论“会计信息”与审计机制的建立.doc

论“会计信息”与审计机制的建立 一、“信息”的含义所谓的会计信息是指生产会计信息的程序符合会计制度、会计准则以及相关的、法规等法定规范标准在所有重大方面都能公允地反映会计主体的财务状况、经营成果及现金流量情况的会计信息由于难以从会计信息结果本身判定和评价会计信息的性所以在实践中真正奉行的只能是相对的会计信息遵循程序理性观的性在美国不直接提“性”而只夸大程序理性原则要求会计行为程序无差错和无偏见地被运用严格按照“一般公认会计准则”编制会计报表在英国夸大“公允”也是要求遵循规范公允的会计行为程序编制会计报表在我国同样要求会计报表的编制应遵循会计准则和国家其他财务会计法规的规定在所有重大方面公允地反映其财务状况、经营成果和现金流量会计的选用符合一贯性原则二、“会计信息”与审计机制的关系审计机制是有关审计主体权利和义务有机组成的系统以及审计工作系统的有机结构及其固有功能和效能它与“会计信息”的关系表现为：1.“会计信息”与审计目标的协同关系会计报表审计的目标就是对会计报表的正当性、公允性以及会计方法选用的一贯性发表审计意见可以说审计就是针对“会计信息”或会计信息的性发表审计意见2.审计是“会计信息”的鉴证者按照独立审计准则的规定注册会计师的审计意见应该公道保证已审计会计报表的可靠性或者说应该公道鉴证会计信息的“”程序和可靠程度3.审计机制是保证“会计信息”的关键环境要素会计信息失真有其产生机理概括地说主要是内在利益驱动和外在环境软化从宏观治理的角度治理会计信息失真的有效方法是硬化外部环境如健全法制、强化职业道德约束、强化会计工作治理、强化监视会计工作、强化会计信息的鉴证等等在一系列的环境要素中审计机制的建立是至关重要的不仅可以有效监视会计工作更能有效鉴证会计信息我国对上市公司监管所依据的信息主要来自上市公司的会计报表和注册会计师出具的审计报告注册会计师在某种程度上已成为对上市公司监管的第一道防线可见审计监视能有效制约财务造假和会计信息失真但要实现其效能有赖于建立完善的审计机制由于审计机制不完善同样会出现违反审计职业规则甚至与被审计单位共同造假的行为三、审计机制的建立如前所述审计机制是一个由审计主体权利和义务有机组成的系统但在整个审计工作中这种权利和义务的组合有很多方面所以审计机制本身由以下几个子系统所组成1.审计主体独立机制一般而言判定审计主体的基本标准是独立性因其独立程序上的差别便存在鉴证效能的不同这已经达成国际共叫主体独立机制不仅包括会计师事务所作为一个独立市场主体依法独立经营而且也包括注册会计师在组织、和人格上的独立任何单位和个人均无权干涉或阻挠他们依法独立审计同时还包括他们可以独立地向法院起诉和应诉从权利和义务的构成要素审计主体独立机制的权利要素包括独立的审计职权、独立的审计用度等审计主体独立机制的义务要素包括遵守独立审计职业规范；实质上的独立指保持独立的精神意志不受任何外在因素的和干扰要求计划环节、实施环节和报告环节的独立；形式上的独立是指财务利益关系方面的独立、近支属关系方面的独立及不相容职务方面的独立2.职业资格准进和退出机制职业资格包括多个层次的资格具体包括助理执业资格、CPA执业资格、执业领域特许资格、合伙人资格等等各层次资格都应该规定一定的准进条件严格按照标准条件获取资格证书持证执业同样对不再具备资格的职员也要规定退出条件和程序 一、“信息”的含义所谓的会计信息是指生产会计信息的程序符合会计制度、会计准则以及相关的、法规等法定规范标准在所有重大方面都能公允地反映会计主体的财务状况、经营成果及现金流量情况的会计信息由于难以从会计信息结果本身判定和评价会计信息的性所以在实践中真正奉行的只能是相对的会计信息遵循程序理性观的性在美国不直接提“性”而只夸大程序理性原则要求会计行为程序无差错和无偏见地被运用严格按照“一般公认会计准则”编制会计报表在英国夸大“公允”也是要求遵循规范公允的会计行为程序编制会计报表在我国同样要求会计报表的编制应遵循会计准则和国家其他财务会计法规的规定在所有重大方面公允地反映其财务状况、经营成果和现金流量会计的选用符合一贯性原则二、“会计信息”与审计机制的关系审计机制是有关审计主体权利和义务有机组成的系统以及审计工作系统的有机结构及其固有功能和效能它与“会计信息”的关系表现为：1.“会计信息”与审计目标的协同关系会计报表审计的目标就是对会计报表的正当性、公允性以及会计方法选用的一贯性发表审计意见可以说审计就是针对“会计信息”或会计信息的性发表审计意见2.审计是“会计信息”的鉴证者按照独立审计准则的规定注册会计师的审计意见应该公道保证已审计会计报表的可靠性或者说应该公道鉴证会计信息的“”程序和可靠程度3.审计机制是保证“会计信息”的关键环境要素会计信息失真有其产生机理概括地说主要是内在利益驱动和外在环境软化从宏观治理的角度治理会计信息失真的有效方法是硬化外部环境如健全法制、强化职业道德约束、强化会计工作治理、强化监视会计工作、强化会计信息的鉴证等等在一系列的环境要素中审计机制的建立是至关重要的不仅可以有效监视会计工作更能有效鉴证会计信息我国对上市公司监管所依据的信息主要来自上市公司的会计报表和注册会计师出具的审计报告注册会计师在某种程度上已成为对上市公司监管的第一道防线可见审计监视能有效制约财务造假和会计信息失真但要实现其效能有赖于建立完善的审计机制由于审计机制不完善同样会出现违反审计职业规则甚至与被审计单位共同造假的行为三、审计机制的建立如前所述审计机制是一个由审计主体权利和义务有机组成的系统但在整个审计工作中这种权利和义务的组合有很多方面所以审计机制本身由以下几个子系统所组成1.审计主体独立机制一般而言判定审计主体的基本标准是独立性因其独立程序上的差别便存在鉴证效能的不同这已经达成国际共叫主体独立机制不仅包括会计师事务所作为一个独立市场主体依法独立经营而且也包括注册会计师在组织、和人格上的独立任何单位和个人均无权干涉或阻挠他们依法独立审计同时还包括他们可以独立地向法院起诉和应诉从权利和义务的构成要素审计主体独立机制的权利要素包括独立的审计职权、独立的审计用度等审计主体独立机制的义务要素包括遵守独立审计职业规范；实质上的独立指保持独立的精神意志不受任何外在因素的和干扰要求计划环节、实施环节和报告环节的独立；形式上的独立是指财务利益关系方面的独立、近支属