第一章会计法律制度.doc

第一章会计法律制度内容组成：第一节 会计法律制度的构成第二节 会计工作管理体制第三节 会计核算第四节 会计监督第五节 会计机构和人员第六节 法律责任从历年考试情况看，本章分数非常高，所以各节内容都需要掌握，本章考试分数预计在30-40分左右第一节会计法律制度的构成 一、会计法律会计法律是指全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律，是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范。现有两部会计法律即中华人中共和国会计法和中华人民共和国注册会计师法。（一）会计法制订：1985年1月21日第六届全国人民代表大会常务委员会第9次会议通过1993年12月29日经第八届全国人民代表大会常务委员会第5次会议修订1999年10月31日经第九届全国人民代表大会常务委员会第12次会议修订地位：是我国会计工作的根本大法，是指导会计工作的最高准则，是会计机构、会计人员开展会计工作、进行会计核算，实施会计监督的基本依据。是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制订其他会计法规的依据。1.会计法立法宗旨2.会计法适用范围国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织的会计事务都适用会计法。特点：范围广，甚至包括农村和城市居民的自治组织（二）注册会计师法1993年10月31日经第八届全国人民代表大会常务委员会第4次会议通过，自1994年1月1日起施行。二、会计行政法规是指由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活某些方面会计关系的法律制度，其制定依据是会计法，效力仅次于会计法。三、国家统一的会计制度国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。会计部门规章，是根据中华人民共和国立法法规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。例如：会计从业资格管理办法、企业会计准则基本准则等。会计规范性文件，是指主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门以文件形式印发的制度办法，例如：企业会计准则第l号存货等38项具体准则、企业会计制度、会计基础工作规范、会计档案管理办法等。【例题多选题】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。下列各项中，属于会计法律制度的有（）。A.会计法律B.会计行政法规C.国家统一的会计制度D.单位制定的内部监督制度正确答案ABC【例题单选题】下列各项中，属于会计法律的是（）。A.中华人民共和国会计法B.总会计师条例C.会计基础工作规范D.企业会计制度正确答案A【例题判断题】会计行政法规，是指国务院制定发布或者国务院有关部门拟订经国务院批准发布，调整各种会计关系的法律规范。（）正确答案答案解析会计行政法规是指由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律制度。【例题单选题】会计行政法规的制定依据是（）。A.总会计师条例B.企业会计准则（基本准则）C.会计法D.以财政部部长令形式发布的会计规章答疑编号1630010104正确答案C第二节会计工作管理体制 会计工作管理体制是指国家划分会计工作管理权限的制度。三方面：会计工作的行政管理、会计工作的自律管理、单位会计工作管理一、会计工作的行政管理总原则：统一指导，分级管理国务院财政部门主管全国的会计工作统一领导；县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作分级管理。财政部门履行的会计行政管理职能：（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施会计法授权国务院财政部门负责会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施。国务院其他部门没有权力制定会计准则制度及相关标准规范，但，国务院财政部门可以会同其他部门联合制定国家统一的会计制度中的有关规定。如与国家档案局联合制定会计档案管理办法。（二）会计市场管理会计市场管理包括准入管理、过程监管和市场退出管理。掌握以下内容：从事社会审计的人员必须具有注册会计师资格。考试成绩合格并从事审计工作两年以上的人员，才可以申请成为注册会计师，注册会计师执行业务，必须加入会计师事务所。会计师事务所之外的其他中介机构和个人不得承办注册会计师审计业务。不具备证券期货资格的会计师事务所，不得承接证券期货相关业务。（三）会计专业人才评价我国的会计专业人才评价主要采取会计专业技术资格考试和评聘结合的方式：初级、中级全国统一考试，单位择优聘任高级会计师考评结合（先参加全国统一考试，然后本人申请、单位推荐，报省、自治区、直辖市财政部门会计专业高级职务评审委员会审定认可）（四）会计监督检查监督检查的主体：财政部门监督检查的内容：会计信息质量的检查、会计师事务所执业质量的检查【例题判断题】我国会计工作的行政管理实行“统一指导、分级管理”原则，国务院主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府管理本行政区域内的会计工作。（）正确答案【例题判断题】我国实行注册会计师全国统一考试制度，考试成绩合格人员，就可以申请成为注册会计师。（）正确答案二、会计工作的自律管理（了解）（一）中国注册会计师协会1.中国注册会计师协会是中国注册会计师的行业组织，成立于1988年11月2.最高权力机构全国会员代表大会全国会员代表大会选举产生理事会理事会下设13个专门委员会中国注册会计师协会职责：共12项，了解即可（二）中国会计学会1.创建于1980年2.中国会计学会的最高权力机构是会员代表大会，理事会是会员代表大会的执行机构，在会员代表大会闭会期间领导本会开展日常工作，对会员代表大会负责3.特点：学术性、专业性、非营利性中国会计学会职责：共7项，了解即可【例题多选题】中国会计学会是什么性质的社会组织（）。A.学术性B.营利性C.专业性D.非营利性正确答案ACD三、单位会计工作管理（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作责任范围：1.按照会计法有关规定，设置会计机构、配备会计人员，为会计资料的真实性、完整性提供组织保证和人员保证；2.按照会计法有关规定，保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，否则承担法律责任；3.按照会计法有关规定，不得对履行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人员进行打击报复，否则承担法律责任；4.按照会计法有关规定，对认真执行会计法，忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员，给予精神的或者物质的奖励5.按照会计法有关规定，认真审核本单位编制的财务会计报告，并在上签名并盖章，以对本单位财务会计报告的真实性和完整性承担法律责任。（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责1.各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。国有的和国有资产占控股地位的大、中型企业必须设置总会计师。总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定。 2.会计人员必须具备会计从业资格。担任会计机构负责人的，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。3.稽核制度：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。【例题多选题】按照会计法规定，以下人员要对组织、管理本单位的会计工作负责的有（）。A.某公司董事长B.某个人独资企业的投资人C.某公司总经理D.某公司分管财务的副经理答疑编号1630010108正确答案AB【例题判断题】担任会计机构负责人，除必须具备会计从业资格外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格并从事会计工作3年以上经历。（）正确答案答案解析担任会计机构负责人，除必须具备会计从业资格外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。第三节会计核算 一、总体要求（一）会计核算依据会计核算应当以实际发生的经济业务事项为依据。会计法规定，各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。（二）对会计资料的基本要求会计资料，主要是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料，它是会计核算的重要成果，是投资者作出投资决策、经营者进行经营管理、国家进行宏观调控的重要依据。基本要求：会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度规定。任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。任何单位和个人生成和提供虚假会计资料是一种严重违法行为。二、会计凭证会计凭证包括原始凭证和记账凭证。教材内容归纳：1.凭证取得办理经济业务事项的单位和人员，都必须填制或取得原始凭证并及时送交会计机构。2.审核会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。3.原始凭证错误的更正（1）各项内容均不得涂改；（2）记载内容有误，应当由原出具单位重开或更正，并在更正处加盖出具单位印章；（3）金额错误不得更正，只能由原出具单位重开，不得更正。【例题单选题】单位在审核原始凭证时，发现外来原始凭证的金额有错误，应由（）。A.接受凭证单位更正并加盖公章 B.原出具凭证单位更正并加盖公章C.原出具凭证单位重开D.经办人员更正并报领导审批正确答案C答案解析原始凭证金额错误不得更正，只能由原出具单位重开，所以C正确。【例题判断题】原始凭证出现错误除数字以外可以涂改，也可以由原单位重开或更正。（）正确答案三、会计账簿教材内容归纳：1.会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据。2.各种账簿要按连续编号的页码顺序登记。发生错误或隔页、缺号、跳行的，应按国家统一的会计制度规定方法更正，由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。四、财务会计报告教材内容归纳：1.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致2.按规定须经注册会计师审计的，审计报告应与财务会计报告一并提供3.财务会计报告由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章，设置总会计师的单位还须由总会计师签名并盖章。4.单位负责人应保证财务会计报告真实、完整。五、会计档案教材内容归纳：1.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。2.出纳人员不得兼管会计档案。3.各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。4.采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。【例题单选题】以下说法正确的有（）。A.会计账簿登记，必须以会计凭证为依据B.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致C.单位财务负责人应保证财务会计报告真实、完整D.在会计年度终了后，会计档案应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管正确答案B答案解析会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，A不正确；单位负责人应保证财务会计报告真实、完整，C不正确；在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管，D不正确。【例题判断题】某事务所对A上市公司进行审计，需借用A公司会计档案，经单位负责人批准，档案保管人员将档案借出，并办理签字手续。（）正确答案六、其他（一）会计年度1.会计年度自公历1月1日起至l2月31日止。2.对年度中间成立的企业，应自成立之日起至当年12月31日止为第一个会计年度，第二年仍应从l月1日起至l2月31日止为一个会计年度。第一年的会计报表中，应加以注明。（二）记账本位币会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。（三）会计处理方法会计处理方法前后各期应当保持一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定进行变更，并将变更的原因、情况及影响，在财务会计报告中予以说明，以便于会计资料使用者了解会计处理方法变更及其对会计资料影响的情况。（四）会计记录的文字会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。【例题多选题】以下说法正确的有（）。A.A公司为外贸公司，收支业务以美元为主，则其可使用美元为记账本位币B.会计处理方法前后各期应当保持一致，不得变更C.会计记录的文字应当使用中文D.B公司在西藏自治区，其会计记录可以中文，也可以使用西藏文字正确答案AC答案解析会计处理方法前后各期应当保持一致，不得随意变更，B不正确；公司在西藏自治区，其会计记录应当使用中文，可以同时使用西藏文字，D不正确。【例题判断题】A公司于2010年9月1日成立，则其第一个会计年度为2011年1月1日至12月31日。（）正确答案 第四节会计监督 目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。【例题判断题】目前我国实行的三位一体的会计监督体系中，以注册会计师为主体的监督属于内部监督。（）正确答案一、单位内部会计监督（一）单位内部会计监督主体和对象会计基础工作规范第七十三条规定：“各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。”1.单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员2.单位内部会计监督的对象是本单位的经济活动。3.单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。【例题多选题】下列各项中，属于单位内部会计监督主体的是各单位的（）。A.审计机构B.会计机构C.会计人员D.审计人员正确答案BC【例题判断题】根据会计法的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。（）正确答案（二）基本要求1.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；【内部牵制制度】2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；【财产清查制度中对财产清查的范围、期限和组织程序做出明确规定】4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。内部审计是对会计资料的再监督，由会计机构、会计人员以外的专门机构或人员进行。有内部审计机构或内部审计人员的单位，该项工作应由内部审计机构或内部审计人员进行；没有设置内部审计机构或内部审计人员的单位，也可以由其他负责监督的机构、人员进行，如公司制企业的监事会等。【例题判断题】记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。（）正确答案【例题判断题】A 单位没有内部审计机构和内部审计人员，拟安排财务部副经理负责内部审计工作。（）正确答案（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责1.对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。会计机构、会计人员拒绝和纠正违法会计事项，这是法律、法规赋予的权利。如果会计机构、会计人员不行使或不认真行使这一职权，其他人员阻挠会计机构、会计人员行使这一职权，都是违法或违规行为，单位负责人应当加以制止和纠正，有关管理部门也有权加以干预。2.对单位内部的会计资料和财产物资实施监督保证账实、账款、账账与账表相符，是会计工作的基本要求，也是加强物资管理的重要措施。首先，各单位要建立账簿、款项和实物核查制度，保证账账相符、账款相符、账实相符、账表相符。做法：在检查核对过程中，发现账实不符时，会计机构、会计人员应先将查明属实的财产盈亏数作出会计记录，在账簿上据实反映，然后，根据差异发生的原因和责任以及经过批准的处理办法，将处理结果登记入账。其次，会计人员对账实不符的情况要及时作出处理。对于账实不符问题，会计机构、会计人员要及时查明原因，提出处理意见。根据国家统一的会计制度规定，有些问题是会计人员可以直接处理的，例如一些合理的物资损耗等，只要在规定的损耗标准和范围内，会计人员可以按照规定及时作出处理；对于超出国家统一的会计制度规定的职权范围，会计机构、会计人员无权自行处理的账实不符等情况，会计机构、会计人员应当及时报请单位负责人作出处理。如因管理不善，发生大量盘盈盘亏，或库存物资大量被盗、霉烂变质等，会计人员无权对这些问题作出处理，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，及时作出处理，以保证会计资料的真实、完整以及单位财产的安全。【例题判断题】A单位会计人员李某发现一张假的报销凭证，由于和报销人员关系很铁，没有上报。（）正确答案【例题判断题】对于超出国家统一标准的账实不符，会计人员无权自行处理，必须向财务主管人员报告，请求查明原因，及时作出处理。（）正确答案二、会计工作的政府监督（一）会计工作的政府监督的概念性质：是一种外部监督。主体：财政部门说明：这里所说的财政部门，是指国务院财政部门、国务院财政部门的派出机构和县级以上人民政府财政部门。除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，也可以对有关单位的会计资料实施监督检查。（二）主要内容项 目具 体 内 容依法设置会计账簿应当设置会计账簿的单位是否按规定设置会计账簿；是否存在账外设账的行为；是否存在伪造、变造会计账簿的行为；设置的会计账簿是否存在其他违反法律、行政法规和国家统一的会计制度的行为会计资料真实性、完整性应当办理会计手续、进行会计核算的经济业务事项是否如实在会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料上反映；填制的会计凭证、登记的会计账簿、编制的财务会计报告与实际发生的经济业务事项是否相符；财务会计报告的内容是否符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；其他会计资料是否真实、完整单位会计核算情况采用会计年度、使用记账本位币和会计记录文字是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；填制或者取得原始凭证、编制记账凭证、登记会计账簿是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；财务会计报告的编制程序、报送对象和报送期限是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；会计处理方法的采用和变更是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；使用的会计软件及其生成的会计资料是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；是否按照法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定建立并实施内部会计监督制度；会计核算是否有其他违法会计行为；会计档案的建立、保管和销毁是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制定的规定会计人员从业资格和任职资格从事会计工作的人员是否持有会计从业资格证书；会计机构负责人（会计主管人员）是否具备法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的任职资格审计报告根据管理需求有重点地对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行抽查，但不得干预注册会计师独立、客观、公正地开展审计业务【例题多选题】下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（）。A.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格证书B.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整C.会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定D.是否按照税法的规定按时足额纳税正确答案ABC【例题判断题】除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，也可以对有关单位的会计资料实施监督检查。（）正确答案三、会计工作的社会监督主体：注册会计师及其所在的会计师事务所+单位和个人性质：外部监督（内部监督的再监督）特征：监督行为的独立性和有偿性、权威性和公正性（一）注册会计师审计与内部审计的关系1.审计的独立性不同。内部审计受本部门、本单位直接领导，与所审的其他职能部门只具有相对的独立性；注册会计师审计具有双向的独立性。2.审计方式不同。内部审计根据本部门、本单位经营管理的需要自行安排实施；注册会计师审计是接受委托进行审计。3.审计的目标不同。内部审计主要是对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果所开展的一种评价活动；注册会计师审计主要对被审计单位财务报表的合法性和公允性进行审计。4.审计职责和作用不同。内部审计的结果只对本部门、本单位负责，只能作为本部门、本单位改进管理的参考，对外不起鉴证作用，并向外界保密；而注册会计师审计需要对投资者、债权人及社会公众负责，对外出具的审计报告具有鉴证作用。5.审计准则不同。因为存在以上不同，注册会计师审计和内部审计各有自己不同的准则体系。内部审计人员遵循的是内部审计准则；而注册会计师遵循的是注册会计师审计准则。（二）会计师事务所业务范围1.注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办下列审计业务：（1）审查企业财务会计报告，出具审计报告；（2）验证企业资本，出具验资报告；（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；（4）法律、行政法规规定的其他审计业务。2.承办会计咨询和会计服务：（1）设计会计制度；（2）担任会计顾问；（3）代理纳税申报；（4）代理记账；（5）办理投资评估、资产评估和项目可行性研究中的有关业务； （6）提供会计咨询、税务咨询和管理咨询； （7）代理申请工商注册登记，协助拟订合同、章程和其他业务文件； （8）培训会计、审计和财务管理人员； （9）其他的会计咨询、会计服务业务。 【例题判断题】单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计制度的行为，属于会计工作社会监督的范畴。（）正确答案【例题多选题】注册会计师及所在的会计师事务所依法承办的审计业务有（）。A.验证企业资本、出具验资报告B.审查企业财务会计报告出具审计报告C.办理企业合并、分立的审计业务D.代理记账正确答案ABC 第五节会计机构和会计人员 一、会计机构的设置（一）单位会计机构的设置1.一个单位是否单独设置会计机构需要考虑如下因素：（1）单位规模的大小；（2）经济业务和财务收支的繁简；（3）经营管理的要求。设置会计机构三种情况 配备专职会计人员委托中介机构代理记账【例题多选题】一个单位是否设置会计机构，需要考虑的因素包括。A.单位规模的大小B.经济业务和财务收支的繁简C.经营管理的要求D.管理者的要求正确答案ABC【例题判断题】各单位应当根据会计的规定设置独立的会计机构，选派会计人员，同时任命会计机构负责人。（）正确答案（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格1.概念会计机构负责人（会计主管人员）是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。在单位负责人的领导下，会计机构负责人（会计主管人员）负有组织、管理本单位内部包括会计基础工作在内的所有会计工作的责任。是指“会计主管”，它不同于通常所说的“主管会计”、“主办会计”。2.任职资格（1）坚持原则，廉洁奉公；（2）应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历；（3）熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握财务会计理论及本行业业务管理的有关知识；（4）有较强的组织能力；（5）身体状况能够适应本职工作的要求。【例题多选题】会计机构负责人（会计主管人员）应当具备的基本条件包括（）。A.坚持原则，廉洁奉公B.具有会计从业资格证书C.具备会计师以上专业技术职务资格并从事会计工作三年以上经历D.有较强的组织能力正确答案ABD答案解析B是对教材的补充，C应为“具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历”。3.会计人员回避制度回避制度，是指为了保证执法或者执业的公正性，对可能影响其公正性的执法或者执业人员实行职务回避和业务回避的一种制度。内容：（1）单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；（2）会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。解释：亲属关系是因婚姻、血缘或收养而产生的社会关系：夫妻关系“两口子”直系血亲关系直系血亲关系是指具有直接血缘关系的亲属。法律上讲的有两种情况：一种是出生于同一祖先，有自然联系的亲属，如祖父母、父母、子女等；第二种是指本来没有自然的或直接的血缘关系，但法律上确定其地位与血亲相等，如养父母和养子女之间的关系。直系血亲关系是亲属关系中最为紧密的关系之一，也应当列入回避范围三代以内旁系血亲以及近姻亲关系旁系血亲是指源于同一祖先的非直系的血亲。所谓三代，就是从自身往上或者往下数三代以内，除了直系血亲以外的血亲，就是三代以内旁系血亲，实际上就是自己的兄弟姐妹及其子女与父母的兄弟姐妹及其子女。所谓近姻亲，主要是指配偶的父母、兄弟姐妹、儿女的配偶及儿女配偶的父母。因为三代以内套系血亲以及近姻亲关系在亲属中也是比较亲密的关系，所以也需要回避。【例题单选题】根据会计基础工作规范的规定，单位负责人的直系亲属不得在本单位担任的会计工作岗位是（ ）。 A.会计机构负责人 B.稽核 C.会计档案保管 D.出纳 正确答案A答案解析本题考核点是会计人员回避制度。国家机关.国有企业.事业单位任用会计人员应当实行回避制度；单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人.会计主管人员【例题多选题】下列关于会计人员回避制度的说法中，正确的有（）。 A.单位负责人的养子女不得在本单位的会计机构中担任出纳工作B.单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计主管人员 C.会计机构负责人的直系亲属不得在本单位的会计机构中工作 D.会计机构负责人的直系亲属不得在本单位的会计机构中担任出纳工作 正确答案BD答案解析本题考核会计人员回避制度。会计工作规范中规定：单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得担任在本单位的会计机构中担任出纳工作，规定中没有涉及C选项。 二、代理记账概 念代理记账是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人委托，代替其办理记账、算账、报账业务的一种社会性会计服务活动。代理记账的主体经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构，包括会计师事务所、代理记账公司及其他具有代理记账资格的其他中介机构代理记账的对象是不具备设置会计机构、或者在有关机构中设置专职会计人员的独立核算单位，如小型经济组织、应当建账的个体工商户等代理记账的内容主要是代替独立核算单位办理记账、算账、报账等业务代理记账的性质是一种社会性会计服务活动，是会计工作社会化、专门化的表现（一）设立代理记账机构条件：（1）3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员；（2）主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；（3）有固定的办公场所；（4）有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。（二）业务范围1.根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告。2.对外提供财务会计报告。代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后，按照有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定对外提供。3.向税务机关提供税务资料。4.委托人委托的其他会计业务。（三）委托人义务1.对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证。2.应当配备专人负责日常货币收支和保管。3.及时向代理记账机构提供真实、完整的凭证和其他相关资料。4.对于代理记账机构退回的要求按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。（四）代理记账机构及其从业人员的义务1.按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。2.对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密。3.对委托人示意要求做出的会计处理，提供不实会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求的，应当拒绝。4.对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。【例题多选题】根据会计法律制度的规定，下列各项中，代理记账机构可以接受委托，代表委托人办理的业务事项的有（）。A.登记会计账簿B.编制财务会计报告C.出具审计报告D.向税务机构提供纳税资料正确答案ABD【例题多选题】根据代理记账管理办法规定，代理记账机构可以接受委托，代表委托人办理的业务主要有（）。A.根据委托人提供的原始凭证和其他资料，进行会计核算 B.定期向有关部门和其他会计报表使用者提供会计报表 C.定期向税务机关提供税务资料 D.承办委托人委托的其他会计业务 正确答案ABCD【例题多选题】从事代理记账工作的人员应遵守以下规则（）。A.依法履行职责 B.保守商业秘密C.对委托人示意要求提供不实会计资料，应当拒绝D.对委托人提出的有关会计处理原则问题负有解释的责任正确答案ABCD三、会计从业资格（一）概念会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。（二）适用范围1.适用单位：国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织2.适用岗位：会计机构负责人（会计主管人员）；出纳；稽核；资本、基金核算；收入、支出、债权债务核算；工资、成本费用、财务成果核算；财产物资的收发、增减核算；（非收发人员）总账； 财务会计报告编制；会计机构内会计档案管理。【例题多选题】下列人员必须取得会计从业资格证书的有（）。A.会计机构负责人 B.单位负责人C.档案管理部门中的会计档案管理员D.财务报告编制人员正确答案AD（三）会计从业资格的取得1.会计从业资格的取得实行考试制度会计从业资格管理实行属地原则解释：所谓属地原则指的是你在哪里获得的证书,就归那里的财政局管理,离开这个财政局的管区就要办理调转手续,再带新的地方,办理专入手续,以后就归新的地方的财政局管理.获得证书后,你每年都需要参加继续教育,这个就要在管理你的会计证的财政局所在地参加,不能在其他地方参加2.会计从业资格报名条件门槛低其实没有具体条件（品德、守法、基本技能）注意下面两个内容：（1）被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起5年内（含5年）不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书。（2）因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，不得参加会计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。3.会计从业资格部分考试科目免试条件。具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专，下同）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化。会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专化、审计学、财务管理、理财学。（四）证书管理1.上岗注册登记。持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，填写注册登记表，并持会计从业资格证书和所在单位出具的从事会计工作的证明，向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册登记。2.离岗备案。持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当填写注册登记表，并持会计从业资格证书，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。3.调转登记。持证人员调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当按规定要求办理调转登记本地和外地：都是90日内4.变更登记。持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格等发生变更应向所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更登记。【例题单选题】被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起（）年内不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书（）。A.1 B.3C.5D.10正确答案C【例题单选题】根据会计从业资格管理办法的规定，持有会计从业资格证书人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起一定期间内，向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册登记。该期限是（）。A.30日B.60日 C.90日D.120日 正确答案C（五）继续教育1.会计人员继续教育的概念和特点。会计人员继续教育是指取得会计从业资格的人员持续接受一定形式的、有组织的理论知识、专业技能和职业道德的教育和培训活动，不断提高和保持其专业胜任能力和职业道德水平。对象：取得会计从业资格的人员（注意：取得会计从业资格但不在会计岗位的其他人员）。会计人员继续教育的特点：（1）针对性，即针对不同对象确定不同的教育内容，采取不同的教育方式，解决实际问题；（2）适应性，即联系实际工作需要，学以致用；（3）灵活性，即继续教育培训内容、方法、形式等方面具有灵活性。2.会计人员继续教育的内容。（1）会计理论继续教育（2）政策法规继续教育（3）业务知识继续教育（4）技能训练继续教育（5）职业道德继续教育3.会计人员继续教育的形式和学时要求。会计人员继续教育的形式包括接受培训和自学两种：一般以接受培训为主，在职自学为辅。掌握以下硬性规定：1.会计人员每年接受培训（面授）的时间累计不应少于24小时2.对年度内未接受继续教育或未按规定完成继续教育学时的会计人员，又无正当理由的，应予以警告。连续两年未接受继续教育或连续两年未完成规定学时的，不予办理会计从业资格证书年检，不得参加上一档次会计专业技术资格考试，不得参加高级会计师评审，不得参加先进会计工作者的评选，财政部门不予颁发荣誉证书。连续3年没有参加继续教育或未完成规定学时的，其会计从业资格证书自行失效，需要5年后重新取得会计从业资格。同时吊销其会计专业技术资格，也不允许参加高级会计师评审。【例题单选题】根据会计法律制度规定，会计人员继续教育的形式包括接受培训和自学两种，会计人员继续教育每年接受培训的时间累计最少应为（）。A.20小时B.24小时C.48小时D.68小时正确答案B【例题多选题】根据会计人员继续教育暂行规定，下列各项中，属于会计人员继续教育内容的有（）。A.会计理论与实务B.其他相关的知识与法规C.财务会计法规制度D.会计职业道德规范正确答案ABCD【例题单选题】连续（）年没有参加继续教育或未完成规定学时的，其会计从业资格证书自行失效，需要5年后重新取得会计从业资格。A.1B.3C.5D.7正确答案B四、会计专业职务与会计专业技术资格（一）会计专业职务1.会计专业职务，是区分会计人员从事业务工作的技术等级。2.会计专业职务试行条例规定：会计专业职务分为高级会计师（高级职务）、会计师（中级职务）、助理会计师、会计员（初级职务）。3.任职条件教材的弹性条件同学们自己看一下，我们重点掌握以下硬性条件：助理会计师取得硕士学位，或取得第二学士学位或研究生班结业证书，具备履行助理会计师职责的能力；大学本科毕业，在财务会计工作岗位上见习一年期满；大学专科毕业并担任会计员职务二年以上；或中等专业学校毕业并提任会计员职务四年以上会计师取得博士学位，并具有履行会计师职责的能力；取得硕士学位并担任助理会计师职务二年左右；取得第二学士学位或研究生班结业证书，并担任助理会计师职务二至三年；大学本科或大学专科毕业并担任助理会计师职务四年以上；掌握一门外语高级会计师取得博士学位，并担任会计师职务二至三年；取得硕士学位、第二学士学位或研究生班结业证书，或大学本科毕业并担任会计师职务五年以上；较熟练地掌握一门外语【例题多选题】根据会计专业职务试行条例的规定，下列各项中，属于会计专业职务的有（）。A.总会计师 B.注册会计师 C.会计师 D.会计员正确答案CD【例题多选题】在其他条件符合规定的条件下，关于会计专业职务的任职条件的说法中正确的有（）。A. 取得硕士学位，或取得第二学士学位或研究生班结业证书的人员，具备履行会计师职责的能力的人员，可任职会计师B.取得硕士学位并担任助理会计师职务二年左右的人员，可任职会计师C.取得博士学位，并具有履行会计师职责的能力的人员，可任职会计师D.高级会计师需要掌握一门外语正确答案BC（二）会计专业技术资格1.会计专业技术资格分为：初级资格、中级资格和高级资格三个级别。初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度；高级会计师资格实行考试与评审相结合制度。2.经考试（评审）合格，取得中、高级资格的，可聘任会计师职务、高会会计师职务。注意初级职务分两个层次：取得初级资格，单位可根据有关规定按照下列条件聘任相应的专业技术职务：（1）助理会计师：大专毕业担任会计员职务满二年；中专毕业担任会计员职务满四年；不具备规定学历，担任会计员职务满五年。（2）不