购员 主管会计 部门部长 /财务副总 总经理 第四节 管理制度 一、债权管理 应收帐款管理制度 一、 目的 本管理文件明确了公司应收帐款确认、收回、对帐等相关业务的管理要求与操作规范，以规范应收帐款业务的基本程序。 二、范围 本程序管理文件规范了公司应收帐款业务，适用于财务会计部、结算中心等相关部门，并涉及销售管理部。 三、相关程序及制度 销售环节管理制度 结算中心管理 制度 四、业务流程 步骤 完成时间 涉及部门 步骤说明 1 月末 销售会计 由销售管理部取得本月入库单，与成本会计提供的产成品报表核对；根据实现销售产品品种、数量及年度销售合同所确定的销售单价，计算本月销售收入及应收帐款，制作并打印记帐凭证 步骤 完成时间 涉及部门 步骤说明 2 主管会计 审核记帐凭证 3 客户向销售管理部支付货款后 银行 根据公司、销售管理部、银行间签订的自动转帐协议，货款自动转入公司银行帐户， 并通知结算中心出纳 4 结算中心出纳 取回银行回单，根据银行回单登记银行日记帐，将银行回单交结算中心会计 5 结算中心会计 制作并打印电脑记帐凭证，附银行回单 6 结算中心主管会计 审核记帐凭证 7 结算中心会计 将打印的记帐凭证一份附银行回单存档，另一份交财务会计部制单会计，作为会计处理的原始凭证 8 制单会计 以结算中心记帐凭证一份为原始凭证，制作并打印记帐凭证，反映应收帐款收回 9 主管会计 审核记帐凭证 10 月末 应帐款会计 打印应收帐款对帐单，与销售管理部会计人员核对。如有差异，应查找原因 五、单据及报告 应收帐款对帐单 其他应收款管理制度 一、目的 本管理 文件明确了公司其他应收款确认、收回、对帐等相关业务的管理要求与操作规范，以规范其他应收款业务的基本程序。 二、范围 本程序管理文件规范了公司其他应收款业务，适用于财务会计部及存在应付款项的部门。 三、相关程序及制度 借款管理制度 四、业务流程 步骤 完成时间 涉及部门 步骤说明 1 应收款会计 当发生借款及其他应记入“其他应收款”科目的业务事项时，确认其他应收款金额，制作并打印记帐凭证 2 主管会计 审核记帐凭证 3 月末 应收款会计 根据其他应收款明细帐，对于公司以外的其他应收款，与欠款单 位会计人员对帐并催讨欠款；对于公司内部部门、员工欠款，分部门打印借款明细表，列 步骤 完成时间 涉及部门 步骤说明 示该部门所有未偿还借款的借款人、用途、金额等，交部门部长 4 部门部长 部门部长核对借款明细表，核实相关业务是否已完成，出差人员是否已回到公司，在借款明细表上填写后交应收款会计 5 应收款会计 将逾期借款的借款人、金额、逾期时间等填入逾期借款明细表，对逾期且催讨无效的，提出从工资中扣回的处理意见，将逾期借款明细表交财务会计部部长。 借款原则上应于相关业务结束后一个月内清偿，最多不超过三个月；其中出差借款应于回公司后七日内报帐，最多不超过十五日。确因客观原因超过规定期限的，需经总经理预先批示，在到财务会计部说明原因。 6 财务会计部部长 审核逾期借款明细表，批准从工资中扣回逾期借款的处理意见 7 应收款会计 逾期借款明细表与各部门相关部分交各部门部长；根据逾期借款明细表 步骤 完成时间 涉及部门 步骤说明 通知借款人清偿借款，告知催款无效将从工资中扣回借款，同时通知人力资源主管 8 财务会计部 对逾期且催讨无效的借款，根据经财务会计部部长审批的逾期 借款明细表上有关处理意见，在核发工资时一次或分次扣回借款，直至借款全部清偿为止。此外，取消借款人借款资格，不再办理借款事宜 五、单据及报告 借款明细表 逾期借款明细表 二、固定资产管理 固定资产购置 一、目的 本管理文件明确了设备、工具及办公类固定资产购置的一般规程，以规范各使用部门固定资产需求的发起、固定资产采购和验收过程的业务操作。 二 、范围 本管理文件适用于所有非房产类固定资产的项目的购置。 三、相关程序及制度 预算管理制度 固定资产及设备采购管理 大宗采购制度 四、业务流程 1、固定资产购置预算 步骤 完成时间 涉及部门及岗位 步骤说明 1 使用部门 总经理 各部门编制固定资产购置预算，经本部门部长和总经理审批， 详细预算过程见预算管理制度 2 使用部门 财务会计部 各部门根据固定资产购置预算作固定资产支出的资金预算，报备财务会计部， 详细预算过程见预算管理制度 2、 固定资产购置 步骤 完成时间 涉及部门及岗位 步骤说明 1 使用部门 在固定资产请购单上必须注明相应的经审批的固定资产购置预算文件编号 步骤 完成时间 涉及部门及岗位 步骤说明 2 使用部门 采购供应部 不属于固定资产购置 程序规范详见固定资产及设备采购管理 3 采购供应部 使用部门 财务会计部 证券投资部 符合大宗采购标准的固定资产购置程序规范详见大宗采购管理 3、固定资产验收交接 步骤 完成时间 涉及部门及岗位 步骤说明 1 采购员 使用部门 设备管理部 质量管理部 固定资产到货后，直接转交使用部门的： 由采购供应部采购员、使用部门、设备管理部、质量管理部完成联合验收， 使用部门主管以上级别管理人员签发两联式固定资产收验单，联合验收人签字 2 采购供应部 仓储管理部 质量管理部 设备管理部 固定资产到货后，交存仓储管理部库房的， 由采购供应部采购员、仓储管理员、质量管理部、设备管理部完成联合验收， 由仓库收料员签发两联式固定资产收验单，联合验收人签字 3 设备管理部 固定资产收验单上必须注明设备管理部的相应固定资产卡片编号 步骤 完成时间 涉及部门及岗位 步骤说明 4 设备管理部 仓储管理部 财务会计部 固定资产收验单一联留存于设备管理部或仓储管理部， 一联汇同固定资产请购单、发票和相关购置合同原件一份传递给财务会计部 5 设备管理部 仓储管理部 财务会计部 使用部门从仓储管理部领用固定资产时，双方填写 三联式固定资产出库交接单并签字， 仓储管理部留存一联 设备管理部留存一联 向财务会计部传递一联 6 设备管理部 设备管理部按验收和交接结果，将已经投入各营运部门使用的固定资产详细情况登记固定资产卡片 五、单据及报告 固定资产请购单 固定资产收验单 固定资产出库交接单 固定资产卡片 固定资产日常管理 一、目的 本管理文件明确了各生产经营部门固定资产日常实物维护、修理、转移和基础信息记录、帐务管理的一般内容及职责，以规范固定资产的日常管理程序。