贸易公司出口账务处理.ppt

外贸公司出口账务处理流程 前言 出口账务处理对于很多外行财务人员来说是一个难题 出口账务与普通账务处理唯一的区别在于它涉及到出口退税环节 我们要懂得如何操作出口的账务处理 一定要熟悉公司的出口业务的基本流程 首先我先给大家介绍下外贸公司的出口业务流程 外贸出口方式 概述 贸易公司的出口方式其实就一种 但是就是买进货物然后出口销售货物 但是因为涉及到退税 因此在实际操作中就有所变化了 1 如下图的两种出口方式 分为自营业务和代理业务 1 自营出口是指贸易公司直接从工厂那里购买货物 然后出口销售到国外 2 代理出口则是贸易公司跟工厂签订一份代理出口协议 工厂委托外贸公司出口 收取代理手续费 且出口退税是由被代理公司向税务部门申请 而以自营方式操作的 代理业务 是外贸企业收汇后 被代理企业根据扣除代理手续费后的收汇金额开增值税票给外贸公司 外贸公司再付款给被代理企业 同时由外贸企业向税务部门申请退税 因此可以看到 自营业务和 代理业务 的流程不同 所以导致了以后的会计记账也有所不同 自营业务是正常的流程 先采购 再出口 再收汇 代理业务 的流程是先出口 再收汇 再采购 2 外贸公司出口流程 出口货物流程主要包括 报价 订货 付款方式 备货 包装 通关手续 装船 运输保险 提单 结汇 1 寻找客户2 洽谈业务 确定订单3 购买产品4 产品报关出口 重点 5 单证齐全办理退税及账务处理 重点 以上的是基本的业务流程 这些流程随时随刻都发生费用和成本 这也涉及到我们账务的处理 出口退税主要系统 贸易公司主要涉及到的两大系统 1 税眼系统 开具出口发票2 出口退税系统 申报退税 出口退税的流程 一 外贸企业应在货物报关出口之日起90日内 准备以下出口退税单证 用于出口退税申报 主要包括 1 出口货物报关单 出口退税专用 2 出口收汇核销单 出口退税专用 3 增值税专用发票 抵扣联 4 出口发票5 代理出口货物证明 委托业务出口提供 6 税收缴款书 消费税 7 出口货物销售明细8 税务机关要求提供的其他相关资料 二 外贸企业应在货物报关出口后 及时取得出口货物报关单 并登录电子口岸 查询比对出口信息与纸质报关单是否一致 若一致 应在每个工作日的上午8 00 下午16 00向国税局提交电子信息 三 根据主管税务机关要求 使用制定胡外贸企业出口退税申报软件录入出口退税信息 生成出口退税申报数据 传递至软盘 四 整理装订出口退税报表 单证成册 在规定胡申报时间内办理出口退税正式申报 若申报数据准确单证无误 报表一致 则通过审核 转入审批环节 若存在需要调整 更正的数据或单证及报表 则应按主管税务机关的要求进行处理 五 对于已经审批完毕的出口货物 主管税务机关将按法定程序退库手续 外贸企业应根据银行退转胡出口退税退付凭证进行账务处理 至此申报完毕 外贸企业出口货物退税申报报表 外贸企业申报退税时 必须报送以下三个报表 1 外贸企业出口退税进货明细申报表 2 外贸企业出口退税明细申报表 3 外贸企业出口退税汇总申报表 外贸企业退税审核 出口退税审核一般分三个环节 1 预审2 单证对审3 计算机审核 贸易公司账务处理 下面我为大家举例来分析贸易公司的账务处理过程 A 出口方式一 自营出口账务处理例1 某进出口公司2012年5月1日购进化妆镜2000件 增值税专用发票上面注明价税总额是 50万 税率为17 出口至美国 一般离岸价为14万美元 汇率1美元 6 3人民币 化妆镜退税率为13 应退增值税税款 427350 13 55555 5 元 转出增值税税额 72650 55555 5 17094 5 元 1 购进产品时 借 物资采购427350 50 1 17 应缴税金 应缴增值税 进项税额 72650贷 银行存款500000 2 产品入库借 库存商品427350贷 物资采购427350 3 出口报关销售时 借 应收账款882000 14 6 3 折算成人民币贷 主营业务收入882000 14 6 3 折算成人民币结转成本 借 主营业务成本427350贷 库存商品427350进项税转出 借 主营业务成本17094 5贷 应缴税金 应缴增值税 进项税转出 17094 5 出口退税不是全额退 而是部分退税 那往往会出现进项税大于退税金额 对于这类差额 税务局允许企业做进项转出 计入企业当期成本科目 4 计算出应收增值税退税款 借 应收出口退税55555 5贷 应缴税金