《中财一》期末复习资料(2012.06).doc

中财一期末复习资料（2012.06）中级财务会计（一）学习内容与考试范围是教材的前八章。本课程形成性考核占课程总成绩的30%，期末终结性考试占课程总成绩的70%。期末考试采用闭卷笔试的方式，时间为90分钟，题目类型有单选（20分）、多选（15分）、简答（10分）、单项业务题（编会计分录）（35分）、计算题（10分）、综合题（10分）。单选题和多选题请参阅中级财务会计导学书和中级财务会计（一）期末复习指导小册子，简答题主要涉及一下方面： 1银行存款的含义及企业银行存款账户的类型。 2权益法的涵义与适用范围。 3固定资产可收回金额及固定资产减值的含义 4应收账款与应收票据的区别。 5证券投资的含义及种类。 6无形资产摊销的相关规定。 7交易性金融资产与持有至到期投资的区别。 8投资性房地产的含义及其后续计量模式的种类。单项业务题所涉及的业务范围主要包括以下几个方面：1溢价购入债券持有期限不确定；交易性金融资产发生公允价值变动收益；购入股票一批作为交易性金融资产；以前购入的债券到期本息和全部收回并存入银行；将可供出售金融资产出售净收入存入银行。【例题】2007年1月1日公司以210万元购入H公司同日发行的3年期、到期还本、按年付息的公司债券一批，债券面值为200万元。公司购入该批债券持有期限不确定。 借：可供出售金融资产-H公司债券（成本） 2 000 000 -H公司债券（利息调整）100 000 贷：银行存款 2 100 000 用银行存款购入股票一批，价值30万元，作为交易性金融资产管理。 借：交易性金融资产 300 000 贷：银行存款 300 000 2008年12月31日如期收回以前购入的F公司债券的全部本息，债券的本息分别为：100000元、50000元。 借：银行存款 150 000 贷：持有至到期投资-成本 100 000 -应计利息 50 000 出售作为可供出售金融资产核算的股票一批，收入45000元，支付有关费用200元；该批股票账面价值30000元，持有期内确认公允价值变动收益8000元。 借：银行存款 44 800 资本公积 8 000贷：交易性金融资产 38 000 投资收益 14 800 2出售专利一项；专利权出租收入存银行；摊销自用商标价值；采用分期付款方式购入一项专利；【例题】出售专利权一项，收入15万元已存入银行，该项无形资产的账面价值8万元，未计提减值与摊销；营业税税率为5%。 借：银行存款 150 000 贷：无形资产 80 000 应交税费-应交营业税 7 500 营业外收入-处置非流动资产利得 62 500出租一项专利权，租金收入3000元存入银行。 借：银行存款 3 000 贷：其他业务收入 3 000摊销自用商标价值1000元。 借：管理费用 1 000 贷：累计摊销 1 000采用分期付款方式购入一项专利，该项专利权总计6 000 000元，现值是4937800元，每年年末支付款2 000 000。 借：无形资产 4 937 800 未确认融资费用 1 026 200 贷：长期应付款 6 000 0003将不带息的应收票据贴现；不带息票据到期对方无力付款；委托银行开出银行汇票准备用于支付购货款；【例题】将一张面值100 000元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现，支付银行贴现息3 000元。 借：银行存款 97 000 财务费用 3 000 贷：应收票据 100 000 一张为期4个月、面值60 000元的不带息应收票据现已到期，对方无力偿付。 借：借：应收账款 60 000 贷：应收票据 60 000 委托银行开出银行汇票一张，金额80 000元，准备用于支付购货款。 借：其他货币资金 80 000 贷：银行存款 80 0004. 从外地购入材料（按计划成本核算）款未付货未达；材料运达企业并验收入库；计提存货跌价准备；发出材料用于产品生产；结转本月领用材料的成本超支额。【例题】公司对原材料采用计划成本法核算，本月从外地购入材料一批，价款50000元，计划成本为52000元。该批材料尚在途中，货款未付。 借：材料采购 50 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 8 500 贷：应付账款 58 500 上述材料运达企业并验收入库。 借：原材料 52 000 贷：材料采购 50 000 材料成本差异 2 000 计提存货跌价准备2000元。 借：资产减值损失 2 000 贷：存货跌价准备 2 000 发出价值10000元的材料生产产品。 借：生产成本 10 000 贷：原材料 10 000 期末结转本月发出原材料应负担的超支额50000元。其中，直接生产用材料负担35000元，车间一般性耗费用材料负担10000元，厂部领用用材料应负担5000元。 借：生产成本 35 000 制造费用 10 000 管理费用 5 000 贷：材料成本差异 50 0005拨付定额备用金；经理报销差旅费用现金支付；用银行存款预付购货款；向银行申请办理信用卡金额从银行存款户中转账支付；库存现金盘亏原因待查。【例题】开出现金支票想储运部拨付定额备用金8000元。 借：其它应收款（或备用金） 8 000 贷：银行存款 8 000 经理李力报销差旅费450元，企业用现金支付。 借：管理费用 450 贷：库存现金 450 用银行存款10000元预付购货款。 借：预付账款 10 000 贷：银行存款 10 000 向银行申请办理信用卡，交存备用金200000元，款项从银行存款户中转账支付 借：其他货币资金-信用卡存款 200 000 贷：银行存款 200 000 库存现金盘亏200元，原因待查。 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金 2006购入设备款项已付；计提设备折旧；用现金支付报废固定资产的清理费用；结转固定资产清理净损失；确认无形资产减值损失；确认坏账损失【例题】购入设备一台，增值税专用发票上列示价款50 000元，增值税8500元。款项已用银行存款支付，设备同时投入使用； 借：固定资产 50 000 应交税费应交增值税（进项税额） 8 500 贷：银行存款 585 000 计提固定资产折旧2000元。 借：管理费用 2 000 贷：累计折旧 2 000 用现金支付报废固定资产的清理费用1000元。 借：固定资产清理 1 000 贷：库存现金 1 000 结转固定资产清理净损失2000元。 借：营业外支出 2 000 贷：固定资产清理 2 000 确认无形资产减值损失1000元。 借：资产减值损失 1 000 贷：无形资产减值准备 1 000 确认坏账损失1000元。 借：坏帐准备 1 000 贷：应收账款 1 0007采用成本法核算的长期股权投资确认应收现金股利；采用权益法确认长期股权投资收益。 【例题】长期股权投资采用成本法核算。根据被投资方公布的本年利润分配初步方案，本年度确认应收现金股利15万元。 借：应收股利 150 000 贷：投资收益 150 000 A企业持有B企业30%的股份，能够对B企业施加重大影响。当年B企业实现净利润1000万元。 借：长期股权投资-损益调整 300 000 贷：投资收益 300 0008投资性房地产计提折旧；对投资性房地产（用公允价值模式计量）确认公允价值变动损失和收益；【例题】对出租的大楼计提折旧5000元； 借：其他业务成本 5 000 贷：投资性房地产累计折旧 5 000 甲房地产开发公司与乙公司签订了租赁协议，将其开发的一栋写字楼出租给乙公司。租赁日该写字楼的公允价值为4700万元，资产负债表日该项投资性房地产的公允价值为4800万元。 借：投资性房地产-关于价值变动 1 000 000 贷：公允价值变动损益 1 000 000 假如上例中资产负债表日该项投资性房地产的公允价值为4500万元。 借：公允价值变动损益 2 000 000 贷：投资性房地产-关于价值变动 2 000 0009现金折扣赊销商品；销售产品一批货款已于上月全部收妥存入银行；收到本月出租设备收入存入银行。【例题】销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50000元、增值税8500元，现金折扣条件为2/10、n/30。 借：应收账款 58 500 贷：主营业务收入 500 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 8 500 销售商品一批，价款400000元，增值税68000元。货款已于上月全部收妥存入银行。 借：预收账款 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税费-应交增值税（销项税额）68 000 收到本月出租设备收入2000元存入银行。 借：银行存款 2 000 贷：其他业务收入 2 000计算题主要涉及以下方面：1.坏账准备的计提、补提、冲销。【例题】公司的坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款百分比法计提坏账准备。2008年12月31日“坏帐准备”账户余额24000元。2009年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；2010年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元，坏账准备提取率由原来的3%提高到5%。要求：分别计算公司2009年末、2010年末的坏账准备余额以及应补提或冲减坏账准备的金额。计算过程：2009年末：企业坏账准备金额1 200 0003%36 000元补提坏账准备金额36 000（24 00012 500）24 500元2010年末：企业坏账准备金额1 000 0005%50 000元补提坏账准备金额50 000（36 0003 000）11 000元2.A公司年初认购B公司普通股10准备长期持有，已知每股面值、实际买价（其中包含已宣告发放但尚未支付的现金股利）、另外支付的相关费用以及B公司年度实现净利润和宣告分配的现金股利额，要求计算A公司的初始投资成本、应收股利、采用成本法核算应确认的投资收益、采用权益法核算应确认的投资收益以及年末“长期股权投资”的账面余值。 【例题】2010年1月20日A公司以现款购入B公司股票9 000股作为长期股权投资，每股买价10元，其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利每股0.2元，另支付相关的税费1000元。投资日，B公司净资产的账面价值与公允价值相等。当年B公司实现税后利润为200 000元，决定分配现金股利180 000元。要求：（1）计算A公司的初始投资成本、应收股利；（2）采用假设A公司所购股票占B公司普通股的15%，计算应确认的投资收益；（3）采用假设A公司所购股票占B公司普通股的30%，计算应确认的投资收益以及年末“长期股权投资”的账面余值。计算过程：（1）A公司的初始投资成本9000（10.2）1 00089 200元 应收股利90000.21800元（2）投资收益180 00015%27 000元（3）投资收益200 00030%60 000元 年末长期股权投资的账面价值892006000018000030%95200元 3.C公司年初购入债券一批计划持有至到期，每年的6月30日、12月31日结算利息并分摊债券溢价。要求计算：（1）购入债券的溢价；（2）半年的应收利息；（3）采用实际利率法计算的第1期投资收益以及分摊的债券溢价；（4）第1期末的债券摊余成本。【例题】2007年1月2日D公司购入一批5年期、一次还本的债券计划持有至到期。该批债券总面值100万元、年利率6%，其时的市场利率为4%，实际支付价款1089808元；购入时的相关税费略。债券利息每半年支付一次，付息日为每年的7月1日、1月1日。 要求：（1）购入债券的溢价；（2）半年的应收利息；（3）采用实际利率法计算的第1期投资收益以及分摊的债券溢价；（4）第1期末的债券摊余成本。计算过程：（1）购入债券的溢价 1089808 1000000 89808元（2）半年的应收利息 10000006%/2 30000（3）第1期的投资收益10898084%/21796.16元 第1期应分摊的债券溢价30000 21796.168203.84元（4）第1期债券的摊余成本10898088203.841081604.16元4.E公司经营三种商品，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项比较法确认存货跌价损失。已知第一年初各项存货跌价准备金额及第一、二年末各项存货的成本和可变现净值，要求确认第一、二年末各项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备。【例题】E公司经营甲乙丙三种商品，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项比较法确认存货跌价损失。第一年初甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为10 000元、20 000元、15 000元。第一、二年末各项存货的成本和可变现净值如下表所示，要求确认第一、二年末各项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备。项目第一年第二年成本可变现净值成本可变现净值甲存货100 00080 000 60 00080 000乙存货120 000150 000110 00090 000丙存货180 000150 000160 000120 000计算过程：第一年末甲存货的期末价值80 000元 乙存货的期末价值120 000元乙存货的期末价值150 000元甲存货应补提的跌价准备（100 00080 000）10 00010 000元（甲存货发生减值2万，已提减值1万，因此应补提减值1万）乙存货应冲销的跌价准备20 000元 （乙存货没有减值，冲销已提的减值准备2万）丙存货应补提的跌价准备（180 000150 000）15 00015 000元（丙存货发生减值3万，已提减值1.5万，因此应补提减值1.5万）第二年末甲存货的期末价值60 000元 乙存货的期末价值90 000元乙存货的期末价值120 000元甲存货应冲销的跌价准备20 000 （甲存没有减值，应冲销以前计提的减值准备2万）乙存货应补提的跌价准备110 000 90 000 20 000元（乙存货发生价值2万，以前没有减值，计提减值准备2万）丙存货应补提的跌价准备（160 000120 000）30 00010 000（丙存货发生减值4万，已提减值准备3万，因此不需计提减值准备）综合题：1.某公司为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本核算。已知“原材料”账户和“材料成本差异”账户期初余额及本月原材料的收发情况，要求：（1）对本月发生的领料业务编制会计分录；（2）计算本月原材料的成本差异率、本月发出原材料与期末结存原材料应负担的成本差异额；（3）结转本月领用原材料的成本差异。（复习指导P32第4题）【例题】某公司为增值税一般纳税人，采用计划成本进行原材料的核算。2010年8月初“原材料”账户期初借方余额300 000元，“材料成本差异”账户有借方余额15 000元。2011年8月发生的有关经济业务如下：（1）8月7日，购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为130 000元，增值税额22 100元，外地运费9 000元（其中7%作为进项税额抵扣）。有关款项已通过银行存款支付。（2）上述材料的计划成本为138 000元，材料已验收入库。（3）8月20日，购入材料一批，材料已运到，并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。该批材料的计划成本为56 000元。（4）本月领用材料的计划成本为390 000元，其中：生产领用250 000元，车间管理部门领用40 000元，厂部管理部门领用8 000元，在建工程领用92 000元。要求：（1）对本月发生的领料业务编制会计分录；（2）计算本月原材料的成本差异率、本月发出原材料与期末结存原材料应负担的成本差异额；（3）结转本月领用原材料的成本差异。答案：（1）相关会计分录 8月7日，购进材料时借：材料采购 138 370 应交税费-应交增值税（进项税额）22 730 贷：银行存款 161 100 上述材料验收入库时借：原材料 138 000 材料成本差异 370 贷：材料采购 138 370 8月20日入库的材料，月末按计划成本暂估入账借：原材料 56 000 贷：应付账款 56 000 本月领用原材料时借：生产成本 250 000 制造费用 40 000 管理费用 8 000 在建工程 92 000 贷：原材料 390 000（2）本月原材料的成本差异率 15 000 370 300 000138 000 3.51% 本月发出原材料应负担的成本差异额 生产成本分摊250 0003.51%8775元 制造费用分摊40 0003.51%1 404元 管理费用分摊8 0003.51%280.8元 在建工程分摊92 0003.51%3229.2元 期末结存原材料应负担的成本差异额 （300 000138 000390 000）3.51%1684.8元（3）结转本月领用原材料的成本差异 借：生产成本 8 775 制造费用 1 404 管理费用 280.8 在建工程 3 229.2 贷：原材料 13 6892.购入一项设备当即交付行政部门使用，已知设备买价、增值税、运输过程中发生的相关费用以及预计使用年限和预计净残值，要求：（1）计算设备的原价；（2）分别采用双倍余额递减法与年数总和法计算的折旧额；（3）编制购入设备、计提折旧的会计分录。【例题】2009年末A公司购入一台不需要安装的设备，支付买价49500元，增值税8415元，运输费用500元。该项固定资产交付行政部门使用，预计使用年限5年，预计净残值200元。要求：（1）计算设备的原价；（2）分别采用双倍余额递减法与年数总和法计算的折旧额；（3）编制购入设备、计提折旧的会计分录。答案：（1）设备的原价49500500 50 000元（2）采用双倍余额递减法计算的折旧额 第一年折旧额50 00040%20 000元第二年折旧额（5000020000）40%12 000元第三年折旧额（500002000012000）40%7200元第四年折旧额（5000020000120007200200）/2 5300元 第五年折旧额 5300元采用年数总和法计算的折旧额第一年折旧额（ 50 000200）（5/15）16600元第二年折旧额（ 50 000200）（4/15）13280元第三年折旧额（ 50 000200）（3/15）9960元第四年折旧额（ 50 000200）（2/15）6640元 第五年折旧额（ 50 000200）（1/15）3320元（3）编制购入设备、计提折旧的会计分录。 购入设备时 借：固定资产 50 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 8 415 贷：银行存款 58 415 计提折旧时： 借：管理费用 贷：累计折旧3.D公司附现金折扣条件销售商品一批，购货方在折扣期内付款。要求：（1）计算实收的货款总额；（2）编制销售商品、收到货款的会计分录。【例题】11月8日，D公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价款100000元、增值税