基于内部控制五要素对注册会计师泄题事件分析的论文

基于内部控制五要素对注册会计师泄题事件分析的论文 基于内部控制五要素对注册会计师泄题事件分析的论文 基于内部控制五要素对注册会计师泄题事件分析 本文拟从企业内部控制基本规范出发，对中注协注册会计师考试中的流程进行控制分析，主要结合内部控制五要素与中注协的具体情况，分析其中可能存在的问题并提出自己的一些建议。 一、中注协的内部控制环境： 中国注册会计师协会是在财政部党组和理事会领导下开展行业管理和服务的法定组织，依据注册会计师法和社会团体登记条例的有关规定设立，承担着注册会计师法赋予的职能、财政部党组委托和财政部领导交办的职能，以及协会章程规定的职能。财政部门将注协作为下属机构的管理方式并未改变，注协的行政色彩并未完全消失，协会 内部实行行政化的运作模式。注协的模糊身份影响了注协作用的发挥，也使我国注册会计师行业的监管体制不顺，从而影响监管效力。在这种管理结构下，中注协把控了整个 cpa 考试。 ；既当运动员，又当裁判员。 二、中注协内部控制风险评估环节： 中注协可本文由收集整理能存在的内部风险是工作人员素质问题，有些工作人员在面临利益的诱惑时，可能会经受不住考验，铤而走险，而走上一条错误的道路。解决办法，可以加大惩罚措施，同时相应增加报酬，比如工作圆满完成给予多少奖金，有效激励工作人员工作效率与热情，同时加大工作人员的犯罪成本。 三、中注协内部控制活动管理： 1、考生个人信息控制活动管理 ；泄题门暴露的另一个问题是，考生个人信息被泄露。www.11665.coM 不少网友表示，考前一直收到所谓真题出售的短信，有时候每天三四条，不堪其扰，有的甚至直接打电话来问（相信大家都有这个经历吧）。如果考生的信息没有泄露，中间的想从里面牟取利益的人就不能很好的找到试题答案的需求者，没有考生的准确信息，如果是随便乱发短信， 55 万考生在中国这个 13 亿多的人中还是算是比较小的群体，犹如大海捞针，同样这个时候他们的成本也会相应增加。所以如果考生的信息的 安全保密性是一个需要控制的点。 我们的个人信息泄露可以出现的原因有： 中注协的网站被黑客攻击，窃取了考生的报名信息；由于工作人员的失误把考生的信息泄露给了第三方；有人从中牟利，讲考生的报考信息出售给第三方组织。 第一种情况的解决方法是通过加强中注协网站的硬件和软件设施，提高系统维护；第二种情况的话，加强人员的培训与管理，提高工作人员的素质；近年来发生的国家级考试泄题事件，不仅涉及有关公职人员利用职权、违法乱纪、谋求私利，更折射了监管工作不力，说明有关规章制度和监管体制存在漏洞，所以第三种可能导致了考试 题目的泄露是最有可能的。第三种情况，如何通过加强内部控制来加强管理呢？第一，应该加强监督，应该重视这个控制点，安排专门的领导负责这一块；第二，建立专门的考生信息库，并且安排专业的工作人员进行系统维护，其他人员没有权限查看考生个人信息，而这些工作人员负责信息的保密，如果信息被泄露，则他们就应该承担相应的责任。 2、命题环节 一项考试从命题开始，至试卷最终到达考生的手中，经过的环节很多，一般要经过命题、印刷、押运、保存以及监考等多个环节。只要一个环节出问题，就都是大问题。首先从命题这个活动就应该进行严格的控 制，从命题人员的选择，到命题的环境程序等都应进行严格的控制。 （ 1）命题人员的选取 招聘注册会计师全国统一考试命题专家试行办法为了进一步做好注册会计师全国统一考试命题工作，财政部注册会计师考试委员会（以下简称全国考委会）拟向社会招聘命题专家，应聘者应当具备下列条件之一：（ 1）在国务院有关部门从事与注册会计师行业相关的法规制度研究与制定工作 10 年以上；（ 2）在科研院校从事 10 年以上科研教学工作，具有副教授或副研究员以上职称，在会计、审计、财务成本管理、税法、经济法五个学科中，其中一科或多科具有较深造诣；（ 3）担任会计师事务所合伙人，且具有 10 年以上执业经验或硕士以上学位；（ 4）担任律师事务所合伙人，从事过与注册会计师行业有关的诉讼案件，具有 10 年以上执业经验和硕士以上学位。 虽然命题人员的选取具有这些条件的选取，但是并没有限定命题人员的就职情况，如果命题人员本身就是某中介培训机构的上课老师或者是与这些中介机构关系较好有合作关系，在巨大的利益驱使下，命题人员可能会泄露考题。 应对措施：（ 1）可以参考企业的轮岗制度 ，命题人员招聘可以每一年都是不同的人员，避免一些利益关系已经建立好的人员继续担任命题人员。 （ 2）命题的环境。对于参与命题的专家有保密要求，但不像高考那样进行封闭命题，这里对于命题这个环境要求可以借本文由收集整理鉴高考模式，毕竟命题是考试的第一部，如果在这个第一个环节试题就已经泄露出去了的话，后面的其他控制措施就没有意义了。（ 3）命题人员可以分组进行出题，讲所出的题目提供给主要负责人员，在进行排列组合，避免命题人员了解试卷的全部信息。 四、中注协内部控制中的信息与沟通方面： 中注协在注会考试第一天的审计泄题事件后，并未采取有效措施进行相关人员的沟通以及阻止泄题时间的进一步发展，导致第二天会 计考试同样出现大面积泄题与作弊行为。在事件影响逐渐扩大时，