会计从业资格基础班讲义.docx

2011年会计从业资格财经法规与职业道德讲义财经法规与会计职业道德前言一、2011年教材的主要变化2010年教材的发生一些主要变化，首先对2010年财经法规教材的有些章节进行整合，如把会计管理的法律制度和会计核算的法律制度、会计监督的法律制度、违返会计法律制度的法律责任合为一个章节“会计法律制度”，对税收征管法进行重大调整，新增“税法构成要素、流转税法律制度、所得税法律制度”，同时新增一个章节“财政法规制度”；删掉“会计职业道德评价”这一章。二、教材内容分析财经法规与会计职业道德本教材共涉及十二章，具体概括划分，主要有四大部分的内容，第一部分是会计法律制度；第二部分是金融法律制度；第三部分是税收征收法律制度；第四部分是会计职业道德。从历年的考试来看，会计法律制度和会计职业道德是考试的重点，也是考试分值的主要分布点。20052007年考试各章分值分布情况表内容2008年2009年2010年财经法规概论5%5%4%会计法律制度45%45%37%支付结算法律制度10%7%16%税收征收法律制度8%12%16%会计职业道德32%31%27%三、如何应对考试 1、充分使用指定教材命题范围、命题依据一般都不会超出指定教材是根本，要充分地运用指定辅导教材财经法规与职业道德,对教材进行反复通读、仔读、精读。2、适度练习通过做题，大家可以尽快地掌握重要的知识点，还可以了解试题的出题点和侧重点，找到真正考试的感觉。每一章学完后，请大家将教材和上，独立作一下相应的练习题。通过做题，可以查漏补缺，什么地方没复习到，什么地方掌握的还不够彻底，做到心中有数。确忌以大量的题海训练来代替仔细阅读教材。阅读教材是根本，不可本末倒置。3、上辅导班，听辅导课这也是一个非常速成的复习方式，有老师辅导，大家很容易清楚考试的重点、难点、历年试题情况等等。听课前，请大家一定要先将相应的教材内容预习一遍，了解一下，那些是重点、难点问题，做到心中有数，有的放矢。第一章 财经法规概论本章考情分析在最近3年的考试中，本章的平均分值为4分，2010年的分值为5分。2011年教材对本章内容基本未进行调整，只是把会计法律制度这一节放在第二章。本章考点大多数考点需要死记硬背。在2011年的考试中，本章分值估计在4分以上。最近3年题型题量分析分 值2008年2009年2010年单选题2题2分2题2分2题2分多选题0题0分1题2分1题2分判断题1题1分1题1分1题1分合 计3题 3分4题5分4题5分第一节 法的概念、分类及我国的法律体系 一、法的本质与特征（）1法的本质法是“统治阶级”的“国家意志”的体现，这是法的本质。（1）法只能是“统治阶级”意志的体现，是由统治阶级的物质生活条件决定的，是社会客观需要的反映。（2）法体现的是统治阶级的“整体意志和根本利益”，而不是统治阶级每个成员个人意志的简单相加。（3）法体现的不是一般的统治阶级意志，而是统治阶级的“国家意志”。2法的特征（1）法是经过国家制定或者认可才得以形成的规范，具有国家意志性。【解释】制定、认可，是国家创制法的两种方式。（2）法是凭借国家强制力的保证而获得普遍遵行的效力，具有强制性。（3）法是确定人们在社会关系中的权利和义务的行为规范，具有利导性（利益导向性）。（4）法是明确而普遍适用的规范，具有规范性。【解释】法具有普遍适用性，凡是在国家权力管辖和法律调整的范围、期限内，对所有社会成员及其活动都普遍适用。【2008年判断题】法是特定的国家机关按照特定的方式发布的规范性文件，因此并不是国家发布的任何文件都是法。（ ）答案对【2007年判断题】法的本质是由物质生活条件决定,反映社会经济、政治、文化生活发展要求并上升为国家统治阶级的意志。（ ）答案对【2010年判断题】法的强制性是以军队、警察、法庭、监狱作为后盾的。答案对【例题1单选题】下列表述中，反映了法的本质的是（ ）。【答案】AA法是统治阶级国家意志的体现 B法是国家制定或认可的规范C法凭借国家强制力而获得遵行 D法是明确而普遍适用的规范【例题2单选题】下列关于法的本质与特征的表述中，不正确的是（ ）。【答案】BA法是由国家制定或认可的规范 B法是全社会成员共同意志的体现C法由统治阶级的物质生活条件所决定 D法凭借国家强制力的保障获得普遍遵行的效力【解析】法只能是“统治阶级”国家意志的体现，而非全社会成员共同意志的体现。【例题3多选题】关于法的本质与特征的下列表述中，正确的有（ ）。【答案】ABCDA法由统治阶级的物质生活条件所决定B法体现的是统治阶级的整体意志和根本利益C法是由国家制定或认可的行为规范D法由国家强制力保障其实施【解析】选项AB属于法的本质，选项CD属于法的特征。二、法的分类（）1根据法的创制方式和发布形式：成文法和不成文法（习惯法）2根据法的内容、效力和制定程序：根本法（宪法）和普通法3根据法的内容：实体法和程序法4根据法的空间效力、时间效力或者对人的效力：一般法和特别法5根据法的主体、调整对象和渊源（根据法的适用范围）：国际法和国内法6. 根据立法机关的不同：广义的法和狭义的法【解释1】税收征收管理法属于成文法、普通法、程序法、一般法、国内法。【解释2】考生应重点掌握法的不同分类标准及其分类结果。【2009年单选题】规定国家的基本制度、公民的基本权利和义务、主要国家机关的构成和职权等问题的法是（ ）。A.根本 B.普通法 C.程序法 D.狭义的法 答案A【例题1单选题】在下列法的各项分类中，以法的创制方式和发布形式为标准进行分类的是（ ）。A成文法和不成文法B根本法和普通法C实体法和程序法D一般法和特别法【答案】A【例题2单选题】下列对法所作的分类中，以法的空间效力、时间效力或对人的效力进行分类的是（ ）。A成文法和不成文法B根本法和普通法C一般法和特别法D实体法和程序法【答案】C三、法的形式（）1宪法（具有最高的法律效力）：全国人民代表大会2法律（法律效力仅次于宪法）：全国人民代表大会及常务委员会（1）基本法律：全国人民代表大会（2）其他法律：全国人民代表大会常务委员会【解释】全国人民代表大会及其常务委员会有权就有关问题做出规范性决议或者决定，它们与法律具有同等地位和效力。3行政法规（次于宪法和法律，高于地方性法规）：国务院4地方性法规：地方人大及其常委会5自治法规：民族自治地方的人民代表大会6特别行政区的法：7行政规章（1）部门规章：国务院所属部委-如财政部、中国人民银行、国家税务总局等（2）政府规章：地方人民政府【解释】政府规章除不得与宪法、法律和行政法规相抵触外，还不得与上级和同级地方性法规相抵触，行政规章在人民法院审理行政案件时“仅起参照作用”。8国际条约：各个国家之间【解释1】考生应注意在单选题中不同形式的“制定机关”。【解释2】法律效力等级：宪法法律行政法规地方性法规同级地方政府规章。【解释3】最高人民法院的判决书“不属于”法的形式。【2006年单选题】在一个国家的法律体系中，具有最高地位和效力的法是（ ）。C A. 程序法 B. 实体法 C. 根本法 D. 普通法【例题1单选题】下列法的形式中，由全国人民代表大会及其常务委员会经一定立法程序制定颁布，调整国家、社会和公民生活中基本社会关系的是（ ）。A宪法 B法律 C行政法规 D行政规章 【答案】B【解析】（1）选项A：宪法由国家最高权力机关全国人民代表大会制定，是国家的根本大法；（2）选项C：行政法规由国家最高行政机关国务院在法定职权范围内为实施宪法和法律制定、发布的规范性文件；（3）选项D：行政规章是国务院各部委，省、自治区、直辖市人民政府，省、自治区人民政府所在地的市和国务院批准的较大的市以及某些经济特区市的人民政府，在其职权范围内依法制定、发布的规范性文件。【例题2单选题】下列规范性文件中，属于行政法规的是（ ）。A全国人民代表大会常务委员会制定的中华人民共和国公司法B国务院制定的中华人民共和国外汇管理条例C深圳市人民代表大会制定的深圳经济特区注册会计师条例D中国人民银行制定的人民币银行结算账户管理办法 【答案】B【解析】（1）选项A属于“法律”；（2）选项B属于“行政法规”；（3）选项C属于“地方性法规”；（4）选项D属于“行政规章”。【例题3单选题】不同法的形式具有不同的效力等级，下列各项中，效力低于地方性法规的是（ ）。A宪法 B同级地方政府规章 C法律 D行政法规 【答案】B【解析】宪法法律行政法规地方性法规同级地方政府规章。【例题4多选题】河北省唐山市人民政府在制定政府规章时，不得与（ ）相抵触。A法律 B行政法规C河北省人大常委会制定的地方性法规 D唐山市人大常委会制定的地方性法规【答案】ABCD【解析】政府规章除不得与宪法、法律和行政法规相抵触外，还不得与上级和同级地方性法规相抵触。四、我国的法律体系1.从一般意义上讲，法律体系具有统一性、稳定性、程序性与开放性的特点。2.我国的法律体系包括七个门类、三个层次。（1）七个门类是：宪法及宪法相关法、民商法、经济法、行政法、社会法、刑法、诉讼和非诉讼法。（2）三个层次是指，以宪法为统帅，法律为主干，包括行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例等规范性文件。第二节 财经法律关系一、 财经法律关系的概念1、法律关系它是法律规范在调整人们的地为过程中所形成的一种特殊的社会关系，即法律上的权利与义务关系。2、法律关系种类（1）民事法律关系调整平等主体之间的财产关系和人身关系而形成的法律关系（2）行政法律关系调整行政管理关系而形成的法律关系（3）刑事法律关系调整犯罪与刑罚关系而形成的法律关系（4）财经法律关系，是指由经济法律规范规定而形成的权利义务关系，即国家在干预与协调经济运行过程中形成的法律关系。二、财经法律关系的要素（）【解释】法律关系是被法律规范所调整的权利与义务关系，任何法律关系都由主体、客体和内容三个要素构成，缺少其中任何一个要素，都不构成法律关系。夫妻关系、合同关系就是一种法律关系。（一）法律关系的主体1概念参加财经法律关系，依法享有经济权利和承担经济义务的当事人（参加者）【2007年单选题】财经法律关系主体是(B)。 A、财经法律的立法者 B、财经法律关系的参加者或当事人 C、财经法律的实施者 D、经济活动参加者 【2009年单选题】下列属于会计法律关系主体的是(B)。 A、机器设备 B、员工 C、工艺设计 D、技术标准2.在我国，财经法律关系的主体主要包括以下几类：（1）国家机关，包括国家权力机关（立法机关）、国家行政机关和国家司法机关。（2）经济组织和社会团体经济组织，包括企业法人和非法人经济组织。社会团体，包括群众团体、公益组织、文化团体、学术团体、自律性组织、各政党和事业团体等。（3）经济组织的内部机构和有关人员。（4）个人，包括农村承包经营户、个体工商户和公民。（二）财经法律关系的客体1.概念财经法律关系主体权利和义务所共同指向的对象。2.客体的种类。（1）物。指经济法主体能够控制和支配的，财经法律、法规允许其进入财经法律关系运动过程的，具有一定经济价值和实物形态的物品，以及可以充当一般等价物的货币和有价证券。自然物：土地、森林人造物：机器、建筑货币和有价证券（2）经济行为。是指经济法主体为达到一定经济目的所进行的作为或不作为。如生产经营行为、经济管理行为、完成一定工作的行为和提供一定劳务的行为等。（3）智力成果。是指人们通过脑力劳动创造的能够带来经济价值的精神财富。如著作、发现、发明、设计等。智力成果是一种精神形态的客体，不是物，但通常有物质载体，如书籍、图册、录像、录音等就是记录、承载智力成果的物质形式。【2008年单选题】 财经法律关系的客体不包括（ ）A.物B.经济行为C.名称D.智力成果 答案C（三）财经法律关系的内容财经法律关系主体享有的经济权利和承担的经济义务1.经济权利。含义包括以下几层：第一，享有经济权利的主体可以凭借这种权利资格，在法定范围内，依照自己的意志，为一定行为或不为一定行为，独立自主地决定或从事一定的经济活动，支配一定的财产，以实现和维护自己的利益（自己做或不做）。第二，经济权利主体可以凭借这种权利，依法要求负有义务的特定方为一定行为或不为一定行为，以实现或保证自己的利益和要求（要求别人做或不做）。例如，税务机关有权要求纳税人依法纳税；企业有权拒绝任何机关和单位向企业摊派人力、物力、财力等。第三，经济法主体在其合法权利受到侵害或不能实现时，有权依法请求国家有关机关给予强制力保护（请求保护）。不同的经济法主体享有不同的经济权利。经济权利的种类主要有：（1）所有权所有者依法对自己的财产享有的占有、使用、收益和处分的权利。所有权是一种不依赖、不从属于其他权利而独立存在的自主权利，具有排他性、绝对性。所有权的占有、使用、收益、处分四项权能可以在一定条件下与所有者相分离，这种分离是所有者行使所有权的一种方式。【2009年多选题】财产所有权是指财产所有者对自己的财产依法享有（ ）权利。A.占有 B.使用 C.收益 D.处分 答案ABCD（2）法人财产权（从外部界定企业权利）企业法人对企业所有者投资所设企业的全部财产在经营中所享有的占有、使用、收益和处置的权利。在企业存续期间，企业所有者也不得随意抽调企业财产，不得违反企业章程，直接干预企业经营管理。（3）经营管理权（从企业内部关系角度界定企业权利）企业对所有者授予其经营管理的财产所享有的占有、使用和依法处分的权利，以及由此产生的对企业机构设置、人事、劳动等方面的管理权利。经营管理权是企业进行生产经营活动时所产生的权利，通常由非财产所有者享有和行使。（4）经济职权国家机关行使经济管理职能时依法享有的权利。其基本特征是：l）经济职权的产生是由国家授权或法律直接规定的；2）经济职权具有命令与服从性质，在国家机关依法行使经济职权时，其下属的国家机关、有关经济组织和个人等都必须服从；3）经济职权不可随意转让、放弃，因为对于国家机关来说，行使经济职权，既是权利也是义务，随意转让或放弃这一职权都是不允许的；4）它是国家干预社会经济生活的主要形式。经济职权的内容，包括经济决策权、资源配置权、经济许可权、经济调节权、经济监督权等。（5）债权（一种请求权）按照合同约定或者依照法律规定，一方当事人（债权人）享有的请求对方当事人（债务人）为一定行为或不为一定行为的权利。其义务主体是特定的。（6）知识产权个人或者集体对其创造性智力成果享有的专有权。这种专有权包括人身权和财产权两方面的内容。知识产权的种类有著作权、专利权、商标权等。2.经济义务。包括以下几层含义：第一，义务主体必须为或不为一定行为。这一行为的目的在于国家法律、法规的要求或满足权利主体的利益需要。如：纳税、不得侵害他人生命财产安全第二，义务主体实施的义务行为是在法定范围内进行的。超过法律规定的范围，义务主体则不受限制和约束。第三，义务主体不依法履行经济义务