2014税法笔记(整书全重点).doc

1、税收：是以实现国家的财政职能为目的，根据国家权力和法律规定，由政府专门机构对居民或非居民的特定行为和财产实施强制的，非罚的和不直接偿还的金钱或实物的课征，是国家财政收入的一种。2、税法：以一定物质生活为基础，由国家制定，认可和解释的，由国家强制力保障实施的调整税收法律关系的总称。3、税法的特点：调整税收法律关系的法；税收权利和义务不对等的法；确认权利义务为主要内容的法；税收实体内容与征管程序相统一的法。4、税法的作用：对纳税人的保护和对征税人的约束作用；对税收职能实现的促进和保证作用；对国家主权和经济权益的维护作用；对税收违法行为的制裁作用5、税法要素：税法的构成要素或课税要素；是指各种单形税种法具有的共同的基本构成要素的总称。包括，税法主体，课税客体，征税环节，征税期限、税率，纳税地点，税收优惠，法律责任6、税目：税法规定的征税对象的具体项目。7、税基：又称计税依据，是指税法规定所确认的用于计算应纳税额的依据。8、税率：根据税法规定的每一纳税人应纳税额与征税客体数量之间的数量关系和比率。9、居民：是指在中国境内有住所或无住所且在中国境内居住满一年的个人。10、非居居：是指在中国境内无住所且不居住或无住所且居住时间不满一年的个人。11、居民企业：是指依法在中国境内注册成立的或依外国法律成立且实际管理机构在中国境内的企业。12非居民企业：依外国法律成立且实际管理机构不在中国境内的，但在中国境内设立机构，场所的，或在中国境内未设立机构，场所，但有来源于中国境内所得的企业。A非居民企业在中国境内设立机构，场所的，应就其所设机构，场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其设立的机构，场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。B 非居民企业在中国境内未设立机构，场所，或虽设立机构，场所但所取的所得与该机构，场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。13、一般纳税人：是指年应税销售额超过税法规定的小规模纳税人标准的企业或企业性单位。14、小规模纳税人：是指年应税销售额在规定标准以下，且会计核算不健全，不能按要求报送有关税务资料的增值税纳税人。15、比例税率：是指对同一课税客体或同一税目，不论数额大小，均按同一比例计征的税率。16、累进税率：将征税对象按数额大小划分成若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象的数额越大征税越高，反之越低。17、定额税率：又称固定税率，按单位客体直接规定固定税额的一种税率形式。18、税法的解释：是指由一定的主体在税收法律过程中对税收法律文本意思进行的解释和说明。19、税法解释的特征：主体的特定性；解释对象的固定性；解释目标的决定性。20、税法的基本原则：一般法律原则；实质课税原则；有利于纳税人原则21、税法体系：税法制度，一个国家现行的全部税收法律，法规组成的有机联系的整体。包括实体法和程序法两大部分。22、纳税主体:依税法规定，负有纳税义务的个人（自然人）法人和非法人组织。23、税收法律关系：是由税法确认和保护的纳税主体与征税主体之间基于法律事实而产生的权利义务关系。税收法律关系发生在国家和纳税人之间税收法律关系具有单方面的权利或义务性质税收法律关系具有财产权利的单向转移性24、税收法律关系的特征：由税法确认和保护的社会关系；基于税法事实而产生的权利义务关系；税法主体一方始终由代表国家税权的税务机关行施；税收法律关系的财产所有权和使用权向国家转移的无偿性25、变更的条件：纳税人自身组织状况发生变化；纳税人经营和财产状况发生变化；征税人的组织机构和管理情况发生变化；税法的修订和调整；不可抗力终止的条件：纳税人消灭；纳税人完全已履行了纳税义务，税法的废止；纳税人超过法定纳税期限；纳税人具有免税资格。26、税权：又称征税权或课税权，是指宪法或法律规定，由税务机关开征；停征；免征；减税，退税和管理税收事务的总称。税权的特征：专属性；不可处分性；法定性；优益性；公示性；27、课税客体：征税对象和课税对象 是确定产生纳税义务的标的或依据。税收法律关系的客体：是税收法律关系主体双方权利义务共同指向和作用的客观对象。28、开征权：是税权的核心权能；是国家选择某一征税对象并向相应的纳税人强制无偿征收一定比例的货币或实物的决策权29、基本权能：开征权，停征权，免征权，减税，退税，加征权，税收检查权和税收调整权30、税收管理体制：是中央和地方之间划分税收管理权限的制度。是国家财政管理体制的重要组成部分，体现了税收管理集权与分权的关系。31、税收管理体制的原则：统一领导，分级管理；权责利相统一；按收入归属划分管理权限；有利于发展社会主义市场经济的原则32、分税制：中央政府和地方政府根据各自的事权范围划分税种和管理权限，实行收支挂勾的分级管理财政制度。33、关税，消费税，海关代收的增值税和消费税中央税收个人所得税；城镇土地使用税；固定资产投资方向调整税；土地增值税；耕地占用税；房产税；城市房地产税；契税；农业税地方税收共享税国内增值税；城市维护建设税；企业所得税；资源税；外商投资企业和外国企业所得税；印花税；营业税；证券交易税34、纳税人的权利：税收知情权；税收保密权；请求回避权；陈述申辨权；指控，举报，检举权；选择纳税方式权；申请减税权；申请退税权；申请延期缴纳税款权；申请延期申报权；拒绝检查权；请求国家赔偿权；索取收据或清单权；税收救济权；取得代扣代缴手续费权；委托税务代理权；索取完税凭证权。35、增值税：是指以生产、销售和提供劳务过程中产生的增值额为征收对象的一种税收。1993年我国工商税制改革中新开征的税种是( A )A.增值税B.印花税C.土地使用税D.土地增值税36、增值税纳税人：是指在我国境内销售货物和提供加工，修理修配劳务或进口货物的单位或个人。37、收入型增值税：是指允许在纳税期内扣除固定资产当期的折旧部分；在此种类型中，课税对象的法定增值额包括：工资、奖金、利息、利润和其他增值性费用。就整个社会而言，相当于国民收入总值。38、生产型增值税：对外购固定资产不允许做任何扣除，在此种类型中，课税对象的法定增值额为新创价值还包括当期计入成本的固定资产价值，大致为理论增值额和固定资产折旧之和。就整个社会而言，相当于国民生产总值。39、消费型增值税：允许将纳税期内的购进的固定资产价值一次性全部扣除，在此种类型中，课税对象的法定增值额为当期全部销售费或收入中扣除当期购进的全部固定资产价款后的余额。排除任何投资，只限于消费资料。40、增值税的特点：避免重复征收，具有税中性；税源广阔、具有普遍性；具有较强的经济适用性；采有购进扣税法，凭进货发票中注明的税额抵扣税款，出口环节实行零税率征收。41、增值税的作用：具有税中性，不会干扰资源有效配置；有利于国际贸易的有效开展；有利于保障财政经济的收入的稳定增长；具有相互勾稽机制，有利于防止偷税漏税的情况发生。42、理论增值额：（新创出来的价值）43、法定增值额：（明确规定的增值额）44、价外费用：是指价外向购买方收取的手续费，包括：45、消费税：是指税法规定的对特定消费品或消费行为的流转额征收的一种税。46.简述我国消费税的特点。 1.征收范围具有选择性，一般是选择部分消费品和消费行为征收； 2.征收环节具有单一性，通常是在消费品生产、流通或消费的某一环节一次征收； 3.征收方法具有多样性，既可以采取对消费品的数量实行从量定额的征收方法，也可以实行从价定率的征收方法； 4.税率税额具有差别性，灵活性。可以根据消费品的价格水平，国家的产业政策和消费政策等情况，对不同消费品制定不同的税率、税额； 5.税负具有转嫁性。6、税款征收具有重叠性47、营业税：又称销售税，是指以纳税人从事生产经营活动产生的营业额为课税对象征收的一种流转税。我国现行的营业税是指在我国境内从事应税劳务，转让无形资产或销售不动产的单位或个人的营业额而征收一种流转税。营业税的范围：是指在中国境内有偿提供应税劳务或销售不动产和转让无形资产的行为。金融机构（包括银行或非银行）从事外汇、有价证券、期货买卖业务非从事生产，批发、零售的单位或个人的混合销售行为纳税人兼营应税劳务和货物或非应税劳的，应分别核算其应纳税所得额。48、增值税和消费税的税目表（看书）49、营业税的特点：征税范围大大缩小；调整了税率税目，负税匀衡；税收收入稳定可靠；改革了优惠政策。50、消费品的分类（5大类）过渡消费对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成伤害的特殊消费品。酒、烟、鞭炮奢侈品或非生活必需品。珠宝、贵金属、高档消费品或高能耗消费品。小汽车，摩托车具有一定财政意义的消费品。护肤护发品，汽车轮胎不能再生的石油类消费品。汽油、柴油51、营业税的税目：交通运输业；金融保险业；建筑业；服务业；娱乐业；文化体育业；邮电通信业；转让无形资产；销售不动产。52、个人所得税：是指个人（自然人）在一定期间内取得的各种应税所得而征收的一种税。53、特点：课税公平；富有弹性；不容易形成重复征收税54、课税模式：分类；综合；混合所得税制。55、分类所得税制：在这样一种所得税模式下，即在这种税制下，归属于一个纳税人的各种所得或各部分所得，每一类都按照单独的税率计算。56：综合所得税制：在这样一种所得税模式下，即在这种税制下，归属于同一纳税人的各种所得，不管其所得来源何处，都作为一个所得总体，并按一个（套）税率计算。57、混合所得税制：又称分类综合所得税制，是分类所得税制与综合所得税制的重叠使用。58、免征个人所得税的项目：省级人民政府、国务院部委以上单位颁发的科学、技术、文化成果等奖金；国库券利息，国家发行的金融债券利息，在国家银行，信用合作社，邮政储蓄存款利息按照国家统一规定发给干部，职工的安家费，退职费，退休金，离休工资，离休干部活动补助。按照国家统一规定发纪念品的补贴，津贴，福利费、抚恤金、救济金、保险赔款，军队干部、战士的转业费、复员费。59、征收个人所得税的项目：工资、薪金所得（3500元）；个体工商户的生产经营所得（必要费用、成本、损失）；企事业单位承包经营、承租经营所得（必要费用）；稿酬所得（4000元以下减800元，4000元以上减20%）；偶然所得；转让财产所得（原值和合理费用）；出租财产所得；劳动报酬所得；股息、红利、利息所得，特许权使用所得（商标权，著作权，专利权和非专利权，国务院财政部规定的其他所得。60、企业所得税法：是指调整国家与企业之间所得税税收关系的法律规范总称。企业所得税：由取得所得的主体缴纳的，以其纯所得额为计税依据的一类税，是一种典型的直接税。61、特点：以公平税收为原则；以量能负担为课税原则；纳税人划分为居民和非居民；贯彻区域发展平衡，以可持续发展为指导思想，鼓励企业自主创新；通过特别纳税调整体现实质课税原则。62、企业所得税计税依据：企业应纳税所得额，即每一纳税年度的收入总额减去不征税收入、各项除扣以及允许弥补以前年度亏损后的余额63、不征税收入：是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益，不负有纳税义务并不纳入企业所得税额组成部分的收入。包括：财政拨款；依法取得并纳入财政管理的政府性基金和行政事业收费。国务院规定的其他不税项目。64、企业所得税中不得扣除的项目：向投资者支付股息、红利等权益性投资收益的款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款、没收财产所得；超过标准的公益性捐赠或非公益性捐赠；未核定的准备金支出；与收关无关的其他支出。65、企业所得税免税收入：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有关的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织收入。66、固定资产不计算折旧扣除：房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产；以经营租凭的方式租入的固定资产；以融资租凭租出的固定资产；已提足折旧仍在继续使用的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；与经济活动无关的固定资产；其他不得计算折旧的固定资产。67、税收优先权：是一种一般优先权；当税收债权与其他债权并存时，税收债权就债务人的全部财产优先于其他债权人受清偿。68、关联方：在资金、经营、购销等方面存在直接或间接控制关系；直接或间接同为第三方控制；在利益上具有相关联的其他关系。69、预约定价安排：是指企业就未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申报，与税务机关按照独立交易原则协商，确认所达成协议。70、源泉扣缴：是指以所得支付者为扣缴义务人，在每次向纳税人支付有关所得款项时，代为扣缴税款的做法。71、试论税收效率原则。 答：税收效率原则主要是指税收活动要有利于经济效率的提高。是西方财政经济学界所倡导的税收原则之一。 其主要内容是： 1.提高税务行政效率，使征税费用最少； 2.对经济活动的干预最小，使税收的超额负担尽可能小； 3.要有利于资源的最佳配置，达到帕累托最优。税收效率原则可以分为税收的经济效率原则和税收本身的效率原则两个方面。72、开征权：就是国家决定开征某种税收的权利。73、税收行政诉讼具有行政诉讼一般特征：税收行政诉讼的前提性；主体的恒定性；内容的限定性。74、税收的法定原则：课税要素的法定原则；课税要素的明确原则，程序合法原则。75、增值税基本立法原则：普遍征收的原则；中性、简化原则、多环节、多次征原则。76、代收代缴：是指税收法律、行政法规已明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时，代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳税款的一种征收方式。77、关税：对进出口关境或国境的有形货物或物品的流转额为征收对象的一种税。78、特征：课税对象是指进出口关境的有形货物和物品；课税范围是进出关境，而不是国境；征税环节是进出口环节；征税主体是海关；关税的计税依据是完税价格；关税具有较强的调节功能；关税法规相对独立并自成体系。79、关税的种类：根据征收对象的流向分为进口、出口、过境；根据关税的目的不同分为财政关税、保护关税；根据关税计税依据不同分为从价关税、从量关税、复合关税、滑动关税、选择关税；以一国是否能独立自主制定税法为标准分为自主关税、协定关税；按关税计征有无优惠为标准分为普通关税、优惠关税。80、按优惠程度分为：最惠国待遇关税（缔约国之间）；普遍优惠制关税（发达国家给发展中国家）；特惠关税（特殊关系的国家或地区之间）。81、关税税率的种类：进口关税税率；出口；报复82、关税的减免分为：法定减免、特定减免、临时减免83、免征关税的货物有：关税税额在人民币50元以下的一票货物；无商业价值的广告品或货样；外国政府、国际组织无偿赔送的物资；在海关放行前损失的货物；进出境运输工具装载的途中必要的燃料、物料或饮食用品。84、财产税：是指以纳税人所拥有或支配的财产为征收对象的一类税。85、特点：以财产为征收对象；直接税；以占有、使用和收益的财产额为计税依据；财产税可以与所得税、消费税配合，发辉多方面调节作用。86、财产税的分类：以课税对象的形态为标准分为静态财产（房产、地产、车船使用税）和动态财产（遗产税、赠与税、契税、车辆购置税）；以征收的范围为标准分为一般财产税和特种财产税；以财产存续为标准分为经常财产税和临时财产税；以计税方法分从量、从价87、行为税：是以某些特定行为为征收对象的一类税。特点：目的性、期间性、灵活性。88、契税：是指以所有权发生转移变化的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。89、契税的纳税义务人：是在我国境内转移土地、房屋权属的承受单位或个人。90、契税的征税对象：国有土地使用权的出让；国有土地使用权的转让；房屋的买卖、赠与或交换。如以土地、房屋的权属作价投资入股；以土地房屋权属抵债；以预购方式或预付集资建房款方式承受土地房屋权属。91、契税优惠政P27692、印花税：指国家对纳税主体在经济活动中书立、受领应税凭证行为而征收的一种税收。93、特点：征收范围广；税负轻；纳税人自行完94、印花印的纳税人：是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人。立合同人；立据人；受领人；立账薄人；使用人95、印花税的项目：购销合同；加工承揽合同；建设工程勘察设计合同；建筑安装工程承包合同；财产租凭合同；货物运输合同；仓库保管合同；借款合同（融资租凭合同）；财产保险合同；技术合同；产权转让书据；营业账薄；权利许可证照；经财政部确定的其他凭证。96、房产税：是以房产为征税对象，按房产的计税余值或房产的租金收入为计税依据向房产的所有人或使用人征收的一种财产税。97、车船税：在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或管理人按照中华人民共和国车船税暂行条例应缴纳的一种税。（有幅度的定额税率）98、土地增值税：对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附关物的单位和个人，就其取得收入的增值部分征收的一种税。（超率累进税率）（按年计算，分期缴纳）99、城镇土地使用税：是对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按其实际占用的土地面积和规定的土地等级征收的一种级差资源税。（幅度差别税率-定额税率）一般由土地使用权人缴纳，存在争议的由代管人或实际使用人缴纳。100、免征城镇土地使用税：国家机关、人民团体、军队自用土地；由国家财政部门拨付事业经费的单位自用土地；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；市政街道、广场、绿化地带等公共用地；直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起，可以免征城镇土地使用税5年-10年；由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。101、资源税：是国家对我国境内从事资源开发、利用的单位和个人，就其资源生产和开发条件的差异而形成的级差收入征收的一种税。102、特点：征税目的主要在于因资源差别而形成的级差收入；采用差别税额，实行从理定额征收；征税的范围较窄；属于中央和地方共享税。（中外合作开采石油、天然气，暂不征收资源税）103、税目包括：原油（人造石油不征税）；天然气（煤矿生产的天然气暂不征税）；其他非金属原矿；黑色金属矿原矿；有色金属矿原矿；盐。104、城市维护建设税：是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其实际缴纳的三税税额为计税依据征收的一种税。（地区差别比例税率）105、税务管理制度是税收征收管理法的基础环节，包括：税务登记制度；账薄凭证的管理制度，发票管理制度，纳税申报制度以及税收减免管理制度。106、税务登记：也称纳税登记，是指纳税人根据税法规定就其设立、变更、终止事项在税务机关办理在法定时间内向所在地的税务登记的一种管理制度。107、税务登记作用：产生税收法律关系；明确税收主体；设定纳税双方的权利义务；作为征纳双方存在税收法律关第的书面证据；成为依法治税的重要基础。108、税务登记种类：设立登记，变更登记，复业登记；注销登记；外出经营报验登记。109、注销登记情形：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止；纳税人依法被工商行政管理机关吊销营业执照或被其他机关撤销登记的；纳税人因住所、经营地点的变更，涉及改变原税务登记的；境外全业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的。110、税务机关征收税款的方式：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代收代缴、代扣代缴，委托代征。111、应纳税额核定的适用情形：依法可以不设立账薄；依法应设立而未设的账薄的；擅自销毁账薄或拒不提供纳税资料的；虽设账薄便账目混乱和资料凭证不全难以查账的；发生纳税义务，未按规定的期限办理申报，税务机关责令申报期限，逾期不申报的；纳税人申报的计税依据明显偏低的，又无正当理由的112、纳税担保：在规定的纳税期之前，纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及财产或应纳税收的迹象进，由税务机关责令纳税人以其未设置抵押的财产作为对国家税收的担保或由纳税人提供经税务机关认可的单位或个人进行担保。113、为什么要协调税收效率原则与税收公平原则？114、保证担保的类型：纳税保证、纳税抵押、纳税质押（动产质押和权利质押）。115、税收优先权内容：税收优先于无担保债权；税收优先于发生在后的担保债权；税收优先于行政罚款和没收违法所得。116、税务检查：税务机关以国家法律、行政法规和财务会计制度为依据，对纳税人和扣缴义务人的缴纳税款义务及代收代缴、代扣代缴情况进行审查检查活动的过程。117、税务稽查：118、税务代理：在法定权限和范围内，接受纳税人、扣缴义务人的委托，为其办理有关税务事项的各种行为。119、税务代理的特征：主体资格的特定性；法律的约束性；税收法律责任不可转嫁性；有偿服务性。120、税务代理的基本原则：依法代理原则；自愿有偿代理原则；独立公正原则；保守秘密原则；维护国家利益和委托人权益相结合原则。121、税收行政复议：又称税务行政复议，指纳税人或其他税务当事人认为税务机关的行政行为侵犯其合法权益，依法向上一级税务机关或本级人民政府提出复查该行政行为的申请，由复议机关对该具体行政行为的合法性和适当性进行审查并作出裁决的制度。122、税收行政复议的特点：以税收争议为对象；遵循不告不理原则；具有前置程序的特点；一种行政司法行为。123、税收行政复议的基本原则：全面审查原则；一级复议原则；合法、公平、公正、及时、便民原则；不适用调解制度原则；不停止执行原则。124、税收行政诉讼：是我国行政诉讼的一个组成部分，指公民、法人和其他组织认为税务机关及其工作人员作出的具体行政行为违法或不当，侵害了其合法权益，向人民法院提起行政诉讼，由人民法院就具体的行政行为的合法性、适当性做出审理并作出裁判的制度。125、税收行政诉讼的原则：合法性审查原则；不适用调整原则；不停止执行原则；不适用处分原则；被告举证责任原则。126、税收的行政赔偿：税务行政赔偿，指税务机关和其工作人员因违法行使职权侵犯公民、法人、其他组织的合法权益并受损害，由国家承担赔偿责任，由致害的税务机关作为赔偿机关代国家予以赔偿的一项法律救济制度。127、税务行政赔偿的构成要件：侵权主体是行使国家税收征收和管理权的税务机关和其工作人员；税务机关及其工作人员行使职权的行为违法；存在损害事实，且所损害必须是相对人合法的财产权和人身权；违法损害的行为与损害事实有因果关系。以分项所得为主，实行分类所得税制；以个人为纳税主体；适当调整了税负；在征收上采取了源泉扣缴法与早报纳税法相结合的管理办法；明确了居民和非居民的确认标准；37.纳税申报：依税法规定；纳税人向税务机关提出纳税申报手续，财务会计报表及其他相关的资料的一项征税制度。38.关税税则：关税税则又称海关税则、关税税率表，是指一国制定和公布的对进出其关境的货物征收关税的条例和税率的分类表。.9.税务登记11.对内资企业征收所得税，我国行使的税收管辖权形式是( D )A.居民税收管辖权B.来源地税收管辖权C.级别税收管辖权D.居民税收管辖权和来源地税收管辖权相结合内资企业是指以国有资产、集体资产、国内个人资产投资创办的企业。包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业和股份企业等五类2.我国内资企业所得税纳税人的职工福利费扣除标准是( B )A.按计税工资总额5%扣除B.按计税工资总额14%扣除C.按实发工资总额5%扣除D.按实发工资总额14%扣除15.经营期在10年以上，从开始获利年度起，可享受两年免税、三年减半征税的外商投资企业是( B )A.中外合资经营的广告公司B.中外合作经营粮油加工的企业C.专门从事投资业务的外国企业D.从事中介服务的外资企业23.我国目前免征耕地占用税的是( D )A.部队非军事设施占用耕地B.机场职工宿舍占用耕地C.职工再就业培训中心占用耕地D.敬老院占用耕地24.应缴纳城市维护建设税的纳税人行为是( A )A.购买房产B.取得利息收入C.转让专利权D.为本单位提供加工劳务29.根据印花税法律制度规定，属于缴纳印花税的凭证是( C )A.向孤儿院捐赠财产所立书据B.营业执照副本C.企业财产保险合同D.银行与企业间贴息贷款合同38.简述税法对社会分配机制的调控作用。39.试论税收效率原则。37.简述关税的纳税人。 答：关税的纳税人包括： 1.货物的收货人； 2.货物的发货人； 3.出口货物的承运人； 4.货物的收货人的代理人； 5.货物的发货人的代理人。 38.简述税法对社会分配机制的调控作用。答：税法是处理分配关系的法律依据。税收是国家参与社会产品和国民收入分配和再分配的一种形式。国家制定税法，决定税种设置、税率高低、税收优惠等措施，调整分配格局，正确处理中央和地方、国家与企业和个人之间的分配关系。 税收调节收入社会分配；以税收手段从宏观上进行引导和调控，更需要建立平等互利的税收分配机制；税法可以完善社会分配机制，使其发挥更加有力的作用。 四、论述题(本大题12分) 39. 五、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分) 40.案例：某粮油加工厂系增值税一般纳税人。该厂2003年9月份发生下列业务： 1.从粮油供应公司购进小麦20万公斤，取得增值税专用发票，价款为140000元，增值税税款为18200元。该批小麦已验收入库； 2.从农民手中收购小麦10万公斤，填具的经税务机关批准使用的收购凭证上注明买价为70000元。该批小麦已运抵企业并验收入库； 3.销售自制的面粉18万公斤，开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为180000元； 4.销售挂面5万公斤，专用发票中注明的销售额为60000元； 5.销售食用植物油2万公斤，专用发票中注明的销售额为100000元。 根据上述资料，依税法规定，计算该厂本期应纳的增值税税