2014年会计中级职称教材与2013的对比.docVIP

2014年中级会计职称中级经济法新旧教材变化对比第一章 导论原教材新教材第一章导论页行内容内容页行12倒数第4行不违反法律或社会公共利益不违反法律和社会公共利益12倒数第4行第二章 公司法律制度第二章公司法律制度原教材新教材页行内容内容页行35第7行增加“2013年12月28日第十二届全国人大常委会第6次会议修订，并自2014年3月1日起施行。”35第6行37倒数第行倒数第3行删除“实收资本”、“以及认缴和实缴的出资额、出资时间、出资方式”37倒数第3行倒数第2行40第9行增加“2.住所变更登记。公司变更住所的，应当在迁入新住所前申请变更登记，并提交新住所使用证明。公司变更住所跨公司登记机关辖区的，应当在迁入新住所前向迁入地公司登记机关申请变更登记；迁入地公司登记机关受理的，由原公司登记机关将公司登记档案移送迁入地公司登记机关。”40第9行40第9行行将“2.注册资本变更登记”改为“3.注册资本变更登记”40第13行40第9行删除“注册资本的，有限责任公司股东认缴新增资本的出资和股份有限公司的股东认购新股，应当分别依照公司法设立有限责任公司缴纳出资和设立股份有限公司缴纳股款的有关规定执行；股份有限公司以公开发行新股方式或者上市公司以非上市发行新股方式增加注册资本的，还应当提交国务院证券监督机构的核准文件；公司法定公积金转增为注册资本的，验资证明应当载明留存的该项公积金不少于转增前公司注册资本的25%。”40第13行40第9行在“增加”前加“公司”40第9行40第16行将“公司“改为“或”40第13行40第17-20行删除“公司减资后的注册资本不得低于法定的最低限额”、“公司变更实收资本的，应当提交依法设立的验资机构出具的验资证明，并应当按照公司章程载明的出资时间、出资方式缴纳出资。公司应当自足额缴纳出资或者股款之日起30日内申请变更登记”40第15行40第21行将“3.股东变更登记”改为“4.股东变更登记”（以下序号类推）40第16行40最后一行增加“变更登记事项涉及企业法人营业执照载明事项的，公司登记机关应当换发营业执照。”40倒数第5行42第3行增加“分公司变更登记事项的，应当向公司登记机关申请变更登记。公司登记机关准予变更登记的，换发营业执照。”41倒数第1行42第7行删除“七、年度检验公司登记机关于每年3月1日至6月30日对公司进行年度检验。公司应当按照公司登记机关的要求，在规定的时间内接受年度检验，并提交年度检验报告书、年度资产负债表和 损益表、企业法人营业执照副本。设立分公司的公司在其提交的年度检验材料中，应当明确反映分公司的有关情况，并提交营业执照的复印件。公司登记机关应当根据公司提交的年度检验材料，对与公司登记事项有关的情况进行审查。公司应当向公司登记机关缴纳年度检验费。”改为“七、年度报告公示公司应当于每年1月1日至6月30日，通过企业信用信息公式系统向公司登记机关报送上一年度年度报告，并向社会公示。年度报告公示的内容以及监督检查办法由国务院制定。”42第6行43第6行第11行删除“2.股东出资达到注册资本的最低限额（1）注册资本最低限额。注册资本是指公司向公司登记机关登记的出资额，即经登记机关登记确认的资本。注册资本最低限额是指国家规定的设立公司所需资本的最低要求。公司法规定，有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额，最低限额为人民币3万元。法律、行政法规有较高规定的，从其规定。”改为“2.有符合公司章程规定的全体股东认缴的出资额（1）注册资本。有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额。法律、行政法规以及国务院决定对有限责任公司注册资本实缴、注册资本最低限额另有规定的，从其规定。”43第2行第5行43第12行删除“（2）股东出资额和出资期限”这一自然段的内容43第5行43第17行将“（3）股东出资方式”改为“（2）股东出资方式”43第6行43倒数第5行删除“我国公司法规定，全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的30%”43第19行44第11行删除“【例2-4】”43倒数第3行46第7行删除“股东缴纳出资后，必须经依法设立的验资机构验资并出具证明。依法设立的会计师事务所等，可以依法承担股东出资的验资工作。”45第13行46第10行将“股东的首次出资经依法设立的验资机构验资后，由全体股东指定的代表或者共同委托的代理人向公司登记机关申请设立登记。”改为“股东认足公司章程规定的出资后，由全体股东指定的代表或者共同委托的代理人向公司登记机关报送公司登记申请书、公司章程等文件，申请设立登记。”45第14行47倒数第9行删除“及其出资额”。46倒数第4行47倒数第7行将“【例2-5】”改为“【例2-4】”（以下序号顺延）46倒数第2行56倒数第3行删除“1.”的内容（其余序号顺延）56第6行59第14行将“2.发起人认购和募集的股本达到法定资本最低限额”的内容改为原“2.发起人认购和募集的股本达到法定资本最低限额。”改为“2.有符合公司章程规定的全体发起人认购的股本总额或者募集的实收股本总额。”58倒数第13行原“法定资本最低限额，是指法律规定的股份有限公司注册资本的最低数额。全体发起人的货币出资金额不得低于股份有限公司注册资本的30%。”改为“股份有限公司采取发起设立方式设立的，注册资本为在公司登记机关登记的全体发起人认购的股本总额。在发起人认购的股份缴足前，不得向他人募集股份。股份有限公司采取木方式设立的，注册资本为在公司登记机关登记的实收股本总额。法律、行政法规以及国务院决定对股份有限公司注册资本实缴、注册资本最低限额另有规定的，从其规定。发起人可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。法律、行政法规对评估作价有规定的，从其规定。”60第14行指第19行将“发起人以书面认足公司章程规定其认购的股份后，对于公司章程规定一次缴纳的，应即缴纳全部出资；对于公司章程规定分期缴纳的，应即缴纳首期出资。如果发起人不是以货币出资，而是以实物、知识产权、土地使用权等非货币财产出资的，则应当依法进行评估作价，核实财产，在此基础上，应当依法办理其财产权的转移手续。发起人不按照规定缴纳出资的，应当按照发起人协议的约定承担违约责任。”改为“公司法规定，以发起设立方式设立股份有限公司的，发起人应当书面认足公司章程规定其认购的股份，并按照公司章程规定缴纳出资。以非货币财产出资的，应当依法办理其财产权的转移手续。发起人不按照规定缴纳出资的，应当按照发起人协议的约定承担违约责任。”59倒数第15行63第13行15行将（1）中的“总资产的50%”、将（2）中的“净资产的30%”改为：“净资产的50%”、“总资产的30%”62第16行第18行82第12行删除“公司减资后的注册资本不得低于法定的最低限额。”81倒数第7行89倒数第2行增加“根据2013年12月28日第十二届全国人大常委会第6次会议修订”89第17行90第1行增加“根据2014年2月19日国务院关于废止和修改部分行政法规的决定进行修订”89倒数第12行第三章 其他主体法律制度原教材新教材章页行内容内容页行第三章其他主体法律制度92倒数第5行“关于实施有关问题的通知”改为“关于贯彻实施有关问题的通知”91倒数第5行93第5行增加 “从事临时经营、季节性经营、流动经营和没有固定门面的摆摊经营，不得登记为个人独资企业。”92第5行至第6行93第12行“经营范围及方式”改为“经营范围”92第13行93倒数第7行“在地的登记机关申请设立登记。”改为“在地的登记机关申请设立登记，领取营业执照。”92倒数第7行127倒第13行“害社会公众利益的。”改为“害社会公共利益的。”126倒数第14行128倒数第9行“继承”改为“承继”127倒数第10行1291619删除“外国投资者的出资比例低于25%“外资比例低于25%”的字样。”128第14行1301215原“其余部分的出资，合同、章程中规定一次缴清出资的，投资者应自外商投资企业营业执照颁发之日起6个月内缴清，合同、章程中规定分期缴付出资的，投资者第一期出资不得低于各自认缴出资额的15，并应自外商投资企业营业执照颁发之日起3个月内缴清。”改为“其余部分的出资应符合设立外商投资企业出资的相关规定。”129第8行13319“（三）中外合资经营企业合营何方的出资方式、出资期限”改为“（三）中外合资经营企业合营各方的出资方式”132第13行13320删除“1.合营企业合营各方的出资方式”132第14行1349增加“合营各方应当按照合同规定的期限缴清各自的出资额。逾期未缴或者未缴清的，应当按合同规定支付迟延利息或者赔偿损失。合营各方缴付出资后，应当由中国的注册会计师验证，出具验资报告后，由合营企业据以发给出资证明书。”13324134135134第9行至135第18行删除134页第9行至135页第18行的全部内容。保留例题。133第12行13416-23原例题改为“【例3-15】外国投资者的下列出资方式中，符合中外合资经营企业法律制度规定的是（）。A.以机器设备出资B.以工业产权出资C.以专利权出资D.以外币出资【解析】正确答案为ABCD。根据中外合资经营企业法律制度的规定，合营企业合营各方可以用货币出资，也可以用建筑物、厂房、机器设备或者其他物料、工业产权、专有技术、场地使用权等作价出资。故ABCD均符合规定。”133第5-11行137倒数第10行“彩扩、洗相”改为“彩扩洗像”135第18行1405“应当向已缴纳投”改为“应当向已按照合作企业合同约定缴纳投”137倒数第3行143倒数第7行“由国外投资者通过外资企”改为“由外国投资者通过拟设立外资企”141倒数第14行145倒数第12行“2.个人独资企业登记管理办法（2000年1月13日国家工商行政管理总局令弟94号发布）”改为“2.个人独资企业登记管理办法（2000年1月13日国家工商行政管理总局令弟94号发布、根据2014年2月20日国家工商行政管理总局令第63号修订）”143第13行145倒数第10行“3.关于贯彻实施个人独资企业管理办法有关问题的通知”改为“3.关于贯彻实施个人独资企业登记管理办法有关问题的通知”143第14行145倒数第5行“5.中华人民共和国合伙企业登记管理办法（1997年11月19日国务院令弟236号发布）”改为“5.中华人民共和国合伙企业登记管理办法（1997年11月19日国务院令弟236号发布、2007年5月9日、2014年2月19日国务院修订）”143倒数11行145倒数第3行“6.企业名称登记管理规定（1991年5月6日国务院批准，1991年7月22日国家工商行政管理总局令弟7号发布）”改为“6.企业名称登记管理规定（1991年5月6日国务院批准，1991年7月22日国家工商行政管理总局令弟7号发布，2012年11月9日国务院令第628号修订）”143倒数第9行14611“11.中华人民共和国中外合资经营企业法实施条例（1983年9月20日国务院发布，2001年7月22日国务院修订）”改为“11.中华人民共和国中外合资经营企业法实施条例（1983年9月20日国务院发布，1986年1月15日、1987年12月21日、2001年7月22日、2011年1月8日、2014年2月19日国务院五次修订）”144第4行14613“12.中华人民共和国中外合作经营企业法实施细则（1995年8月7日国务院批准、1995年9月4日原对外贸易经济合作部令（1995）第6号发布）”改为“12.中华人民共和国中外合作经营企业法实施细则（1995年8月7日国务院批准、1995年9月4日原对外贸易经济合作部令（1995）第6号发布，2014年2月19日国务院修订）”144第7行14615“13.中华人民共和国外资企业法实施细则（1990年10月28日国务院批准、1990年12月12日原对外经济贸易合作部发布，2001年4月12日国务院修订）”改为“13.中华人民共和国外资企业法实施细则（1990年10月28日国务院批准、1990年12月12日原对外经济贸易合作部发布，2001年4月12日、2014年2月19日国务院修订）”144第10行146倒数第10行删除“15.中外合资经营企业合营各方出资的若干规定（1987年12月30日国务院批准，1988年1月1日原对外经济贸易部、国家工商行政管理局发布）”144第15行146倒数第8行删除“16.中外合资经营企业合营各方出资的若干规定的补充规定（1997年9月29日国务院批准，原对外经济贸易部、国家工商行政管理局发布）”144第18行第四章 金融法律制度原教材新教材章页行内容内容页行第四章金融法律制度177倒数11行删除“（包括代销或包销）”175177倒数11行“发行人应当同证券公司签订承销协议”后增加证券承销业务采取代销或者包销方式。上市公司非公开发行股票未采用自行销售方式或者上市公司配股的，应当采用代销方式。证券代销是指证券公司代发行人发售证券，在承销期结束时，将未售出的证券全部退还给发行人的承销方式。证券包销是指证券公司将发行人的证券按照协议全部购入或者在承销期结束时将售后剩余证券全部自行购入的承销方式。175倒数711行178正数5行“发行人应当”替换为股票发行失败后，主承销商应当协助发行人176正数9行178正数7行“备案”后增加一行证券公司实施承销前，应当向中国证监会报送发行与承销方案。176正数12行176倒数4行删除“所有内容”232233汇票的保证与会票的承兑“汇票的保证与会票的承兑”调换位置230231250“16.证券发行与承销管理办法（中国证监会2006年9月11日通过，2010年6月24日修订，自2010年11月1日起实行）”改为16.证券发行与承销管理办法（中国证监会2013年12月13日修订引发，自发布之日起施行）248250“18.上市公司收购管理办法（中国证监会2006年5月17日通过，2008年4月29日第一次修订，2012年2月十四日第二次修订）”改为18.上市公司收购管理办法（中国证监会2006年5月17日通过，2008年8月27日第一次修订，2012年2月14日第二次修订）248250倒数7行“人民银行发布”后增加自1997年10月1日起施行。2010年12月29日国务院第138次常务会议通过国务院关于废止和修改部分行政法规的决定，对本办法部分条款予以修正，于2011年1月8日中华人民共和国国务院令第588号发布施行248倒数79行第五章 合同法律制度原教材新教材章页行内容内容页行第五章合同法律制度26217删除“同时债务人对债权人的抗辩不得对抗第三人”2601726411“当事人基于同一双务合同”后增加“互负债务”2621026512-13行“债务人的债权已到期”改为“债务人的债务已到期”263122715-7行删除“不具有完全代偿能力的法人、其他组织或者自然人，以保证人身份订立保证合同后，又以自己没有代偿能力要求免除保证责任的，人民法院不予支持”269428220删除“是一种合同的担保方式”2801728524删除“四是从权利”28320285倒数第8行“此种约定不得约束第三人”改为“此种约定不得约束善意第三人”283倒数12行28911“债权人依法免除债务”改为“免除”2877第六章 增值税法律制度原教材新教材章页行内容内容页行第六章增值税法律制度32320增加“经国务院批准，自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。自2014年1月1日起，铁路运输和邮政业也纳入了营业税改征增值税的试点。”32120328第8行至第12行删除“（4）集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产.（6）单独销售无线寻呼机、移动电话、不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税；”32611328第21行删除“（11）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的，征收增值税；”32619328倒数第9行至第10行删除“（1）邮政部门销售集邮商品，不征收增值税；（2）邮政部门发行报刊，不征收增值税；”326倒数14328-329328页倒数第1行至329页第1-2行删除“（8）纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。”326倒数7329第3行至第9行删除“【例6-4】下列各项中. 著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。”326倒数7331第5行删除“3、油气田企业提供的生产性劳务，税率为17%。”328倒数13334倒数第15行删除“（3）经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。”331倒数1338倒数第7行至第15行删除“（4）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用.但是，如果一并纳税人从上海等“营改增”试点地区获得的货物运输业增值税专用发票，可直接凭票经认证后抵扣。”335339倒数第7行至第6行删除“（6）纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣；”336340倒数第3行【例6-12】另外，开具普通发票，取得另外，开具货物运输业增值税专用发票，取得3382341第6行具的普通发票具的货物运输业增值税专用发票33811342倒数第3行增加“小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产及旧货以外的物品，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额（1+3%）应纳税额=销售额3%在此，固定资产是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产；旧货是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品”。3406343第13行至第15行进口货物的纳税人，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，均应按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。纳税人进口货物，按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额。340倒数734316其计算公式为：应纳税额=组成计税价格税率其计算公式为：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税应纳税额=组成计税价格税率340倒数5343第20行【例6-16】运费发票货物运输业增值税专用发票3416345第19行增加“（12）自2013年12月1日起，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后，最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的，仍适用国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告（国家税务总局公告2011年第13号）的相关规定，其中货物的多次转让行为均不征收增值税。资产的出让方需将资产重组方案等文件资料报其主管税务机关。”34313477增加“为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。”344倒数6357倒数第10行增加“经国务院批准，自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。自2014年1月1日起，在全国范围内开展铁路运输和邮政业营改增试点。”35515357倒数第3行交通运输业和部分现代服务业交通运输业、邮政业和部分现代服务业35522357倒数第5行交通运输业和部分现代服务业交通运输业、邮政业和部分现代服务业355243587增加“营改增试点实施前应税服务年销售额超过500万元的试点纳税人，应向国税主管税务机关申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算：应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计（1+3%）。”3562358第9至13行3.应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的试点纳税人.根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。3.试点实施前，试点纳税人增值税一般纳税人资格认定可由省国税局按照相关规定制定预认定措施。试点实施后，符合条件的试点纳税人应按照增值税一般纳税人资格认定管理办法及相关规定，办理增值税一般纳税人资格认定。按照营改增有关规定，在确定销售额时可以差额扣除的试点纳税人，其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算。35681235894. 试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务，且不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。5.试点纳税人取得增值税一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。35613358第9行3.6.35622358第14行增加“7.应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。”356倒数8358第14行4.8.356倒数6358倒数第10行至第18行删除“（三）试点一般纳税人的认定程序.试点小规模纳税人是指年应纳增值税销售额500万以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。”356358倒数第8行交通运输业和部分现代服务业交通运输业、邮政业和部分现代服务业356倒数3358倒数第3行陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输，暂不包括铁路运输。陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括铁路运输和其他陆路运输。3574359第6行至第9行删除“【例6-25】”全部。357359第10行增加“（二）邮政业邮政业，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。1. 邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。2. 邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。3. 其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。”35711359第13行增加“、广播影视服务。”357倒数12359倒数第9行原“和”改为“、”。增加“和收派服务”3582360第8行包括会计、税务、资产评估、律师、房地产土地评估、工程造价的鉴证。包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、工程造价鉴证、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等。35818360第11行增加“代理记账、翻译服务按照“咨询服务”征收增值税。”358倒数12360第12行增加“7、广播影视服务广播影视服务、包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务。（1）广播影视节目（作品）制作服务，是指进行专题（特别节目）、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务。具体包括与广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译（编译）、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等业务活动。（2）广播影视节目（作品）发行服务，是指以分账、买断、委托、代理等方式，向影院、电台、电视台、网页等单位和个人发行广播影视节目（作品）以及转让体育赛事等活动的报道及播映权的业务活动。（3）广播影视节目（作品）播映服务，是指在影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目（作品），以及通过电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或有线装置播映广播影视节目（作品）的业务活动。”358倒数11360倒数第14行交通运输业和部分现代服务业交通运输业、邮政业和部分现代服务业35913360倒数第11行非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务不属于提供应税服务。但不包括非营业活动中提供的应税服务。35916360倒数第4行单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务。单位或者个体工商户为员工应税服务35923361倒数第16行提供交通运输业服务提供交通运输业、邮政业服务3609361倒数第10行如轮客渡、公交客运、轨道交通及出租车如公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务等。36015361倒数第1行增值税一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车），可以选择按照简易计税方法计税，一经选择，36个月内不得变更。小规模纳税人适用简易计税方法计税。一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。360倒数8362第2行增加“特定应税服务包括以下几项：（1）试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客车、班车。其中班车，是指固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。（2）试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。（3）自本地区试点实施之日起至2017年12月31日，被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容授权及再授权）。（4）试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务。 ”360倒数5362倒数第12行1、差额征税的基本规定1、差额征税的项目361倒数4362倒数第11行（1）试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照试点实施办法缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额。（1）融资租赁业务经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的纳税人，提供除融资性售后回租以外的有形动产融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额。自2013年8月1日起，商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人，2013年12月31日前注册资本达到1.7亿元的，自2013年8月1日起，按照上述规定执行；2014年1月1日以后注册资本达到1.7亿元的，从达到该标准的次月起，按照上述规定执行。”（2）注册在北京市、天津市、上海市、江苏省、浙江省（含宁波市）、安徽省、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）等9省市的试点纳税人提供应税服务（不含有形动产融资租赁服务），在2013年8月1日前按有关规定以扣除支付价款后的余额为销售额的，此前尚未抵减的部分，允许在2014年6月30日前继续抵减销售额，到期抵减不完的不得继续抵减。上述尚未抵减的价款，仅限于凭2013年8月1日前开具的符合规定的凭证计算的部分。（3）航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。（4）自本地区试点实施之日起，试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，其承运方取得的增值税专用发票注明的增值税，不得抵扣。（5）试点纳税人提供知识产权代理服务、货物运输代理服务和代理报关服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。（6）试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额。361362362倒数第6行（2）允许扣除价款的项目，应当符合国家有关营业税差额征收政策规定。（3）2、差额征税扣除价款的凭证362倒数7362倒数第3行支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于增值税或营业税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。（1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。362倒数3362倒数第1行支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证。（2）扣除政府性基金或者行政事业性收费，以省级以上财政部印制的财政票据为合法有效凭证。362倒数2363第2行“（3）”3631363第5行增加“（4）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。（5）融资性售后回租服务中向承租方收取的有形动产价款本金，以承租方开具的发票为合法有效凭证。”3634363第6行至第21行删除“（4）当期扣除支付给其他单位或个人价款的规定应当向主管税务机关申请退还营业税。”363363倒数第13行（6）核算要求3、核算要求3638363倒数第6行至倒数第3行2、差额征税的项目勘察设计单位承担的勘察设计劳务和代理业务等。试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截止本地区试点实施之日尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人本地区试点实施之日后的销售额时予以抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。36316364第6行删除“（4）接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额；”363364倒数第3行删除“（5）自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇。但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。”364倒数第1行删除“3、运输费用的扣税凭证”365第1行至第11行删除“增值税一般纳税人接受交通运输业服务抵扣进项税额存在如下三种情况：（1）接受试点地区的一般纳税人提供的货物运输服务，取得其开具的货物运输业增值税专用发票，按照该发票上注明的增值税额，从销项税额中抵扣。（2）接受试点地区的小规模纳税人提供的货物运输服务，取得其委托税务机关代开的货物运输业增值税专用发票，按照该发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣。（3）接受非试点地区的单位和个人提供的交通运输劳务，取得其开具的运输费用结算单据，按照该运输费用结算单据上注明的运输费用和7%的扣除率计算的进项税额，从销项税额中抵扣。从试点地区取得的试点实施之后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。”366倒数第10行自试点实施之日起至2013年12月31日，注册在属于试点地区的中国服务外包示范城市的企业从事离岸服务外包业务中提供的应税服务自2014年1月1日至2018年12月31日，试点纳税人提供的离岸服务外包业务365倒数8366倒数第3行美国ABS船级社提供船检服务美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务365倒数1367倒数第7行上述税收优惠政策的审批期限为2011年1月1日至2013年12月31日，以试点纳税人到税务机关办理减免税手续之日起作为优惠政策起始时间。税收优惠政策在2013年12月31日未执行到期的，可继续享受至3年期满为止。14.国际货物运输代理服务自2013年8月1日起，试点纳税人提供国际货物运输代理服务免征增值税，但其向委托方收取的全部国际货物运输代理服务收入，以及向国际运输承运人支付的国际运输费用，必须通过金融机构进行结算。试点纳税人为大陆与香港、澳门、台湾地区之间的货物运输提供的货物运输代理服务参照国际货物运输代理服务有关规定执行。15.世界银行贷款粮食流通项目投产后的应税服务自2014年1月1日至2015年12月31日，世界银行贷款粮食流通项目投产后的应税服务免征增值税。16.邮政普遍服务和邮政特殊服务中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务免征增值税。17.邮政代理收入自2014年1月1日至2015年12月31日，中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司（含各级分支机构）代办速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪业务等速递物流类业务取得的代理收入，以及为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入免征增值税。18.青藏铁路公司提供的铁路运输服务青藏铁路公司提供的铁路运输服务免征增值税。368增加“1.2015年12月31日前，注册在洋山保税区和东疆保税港区内的试点纳税人，提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务。”367倒数9368第3行2.试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。3.2015年12月31日前，试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。367倒数5368第5行3.经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。4.经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，在2015年12月31日前，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。367倒数3本章主要参考法规索引369倒数第4行4.财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税2011111号）4.财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知（财税2013106号）369倒数11本章主要参考法规索引369倒数第25.财政部国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知（财税201131号）5.财政部国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点有关政策的补充通知（财税2013121号）369倒数9本章主要参考法规索引370第1行6.财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知（财税2011133号）6.国家税务总局关于发布-的公告（国家税务总局公告2013年第52号）369倒数7本章主要参考法规索引370第3行7.财政部国家税务总局关于在北京等8个省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税201271号）7.国家税务总局关于发布-的公告（国家税务总局公告2013年第47号）369倒数5本章主要参考法规索引370第5行8.财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服务范围等若干税收政策的补充通知通知（财税201286号）8.国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告（国家税务总局公告2013年第65号）369倒数3第七章 所得税法律制度原教材新教材章页行内容内容页行第七章所得税法律制度391例7-13将C选项的数字“49.2”改为“56.4”；解析中（2）年度利润总额的计算删除“-60”，答案由“410”改为“470”；解析中（3）的计算，由原来的“410*12%=49.2”改为“470*12%=56.4”391例7-134044增加“营业税改征增值税试点中的非居民企业，取得的中华人民共和国企业所得税法第三条第三款的所得，应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。”4044-5415（一）下面的第1、2、5-9条内容将（一）下面的第1、2、5-9条内容更改如下：第1条更改为：1.符合条件的软件生产企业按规定实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业专款用于软件产品的研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除。第2条更改为：2.我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在2017年底前自获利年度起计算优惠期，第1年和第2年免征企业所得税，第3年至第5年按照25%法定税率减半征收企业所得税，并享受到期满为止。第5条更改为：5.企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。删除第6条“集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。”第7条更改为：6.集成电路生产企业的生产性设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。第8条更改为：7.投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业，可以减按15%的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，在2017年底前自获利年度起计算优惠期，第1年至第5年免征企业所得税，第6年至第10年按照25%法定税率减半征收企业所得税。第9条更改为：8.对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企