我国税务管理信息化存在的问题及对策分析.pdf

合肥工业大学 硕士学位论文 我国税务管理信息化存在的问题及对策分析 姓名：潘相琳 申请学位级别：硕士 专业：公共管理 指导教师：杨善林 20091001 我国税务管理信息化存在的问题及对策分析 摘要 我国税务信息化建设已经走过2 0 多年的历程，特别是自2 0 世纪9 0 年代政 府启动国家信息化进程以及税务机构分设制度后，税务信息化建设取得了较快 的发展，目前已经成为税收征管中的重要基础设施，在税收管理和促进税收发 展中发挥了越来越大的作用。但在税务信息化建设进程中也出现了一些问题， 对这些问题进行研究对于进一步加快税务信息化建设具有十分重要的意义。 现代社会是信息化的社会，信息化影响着社会经济生活的方方面面。信息 技术的应用可以极大地降低成本和提高效率，信息技术在税收服务中的作用同 样显著。我国的税务信息化建设在取得巨大成绩的同时也存在着许多的问题， 需要采取有效的措施以提高税务信息化水平，从而更有效的降低税收成本和提 高税收效率。 在我国，各个地区社会经济发展的差异性，特别是东西部间存在着严重的 “数字鸿沟 ，直接导致各地税务信息化发展不平衡。多年来税务信息化发展的 推动因素主要是有针对性的解决具体业务的应急需求，缺少统一的规划。因此， 各地信息应用系统建设自成体系、重复开发、功能交叉，而且普遍存在“信息 孤岛”，各地多年来积累的大量数据不能及时共享，信息交流不畅，设备、网络 利用率低。在税务信息化建设过程中，税务信息化基础相对薄弱，业务流程、 数据结构和接口普遍存在着不规范的现象，加之我国当前税收政策不断调整， 地方税务的征收及统计也要不断跟上国家政策的变化和发展。 除此以外，税务行业的信息化建设起步较早，现有系统的技术平台较低， 已难以适应税收现代化的网络化、集中化、管理化的要求。这些都是是在中国 税务信息化建设进程中亟待解决的问题。 税务信息化在税收成本节约过程中所发挥的作用已逐渐为人们所重视，深 入研究在市场经济条件下如何优化资源配置、节约税收成本、增进社会福利， 实现税收的“帕累托最优”，既是对已有税收理论的丰富和完善，也有利于促进 税务信息化建设和推进税收征管的改革，从而在根本上达到节约税收成本的目 的。 在税务信息化建设已经取得较大成就的背景下，本文从管理信息系统开发 应用的角度，深入分析税务信息化建设进程中存在的闷题，进而提出相应的的 对策，以达到进一步加快税务信息化建设发展步伐的目的。 关键词：税务信息化 问题对策 2 t h ep r o b l e m sa n dc o u n t e r m e a s u r e so ft a x a t i o nm a n a g e m e n t i n f o r m a t i o n i z a t i o n a b s t r a c t t a xi n f o r m a t i o n i z a t i o nf o rc o n s t r u c t i o ni nc h i n ah a sb e e nd e v e l o p i n gf o r2 0 y e a r s ，e s p e c i a l l ys i n c et h e 19 9 0 sw h e nt h eg o v e r n m e n ts t a r t e dt h ep r o c e s so f n a t i o n a li n f o r m a t i o n i z a t i o na n dt h et a x a u t h o r i t i e s p r o v i d e d f o rb o t ht a x i n f o r m a t i o n i z a t i o nf o rc o n s t r u c t i o nu p o ns c o r e daf a s t e rd e v e l o p m e n t u pt on o wi t h a sb e c o m et a xc o l l e c t i o no fi m p o r t a n ti n f r a s t r u c t u r e ，t a x m a n a g e m e n ta n d p r o m o t i o no ft a x a t i o nd e v e l o p m e n ta n dp l a y e dag r e a t e rr o l e b u ti nt h et a x i n f o r m a t i o n i z a t i o np r o c e s st h e r ea r es o m ep r o b l e m s ，a n dr e s e a r c ho nt h e s ei s s u e s f u r t h e rs p e e d i n gu pt h et a xi n f o r m a t i o n i z a t i o nc o n s t r u c t i o ni sv e r yi m p o r t a n t m o d e r n s o c i e t y i si n f o r m a t i o n o r i e n t e ds o c i a l i n f o r m a t i o na f f e c t st h e s o c i o - e c o n o m i ca s p e c t so fl i f e i n f o r m a t i o nt e c h n o l o g yc a nd r a m a t i c a l l yr e d u c et h e c o s t sa n di m p r o v ee f f i c i e n c y , s od o e si n f o r m a t i o nt e c h n o l o g yi nt h er o l eo ft a x s e r v i c e s t a xi n f o r m a t i o n i z a t i o nf o rc o n s t r u c t i o ni nc h i n ai nt h et r e m e n d o u s a c h i e v e m e n t sa l s oi n v o l v e sm a n yq u e s t i o n s ， a n dn e e dt ot a k ee f f e c t i v em e a s u r e s t oe n h a n c et h et a xi n f o r m a t i o n i z a t i o nl e v e l ，t h e r e b yr e d u c i n gt h et a xc o s t sa n d i n c r e a s i n gt a xe f f i c i e n c y i nc h i n a ，d i f f e r e n c e sb e t w e e nt h er e g i o n se x i s ti nt h ee c o n o m i cd e v e l o p m e n t ， a n dt h ed i f f e r e n c eb e t w e e nt h ee a s ta n dw e s th a sb e c o m ei n t oas e r i o u sd i g i t a lg a p ， w h i c hr e s u l t si nt h eu n e v e nd e v e l o p m e n ti nt h et a xi n f o r m a t i o n i z a t i o n t h ef a c t o r s p r o m o t i n gt a xi n f o r m a t i o n i z a t i o nh a v eb e e nt h ee m e r g e n c yn e e d so fb u s i n e s s ， w h i c hl e a d st ot h el a c ko f s t r a t e g i cp l a n n i n g t h e r e f o r e ，t h e l o c a l i n f o r m a t i o n i z a t i o ns y s t e m sa r ee s t a b l i s h e da c c o r d i n gt ot h e i ro w np r o g r a m m i n g a n dm a n yu n i t sa r er e p e a t e di nt h eb u i l d i n g ，h o w e v e r ，”i n f o r m a t i o ni s l a n d s ”a l s o e x i s tf o rt h en e g l i g e n c e ag r e a ta m o u n to fd a t aa c c u m u l a t e do v e rm a n yy e a r s c a n n o tb es h a r e d t h ec o m m u n i c a t i o no fi n f o r m a t i o n i z a t i o ni s p o o ra n dt h e u t i l i z a t i o no fe q u i p m e n ta n dt h en e t w o r ki sl i t t l e i nt h ep r o c e s so f b u i l d i n gt h et a x i n f o r m a t i o n i z a t i o n i z a t i o n ，t a xi n f o r m a t i o n i z a t i o np l a t f o r mi st os o m ee x t e n tw e a k t h eb u s i n e s sp r o c e s s e s ，d a t as t r u c t u r e sa n di n t e r f a c e sa r e w i d e l yi r r e g u l a r , f u r t h e r m o r e ，t h ec o n t i n u o u sa d ju s t m e n to fc h i n a sc u r r e n tt a xp o l i c i e s ，l o c a lt a x c o l l e c t i o na n ds t a t i s t i c sa l s on e e dt ob er e f o r m e dt o k e e pu pw i t ht h ep o l i c y d e v e l o p m e n t i na d d i t i o n ，t h et a xi n f o r m a t i o n i z a t i o ns t a r t e de a r l y ，a n dt h ec u r r e n ts y s t e mi s 3 d i f f i c u l tt oa d a p tt ot h em o d e r n i z a t i o no ft h ep r o p o s e dn e t w o r k ，c e n t r a l i z e d m a n a g e m e n to fs u c hh i g hr e q u i r e m e n t s t h e s ep r o b l e m sn e e d ss o l u t i o n s i nt h e p r o c e s so fb u i l d i n gt a xi n f o r m a t i o n i z a t i o n i z a t i o n t a xi n f o r m a t i o n i z a t i o ni nt h et a xc o s ts a v i n gp r o c e s sf u n c t i o n s h a sb e e n e m p h a s i z e d ，f o rp e o p l eo nt h ei n d e p t hs t u d yo nt h em a r k e te c o n o m y a n dh o wt o o p t i m i z e r e s o u r c ea l l o c a t i o n ，s a v i n g t a xc o s t s ，e n h a n c es o c i a l w e l f a r e ， i m p l e m e n t a t i o no ft h er e v e n u eo f “p a r e t oo p t i m a l ”i ti sn o to n l ya ne n h a n c e m e n t t ot h ee x i s t i n gt a xt h e o r y ，b u ta l s oh e l pc a np r o m o t et h ei n f o r m a t i o n i z a t i o na n dt h e t a x a t i o np o l i c yr e f o r m ，a n dt h u su l t i m a t e l ya c h i e v et h eo b j e c t i v eo fs a v i n gt a xc o s t w h i l et h et a xi n f o r m a t i o n i z a t i o nc o n s t r u c t i o nh a sa c h i e v e dg r e a t e rs u c c e s s ，w e d e v e l o pa ni n d e p t ha n a l y s i so ft a xi n f o r m a t i o n i z a t i o nc o n s t r u c t i o np r o b l e m s i nt h e p r o c e s sf r o mm a n a g e m e n t i n f o r m a t i o ns y s t e md e v e l o p m e n ta p p l i c a t i o np e r s p e c t i v e a n dd r o p o s es o l v i n gs t r a t e g i e s t oa c h i e v ef u r t h e rs p e e d i n gu p o ft h et a x m a n a g e m e n to nt h ep a c eo fi n f o r m a t i o n i z a t i o n k e y w o r d s ：t a x ；i n f o r m a t i o n i z a t i o n ；p r o b l e m ；c o u n t e r m e a s u r e 4 特别声明 本学位论文是在我的导师指导下独立完成的。在研究生学习期间，我的 导师要求我坚决抵制学术不端行为。在此，我郑重声明，本论文无任何学术 不端行为，如果被发现有任何学术不端行为，一切责任完全由本人承担。 学位论文签名：；静柞 婵嗍：垆洲羽 独创性声明 本人声明所呈交的学何论文是本人在导师指导下进行的研究i ：作及取得的研究成果。据我所 知，除了文中特别加以标志和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果， 也不包含为获得 金月墨：些厶堂 或其他教育机构的学位或证， s 而使剐过的材料。与我一同工作 的同：蓝对本研究所做的贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。 学位论文作者签字： 翮舛 签字日期：z 矿，二月夕日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解佥墨：! ：些杰堂有关保留、使用学位论文的规定，有权保留并向 国家有关部| 、j 或机构送交论文的复印什和磁盘，允许论文被奄阅或借阅。本人授权金8 巴! ：些厶 当l 可以将学位论文的全部或部分论文内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫 描等复制手段保存、汇编学位论文。 ( 保密的学位论文在解密后适川本授权1 5 ) 一名：焉拗孑坪翩繇刁匀善特 辩日叼剥咖 一作单位： 澎灿1 彳 通讯地址：淝1 堰 ，a 鹌嘲 彬矽骘 汪彳龇吁渺阳 存引荔；砂 嶙：、屯3o 肥劫勺见澎同见 致谢 本论文是在导师杨善林教授悉心指导下完成的，在此表示衷心的感谢。 样凋 鞫 者，慌万 第一章绪论 1 1选题的背景和意义 税务信息化是整个社会信息化的重要组成部分，是以计算机技术、通讯技 术、管理科学等现代信息技术在税务活动中的普及应用为主要内容，以税务信 息专门技术研发和专门人才培养为支撑，税务活动由传统纸质、手工方式向现 代电子、网络方式转变，实现税务信息资源深度开发利用的过程。 在当前经济全球化、知识经济、网络经济、电子商务迅猛发展的形势下， 以信息化为突破口推进税收征管改革是税收工作的“第二次革命”，也是“十一 五”期问税收工作的最大课题。中华人民共和国税收征收管理法第六条规定： “国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关，加强税收征收管理信息系 统的现代化建设，建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度”， 明确地将税务信息化建设提高到法律的高度并加以明确。要提高税收征管的质 量和效率，必须实现征收方式向现代化、信息化的全面转变。通过税务信息化 建设，提高税收信息的集中度，实行集中征收，走“科技加管理 之路，真正 建立起现代化的征收运行机制。“， 我国税务信息化建设已经走过2 0 多年的历程，特别是自2 0 世纪9 0 年代政 府启动国家信息化进程以及税务机构分设后，税务信息化建设取得了较快的发 展，到如今已经成为税收征管中的重要基础设施，在税收管理中和促进税收发 展中发挥了越来越大的作用。但在税务信息化建设进程中也存在一些问题，对 这些问题进行研究对于进一步加快税务信息化建设是十分重要的课题。 具体来讲，税务信息化的必要性表现在以下几个方面： l 、税务信怠化是提高税务行政效率的重要手段。在传统征税方式下，税务 机关是通过与纳税义务人的面对面的接触，通过人工查阅纳税义务入的财务报 表或对其财产进行清查方式来实施征管活动，因而每个税务工作人员的管理幅 度较窄、单位税务业务作业效率较低，国内每百元税款的征收成本也比美国高 出几倍。其原因之一是我们还没有建成一个依托计算机网络、信息集中处理并 高享的税务管理系统。而美国国内只有几个数据处理中心，通过遍布全国的计 算机网络，就可以处理全美国上亿份纳税申报。因此，传统的征收方式是制约 降低税收成本和提高征管效率的重要因素。税务信息化的推进，意味着征税业 务流程、方式都会发生显著的变化，现代信息技术将在其中扮演重要角色。 2 、税务信息化是降低纳税人遵从成本的有效手段。纳税遵从成本包括纳税 义务人在履行纳税义务过程中所必要支付的费用、时间等成本。随着税务信息 化的深入发展，传统的纳税率报、税款缴纳、税务登记以及纳税信息获取方式 将会为电子方式所取代，如网上税务登记、电话报税、网上报税、网上纳税指 导等。这样，一方面纳税人可以获得更充足和个性化的纳税信息，享受更灵活 的纳税方式和时间安排；另一方面纳税人花费在纳税上的费用和时间也会大大 减少。 3 、税务信息化有利于提高宏观决策的科学性和宏观调控的效率。涉税信息 是进行制定税收政策、实施宏观调控的依据，是否拥有足够的信息是宏观决策 与调控能否成功的前提。税务信息化的发展将改变税务信息生产方式，提高税 务信息的生产效率和精确程度，这样，一方面能为税收政策的制订提供更为充 足的信息，另一方面能改善宏观调控中的传导机制，并实现调控效果的及时反 馈。 4 、税务信息化有利于更好地贯彻公平和效率原则。信息不对称问题是影响 税收制度安排的一项重要因素。如税收中有一项基本原则是“公平负担、量能 负担 ，即公平与效率相结合的原则，但在具体设计税收制度时，如果找不出衡 量纳税义务人的负担能力的合理方法，就只能放弃公平与量能负担原则。税务 信息化的发展有助于降低信息不对称程度。因为税务信息化改变了税务信息的 生产方式，大大增加了税务信息量，并加强了对涉税信息资源的深度开发利用， 从而使税务行政管理部门掌握的纳税入涉税信息较前大为增加，提高税收制度 设计的科学性和税务行政活动的合理性。 1 2 文献综述与历史回顾 1 2 1 我国理论界关于税务信息化的研究现状 1 2 1 1 信息化的概念与税务信息化概念。信息化是一个新兴的概念，从1 9 6 3 年日本学者提出信息化概念至今也只有4 4 年的时间。然而，由于信息化在短短 的几年内就被世界所认可，而且信息化技术发展迅猛。在这种形势下，中国许 多学者也研究探讨了信息化的概念，但至今尚无统一的定论，仍是见智见仁。 据粗略统计，信息化的定义在中国已有二三十种说法。 税务信息化的概念。我国的税务信息化开始于1 9 8 3 年，关于税务信息化概 念的研究才2 0 多年，因此尚没有统一的定论。方卫平、黄琼将税信息化定义为 “采用各种现代化手段( 如计算机、电子化设备，通信技术、网络技术等) 来实 现税收征管业务的自动化处理 。这是从税务信息化的技术角度来理解的，但该 定义只限于税收征管方面。魏国宏认为：“税务信息化是整个社会信息化的重要 组成部分，是以计算机技术、通讯技术、网络技术、管理科学等现代信息技术 在税务活动中的普及和应用为主要内容，以税务信息专门技术研发和专门人才 培养为支撑，税务活动由传统低质、手工方式向现代电子、网络方式转变，实 现税务信息资源深度开发利用的过程”。这是将一些税务信息化定义综合起来得 出的定义，比较全面，但是抽象化程度比较低，可能会因实践的深入而改变某 些用词。 2 1 2 1 2 税务信息化的内容和体系。 关于税务信息化内容的研究，我国目前也未形成统一认识。有的学者认为， 税务信息化包括以下四个部分的内容：税务信息基础设施的建设、税务信息专 用技术的研究、税务信息技术的应用、税务信息化智力支持体系建设。还有的 学者按照1 9 7 7 年全国第一次信息化工作会议提出的国家信息化的内容和体系， 通过研究和探讨总结出我国税务信息化的内容，包括：税务信息资源、税务信 息、网络建设、税务信息技术应用、税务信息化人才、税务信息化政策法规、 税务信息化标准。对照这两种观点，在税务信息化的资源、基础建设、技术应 用以及人才方面是一致的。但笔者认为，后者的内容更全面和细化，并在政策 法规与标准方面进行了进一步思考。 1 2 1 3 税务信息化的发展战略。 对于这方面的研究，目前学术界尚缺乏深入的理论研究。由于税务信息化 隶属于信息化，因此，税务信息化的发展模式近似于信息化的发展模式。由于 笔者学习研究的视野有限，目前仅发现李晓东在信息化与经济发展( 2 0 0 0 年) 中关于信息化发展模式的研究；刘冬青在我国信息化发展战略目标及其模 式一文中关于发展战略的总结。 信息化的发展战略事关信息化的发展方向、速度及效应，因此倍受学者们 的关注。不少学者认为，中国信息化发展模式要实施赶超战略，即凭借后发优 势实现跨越式发展。但有些学者认为，中国信息化发展应先工业化再信息化。 这两种观点争论比较激烈，但以前者观点为主流。 1 2 2 我国税务信息化实践现状 2 0 0 6 年7 月2 5 目，国家税务总局局长谢旭人在全国税务系统信息化建设 工作会议上发表讲话，要求全国税务系统加快税务信息化建设，全面提高税收 科学管理水平。谢旭人指出，加强税务信息化工作，推进金税工程三期建设的 总体要求是：以邓小平理论和“三个代表 重要思想为指导，全面贯彻科学发 展观，坚持聚财为国、执法为民的税务工作宗旨，按照国家信息化发展战略， 加快税收管理信息系统建设，强化信息应用，创新管理方式，为实施科学化、 精细化管理提供有力依托，促进税收事业健康发展。 国家对于税务信息化工作已经明确提出了其总体目标，即根据一体化原则， 建立一个基于统一规范的应用系统平台，依托税务系统计算机广域网，以中心 城市为信息采集、加工节点，以总局、省局和地市局三级综合信息数据库为信 息基础，功能覆盖各级税务机关行政管理、税收业务、决策支持、外部信息管 理的功能齐全、统一协调、信息共享监控严密、方便高效、安全稳定的税务管 理信息系统，实现“一个平台，一个网络、四个有机结合的子系统 的要求。 f 2 】 1 、税务管理信息化建设的内容。首先是税收业务管理的信息化建设。税收 3 业务管理信息化内容涵盖所有涉税事务处理的电子化和网络化。目前，普遍认 为税收业务管理信息化必须以“信息资源整合”为实破口。国家税务总局局长 谢旭人提出的“一体化 税务信息化建设思路，现阶段首要的任务就是信息资 源整合与数据集中管理，即建立省级应用集成平台的“大插座”工程。整合综 合征管系统、增值税发票管理系统、出口退税系统三大主体应用，实现功能及 数据的有机衔接。同时，逐步提升主体数据存储层次，实现省级数据集中，搭 建税务信息化可持续发展的格局。还有的学者和专家强调了“系统优化 和“数 据集中”等对加快税收业务信息化建设的主要作用。 整合是中国税收业务信息化建设新阶段的一个切入点，又是税务信息化长 远发展的一个过程。我们既不能对整合在构建我国税务信息化新格局中的阶段 性作用视而不见，也不能对整合赋予过高的历史使命。 2 、税务行政管理信息化建设。国家税务总局副局长钱冠林曾表示：“要加 快推进税务行政管理信息化建设，以改革的精神转变行政管理方式，优化作业 流程。按照金税工程三期建设一体化要求，开发应用行政管理信息系统”。有学 者认为，目前中国的税务行政管理信息化还没有形成整体体系，还处于诺兰模 型的“扩展和控制”阶段。目前中国税务行政管理信息系统存在的主要问题是 缺乏长远规划，这是税务行政管理信息化建设中突出的“软肋”。因此，税务行 政管理信息化最终是要建立一个具有前瞻性、灵活性的行政管理信息系统。 就中国税务行政管理信息化进程而言，近年来全国税务系统的行政管理都 有一定程度的信息化支撑。一是普遍应用了公文处理系统( o d p s ) ，推行了办公 自动化( o a ) ，而且发展较为成熟，对文件、邮件的管理功能较为强大；二是推 广了通用财务软件、固定资产管理软件，增加了行政管理的科技含量；三是人 事、纪检监察、后勤管理等方面也在逐步推行信息化管理。但是，这些仍是“有 限的信息化”，还基本处于用手工操作的简单电脑化阶段。真正意义的信息化必 须实现跨部门的业务和流程的整合。 1 2 3 外部信息交流管理信息化 目前，税务系统信息化工程一般分为三个部分：外部信息交流系统、税务 核心业务系统和税务办公系统。其中外部信息交换管理信息化包括加强与国库、 银行、海关、工商、财政、审计、企业等方面的联网，并实现多种形式的电子 缴税和电子结算。外部信息交换管理信息化就是依托于外部信息交换系统来实 现的。目前，税务与国库、银行、海关、工商、财政等单位之间，外部信息交 换体系已基本建设完成的基础上，应着重解决外连的广度和深度，统一连接的 接口规范和标准问题。 外部信息交换管理信息化可以横向拓宽外部信息交换，提高信息的充分性。 利用信息技术与财政、社保、统计、工商、公安、技术监督、土地管理等其他 4 经济管理部门和银行金融机构建立信息交换系统，可为税收业务管理系统、税 务行政管理系统提供所需的外部数据信息，为加强对纳税人的监控提供信息资 源。同时，可以为纳税人方便履行依法纳税义务，提供各类电子申报手段、缴 款方式和基于网络的数据采集系统( 如税控器具) 。还可以通过电话录音、因特 网等多种方式提供税法公告、咨询服务、纳税指南、电子申报等多种信息服务 和纳税服务。因此，外部信息交换管理信息化可以借鉴西方国家经验，税务登 记制度应将个人纳税者的登记信息纳入其中，提高我国纳税人识别号的全面覆 盖率。通过税务信息一体化建设，实现税务机关与国库、银行、海关、工商、 财政等部门的信息交流与共享。 1 2 4 税务信息化建设的积极作用主要有以下几方面： 1 2 4 1 有助于实现“依法治税、从严治队 的目标。 金人庆同志曾指出：“要始终坚持三条制度建设：第一条叫依法治税，第二 条叫从严治队，第三条叫科技加管理，进行税收信息化建设。依法治税，从 严治队，没有信息化作为依托、作为基础，就是一句空话。信息化是基础，依 法治税、从严治队是内容。应当把依法治税，从严治队，科技加管理和信息化 建设这三篇文章融会贯通，最终落实到提高税收征管质量和效率上来”。口1 目前，税务部门正在进行分解和上收税收执法权的征管改革，具体就是走专业 化道路，让纳税人的纳税事务由税务系统的几个部门同时实施监管，将一部分 权力收到上一级，减少下级的执法权力。这项改革需要税务信息化建设作为 保障，税务信息化可以从技术上保证上级能够真实、完整地获取基层的征管信 息，增强上级税务机关对基层征管机构的监控能力，在无形中强化了依法治税 的自觉性和规范性，逐步减少直至消除各级税务部门和税务人员的自由裁量权， 有利于促进依法治税的落实。 1 2 4 2 信息化有利于提高税务管理效率。 效率是指特定的系统在单位时间内的投入与所取得的效果之间的比率。税 务管理，涉及到方方面面，包括了税收参与国民收入分配过程中的各项工作， 税收制度研究制订、税收政策贯彻执行、税收收入组织征收、管理权限合理划 分、税务机构科学设置、经济税源监督培养等都属于税务管理范畴。要提高税 务管理的效率，实现税务管理工作的快捷、简便、高效，就必须具备科学的税 务管理方法。而通过信息化建设，可以消除空间和时间的限制，大为缩短管理 者与被管理者的距离；可以准确掌握税务管理各方情况，合理搭配管理资源， 科学组织管理活动；可以增进信息透明，使被管理方更好地参与管理活动：可 以建立一个更为勤廉、精简和有竞争力的税务管理系统。因此，采用现代信息 技术，在税务管理中实现信息化，必然成为提高税务管理效率的有效手段。 1 2 4 3 信息化有利于提高税务管理效益。 效益是一种有益的效果，反映了投入与所带来利益之间的关系。效益是税 务管理活动的永恒主题，税务管理要以效益为目的。提高管理效益有赖于采用 科学方法，即用信息技术丰富税务管理手段。具体讲，信息化可从以下方面提 高税务管理效益。 ( 1 ) 优化管理流程，降低税收成本 税收成本有狭义和广义之分。狭义上的税收成本指税务部门税务管理中各 种支出的总和。广义上的税收成本除前者外，还包括纳税人办理涉税事项所发 生的各种支出。由于管理方式落后，我国纳税人办理涉税事项所花费的时间和 金钱大大高于发达国家水平。我国税收成本之所以比西方发达国家高，一个重 要原因就是税务管理信息化水平低下。即使近年我国税务管理信息化加快，狭 义税收成本有所下降，但与发达国家相比仍有不小差距。这就需要我国税务部 门继续推行信息化，提高工作绩效，优化管理流程，为进一步降低税收成本拓 展空间。 ( 2 ) 配合税收征管改革进程 目前，税务部门正在迸行分解与上收税收执法权的征管改革。分解基层税 收执法权也就是走专业化道路，不让一个单位及这个单位的负责人对纳税人的 纳税事宜有绝对决定权力，而要让纳税人的纳税事务变成由税务系统的几个部 门同时实施监管。上收税收执法权，就是将一部分权力上收到上一级，减少下 级的执法权力，以增强税收执法的规范性。分解和上收税收执法权，是税收征 管改革的方向。要保证新的税收征管模式顺利运行，就需要信息在各个环节之 间完整、通畅、迅速、准确地传递，充分发挥现代信息技术的作用。如果没有 现代信息技术的支撑，执法权力分解和上收的改革将无法运行，上级税务机关 对基层税务机关执法行为的监控不可能有效实施。因此，信息化配合了现在的 税收征管改革进程，对于改革目标的达成具有举足轻重的作用。 1 2 5 我国税务信息化发展历史 税务信息化就是指在税务工作的各个方面运用现代信息技术，深入开发、 广泛利用税收与经济信息资源，加速税务现代化的进程。应当指出，税务信息 化是国家信息化的一个组成部分，它与整个社会的信息化与其他宏观管理部门 的信息化与居民、企业的信息化密切相关。 中国税务信息化发展战略，一个重要问题是认清宏观背景的变化。宏观背 景将左右目标定位。以互联网为代表的信息技术革命使人类社会面临着基础技 术平台的巨大转换，任何国家、部门和单位的信息化不能不考虑到这一宏观背 景。2 0 世纪5 0 年代以来，信息技术沿着硬件、软件、市场应用和科学理论四 条主线纵横发展，今天，它已无可争议地成为所有部门信息化的驱动力量。从 硬件来说，计算机繁衍成一个庞大家族。既有每秒运行数十万亿次的巨型机和 6 超级服务器，也有承担全球主要计算任务的大型机；既有在电子商务和电子政 务中广泛应用的中小型机，也有无所不在的微机。新型光子、量子、d n a 分子 计算机己经进入人类研究的视野。新一代数据仓库与数据挖掘技术将全方位地 影响到未来应用系统的目标选择。 2 0 世纪9 0 年代中期开始，多种技术围绕i n t e r n e t 进行融合，传统产业已 经并将继续以互联网应用为轴心进行战略转型与业务重组。互联网和经济全球 化孕育了新经济的萌芽，使人类社会面临经济增长方式的巨大变革，因而必须 从战略高度认识国家、部门和单位信息化的意义。中国加入w t o 的实质就是中 国经济的全球化，使长期以来国内同业竞争就此转向世界舞台，从而真切感受 到来自新经济的严峻挑战。 从这个意义上说，信息化对于我国国民经济的增长和社会发展具有重要的 推动作用，对于我国新经济的形成与发展具有特殊价值，因而必须从国家生存 与发展的战略高度出发，大力推动国民经济信息化，实现经济增长方式的转变， 这是历史赋予我们的使命。 十几年来我国税务电子化、网络化的建设已经奠定了税务信息化的雄厚基 础，这个基础能够支撑税收工作再上新的台阶。截至2 0 0 7 年，我国税务系统约 有中小型机1 2 0 0 台，p c 服务器约2 6 万台，p c 机3 5 万台。在网络基础设施 方面，经过金税工程两期建设，基本建成一个联通全国四级税务系统的信息网 络。在应用软件系统方面，除各地地税系统自行开发的软件之外，在国税系统 广泛应用的有c t a i s 软件、防伪税控软件、交叉稽核软件、出口退税软件等。 尤其值得指出的是，税务行业电子申报应用取得了较大进展，诸如i c 卡、 专用申报器、电话申报、互联网等多种电子申报方式得到大量应用。在信息化 建设人才方面，全国税务系统从事信息化建设的税务干部约为3 万人，他们中 间有一批既熟悉业务又精通技术的骨干。饰1 这些积累都为税务信息化工作的下 一步发展奠定了良好的基础。根据世界范围内经济、技术的变化，根据中国“入 世和新的“十五”规划的需要，笔者认为今后我国税务信息化的建设重点应 包括以下三个方面： 第一，适应现有业务与未来业务发展需要的宽带、多媒体网络平台建设。 首先是税务系统内部网的继续优化和强化，指的是国税与地税之间应尽快实现 网络横向互联互通、资源共享。在此基础上，重点建设总局与省局之间，总局、 省会城市与两三百个重点税源城市之间的宽带、多媒体骨干网络，以便为分步 实施的“数据大集中 征管模式准备条件。 第二，税务系统内部网向外部延伸，实现与其他相关管理部门网络的衔接， 预期目标就是要在财政、税务、国库、海关、商业银行等部门之间进行横向联 网，建设一个先进、可靠的部门间信息交换平台。在这个交换平台上整合现有 的电子申报系统和其他服务系统，实现财税库银网上报税和有效管理，加快信 7 息的传递速度，缩短税款在途时间，强化对税款入库和欠税的控管，提高财政、 税务、国库、海关、商业银行等部门之间的信息共享程度。这既是一个网络互 联工程，又是一项业务管理信息系统的建设，税务部门应做出妥善安排。 最后是税务系统内联网、外联网与互联网的协调组合问题。互联网朝着三 网融合的方向发展是一个大傲趋势，它为税务网络的未来演变提供了巨大的想 象空间，当纳税人一方在网络应用上全面、迅速地转向三网集成形态时，税务 网络将不得不随之跟进。因此，在网络融合技术尚未成熟时，税务系统应及早 对税务网络的未来组成形态进行前瞻性、战略性、主动性的思考。 电子税务，主要是指税务系统内部为了提高征管和办公效率而进行的计算 机应用系统的集合，是税务部门进行事务性工作所需要的普遍的电子化、网络 化、信息化环境。“十五 期间，现有计算机应用系统和新的业务系统有必要在 电子税务的概念下实现整合和创新。经过几年调整之后，我们将有一个基于统 一技术标准和业务规范的面向全国国、地税两局广大税务干部的一体化税务管 理信息系统，即电子税务平台，这是中国税务信息化建设的中短期目标。 一 个值得注意的问题是，纳税人何以能够真切地感受到税务系统内部信息化给他 们带来的便利呢? 如何在网络经济时代有效降低纳税人的遵从成本呢? 这是一 个极其现实的问题。 从近几年来看，纳税人与税务部发生联系的点，基本是征收服务大厅。虽 然其后台管理信息系统建设相当不错，但是该大厅面向纳税人的部分，还是物 理形态的，还是按照模拟手工方式来设计业务流程的，因而是实物经济、工业 经济思维模式的产物。这种状况恐怕难以适应今后网络经济的发展，也就是说， 新的形势下征收服务大厅的模式需要发生实质性的改变，需要为征收服务大厅 寻找一个新的出路和运行形态。 现有征收服务大厅第一阶段将向着电子税务服务中心的方向演变，第二阶 段将向着电子税务局的方向演变。电子税务服务中心保留物理形态的服务窗口， 加设虚拟服务窗口，后者采用基于w e b 的多媒体呼叫中心技术。电子税务服务 中心主要研究在线注册、电子申报与支付的技术与管理问题，税收与经济信息 的电子形式提供，单个纳税人信息的在线获取，税务垂直网站的创建和资源共 享，信息安全、中介机构等内容。 电子税务局是网络经济中现有税务机构的生存形态，它是电子政府的一部 分，因而必须置于电子政务的框架中进行思考。所谓“电子税务局 是指利用 信息技术、特别是互联网技术构建的可以完成传统税务局各项管理与服务职能， 并为纳税人提供更加方便、快捷、安全服务的税务机构。它强调的只是不同以 往的业务模式和技术特色，并不是再成立一个什么独立于国家税务机构之外的 电子税务机构。这样信息化程度很高的税务机构只能从整个国民经济信息化建 设、整个政府信息化建设和整个税务系统信息化建设的总体过程中逐步衍生出 来。 8 第二章中国税务管理信息化的理论与实践概论 2 1税务管理信息化的内涵和外延 税务管理信息化的内涵包括过程和状态两个方面：首先，税务管理信息化 是指税务管理以信息技术为依托，不断应用信息技术以强化税务管理，保障国 家税收收入，提高税务管理效率的过程。税务管理信息化过程包括：一是税务 管理信息技术的发展过程。其基本内涵是指税务管理信息技术的开发、研究、 创新，以及各种相关信息及知识越来越成为监控税务管理活动的基本手段和发 展动力，科技兴税的观念越来越得到税务人员的普遍认同并成为税务人员的自 觉行动；二是税务管理信息技术在税务管理各个工作环节的应用过程。信息技 术在税务管理上的广泛应用，有助于促进税务管理工作实现自动化、智能化和 高效率化，从而极大地提高税务管理效率，增强税源的监控能力，规范税收和 缴纳行为，充分发挥税收的宏观调控作用，促进经济和社会发展。阳1 上述两个 方面是相互联系、相互制约、相互促进的。只有充分促进税务管理信息技术在 税收征管上的应用，提高税务管理信息技术在税收征管上的转化率，税务管理 信息技术才能转化为现实的征管能力。 其次，税务管理信息化是指税务管理信息技术被普遍推广于税务管理工作 过程，从而使税务管理广泛地建立在信息化的基础上，形成由粗放型管理向集 约化管理、由不确定到相对稳定、由手工操作( 人控) 到计算机网络监控( 机控) 、 由体能化到智能化、由分散征收向集中征收、由“拉网式 的一般检查转向目 标明确的重点稽查、由人力管理到智能管理等一系列可持续转变的状态。这种 状态是由于税务管理信息技术被持续地应用于税务管理的工作过程而积聚形成 的。它体现在税务登记、发票管理、纳税申报、税款征收、税务稽查、税收计 会统等每一项工作环节上都依赖并应用信息技术。当然，这种状态不是平均化 的信息和技术布局，但在某些重要环节上，如增值税防伪税控开票系统、防伪 税控认证系统、增值税交叉稽核系统、发票协查信息管理系统、出口退税管理 系统和税务稽查系统等已经应用或正在应用信息技术。应用的程度越高、规模 越大，信息化程度就越高。 2 2 我国税务信息化建设的构成 2 2 1 税务信息网络。信息网络是税务信息化的基础，是税务信息资源开发与 利用的通信平台，是税务系统的信息高速公路，服务于税收业务、行政管理、 决策支持、外部信息管理应用系统。税务信息资源与整个社会信息资源的共享 与交换主要是两个方面：一是税务系统内部网络并要与银行、国库、财政、工 商、海关、外汇管理等部门的网络连通，共享涉税信息；二是税务系统内部网 和i n t e r n e t 联通，共享社会经济信息。 9 2 2 2 税务管理信息系统的组成。 主要由四个子系统组成：一是以税收业务为主要处理对象的税收业务管理 应用系统；二是以行政管理事务为主要处理对象的税务行政管理应用系统；三 是以外部信息交换和为纳税人服务为主要处理对象的外部信息管理应用系统； 四是以税收分析和决策支持为主要处理对象的决策支持管理应用系统。该系统 是对以上三个事务管理层的信息系统产生的各项数据进行分析处理，多角度多 层次挖掘，实现对税务工作运行规律的多维分析，实现对下辖机构、人员的税 务执法和行政管理工作的有效监控。 2 2 3 税务信息人才的培养、开发与使用。 税务信息人才是税务信息化建设的支撑层。加强对各类信息人才的培养与 重视，形成信息人才的递增化。信息人才主要是通过四个途径获得：一是自我 提升而快速掌握现代信息知识形成；二是直接培训形成；三