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附件1: DF汽车股份有限公司会计制度 会计科目和会计报表(DFAC-04-18-01-01)DF汽车股份有限公司会计制度 会计科目和会计报表会计科目名称和编号一、资产类 顺序号 编 号 名 称 使 用 单 位各单位 通 用总 部 专 用11001现金21002银行存款 31003内部银行存款41004内部银行贷款 51009其他货币资金 61101短期投资 71102短期投资跌价准备 81111应收票据 91121应收股利 101122应收利息 111131应收帐款 121133其他应收款 131141坏帐准备 141151预付帐款 151171应收直属单位款项161181内部应收款171201材料采购181211原料及主要材料191221外购半成品201231低值易耗品211232材料成本差异221233生产成本差异231241自制半成品241242内部半成品251243产成品261244产品成本差异271251委托加工材料281252委托加工产品 291261委托代销商品301271受托代销商品311281存货跌价准备321291分期收款发出商品331301待摊费用341401长期股权投资 351402长期债权投资 361421长期投资减值准备 371431委托贷款 143101本金143102利息143103减值准备381501固定资产391502累计折旧401505固定资产减值准备411601工程物资 421603在建工程 431605在建工程减值准备 441701固定资产清理451801无形资产461805无形资产减值准备471815未确认融资费用 481901长期待摊费用491911待处理财产损溢191101待处理流动资产损溢191102待处理固定资产损溢二、负债类 顺序号 编 号 名 称 使 用 单 位各单位通 用总 部 专 用502101短期借款 512111应付票据 522121应付帐款 532131预收帐款 542141代销商品款 552151应付工资 562153应付福利费 572161应付股利 582171应交税金 217101应交增值税21710101进项税额21710102已交税金21710103转出未交增值税21710104减免税款21710105销项税额21710106出口退税21710107进项税额转出21710108出口抵减内销产品应纳税额21710109转出多交增值税21710110未交增值税217102应交营业税217103应交消费税217104应交资源税217105应交所得税217106应交土地增值税217107应交城市维护建设税217108应交房产税217109应交土地使用税217110应交车船使用税217111应交个人所得税592176其他应交款 602181其他应付款 2182统筹金 612191预提费用 622211预计负债 632301长期借款 642311应付债券 231101债券面值231102债券溢价231103债券折价231104应计利息652321长期应付款 662331专项应付款 672341递延税款 682401内部银行借款 692403应交公司款项 702404内部应付款 三、所有者权益类 顺序号 编 号 名 称 使 用 单 位各单位通 用总 部 专 用723101股本(或实收资本) 733111资本公积 743121盈余公积 312101法定盈余公积312102任意盈余公积312103法定公益金753131本年利润 763141利润分配 773151上级拨入资金 四、成本类 顺序号 编 号 名 称 使 用 单 位各单位通 用总 部 专 用784101生产成本 794105制造费用 804106废品损失 五、损益类顺序号 编 号 名 称 使 用 单 位各单位通 用总 部 专 用815101主营业务收入 825102其他业务收入 835201投资收益 845203补贴收入 855301营业外收入 865401主营业务成本 875402主营业务税金及附加 885405其他业务支出 895501营业费用 905502管理费用 915503财务费用 925601营业外支出 935701所得税 945801以前年度损益调整 DF汽车股份有限公司会计制度 会计科目和会计报表三、会计科目使用说明 资产类科目（流动资产部分） 1001 现 金 一、本科目核算公司所属各单位的库存现金。 二、公司各单位应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部分应当及时缴存银行，并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。 三、现金收支的主要帐务处理如下： (一)从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进帐单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 (二)公司各单位因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。 (三)因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 四、公司各单位设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。 有外币现金业务的单位，应当分别以人民币和各种外币设置“现金日记帐”进行明细核算。 五、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后作如下处理： (一)如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款应收现金短缺款(个人)”或“现金”等科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。 (二)如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款应付现金溢余(个人或单位)”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入现金溢余”科目。 六、本科目期末借方余额，反映实际持有的库存现金。 1002 银行存款 一、本科目核算公司各单位存入银行和的其他金融机构各种存款。外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。 二、将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。在公司内部银行开户的直属单位从内部银行提现时，借记本科目，贷记“内部银行存款”科目；将银行存款上划时，借记“内部银行存款”科目，贷记本科目。三、银行存款的收款凭证和付款凭证的填制日期和依据： (一)采用银行汇票方式。收款单位应当将汇票、解讫通知和进帐单送交银行，根据银行退回的进帐单和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票申请书(存根)”联编制付款凭证。如有多余款项或因汇票超过付款期等原因而退款时，应根据银行的多余款收帐通知编制收款凭证。 (二)银行承兑汇票到期收款的，收款单位将要到期的银行承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转帐，根据银行的收帐通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。(三)采用支票方式。收款单位对于收到的支票，应在收到支票的当日填制进帐单连同支票送交银行，根据银行盖章退回的进帐单第一联和有关的原始凭证编制收款凭证，或根据银行转来由签发人送交银行支票后，经银行审查盖章的进帐单第一联和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位对于付出的支票，应根据支票存根和有关原始凭证及时编制付款凭证。 (四)采用汇兑结算方式。收款单位对于汇入的款项，应在收到银行的收帐通知时，据以编制收款凭证；付款单位对于汇出的款项，应在向银行办理汇款后，根据汇款回单编制付款凭证。 (五)采用委托收款结算方式。收款单位对于托收款项，根据银行的收帐通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行转来的委托收款凭证后，根据委托收款凭证的付款通知和有关的原始凭证，编制付款凭证。如在付款期满前提前付款，应于通知银行付款之日，编制付款凭证。如拒绝付款的，不作帐务处理。 (六)以现金存入银行，应根据银行盖章退回的缴款单及时编制现金付款凭证，据以登记“现金日记帐”和“银行存款日记帐”(不再编制银行存款收款凭证)。向银行提取现金，根据支票存根编制银行存款付款凭证，据以登记“银行存款日记帐”和“现金日记帐”(不再编制现金收款凭证)。 (七)发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证。 四、公司各单位应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对，至少每月核对一次。月度终了，企业帐面余额与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。银行未达帐应及时清理。五、有外币存款的单位，应分别以人民币和各种外币设置“银行存款日记帐”进行明细核算。 发生外币存款业务，应将有关外币金额折合为人民币记帐，并登记外币金额和折合率。所有外币帐户的增加、减少，一律按公司规定的记帐汇率折合为人民币记帐。月份终了，将各种外币帐户(包括外币现金以及以外币结算的债权和债务)的期末余额按当月最后一日的国家外汇牌价（中间价）折合为人民币，作为外币帐户的期末人民币余额。按照期末汇率折合的人民币金额与原帐面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别情况处理： (一)筹建期间发生的汇兑损益，计入长期待摊费用； (二)与购建固定资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益，按借款费用的处理原则处理； (三)除上述情况外，汇兑损益均计入当期财务费用。 六、本科目期末借方余额，反映公司各单位实际存在银行或其他金融机构的款项。 1003 内部银行存款 一、本科目核算公司及公司内各单位存入内部银行的存款。二、公司及公司内各单位收到公司内部其他单位支付的款项时，借记本科目，贷记有关科目；支付款项时，借记有关科目，贷记本科目。三、公司及公司内各单位应设置“内部银行存款日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“内部银行存款日记帐”应及时与“内部银行对帐单”核对，月份终了，直属单位帐面余额与内部银行对帐单余额之间必须保持一致。如有差额，必须逐笔落实未达帐后进行挂帐处理，以确保帐面余额与内部银行对帐单余额之间保持一致。具体帐务处理如下：当帐面余额小于对帐单余额时，借记内部银行存款，贷记其他应付款内部银行未达；当帐面余额大于对帐单余额时，借记其他应付款内部银行未达，贷记内部银行存款。下月月初，将上述分录原样冲回。 1004 内部银行贷款一、本科目核算公司内部银行对直属单位发放的贷款，本科目由内部银行专用。二、内部银行对直属单位发放内部贷款时，借记本科目，贷记内部银行存款，收到直属单位归还的贷款时，借记内部银行存款，贷记本科目。三、本科目月末余额反映对直属单位发放的内部银行贷款的总数额。四、本科目应按贷款单位设置明细帐。五、月末，经汇总的公司会计报表上本栏目的合计数应与“内部银行借款”栏目的合计数相等，两者互为报表抵消项目。 1009 其他货币资金 一、本科目核算公司的外埠存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。 二、外埠存款，是指到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。相关单位将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票帐单等报销凭证时，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税金应交增值税(进项税额)”等科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收帐通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 三、信用卡存款，是指公司为取得信用卡按照规定存入银行的款项。相关单位应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行，根据发卡银行盖章退回的进帐单第一联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。公司用信用卡购物或支付有关费用，根据发票帐单和发卡银行转来的对帐单等有关凭证，借记有关科目，贷记本科目。信用卡在使用过程中，需要向其帐户续存资金的，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 四、信用证保证金存款，是指公司为取得信用证按规定存入银行的保证金。向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。公司向银行交纳保证金，根据银行退回的进帐单第一联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税金应交增值税(进项税额)”等科目，贷记本科目和“银行存款”科目。 五、存出投资款，是指公司已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；购买股票、债券等时，按实际发生的金额，借记“短期投资”科目，贷记本科目。 六、本科目设置“外埠存款”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等明细科目，并按外埠存款的开户银行，银行汇票或本票、信用证的收款单位等设置明细帐。有信用卡业务的单位应当在“信用卡”明细科目中按开出信用卡的银行和信用卡种类设置明细帐。 七、本科目期末借方余额，反映公司实际持有的其他货币资金。 1101 短期投资一、本科目核算公司购入能随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资。包括各种股票、债券、基金等。本科目仅限于公司总部和子公司使用。 公司购入不能随时变现或不准备随时变现的投资，在“长期股权投资”、“长期债权投资”科目核算，不在本科目核算。 二、短期投资应在取得时按照取得时的投资成本入帐。投资成本是指公司取得各种股票、债券、基金时实际支付的价款，或者放弃非现金资产的帐面价值等。公司购入的各种股票、债券、基金等，实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算，不构成投资成本。具体按以下方法确定： (一)以现金购入的短期投资，按实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用，作为投资成本。但实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利、或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独核算，不构成短期投资成本。 已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金，先作为其他货币资金处理，待实际投资时，按实际支付的价款或实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，作为短期投资成本。 (二)投资者投入的短期投资，按投资各方确认的价值，作为短期投资成本。 (三)接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的短期投资，或以应收债权换入的短期投资，按照应收债权的帐面价值加上应支付的相关税费，作为短期投资成本。如果所接受的短期投资中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，按照应收债权的帐面价值减去应收股利或应收利息，加上应支付的相关税费后的金额，作为短期投资成本，应收股利或应收利息单独核算。涉及补价的，按照以下规定确定受让的短期投资的实际成本： 1.收到补价的，按照应收债权的帐面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为短期投资成本； 2.支付补价的，按照应收债权的帐面价值加上应支付的补价和应支付的相关税费，作为短期投资成本。 (四)以非货币性交易换入的短期投资，按照换出资产的帐面价值加上应支付的相关税费，作为短期投资成本。涉及补价的，按照以下规定确定换入短期投资成本： 1.收到补价的，按照换出资产的帐面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费，减去补价后的余额，作为短期投资成本； 2.支付补价的，按照换出资产的帐面价值加上应支付的相关税费和补价，作为短期投资成本。 非货币性交易，是指交易双方以非货币性资产进行的交换(包括股权换股权，但不包括企业合并中所涉及的非货币性交易)。这种交换不涉及或只涉及少量的货币性资产。 货币性资产，是指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金、应收帐款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。非货币性资产，是指货币性资产以外的资产，包括存货、固定资产、无形资产、股权投资以及不准备持有至到期的债券投资等。 在确定涉及补价的交易是否作为非货币性交易时，本公司收到补价的，应按收到的补价占换出资产公允价值的比例等于或低于25%确定；公司支付补价的，应按支付的补价占换出资产公允价值加上支付的补价之和的比例等于或低于25%确定。其计算公式如下：公司收到补价的：收到的补价换出资产公允价值25%公司支付补价的：支付的补价(支付的补价+换出资产公允价值)25% 三、短期投资持有期间所收到的股利、利息等收益，不确认投资收益，作为冲减投资成本处理。出售短期投资所获得的价款，减去短期投资的帐面价值以及未收到的已计入应收项目的股利、利息等后的余额，作为投资收益或损失，计入当期损益。 四、短期投资的主要帐务处理如下： (一)购入各种股票、债券、基金等作为短期投资的，按照实际支付的价款，借记本科目(股票、债券、基金)，贷记“银行存款”、“其他货币资金”等科目。如实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算，按照实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额，借记本科目(股票、债券、基金)，按应领取的现金股利、利息等，借记“应收股利”、“应收利息”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”、“其他货币资金”等科目。 (二)投资者投入的短期投资，按照投资各方确认的价值，借记本科目(股票、债券、基金)，贷记“实收资本”等科目。 (三)公司接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的短期投资，或以应收债权换入短期投资的，按应收债权的帐面价值加上应支付的相关税费，借记本科目(股票、债券、基金)，按该项应收债权已计提的坏帐准备，借记“坏帐准备”科目，按应收债权的帐面余额，贷记“应收帐款”等科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目。 如果所接受的短期投资中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应按应收债权的帐面价值加上应支付的相关税费，减去应收股利或应收利息后的余额，借记本科目(股票、债券、基金)，按应收股利或应收利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，按该项应收债权已计提的坏帐准备，借记“坏帐准备”科目，按应收债权的帐面余额，贷记“应收帐款”等科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目。涉及补价的，分别情况处理： 1.收到补价的，按应收债权的帐面价值减去补价，加上应支付的相关税费，借记本科目(股票、债券、基金)，按收到的补价，借记“银行存款”科目，按该项应收债权已计提的坏帐准备，借记“坏帐准备”科目，按应收债权的帐面余额，贷记“应收帐款”等科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目。 2.支付补价的，按应收债权的帐面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，借记本科目(股票、债券、基金)，按该项应收债权已计提的坏帐准备，借记“坏帐准备”科目，按应收债权的帐面余额，贷记“应收帐款”等科目，按应支付的补价和相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目。 如果所接受的短期投资中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“应收股利”或“应收利息”科目单独核算。 (四)以非货币性交易换入的短期投资，应按以下规定处理： 1.不涉及补价的非货币性交易换入的短期投资 (1)以短期投资换入作为短期投资的股票、债券、基金等，按换出资产的帐面价值加上应支付的相关税费，借记本科目(股票、债券、基金)，按换出资产已计提的跌价准备，借记“短期投资跌价准备”科目，按换出资产的帐面余额，贷记本科目(股票、债券、基金)，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目。 (2)以产成品、库存商品换入作为短期投资的股票、债券、基金等，按换出资产的帐面价值加上应支付的相关税费，借记本科目(股票、债券、基金)，按换出资产已计提的跌价准备，借记“存货跌价准备”科目，按换出资产的帐面余额，贷记“库存商品”等科目，按换出资产应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金应交增值税(销项税额)”等科目。(存货按计划成本或售价核算的企业，还应结转材料成本差异或商品进销差价，下同)。 上述换入的短期投资，如果包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应按换出资产的帐面价值加上应支付的相关税费，减去应收股利或应收利息后的余额，借记本科目(股票、债券、基金)，按应收股利或应收利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，按换出资产已计提的跌价准备，借记“短期投资跌价准备”、“存货跌价准备”等科目，按换出资产的帐面余额，贷记本科目(股票、债券、基金)、“库存商品”等科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目。 (3)以固定资产换入作为短期投资的股票、债券、基金等，应按换出固定资产的帐面净值，借记“固定资产清理”科目，按换出固定资产已提的折旧，借记“累计折旧”科目，按换出固定资产的帐面原价，贷记“固定资产”科目；按换出固定资产已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，贷记“固定资产清理”科目。按“固定资产清理”科目的余额，借记本科目(股票、债券、基金)，贷记“固定资产清理”科目。因换出固定资产而支付的相关税费，通过“固定资产清理”科目核算。 (4)以无形资产换入作为短期投资的股票、债券、基金等，应按换出资产的帐面价值加上应支付的相关税费，借记本科目(股票、债券、基金)，按换出资产已计提的减值准备，借记“无形资产减值准备”科目，按无形资产的帐面余额，贷记“无形资产”科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目。 (5)以长期投资换入作为短期投资的股票、债券、基金等，应按换出资产的帐面价值加上应支付的相关税费，借记本科目(股票、债券、基金)，按换出资产已计提的减值准备，借记“长期投资减值准备”科目，按长期投资的帐面余额，贷记“长期股权投资”、“长期债权投资”科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目。 上述换入的短期投资，如果含有已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算。 2.涉及补价的非货币性交易换入的短期投资 收到补价时应按如下公式计算应确认的收益： 应确认的收益=(1-换出资产帐面价值/换出资产公允价值)补价 (1)公司收到补价的 以短期投资换入作为短期投资的股票、债券、基金等，按换出资产的帐面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费，减去补价后的余额，借记本科目(股票、债券、基金)，按换出资产已计提的跌价准备，借记“短期投资跌价准备”科目，按收到的补价，借记“银行存款”科目，按换出资产的帐面余额，贷记本科目(股票、债券、基金)，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目，按应确认的收益，贷记“营业外收入非货币性交易收益”科目。 以产成品、库存商品换入作为短期投资的股票、债券、基金等，按换出资产的帐面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费，减去补价后的余额，借记本科目(股票、债券、基金)，按换出资产已计提的跌价准备，借记“存货跌价准备”科目，按收到的补价，借记“银行存款”科目，按换出资产的帐面余额，贷记“库存商品”等科目，按换出资产应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金应交增值税(销项税额)”等科目，按应确认的收益，贷记“营业外收入非货币性交易收益”科目。 上述换入的短期投资，如果包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应按换出资产的帐面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费，减去应收股利或应收利息和补价后的余额，借记本科目(股票、债券、基金)，按应收股利或应收利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，按换出资产已计提的跌价准备，借记“短期投资跌价准备”、“存货跌价准备”等科目，按收到的补价，借记“银行存款”科目，按换出资产的帐面余额，贷记本科目(股票、债券、基金)、“库存商品”等科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目，按应确认的收益，贷记“营业外收入非货币性交易收益”科目。 以固定资产换入作为短期投资的股票、债券、基金等，应按换出固定资产的帐面净值，借记“固定资产清理”科目，按换出固定资产已提的折旧，借记“累计折旧”科目，按换出固定资产的帐面原价，贷记“固定资产”科目；按换出固定资产已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，贷记“固定资产清理”科目；按收到的补价，借记“银行存款”科目，贷记“固定资产清理”科目；按应确认的收益，借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入非货币性交易收益”科目。按“固定资产清理”科目的余额，借记本科目(股票、债券、基金)，贷记“固定资产清理”科目。因换出固定资产而支付的相关税费，通过“固定资产清理”科目核算。 以无形资产换入作为短期投资的股票、债券、基金，应按换出资产的帐面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费，减去补价后的余额，借记本科目(股票、债券、基金)，按换出资产已计提的减值准备，借记“无形资产减值准备”科目，按收到的补价，借记“银行存款”科目，按无形资产的帐面余额，贷记“无形资产”科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目，按应确认的收益，贷记“营业外收入非货币性交易收益”科目。 以长期投资换入作为短期投资的股票、债券、基金等，应按换出资产的帐面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费，减去补价后的余额，借记本科目(股票、债券、基金)，按换出资产已计提的减值准备，借记“长期投资减值准备”科目，按收到的补价，借记“银行存款”科目，按长期投资的帐面余额，贷记“长期股权投资”、“长期债权投资”科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目，按应确认的收益，贷记“营业外收入非货币性交易收益”科目。 上述换入的短期投资，如果含有已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算。 (2)公司支付补价的 以短期投资换入作为短期投资的股票、债券、基金等，按换出资产的帐面价值加上应支付的补价和相关税费，借记本科目(股票、债券、基金)，按换出资产已计提的跌价准备，借记“短期投资跌价准备”科目，按换出资产的帐面余额，贷记本科目(股票、债券、基金)，按应支付的补价和相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目。 以产成品、库存商品换入作为短期投资的股票、债券、基金等，按换出资产的帐面价值加上应支付的补价和相关税费，借记本科目(股票、债券、基金)，按换出资产已计提的跌价准备，借记“存货跌价准备”科目，按换出资产的帐面余额，贷记“库存商品”等科目，按换出资产应支付的补价和相关税费，贷记“应交税金应交增值税(销项税额)”、“银行存款”等科目。 上述换入的短期投资，如果包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应按换出资产的帐面价值加上应支付的补价和相关税费，减去应收股利或应收利息后的余额，借记本科目(股票、债券、基金)，按应收股利或应收利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，按换出资产已计提的跌价准备，借记“短期投资跌价准备”、“存货跌价准备”等科目，按换出资产的帐面余额，贷记本科目(股票、债券、基金)、“库存商品”等科目，按应支付的补价和相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目。 以固定资产换入作为短期投资的股票、债券、基金等，应按换出固定资产的帐面净值，借记“固定资产清理”科目，按换出固定资产已提的折旧，借记“累计折旧”科目，按换出固定资产的帐面原价，贷记“固定资产”科目；按换出固定资产已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，贷记“固定资产清理”科目；按应支付的补价，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”科目。按“固定资产清理”科目的余额，借记本科目(股票、债券、基金)，贷记“固定资产清理”科目。因换出固定资产而支付的相关税费，通过“固定资产清理”科目核算。 以无形资产换入作为短期投资的股票、债券、基金，应按换出资产的帐面价值加上应支付的补价和相关税费，借记本科目(股票、债券、基金)，按换出资产已计提的减值准备，借记“无形资产减值准备”科目，按无形资产的帐面余额，贷记“无形资产”科目，按应支付的补价和相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目。 以长期投资换入作为短期投资的股票、债券、基金等，应按换出资产的帐面价值加上应支付的补价和相关税费，借记本科目（股票、债券、基金），按换出资产已计提的减值准备，借记“长期投资减值准备”科目，按长期投资的帐面余额，贷记“长期股权投资”、“长期债权投资”科目，按应支付的补价和相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目。 上述换入的短期投资，如果含有已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算。 3.在非货币性资产交换中，如果同时换入多项资产，应按换入各项资产的公允价值与换入全部资产公允价值总额的比例，对换出资产的帐面价值总额进行分配，以确定各项换入资产的入帐价值。 (五)公司取得的作为短期投资的股票、债券、基金等，应于收到被投资单位发放的现金股利或利息等收益时，借记“银行存款”、“其他货币资金”等科目，贷记本科目(股票、债券、基金)。 (六)公司持有股票期间所获得的股票股利，不作帐务处理，但应在备查帐簿中登记所增加的股份。 (七)公司出售股票、债券、基金或到期收回债券本息，按实际收到的金额，借记“银行存款”、“其他货币资金”等科目，按已计提的跌价准备，借记“短期投资跌价准备”科目，按出售或收回短期投资的成本，贷记本科目(股票、债券、基金)，按未领取的现金股利、利息，贷记“应收股利”、“应收利息”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。 公司出售股票、债券等短期投资时，其结转的短期投资成本，按加权平均法计算确定出售部分的成本。五、在每一个对外公布的会计报告期末时，对短期投资按成本与市价孰低计量。短期投资的市价低于成本的差额，应计提短期投资跌价准备，并计入当期损益。 六、本科目按短期投资种类设置明细帐，进行明细核算。 七、本科目期末借方余额，反映公司持有的各种股票、债券、基金等短期投资的成本。 1102 短期投资跌价准备 一、本科目核算公司提取的短期投资跌价准备，仅限于公司总部和子公司使用。 二、在每一个对外公布的会计报告期终了，要对短期投资进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项短期投资可能发生的损失。 短期投资应以成本与市价孰低计量，当市价低于成本时，应当计提短期投资跌价准备。公司按照单项投资计算所计提的短期投资跌价准备。三、期末，公司将单项股票、基金、债券等短期投资的市价与其成本逐一进行比较，如市价低于成本的，按其差额，借记“投资收益计提的短期投资跌价准备”科目，贷记本科目；如已计提跌价准备的短期投资的市价以后又恢复，应在已计提的跌价准备的范围内转回，借记本科目，贷记“投资收益计提的短期投资跌价准备”科目。 四、公司出售或收回短期投资，或涉及债务重组、非货币性交易等，应当同时结转已计提的跌价准备。 五、本科目期末贷方余额，反映公司已计提的短期投资跌价准备。 1111 应收票据 一、本科目核算公司因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 二、公司应在收到开出、承兑的商业汇票时，按应收票据的票面价值入帐；带息应收票据，应在期末计提利息，计提的利息增加应收票据的帐面余额。三、本科目仅限于公司总部结算中心和子公司使用。分公司收到各类应收票据时，应及时交结算中心保管；将商业汇票背书转让、贴现、或到期收宽时，由结算中心统一进行。结算中心收到票据后，借记本科目，贷记“内部银行存款”科目；结算中心背书转让票据时，借记“内部银行存款”科目，贷记本科目。 四、应收票据的主要帐务处理如下： (一)因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按应收票据的面值，借记本科目或“内部银行存款”科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金应交增值税(销项税额)”科目。 (二)公司收到应收票据以抵偿应收帐款时，按应收票据面值，借记本科目或“内部银行存款”科目，贷记“应收帐款”科目。如为带息应收票据，公司总部结算中心或子公司应于期末时，按应收票据的票面价值和确定的利率计算计提利息，计提的利息增加应收票据的帐面余额，借记本科目，贷记“财务费用”科目。 (三)持未到期的应收票据向银行贴现，应根据银行盖章退回的贴现凭证第四联收帐通知，按实际收到的金额(即减去贴现息后的净额)，借记“银行存款”科目，按贴现息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的票面余额，贷记本科目。如为带息应收票据，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应收票据的帐面余额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“财务费用”科目。 (四)将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的价值，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金应交增值税(进项税额)”科目，按应收票据的帐面余额，贷记本科目或内部银行存款。如公司将持有的带息应收票据背书转让，以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的价值，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金应交增值税(进项税额)”科目，按应收票据的帐面余额，贷记本科目，按尚未计提的利息，贷记“财务费用”科目，按应收或应付的金额，借记或贷记“银行存款”等科目。 (五)应收票据到期，应分别情况处理： 1.收回应收票据，按实际收到的金额，结算中心或子公司借记“银行存款”科目，按应收票据的帐面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“财务费用”科目(未计提利息部分)。 2.因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，按应收票据的帐面余额，子公司借记“应收帐款”科目，贷记本科目；结算中心将有关拒绝付款证明转分公司办理内部银行托收，借记“内部银行存款”科目，贷记本科目，分公司借记“应收帐款”科目，贷记“内部银行存款”科目。 3.到期不能收回的带息应收票据转入“应收帐款”科目核算后，期末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。 四、设置本科目的单位同时设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、未计提的利息，以及收款日期和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。 五、如有确凿证据表明公司所持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大时，应将其帐面余额转入应收帐款，并计提相应的坏帐准备。 六、本科目期末借方余额，反映公司持有的商业汇票的票面价值和应计利息。 1121 应收股利 一、本科目核算公司因股权投资而应收取的现金股利。公司应收其他单位的利润，也在本科目核算。本科目由公司总部和子公司使用。 二、公司购入股票，如实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，按实际成本(即实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利)，借记“短期投资”、“长期股权投资”科目，按应领取的现金股利，借记本科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目；收到发放的现金股利，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 三、公司对外长期股权投资应分得的现金股利或利润，应于被投资单位宣告发放现金股利或分派利润时，借记本科目，贷记“投资收益”或“长期股权投资”等科目。收到的现金股利或利润，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 四、本科目应按被投资单位设置明细帐，进行明细核算。 五、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的现金