企业财产损失所得税税前扣除审核报告模板.doc

企业财产损失所得税税前扣除审核报告一、企业基本情况公司(以下简称公司或本公司)系由、投资设立，于 年 月 日在 工商行政管理局登记注册，取得注册号为 号的企业法人营业执照。现有注册资本 元。法定代表人： 。公司主要从事： 。公司住所： 。税务登记证号： 。二、审核情况该公司2014年度申报的财产损失XX元，经审核，该公司符合税法规定的财产损失XX元、不符合税法规定的财产损失XX元。具体情况如下：货币资金损失公司 年 月 日账面现金 元(其中人民币 元；币 元，折合本位币 元)，经盘点，现金实存 元(其中人民币 元；币 元，折合本位币 元)，扣除责任人赔偿 元，公司现金净损失 元。(二) 坏账损失1. 债务人被依法宣告破产、撤销(包括被政府责令关闭)、吊销工商营业执照、死亡、失踪，其剩余财产或遗产确实不足清偿等原因形成损失公司 年 月与公司发生商品购销业务，截至 年 月，公司尚欠公司货款 元。 年 月 日公司经人民法院号文书宣告破产，后经人民法院号文书裁定，根据破产清算程序可收回货款 元，终结破产程序，上述款项 元确实无法收回，形成坏账损失 元。2. 逾期三年以上未清偿且有确凿证明表明已无力清偿债务公司 年 月与公司发生商品购销业务，截至 年 月，公司尚欠公司货款 元。债务人已资不抵债、债务人连续三年亏损、债务人连续三年停止经营，并三年内没有任何业务往来。前述款项确实无法收回，形成坏账损失 元。3. 符合条件的债务重组形成的坏账损失公司 年 月与公司发生商品购销业务，截至 年 月，公司尚欠公司货款 元。 年 月 日经双方协商、人民法院号文书判决公司与公司进行债务重组，重组后尚可收回货款 元，确实无法收回的应收款项 元，形成坏账损失 元。4. 不可抗力因素损失公司 年 月与公司发生商品购销业务，截至 年 月，公司尚欠公司货款 元。 年 月因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响，确实无法收回的应收款项 元，形成坏账损失 元。前述合计形成坏账损失 元。(三) 存货损失1. 存货盘亏损失公司 年 月 日存货账面数量 ，金额 元；经盘点，实存数量 ，金额 元；盘亏数量 ，盘亏金额 元，按适用税率相应转出进项税额 元，扣除责任人赔偿 元，存货盘亏净损失 元。2. 存货报废、毁损损失公司存货由于变质、长期积压、产品更新换代淘汰等原因需报废处理，截至 年 月 日，该存货账面金额 元，经测算物耗比率为 ，按适用税率相应转出进项税额 元。扣除残值 元及保险赔偿或责任赔偿 元，存货报废净损失 元。公司存货由于自然灾害、意外事故等原因毁损，该存货账面金额 元，经测算物耗比率为 ，按适用税率相应转出进项税额 元。扣除残值 元及保险赔偿或责任赔偿 元，存货毁损净损失 元。3. 存货被盗损失 年 月 日，公司存货被盗，已向公安机关报案并已结案，该存货账面金额 元，经测算物耗比率为 ，按适用税率相应转出进项税额 元。扣除残值 元及保险赔偿或责任赔偿 元，存货被盗净损失 元。4. 永久或实质性损害公司存货由于已霉烂变质、已过期且无转让价值、经营中已不再需要并且已无使用价值和转让价值等原因形成损失，其中原材料 元，按适用税率相应转出进项税额 元；产成品 元，经测算物耗比率为 %，按适用税率相应转出进项税额 元。扣除残值 元及保险赔偿或责任赔偿 元，存货永久或实质性损害净损失 元。前述合计形成存货损失 元。(四) 固定资产损失1. 固定资产盘亏损失公司 年 月 日固定资产账面数量 ，单价 元，原值 元，已提折旧 元，账面净值 元；经盘点，实存数量 ，盘亏 ，扣除保险赔偿或责任赔偿 元，固定资产盘亏净损失 元。2. 固定资产报废、毁损损失公司固定资产由于使用年限已久、设备老化、技术更新等原因需报废处理，该固定资产账面原值 元，已提折旧 元，账面净值 元。扣除残值 元及保险赔偿或责任赔偿 元，固定资产报废净损失 元。公司固定资产由于使用长期闲置、拆迁等原因毁损，该固定资产账面原值 元，已提折旧 元，账面净值 元。扣除残值 元及保险赔偿或责任赔偿 元，固定资产毁损净损失 元。3. 固定资产被盗损失 年 月 日，公司固定资产被盗，已向公安机关报案并已结案，该固定资产账面原值 元，已提折旧 元，账面净值 元。扣除残值 元及保险赔偿或责任赔偿 元，固定资产被盗净损失 元。4. 固定资产永久或实质性损害公司固定资产由于闲置、技术进步和毁损、本身原因导致产生不合格品、已不能带来经济利益等原因发生固定资产永久或实质性损害，该固定资产账面原值 元，累计已提折旧 元，账面净值 元。扣除残值 元及保险赔偿或责任赔偿 元，固定资产永久或实质性损害净损失 元。前述合计形成固定资产损失 元。(五) 在建工程和工程物资损失1. 停建、废弃和报废、拆除的在建工程公司在建工程因停建、废弃和报废、拆除等原因形成损失，该在建工程账面价值 元，扣除残值 元及保险赔偿或责任赔偿 元，在建工程停建、废弃和报废、拆除净损失 元。2. 自然灾害、意外事故毁损的在建工程公司在建工程因自然灾害、意外事故毁损等原因形成损失，该在建工程账面价值 元，扣除残值 元及保险赔偿或责任赔偿 元，在建工程因自然灾害、意外事故毁损净损失 元。3. 工程物资损失工程物资发生损失的说明要点，可参考存货损失的说明要点。前述合计形成在建工程和工程物资损失 元。(六) 无形资产损失公司无形资产由于技术进步、发生永久或实质性损害、已无使用和转让价值、超过法律保护期限且已不能带来经济利益等原因形成损失，该无形资产账面原值 元，已摊销 元，账面净值 元。扣除残值 元及保险赔偿或责任赔偿 元，无形资产净损失 元。(七) 对外投资损失1. 短期投资损失公司 年 月 日账面短期投资 元(其中股票 元，债券 元，基金 元)，经与对账单确认及盘点库存有价证券，短期投资实存 元(其中股票 元，债券 元，基金 元)，扣除责任人赔偿 元，公司短期投资损失 元。2. 长期股权投资损失公司 年 月对公司股权投资，占被投资方权益比例 %，投资存续期间取得收益 元，截至 年 月公司对外投资资产的成本 元。 年 月公司经人民法院号文书宣告破产、撤销(包括被政府责令关闭)、吊销工商营业执照，后经人民法院号文书裁定，根据破产清算程序可收回款项 元，终结破产程序，前述投资款项 元确实无法收回，形成长期投资损失 元。3. 债权投资损失公司 年 月对公司债权投资，投资存续期间取得收益 元，截至 年 月公司对公司债权投资资产的成本 元。 年 月公司经人民法院号文书宣告破产、撤销(包括被政府责令关闭)、吊销工商营业执照，后经人民法院号文书裁定，根据破产清算程序可收回款项 元，终结破产程序，前述投资款项 元确实无法收回，形成债权投资损失 元。前述合计形成对外投资损失 元。(八) 其他资产损失1. 资产评估损失公司 年 月进行清产核资、改组，公司资产已经资产评估有限公司评估，并由其出具号资产评估报告。经税务局号文件批复，公司改组为免税改组（或应税改组），并已按规定进行纳税调整（或并已按规定缴纳所得税）。评估资产账面净值 元，评估价值 元，资产评估损失 元。2. 政府规划搬迁、征用财产损失根据市(县、区)政府号文件，按照政府规划需公司搬迁、征用公司资产，因此形成存货损失 元，固定资产损失 元，在建工程损失 元，扣除政府拆迁补偿收入 元，政府规划搬迁、征用财产净损失 元，3. 对外担保损失公司 年 月至 年 月为公司提供承担连带还款责任的担保，截至 年 月公司对外担保的余额为 元。 年 月公司经人民法院号文书宣告破产、撤销(包括被政府责令关闭)、吊销工商营业执照，公司因承担连带还款责任发生财产损失 元，扣除可收回金额 元，对外担保损失 元。4. 抵押资产损失公司 年 月至 年 月为公司提供资产抵押， 年 月公司经人民法院号文书判决，公司应承担