“宝石集团”审计案例分析.ppt

宝石集团 审计案例 中国证券市场的第一份无法表示意见的审计报告 审计失败案例分析 Page 2 公司简介 审计失败及原因 会计考虑 感想总结 Page 3 简介 1974年2月成立 1995年6月上市 Page 4 石家庄宝石电子集团有限责任公司 以下简称集团公司 是集制造和科研于一体的多元化 高科技大型企业 集团公司注册资本金8 5亿元 总资产22亿元 总部设在河北省石家庄市高新技术产业开发区 下属15个子公司和直属单位 其中制造企业11个 1个上市公司 石家庄宝石电子玻璃股份有限公司 000413宝石A 200413宝石B 包括装备厂 元件厂 机加模具厂 能源动力厂和河北旭宝建筑安装工程公司等5个单位 4个全资子公司 石家庄宝石克拉大径塑管工程有限公司 石家庄宝石众和钢塑门窗型材有限公司 石家庄宝石旭铭管业有限公司和河北宝石节能照明科技有限责任公司 3个控股子公司 石家庄旭新光电科技有限公司 石家庄宝东电子有限公司和石家庄宝石电真空有限公司 3个直属单位 电子枪厂 玻管厂和石家庄旭铃电子科技有限公司 集团公司成立于1975年2月 原名为石家庄显像管厂 直属于原河北省电子工业局 1985年12月 与原电子工业部直属4402厂合并 1987年10月 石家庄显像管总厂成立 1993年1月 石家庄显像管总厂改组为石家庄宝石电子集团公司 下属的玻壳厂实行股份制改造 成立石家庄宝石电子玻璃股份有限公司 1996年6月13日 经国家证券委批准 宝石集团在深圳股票市场成功发行 宝石A 宝石B 股票 在三十多年发展过程中 集团公司先后成为全国520家重点企业 河北省 大型支柱型企业 及石家庄市 十五 期间30家重点工业利税大户之一 在国家信息产业部电子百强企业排名82位 良好的经济效益和社会效益得到了政府和社会各界的认可 公司先后多次荣获 国家五一劳动奖状 全国 安康杯劳动竞赛优胜企业 河北省文明单位 河北省思想政治工作先进集体 河北省先进基层党组织 河北省AAA级劳动关系和谐企业 等荣誉称号 BACK Page 6 事件起源 成立初期 1993 1996 1997年 1998年 业绩良好 该公司的净资产收益率分别为4 16 26 88 35 15 和8 8 财务状况令人大失所望 出现每股0 872元的严重亏损 普华大华会计师事务所对其财务报表出具了无法表示意见的审计报告 原因分析 宝石公司无法就公司是否能保持经营能力提供充分和必要的证据 在这种情况下 也就无法确定公司巨额存货向固定资产的计价方法的合理性 而且 由于市场环境恶劣 公司的巨额应收账款的可回收性也由于下游企业的不良财务状况而变得更加不确定 另外 公司的流动负债超过流动资产7亿多元 资产负债比率严重不正常 注册会计师无法就按持续经营会计假设编制的会计报表是否能公允反映该公司的财务状况和经营成果发表任何意见 BACK 会计考虑 会计考虑 投资者的需求 经管责任关系中的关系人带有很大不确定性 受托人和委托人之间的经济责任关系是具有双向约束力的约定权责关系 持续经营与资产计价 出具无保留意见内涵 投资者要求会计信息对其投资决策有用 即具有相关性 而在能与不能持续经营两种不同的假设之下 相关性的要求是不同的 这就要求会计报表按不同的基础进行编制 但由于宝石公司不能为审计人员提供有关企业是否还能在原有的主营业务范围内持续经营下去的充分而必要的证据 这就使审计人员的审计范围在客观上受到了严重的限制 出具无保留意见内涵 BACK 经 验 教 训 不置可否的态度并非等同于缄默不语 而是表明意见的一种方式 实际上 这份审计报告以非常特殊的方法 将宝石公司缺乏持续经营的信息 以比较婉转的方式告诉了投资者 这无疑是给投资者的一个警示信号 为投资者消除信息误导所带来的风险 起到了积极作用 我们的感想 从这个案例中我们了解到由于产品市场的剧烈变化 销售急剧萎缩 产品积压 主要生产设备被迫停产检修 无望恢复生产 宝石公司的巨额固定资产 存货和应