规避金融会计风险的路径选择的论文

规避金融会计风险的路径选择的论文 规避金融会计风险的路径选择的论文 摘 要 :21 世纪中国金融会计改革与发展正处于跨世纪的关键时期。改革的重点之一 ,将是增强金融会计风险意识 ,强化其风险防范的对策和措施。特别是加入 wto,为加强金融会计跨世纪改革的步伐提供了契机。研究金融会计风险与防范的跨世纪发展趋势 ,提高防范金融风险的地位与作用 ,确保金融事业的稳定发展 ,无疑具有重要的战略意义。 关键词 :规避 ；金融会计 ；风险 ；路径 1 金融会计风险的主要表现形式 (1)票据结算风险。目前我国商业银行主要形成了以 “ 三票一卡 ”为主体的支付方式。随着经济活动的日益频繁 ,支付数量的日趋上升 ,以结算票据为主要支付手段的结算业务给银行带来了诸多风险。 (2)会计核算风险。会计核算风险是指由于会计核算诸多环节失控所带来的种种风险。主要表现是未按规定程序操作现金业务形成短款风险 ,虚假列支造成银行利润不实的风险。 (3)会计监督风险。会计监督风险是指由于金融会计监督职能相对软弱 ,无法起到有力的监督作用而造成的风险。有一些金融机构只要求存款规模 ,讲究信贷管理 ,却忽视和放松会计监督。 (4)联行风险。联行往来是银行间资金划拨的一个不可缺少的环节。由于联行核算手续不严密 ,因错发、漏发、延发联行报单等失误行为 ,而造成银行资金的直接损失。 (5)会计人员风险。由于会计人员自身业务素质不高、责任心不强 ,或在执行会计制度过程中发生人为偏差、违规操作 ,或因会计岗位设置缺乏应有的互相制约和牵制 ,使金融机构资金财产遭受损失的风险也不可忽视。 2 金融会计风险产生的原因 (1)市场经济环境的影响。在市场化的进程中 ,市场经济体制逐渐暴露出一些缺陷 ,如不公平的市场竞争等等。当前我国金融机构的账面投资回报率吸引了大量的社会资源涌入。我国尚未形成统一的社会平均利润率 ,再加上地方政府的本位主义 ,各地金融机构剧增 ,违规经营、从事非法活动的可能性也相应增加 ,银行会计风险日趋增大。 (2)金融管理模式不完善。在宏观管理上 ,按市场规则公平竞争不够 ,缺乏相应制度 ；在微观管理上 , 内部控制制度不健全 ,金融监管不严。从会计岗位设置来看 ,缺乏应有的相互制约 ,违规操作现象严重。如 :任意 开立账户、重要空白凭证及印押证保管不善、支付凭证审查不严等 ,这些均为银行会计风险的发生埋下了隐患。 (3)会计人员职业道德素质较低。近年来我国金融业迅速发展 ,分支机构和经营网点增长较快 ,在短时期内吸收了大量的会计工作人员 ,会计人员的专业技术和职业道德素质参差不齐 ,有些会计人员受拜金主义和个人主义思想侵蚀 ,经不起金钱的诱惑 ,参与犯罪 ,给国家和企业造成巨大经济损失。 3 防范金融会计风险的措施 防范和化解会计风险 ,提高会计核算质量 ,加强会计内部管理 ,就必须采取有效措施 ,标本兼治 ,综合治理。 (1)建立健全内控机制 ,有效防范会计风险。按照 “ 规范化原则、授权分权原则、监督制约原则、账务核对原则和安全谨慎原则 ”, 建立相应的 “ 岗位责任制度、授权控制制度和职务分离制度 ”, 为防范风险打下治本的基础。及时发现、查处违章违纪操作现象 ,把风险和隐患消除在萌芽状态。 (2)完善会计核算事后监督机制。根据会计法和金融会计制度的要求 ,结合金融机构自身管理的需要 ,在内部建立一个自上而下的会计 行为再监督机制。围绕会计信息合法、真实、准确、完整等内容 ,引导会计行为规范化 ,使会计工作有法必依、有章必循。 (3)建立会计行为风险预警系统。随着会计行为风险的日益增加 ,有必要在电子化网络的基础上开发预警系统软件 ,将预警与核算建立在一个平台上 ,在核算数据录入的同时 ,预警系统能够及时跟踪分析。通过会计定出预测技术和方法 ,对会计核算全过程进行事前、事中、事后研究分析 ,对带苗头性、有疑点的问题实时报警 ,实现有效监测。 (4)加强会计队伍建设 ,提高会计人员素质。要进一步加强对会计人员的法制宣 传和职业道德教育。使会计人员学法、知法、懂法、守法 ,促进会计人员爱岗敬业、客观公正、依法办事的良好风气的形成。加强对会计人员的业务技术培训。努力提高会计人员的业务技能 ,以增强会计工作的科学性 ,避免随意性和盲目性。完善激励机制 ,奖优罚劣 ,调动会计人员工作的积极性和主动性。 (5)强化金融监管 ,造就有序、公平的竞争环境。一是要建立健全金融机构监管法规体系 ,加强对各金融机构统一的约束力。二是要完善金融市场准入退出机制 ,建立一套完整的市场竞争准则 ,严格防范市场竞争带来的风险。三是要加强对金融机构内部管 理的监管。监督其强化内部控制机制、促进金融机构内部各项风险管理制度的贯彻实施 ,从而提高金融业的效率。四是加大处罚力度 ,重点抓整改 ,坚持做到一事一落实。通过强化金融监管 ,净化金融市场 ,形成 “ 公平、公正、平等、有序 ” 的竞争环