“营改增”对高校财务管理的影响初探论文.doc

“营改增”对高校财务管理的影响初探论文 引言：近年来我国高校招生规模不断扩大教育体制改革逐渐深入进一步推动了我国高等教育的蓬勃发展这一时期我国高校财务管理呈现出多样化和复杂化的特点“营改增”是在当前经济发展过程中衍生出的最科学的财税管理模式在我国高校财务管理的实际应用过程中起着不可替代的积极作用但同时也有其不足财务人员必须加强对“营改增”模式的理论分析使高校更加全面的适应“营改增”模式所带来的益处提高我国高校财务管理工作水平 一、“营改增”对高校财务管理的影响 1、税率变化带来的总体税负减少 目前大部分高校属于小规模纳税人开具省属国家税务局通用机打发票增值税征收率为3%不能抵扣进项税额少部分高校认定为一般纳税人开具增值税专用发票“营改增”试点范围内的应税服务税率为6%可以抵扣进项税额增值税附加的征收率因地区而异通过近年来各大高校的总体税负情况来看综合税率较之前的营业税综合税率下降幅度较大说明税率变化减轻了高校的税负负担在一定程度上促进了我国高等教育的发展 2、税制改革减轻了财务人员纳税申报缴纳的工作负担 税制改革之前由于营业税与增值税两税并行存在混合销售行为的一般纳税人在纳税申报时需要区分增值税应税项目与非应税项目营业税改征增值税后一律征收增值税如无特殊情况所有增值税专用发票都可以抵扣小规模纳税人申报时用总开票金额减除减免税开票金额即可不仅简化了纳税申报流程同时降低了财务人员的工作强度提高了工作效率 3、发票的使用和管理更加严格 “营改增”后高校采用增值税发票与普通发票两种形式其中增值税发票的控制体系较为完善在监管和稽查方面十分严格尤其是在免税发票的使用上提供免税应税服务不得开具增值税专用发票纳税人用于免征增值税项目的购进货物和应税劳务(服务)不得抵扣进项税额高校财务管理人员要具有较强的法律意识对于增值税发票管理上要严格遵守我国相关的法律法规避免违法、违规现象的发生 4、会计制度采用权责发生制财务核算更加科学准确 在财务制度发生变化后高校会计制度也随之有了一定的改变高校会计制度由原来的收付实现制变为权责发生制随着这样的改变财务数据可以的反映高校内部的财务情况为财务核算及学校未来发展提供有力的数据支持并且能够有效的规避潜在的业务风险提高高校财务战略目标制定的科学性与合理性 二、高校财务管理的应对策略 1、树立大局观念加强对外联系和对内学习宣传 “营改增”是我国财税改革中的重要组成是一项有利于经济发展与规范的改革内容我国高校在开展财税改革的过程中首先应树立大局观念加强校内外对财政税收政策的学习与宣传财务部门领导人应强化责任意识及时了解“营改增”制度的实施进度对操作过程中出现的问题要及时跟进并积极应对同时对内应加强对教师的税收政策和相关程序的宣传、解释、培训和指导 2、严格把关合同借助系统紧扣流程管理 很多高校横向科研收入涉及到研发和技术服务的税收优惠政策都会面临改变从免征营业税改为免征增值税从向地税申请免税资格改为向国税申请国税局对于免税合同的审核过程相当严格对不符合免税条件的会要求缴纳罚金、滞纳金等对学校造成不必要的经济浪费因此高校要规范合同管理严格按照流程和规章制度办事提高合同审核质量 3、纳税人身份的合理选择 纳税人身份的选择是“营改增”后的首要问题根据国家对纳税人资格的相关文件的规定学校既可以选择一般纳税人身份同时又可以选择小规模纳税人身份因此财务管理人员必须做好充分的分析研究合理选择纳税人身份作为一般纳税人可以采用增值税发票抵扣税点的方式来降低交税金额例如：设备支出费用、用于研发生产的水电费等通过抵扣的方式所产生的实际缴税金额可能更低但会增加财务管理人员的工作量而“营改增”对小规模纳税人的影响较小税负计算、保障等工作较为简单有效减少了财务管理人员的工作强度但由于小规模纳税人没有开具专用增值税发票的权利因此在搞项目科研方面缺乏了有力条件因此如何选择纳税人身份要根据高校实际情况合理选择 4、提升增值税纳税筹划 “营改增”在实施过程中财务人员要加强对高校自身情况的分析并认真解读国家现行税收政策通过研究税收优惠政策合理的进行纳税规划同时尽量增加和引入可以用于抵扣的科研项目降低高校税负负担切实提高财务管理工作质量 5、规范发票管理 建立严格系统的发票管理制度对用于抵扣的增值税发票必须进行严格规范加大审核力度确保符合我国增值税发票的相关规定实现高校财务管理活动的规范性同时财务管理人员要加强自身业务能力的提升适应“营改增”对高校财务管理带来的改变积极探索和创新财务管理新模式在实践中认识问题、解决问题有效避免高校财务风险提高管理质量 6、建立财务明细账目 为了提高“营改增”后的高校财务管理水平财务人员必须加强日常财务明细的管理与完善首先在核算账目中设置专门的增值税明细一栏做好相关的计提工作确保账目记录清晰便于财务核算第二在科研项目中增设增值税专栏提高对科研合同款项核算工作的有效性便于做好相应的抵扣降低高校税负负担 总结：随着“营改增”在我国高校财务部门的应用对高校的财务管理工作提出了新的挑战和发展机遇在操作过程中会遇到一些具体的问题影响财务管理工作效率但财务人员应加强对财税管理制度改革的分