金融会计第1章 总论 赵鹏飞.ppt

欢迎选修金融会计Welcometoselectthelessonoffinancialaccounting 一 课程学习意义 1 拓宽知识面 补充和完整会计业务知识体系的需要 金融企业会计业务较一般企业有较大区别 原三大企业会计制度的划分设置 企业会计制度 金融企业会计制度 中小企业会计制度 三分天下有其一 社会由生产 流通 消费 及金融服务三部分构成 金融占据社会枢纽地位 2 会计领域业务创新与发展的发源地 衍生 金融工具会计 会计难题 也是风险集聚地 次贷危机引发的全球金融危机 经济危机 3 金融企业面临广阔的发展机遇 扩大和适应就业需要 金领 白领的栖居地 2010年薪金融行业全国第一 几乎年年如此 简单的一个例子 附件一 AA公司存入银行现金10000元 对于AA公司来说 记帐如下 借 银行存款10000贷 现金10000对于银行来说 会计部门记帐如下 借 现金10000贷 活期存款 AA公司10000银行会计业务核算与企业会计的不同性 站在银行而非客户企业立场看待银行业务 二 教学安排 主要讲金融行业特色业务 尤其银行的基本业务 与一般企业财务会计相近的内容自学为主 三 教学内容 第一章金融企业会计总论第二章基本核算方法与会计循环第三章商业银行存款业务的核算第四章现金出纳业务的核算第五章贷款及贴现业务的核算第六章资金清算及支付结算业务第七章金融往来业务的核算第八章外汇业务的核算第九章商业银行所有者权益及损益的核算第十章商业银行财务决算及财务报告 第十一章保险 证券主要业务的核算 我国金融业主体 商业银行会计 四 本课程的学习方法 金融企业会计尤其银行会计是一门实践性很强的课程 同时也有一定的难度 要求学员具备基础会计 中级财务会计 货币银行学等有关知识 在学习本课程时应着重把握基本的核算方法 重在对业务的理解与原理的掌握 对于教材中有关实务操作方面 只要求作一般了解 每一章本课程都有配套的思考题练习和 要求认真完成 五 教材及参考书目 1 金融企业会计 赵鹏飞许永斌2008浙江大学出版社2 企业会计准则 及应用指南中有关金融业部分 22 23 24 37 再加25 26两大保险合同 3 票据法 银行结算办法 4 西方商业银行财务会计 舒新国2003企业管理出版社5 西方银行会计准则 许燕2003企业管理出版社6 商业银行会计 程婵娟2007西安交通大学出版社7 金融企业会计 王允平等2007经济科学出版社8 金融企业会计 孟艳琼2007武汉理工大学出版社 六 本课程考核 本课程只安排期末考试 闭卷 考试范围是授课内容 计划布置课后作业4次 课堂点名抽点5次 总成绩各部分所占比例 课后作业20 课堂点名提问10 期末考试70 平时成绩考核内容 平时成绩由平时点名回答和作业完成情况二部分构成 占总成绩的30 平时成绩实行100分制 其中平时抽查点名计划5次 每次2分 共计10分 课后作业计划4次 每次5分 共计20分 第一章总论 一 金融企业概念金融企业 以货币金融资产为经营对象的法人企业 金融机构 以货币金融资产为业务对象的机构 管理机构 中国人民银行 银监会 保监会等政策性银行 国家开发银行 已改制 银行性金额机构进出口银行 农业发展银行业务机构各类商业银行非银行性金额机构 主要指信用社 信托投资公司 保险公司租赁公司 证券公司 财务公司 投资基金管理公司 期货公司等 二 主要金融企业介绍 1 商业银行 1 主要业务根据中华人民共和国商业银行法 商业银行可以经营下列部分或者全部业务 一 吸收公众存款 二 发放短期 中期和长期贷款 三 办理国内外结算 四 办理票据承兑与贴现 五 发行金融债券 类同企业发行债劵会计 六 代理发行 代理兑付 承销政府债券 手续费或差价收入 七 买卖政府债券 金融债券 属投资会计 八 从事同业拆借 九 买卖 代理买卖外汇 十 从事银行卡业务 十一 提供信用证服务及担保 十二 代理收付款项及代理保险业务 手续费收入 十三 提供保管箱服务 租金或手续费收入 十四 经国务院银行业监督管理机构批准的其他业务 2 经营原则 安全性 流动性 效益性 3 经营对象 货币金融资产及服务 主要金融企业介绍 2 保险公司主要业务 财产保险业务 人身保险业务 再保险业务等3 证券公司主要业务 自营证券业务 经纪业务 其它业务等4 投资基金管理公司 有价证券的买卖 三 金融企业会计基本理论 1 含义 专门会计 会计基本理论与方法具体应用到金融企业 通过对其经营活动进行核算与监督 以向相关各方提供决策所需要信息的专门会计 会计的基本方法 七类 设置帐户 复式记帐 填制 登记帐簿 成本计算 财产清查 编制报表划分六大要素 四大会计基本前提 权责发生制基础2 与企业会计8大会计信息质量要求 原13大核算原则 共同点核算要求 准确 完整 连续 综合地反应与监督目的 作用 提供有用信息 反映 监督 管理基础与工具 本质 一种管理活动基本计量单位 货币计量属性选择 历史成本 重置成本 可变现净值 现值 公允价值会计工作组织 统一领导分级核算 四 金融企业会计特点 1 会计核算与各项业务紧密联系 会计业务处理做到一体化 会计处理的及时性强 2 核算流程与方法有别于其他行业 业务量大 流动性强 基本不涉及物流 3 核算内容上具有广泛的社会性 联系面广 政策性强 4 具有严密的内容监督机制和制度 5 业务电子网络化程度高 方便了核算处理 如银行分支机构的电子网络化普及 五 金融企业会计法规体系 金融企业会计核算依据 会计法 企业会计准则 及应用指南 金融企业会计制度 已休眠 银行会计制度等 六 商业银行会计基本介绍 一 商业银行会计的定义会计是以货币计量为基本形式 应用一整套专门方法 对经济活动的全过程进行核算和监督 为相关各方提供决策所需要的信息 商业银行会计是会计的一个分支 也是一门专业会计 是把会计的基本原理和基本方法具体应用到商业银行这一特定部门的专业会计 二 银行会计的对象 会计的对象 就是指会计所要核算反映和监督分析的内容 银行会计的对象是银行的资金及其运动结果以及由此所产生的分配关系 具体是反映和监督银行业务和财务活动过程中资产负债和所有者权益的增减变化以及结果 三 银行会计的职能 1 组织办理银行业务 2 反映银行财务状况和经营成果 3 反映货币政策执行和信贷资金活动变化 4 提供企业经济信息 为银行拓展业务和经营决策提供依据 四 会计机构 各级银行的会计机构根据其组织体制 工作职能和业务情况设置 基本上有三种形式 1 总行 分行和中心支行设置的会计司 部 处 科 纯属会计工作的管理机构 2 市支行 县支行及办事处的会计科 股 多数既是会计管理机构 又是直接办理柜台业务的部门 3 分理处 储蓄所等基层营业机构 是直接办理对外业务 从事会计核算的部门 五 会计人员 1 会计人员组成 凡从事会计核算和监督工作的人员都是会计人员 包括柜面业务核算 内部账务处理 财务成本管理 会计检查辅导及各