应收账款的管理及运用.doc

应收账款的管理及运用摘要：在西方国家，应收账款的定义与中国的定义大同小异，均是指是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，是构成企业流动资产的一个重要项目。作为企业商业信用的一种表现形式和一种促销手段，应收账款的存在在一定程度上有利于商品的流通，它是商品经济发展到一定程度，为了保证商品流通过程顺利实现的产物。正是由于应收账款有利于商品的流通，以及其贴近生产经营过程的特点，所以应收账款正被企业广泛的使用。随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款数额普遍明显增多，应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。因为应收账款所带来的不仅仅是方便商品的流通和企业的运转等便利，同时也为企业带来较大的经营风险。合理的管理企业的应收账款及科学的运用赊销政策已成为了加快企业发展，减少企业经营风险的一种手段。关键字：应收账款 信用政策 一、应收账款的范围应收账款是指企业因销售商品及提供劳务所形成的债权，包括应向购货单位或接受劳务单位收取的货款以及代垫的运杂费等。从应收账款的回收期上看，应收账款是指应在1年内收回的短期债权，它在资产负债表上被列示为流动资产。从会计处理过程来看，应收账款是指由企业的经营业务所引起的企业应收款，不包括企业各种非经营活动发生的其他应收款，例如购货预付的定金、应收股利、应收职工欠款、出售固定资产而应收取的款项等。二、企业应收账款形成原因 在企业的日常生产经营过程中，形成应收账款的原因有很多。首先，从企业发展过程上看，商业竞争的需要是应收账款形成的主要原因。在社会主义市场经济条件下，市场竞争日趋激烈，企业为了在市场竞争中占有一席之地，就必须增加市场份额，扩大市场占有率，提高自身的经济效益。出于扩大销售的竞争需要，企业除了利用产品自身质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外，赊销也成为了扩大产品销售的重要手段之一，越来越多地被企业所采用。其次，从时间差上看，销售所实现的收入和实际收到销货款之间的时间差是应收账款产生的主要原因。在市场经济中，企业发出商品后，向购货单位开出销售发票，并在当期确认了销售收入，但货款却往往没有同步收回，导致物流与资金流在时间上产生脱节。这种商品销售和收到货款时间的不一致性，导致了应收账款的产生。通常结算手段越落后，结算所需的时间越长；再次，购销单位之间距离远近、销售结算方式的选择及内部结算单据传递的及时性等都有可能导致应收账款的产生。 最后，应收账款内部管理不力。企业缺乏商业信用意识，例如没有认真履行合同约定的条款而违约或因质量异议未能及时处理，导致对方拒付货款；因客户恶意欺诈或销售人员携款潜逃，导致款项无法收回。企业信用管理不力，盲目地对信用不好的企业赊销，加上追讨欠款工作不力，导致货款难以收回等原因形成应收账款。三、科学、合理地管理与运用应收账款的必要性第一，科学的管理应收账款可以扩大企业的销售量，减少库存，降低存货风险和管理开支，提高企业的竞争力。企业赊销实际上是向顾客同时提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销往往是一种增加企业销售量，减少企业库存的重要手段，特别是在市场银根紧缩、资金匮乏的情况下更是如此。第二，应收账款是企业市场竞争和商业信用的产物，是企业拥有的、经过一定期间才能兑现的债权，它具有资产的某些属性。应收账款作为一种资产，在它持有时间内，会丧失部分时间价值，而且，随着时间的推移，它还可能因为债务人的破产等原因而无法收回，形成坏账，给企业带来不利的影响。第三，应收账款是市场经济发展到一定程度，为了保证商品在市场上顺利流通的产物，具有不可避免性；同时，应收账款的大量存在，又会影响流通过程的顺利实现。应收账款既是流通顺利实现的保证，又是流通顺利实现的障碍。这就要求我们加强对应收账款的管理与运用，缩短其周转期，增加企业的销售量，使企业在市场竞争中能更好的发挥应收账款的商业信用作用。四、科学管理应收账款的方法1、确定应收账款回收责任。在企业的日常生产经营活动中，由于社会经济活动的复杂多变，企业必然拥有各式各样的应收账款。为了便于收回购货方所欠货款，保证企业能及时收回因赊销而产生的应收账款，企业应设置应收账款补助分类账来详细的记载每一客户应收账款的变动，并确定由相关部门或是个人负责货款的回收，并将应收账款的货币资金回笼情况一并纳入部门或是个人的业绩考核之中，同时可以规定如果责任人不能将其所完成的业绩所形成的债权收回现金，必须承担相应的责任，以此来加强相关部门和个人对应收账款回收的积极性，也有利于进一步加强对货款的管理，减少企业的经营风险。2、加强对新老客户资信调查。在西方国家，多数大公司都设有信用部门专门调查每一新客户的偿债能力与信用记录，以便决定是否赊销商品给某一客户及赊销多少。加强对客户资信调查力度，可以从源头控制应收账款的增加和坏账的形成。企业应建立客户企业资信档案，做好应收账款的事前控制，制定出一套合理的信用政策，防范坏账于未然。企业在制定或选择信用政策时应考虑三个基本因素：其一是同行业竟争对手的情况。在市场竞争中，如果对手很强，企业就必须采取相对竞争对手来说较低的信用标准，反之，信用标准可以相应严格一些。其二是企业承担违约风险的能力。当企业具有较强的抗风险能力，就可以以较低的信用标准提高竟争力，争取客户，扩大销售，反之，应选择较高的信用标准以降低违约风险的程度。其三是客户的资信程度。企业可以通过查阅客户的财务报表，或根据银行提供的客户的信用资料了解客户改造偿债义务的信誉、偿债能力、资本保障程度、是否有充足的抵押品或担保，以及生产经营等方面的情况，进而确定客户的信用等级，企业必须对客户信用等级做出判断并决定是不是给予客户优惠。 3、估算赊销成本，建立应收销货款总量控制制度。由于存在销售和收款这两种行为之间时间差，销货企业就要垫支一定的资金和花费一定的费用，从而就形成了应收账款的成本。企业会计在作赊销决策时，必须在增加收益和成本之间权衡得失，做出正确的判断，需要在应收账款所增加的盈利与持有应收账款的成本之间进行权衡。通过建立应收账款总量控制制度，可以使企业从全局出发，衡量应收账款收益与成本关系，避免单纯为了追求销量而盲目增加应收账款.从而避免应收账款回收困难的情况出现。4、控制赊销额度。控制赊销额是加强应收账款日常管理的重要手段，企业根据客户的信用等级确定赊销额度，对不同等级的客户给予不同的赊销限额。必须将累计额严格控制在企业所能接受的风险范围内。为了便于日常控制，企业可以把已经确定的赊销额度记录在每个客户应收账款明细上，作为资金余额控制的警戒点，一旦某位客户接近或超过这个警戒点，企业应对此人的货款采取有力措施催收账款。 5、选择恰当的结算方式。在充分调查了客户的资信情况，正确估算赊销成本后，接下来便要选择合适的结算方式，它是决定能否安全、及时收回款项的主要因素。企业通常采用的结算方式有支票、银行本票、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票等。对于盈利能力较强、资信度较好的客户，企业可适当放宽政策，采取委托收款、托收承付等结算方式；而对于盈利能力较弱、资信度较差的客户，企业则应该选择支票或银行承兑汇票。决不能只为了单纯地提高销售额，而去迁就客户提出的不合理要求。只有针对不同客户采取不同的结算方式，才能有效地降低应收账款带来的风险，减少以后收款的麻烦，确保企业能及时收回货款。6、做好应收账款的定期对账和债权确认工作。应收账款的对账工作包括两个方面：（1）总账与明细账的核对；（2）明细账与有关客户单位往来账的核对。在进行对账工作时，企业应根据业务量大小及时间等因素由应收账款的相关责任人对应收账款进行定期的核对，并由双方当事人签章，作为有效的对账依据，这样做的作用主要有两个：一是防止收款人员与债务方有关人员恶意串通，故意拖欠款项的支付与收取。二是定期让债务方确认应收账款金额，这是最终通过法律手段寻求债权保护的起码要求，如发生差错应及时处理。7、加强应收账款风险程度分析，建立健全坏账准备金制度。应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项。对还未收回的款项，应做好应收账款风险程度的分析，必要时采取一定的措施，以降低应收账款的风险程度。风险分析可以采用账龄分析法，也可以采用余额百分比法，还可以采用赊销百分比法等。企业应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息，结合风险分析所确定坏账计提比例，定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，对于没有把握能够收回的全部或是部分应收款项，应当计提坏账准备。应收账款通常是企业一项比较重要的流动资产，它的回收期长短及回收数量会影响企业的资产质量及资金的利用效率。在市场经济条件下，应收账款的产生具有不可避免性，因此，面对肯定会产生的应收账款，企业所能做的就是决定应收账款的数量及其质量，但这两方面通常是彼消此长的关系，所以企业必须在这两方面作出权衡，选择对企业最有利的应收账款结构。这也就少不了要了解应收账款的相关信息，包括以上所讲的七点等。只有在充分了解相关信息的基础上，企业才能做出正确的决策，也才能实现应收账款的科学管理，使之成为促进企业发展的助推器。五、合理的运用企业的信用政策在当今发达的市场经济活动中，企业要发展，就必须要扩大其产品的销售量，产品销售量的扩大必然会导致赊销的出现。作为企业扩大产品销售量的一种基本方法，赊销在有利于促进企业发展的同时，也给企业带来一定的经营风险。因此，如何运用企业的信用政策才能使企业既能发展壮大，扩大销量而又不用承受过大的风险就成了制定信用政策的首要目标。首先，企业在制定信用政策时必须以自身的具体情况为出发点。企业的自身情况包括企业的组织结构，企业的性质，企业每一周期所持有的平均资金量，企业的平均销售回款期等等。企业信用政策之所以必须以自身情况为出发点，是因为每一个企业都有其自身的特点，信用政策的制定必须符合企业的特点才能对起到积极作用。其次，企业在制定信用政策时应该结合市场的具体情况。企业的生产经营离不开市场，市场是企业价值得以体现的场所，也是企业生存发展的最主要环境。对于企业生产的产品来说，市场中存在许多同种性质的产品，也存在许多替代品及于本企业产品相关的其他商品，每一种产品的相关信息，比如价格，数量等都会通过市场的变化得到体现，因此，企业信用政策的确定必须结合市场的具体情况，这样才能使信用政策发挥其积极作用，不会因忽视市场行情而使信用政策无法达到企业所要达到的目的。再次，企业信用政策的确定应充分考虑主要竞争对手的情况，包括它的具体情况及所使用的信用政策，还应考估计其应对方式。一方面，毕竟市场不大可能出现一家独大的情况，每家企业都或多或少的有竞争对手，这也是市场能发挥调配功能的主要原因。对于主要竞争对手所作出的决策，其目的的实现都会拉开双方的距离，或者是削弱对手实力，或者是在不损害对手情况下增加自己的实力，使之间的距离拉开，这从某种程度上来说也是侵犯的对手，因此，理智的竞争对手一般都会对本企业所作出的决策有所反应。另一方面，企业在确定信用政策的过程中如果不考虑主要对手的具体情况，或估计不足，就有可能使企业所作出的信用政策决策无效或是得不偿失。因此，综上两个方面，企业信用政策的决定应充分考虑主要竞争对手的情况及估计其反应。最后，企业信用政策的决定还应考虑企业相关者的反应。相关者包括企业投资人，客户，供应商，政府等。企业所作出的信用政策除了会影响企业的销售量外，还会由此而影响企业的利润、税收、原材料购买政策等等，所以，企业信用政策的影响范围不是单一的，因此，必须考虑企业相关利益者的反应，使企业的信用政策能得到各方面的支持或是得到多方的支持，这样才能保证企业的信用政策能稳定持久。综上所述，企业的信用政策是一把双刃剑，既能提升企业销售量，但同时又会给企业带来不可避免的债权风险。这把双刃剑运用的好，它会给企业带来积极作用，促进企业的发展；运用的不好，它会给企业带来消极作用，加大企业财务风险，因此，信用政策的制定与实施必须结合充分考虑各个因素的影响，既要使信用政策能促进企业的发展，又要在能取得发展的前提下尽量减少企业风险。六、总结 作为能