报表折算汇率.doc

外币财务报表折算魁网 -注册会计师考试网【注会考讯】外币财务报表折算 本节是要会区分记忆资产负债表中，资产、负债用资产负债表日即期汇率；所有者权益中，除未分配利润是计算来的外，其他均用发生日即期汇率。利润表中，收入、费用均采用发生日即期汇率。也就是说，只有资产负债表中，资产、负债用资产负债表日即期汇率；其他的均采用发生日即期汇率。一、境外经营财务报表的折算【例20-15】国内甲公司的记账本位币为人民币，该公司在境外有一子公司乙公司，乙公司确定的记账本位币为美元。根据合同约定，甲公司拥有乙公司70%的股权，并能够对乙公司的财务和经营政策施加重大影响。甲公司采用当期平均汇率折算乙公司利润表项目。乙公司的有关资料如下：207年12月31日的汇率为1美元=7.7元人民币，207年的平均汇率为1美元=7.6元人民币，实收资本、资本公积发生日的即期汇率为1美元=8元人民币，206年12月31日的股本为500万美元，折算为人民币为4 000万元；累计盈余公积为50万美元，折算为人民币为405万元，累计未分配利润为120万美元，折算为人民币为972万元，甲、乙公司均在年末提取盈余公积，乙公司当年提取的盈余公积为70万美元。报表折算见表20-1、表20-2和表20-3。表20-1 利润表（207年） 单位：万元 项目期末数（美元）折算汇率折算为人民币金额营业收入 2000 7.6 15200 减：营业成本 1500 7.6 11400 营业税金及附加 40 7.6 304 管理费用 100 7.6 760 财务费用 10 7.6 76 加：投资收益 30 7.6 228 二、营业利润 380 2888 加：营业外收入 40 7.6 304 减：营业外支出 20 7.6 152 三、利润总额 400 3040 减：所得税费用 120 7.6 912 四、净利润 280 2128 五、每股收益表20-2 所有者权益变动表207年度 单位：万元 实收资本 盈余公积 未分配利润 外币报表折算差额 股东权益合计 美元 折算汇率 人民币 美元 折算汇率 人民币 美元 人民币 人民币 一、本年年初余额 500 8 4000 50 405 120 972 5 377 二、本年增减变动金额 （一）净利润 280 2 128 2 128 （二）直接计人所有者权益的利得和损失 -190 其中：外币报表折算差额 -190 -190 （三）利润分配 1.提取盈余公积 70 7.6 532 -70 -532 0 三、本年年末余额 500 8 4000 120 937 330 2568 -190 7295当期计提的盈余公积采用当期平均汇率折算，期初盈余公积为以前年度计提的盈余公积按相应年度平均汇率折算后金额的累计，期初未分配利润记账本位币金额为以前年度未分配利润记账本位币金额的累计。表20-3 资产负债表207年2月31日 单位：万元资 产期末数（美元）折算汇率折算为人民币金额负债和股东权益期末数（美元）折算汇率折算为人民币金额流动资产： 流动负债： 货币资金190 7.7 1463 短期借款45 7.7 346.5 应收账款190 7 7 1 463 应付账款285 7.7 2 194.5 存货240 7.7 1 848 其他流动负债110 7.7 847 其他流动资产200 7.7 1540 流动负债合计440 3 388 流动资产合计820 6314 非流动负债： 非流动资产： 长期借款140 7.7 1 078 长期应收款120 7.7 924 应付债券80 7.7 616 固定资产550 7.7 4 235 其他非流动负债90 7.7 693 在建工程80 7.7 616 非流动负债合计310 2 387 无形资产100 7.7 770 负债合计750 5 775 其他非流动资产30 7.7 231 股东权益： 非流动资产合计880 6776 股本500 8 4 000 盈余公积120 937 未分配利润330 2568（一）折算方法1.资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除未分配利润项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。2.利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。按照上述规定折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。（二）特殊项目的处理1.少数股东应分担的外币财务报表折算差额，应并入少数股东权益。2.企业编制合并财务报表涉及境外经营的，如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额，也应列入所有者权益外币报表折算差额项目；处置境外经营时，计入处置当期损益。二、恶性通货膨胀经济情况下外币财务报表的折算三、境外经营的处置企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益；部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益。 注册会计师特色班精品班保过班（即实验班）免费试听会计300元1000元2000元立即试听体验7天免费试学无条件、全额退款审计300元1000元2000元税法300元1000元2000元经济法300元1000元2000元财务成本管理公司战略与风险管理300元1000元2000元综合阶段：徐永涛、吕鹏等￥1000元奖学金制度：网校推出年总奖金额高达50万元的“奖学金”，每年度评比、发放一次，目前暂设“初级/中级会计职称”、“注册会计师”、“注册税务师”和学员建议奖学金四大类奖项，其它类别的奖学金将陆续推出，只要您是网校的付费学员，您就可以申请获得这些奖励。中级会计职称考试中级会计实务