高级会计习题文档(罗平)39.doc

高级会计作业习题2011年3月第一章 非货币性资产交换一、单选题1、按照会计准则的规定，将涉及少量货币性资产的交换认定为非货币性资产交换，应具备的基本条件是（ ）A 支付的货币性资产占换入资产的公允价值的比例低于20%B 支付的货币性资产占换入资产的公允价值的比例低于25%C 支付的货币性资产占换出资产的公允价值的比例低于20%D支付的货币性资产占换出资产的公允价值的比例低于25%2、在进行非货币性资产交换时，交换的各方存在关联关系的情况下。下列说法正确的是（ ）A 这种关联方关系的存在不会影响对该项非货币性资产交换是否具有商业实质的判断B 这种关联方关系的存在可能会导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质C 由于这种关联方关系的存在，非货币性资产交换不具有商业实质D 会计准则规定在认定非货币性资产交换是否具有商业实质时不需要考虑交易的各方是否存在关联关系3、如果在一项非货币资产交换中，换入与换出的资产在资产负债表上归属于同一类别的资产，则下例说法正确的有（ ）A 该交换不具有商业实质 B 该交换可能具有商业实质，也可能不具有商业实质 C 换入资产应当基于公允价值确定其入账价值D 换入资产应当基于换出资产的账面价值确定其入账价值4、下列项目中，属于非货币性交易的有（）。A 以公允价值20万元的小汽车换取一项专利权，另支付补价10万B 以公允价值20万元的小汽车换取一批原材料，另支付补价3万C 以公允价值50万元的A车床换取B车床，同时收到25万元的补价D 以公允价值20万元的电子设备换取一辆小汽车，同时收到15万元的补价5、非货币性资产交易，在判断是否存在着关联关系时，应当看实质，这个实质是指（ ）A 交易价格是否公允 B 交易双方是否存在控制与被控关系C 交易的双方是否互相了解 D 第一、二项必须同时存在6、甲公司以一项专利权换入乙公司一项设备，同时向乙公司收取货币资金10万元。在交换日，甲公司的专利权账面价值80万。公允价值100万，乙公司的设备账面价值60万，公允价值90万。假定不考虑其他税费，交易具有商业实质且公允价值可靠。甲公司换入的设备的入账价值是 （）万万万万、企业对具有商业实质，且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在换出库存商品时（公允价值中不含增值税），下例会计处理中正确的是（ ）A 按库存商品的公允价值确认营业收入B按库存商品的公允价值确认主营业务收入C 按库存商品公允价值高于账面价值的差额确认营业外收入D 按库存商品公允价值低于账面价值的差额确认资产减值损失8、下例项目中属于货币性资产的是（ ）A 长期股权投资 B 交易性金融资产C 固定资产 D 持有到期的投资9、按公允价值对换入的资产计价的情况下，换出资产的账面价值与公允价值之间的差额处理不正确的是（ ）A 换出资产为存货，按公允价值确认收入，按账面价值确认成本，差额构成营业利润B 换出资产为长期股权投资，账面价值与公允价值之间的差额确认为营业外收入或营业外支出C 换出资产为无形资产，账面价值与公允价值之间的差额确认为营业外收入或营业外支出D 换出资产为交易性金融资产，账面价值与公允价值之间的差额确认为投资收益10、以下哪种形式的非货币性资产交换会产生交换损益（ ）A 交换不具有商业实质，甲方换出资产的账面价值大于换入资产的账面价值，甲方收到补价B 交换不具有商业实质，甲方换出资产的账面价值小于换入资产的账面价值，甲方支付补价 C 交换具有商业实质，甲方换出资产的公允价值大于账面价值但等于换入资产的公允价值D 交换具有商业实质，甲方换出资产的公允价值等于账面价值但大于换入资产的公允价值，甲方收到补价二、多选题1、下例各项中属于非货币型资产的是（ ）A 应收账款 B 交易性金融资产 C 持有到期投资D 存货 E 长期股权投资2、非货币性资产交换，如果按公允价值计量，必须具备的条件是（ ）A 该项交换不涉及补价 B 该项交换必须具有商业实质C 该项交换不涉及相关税费 D 换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量E 交换的双方没有关联关系3、非货币性资产交换是否具有商业实质说法正确的有（ ）A 换入的资产的未来现金流量在风险方面与换出的资产显著的不同B 换入的资产的未来现金流量在时间方面与换出的资产显著的不同C 换入的资产的未来现金流量在金额方面与换出的资产显著的不同D 换入资产与换出资产的账面价值显著不同E 换出资产的账面价值与公允价值有较大的差异4、企业进行具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产的交换，同一事项同时影响双方换入资产的入账价值的因素有（ ）A 企业支付的补价或收到的补价 B 企业为换出存货而缴纳的增值税C 企业换出资产的账面价值大于公允价值 D 企业在资产交换时支付的运费E 企业为换出存货而支付的消费税5、下例关于非货币性资产交换表述正确的有（ ）A 非货币性资产交换可以涉及少量的货币性资产，但金额不得超过交换资产的公允价值的25%B 非货币性资产交换可以涉及少量的货币性资产，但金额不得超过交换资产的公允价值的25%，可以等于25%C 具有商业实质的非货币性资产交换，只有换出资产的账面价值与公允价值有差额才可能产生交换损益D 具有商业实质的非货币性资产交换，只有换出资产的账面价值与公允价值有差额并收到补价才可能产生交换损益E 不论交换是否具有商业实质，只要交换时有补价行为就会产生交换损益三、名词解释1、非货币性资产 2、非货币性资产交换 3、公允价值 4 货币性资产四、简答题1、如何判断非货币性资产交换具有商业实质 ？2、非货币性资产交换中的公允价值是如何确定的 ？五、计算及业务题1、甲公司以其拥有的A设备与乙公司拥有的库存商品，交换日A设备原值40万元，累计折旧4万元，公允价35万元，乙公司的库存商品成本26万元，公允价35万元，增税税率17%。假定交换具有商业实质。要求：分别做出甲、乙两公司的会计分录。2、甲公司本期发生以下交易事项：（1）2001年1月1日以每股10元的市价购入准备随时变现的中天公司股票3000股，3月末提取跌价准备3000元，4月1日以该股票换取乙公司持有期一个月，已提跌价准备5000元的长城公司债券30000元。双方认可中天公司股票公允价值30000元。甲公司支付有关费用500元，乙公司支付补价5000元，并支付费用600元。（2）甲公司将原值600000元，折旧100000元，已提减值准备5000元，公允价500000元的设备换取丙公司成本440000元，市价450000元的长期持有股票，丙公司支付补价5000元，甲公司支付相关费用2000元。（3）甲公司将厂房与丁公司设备及原材料进行交换。厂房原值1000000元，折旧200000元，已提减值准备10000元；设备原值10000元，折旧10000元，已提减值准备50000元；原材料成本元，已提跌价准备元。双方认可厂房公允价1000000元，设备公允价600000元，原材料公允价390000元，丁公司支付10000元，甲、乙公司均支付相关费用6000元。要求：（1）做出交易双方企业的会计分录。（2）计算因非货币交易对甲企业净利润的影响金额。3、2008年1月1日甲公司用自己一直用于出租的一栋房产换入乙公司的一台设备作为固定资产管理，乙公司则将换入的房屋继续出租。交换日该房屋的账面价值960万，公允价值1200万，甲公司交换前采用成本模式计量。乙公司的设备账面价值1100万，公允价值1200万，乙公司用银行存款2万支付了清理费用。假定交换具有商业实质，不考虑其他税费。要求：做出甲乙双方的会计分录。第二章 债务重组一、单项选择1、债务人以非现金资产清偿债务，不正确的税法是（ ）A 债务人应区分债务重组利得和资产转让损益B 债权人接受的资产应该按照应收账款的账面价值入账C 债务人的重组利得是由于债权人豁免债权而产生的D 债权人接受的资产应该按照公允价值入账2、债务人以债务转为资本清偿债务的，债权人因放弃债权而享有股权的会计处理方法中，正确的做法是（ ）A 按股权的公允价值计入“长期股权投资”B 按股权所对应的债务人净资产的账面价值的份额计入“长期股权投资”C 按股权所对应的债务人可辨认净资产的公允价值的份额计入“长期股权投资”D 按股权所对应的股票总面值计入“长期股权投资”3、2006年10月，甲公司销售材料一批给乙公司。含税价117万，2007年3月20日乙公司发生财务困难，经双方协商，甲公司同意减免乙公司债务20万，余款乙公司用现金当即偿还。甲公司对该项债权已计提了25万的坏账准备。则甲公司3月20日应确认的资产减值损失为（ C ）A 5万 B 0万 C -5万 D 20万4、甲企业2005年4月1日欠乙企业货款1000万元，到期日为2006年5月1日。甲企业发生财务困难，经协商，乙企业同意甲企业以账面价值600万元的产成品和账面价值为300万元的一台设备抵债。甲企业于2006年5月10日将设备运抵乙企业，2006年5月20日将产成品运抵乙企业并办理有关债务解除手续。在此项债务重组交易中，债务重组日为（）。A.2006年5月20日 B.2006年5月10日 C.2006年5月1日 D.2005年4月1日5、债务人非现金资产清偿某项债务，债务人应将应付债务的账面价值大于用于清偿债务的非现金资产的公允价值之间的差额计入（ ）科目A 资本公积 B 营业外支出 C 营业外收入 D 其他业务收入6、由于A公司发生财务困难，甲公司同意进行债务重组，甲公司应收款项为250万，首先豁免50万，剩余的延期两年偿还，按年利率5%计息，同时约定，如果A公司一年后有盈利，每年按 8%计息。甲公司在债务重组日应确认的重组损失为（ ）A 30万 B 24万 C 50万 D 18万7、以修改债务条件方式进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应收金额的，债权人应将或有应收金额（ ）A 包括在将来应收款中 B 包括在将来应付款中 C 直接计入当期收益 D 重组日不做处理8、A公司以一台设备抵偿所欠甲公司的12万债务，设备的账面原值为10万，已提折旧4万，公允价值8万，清理时发生相关税费1万。A公司由于债务重组影响利润总额（ ） 万元A 5 B -5 C -6 D 69、甲公司应收乙公司货款800万，乙公司发生财务困难无法按期归还.经协商甲公司同意以600万现金结清该笔货款。甲公司对该项应收账款计提了100万的坏账准备。在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司分别的影响是（ ）A 甲公司的资本公积减少200万，乙公司的资本公积增加200万B 甲公司的营业外支出增加100万，乙公司的资本公积增加200万C甲公司的营业外支出增加200万，乙公司的营业外收入增加200万D甲公司的营业外支出增加100万，乙公司的资本公积增加200万10、企业进行债务重组，债务人在财务报表附注中不需要披露的相关信息是（ ）A 债务重组的方式 B 每项债务重组确认的首日C 债务转为资本的增加额 D 或有应付金额的总额二、多项选择1、债务重组的方式主要包括A 以资产清偿债务 B 将债务转为资本 C 资产置换进行重组D 修改其他债务条件 E 债务转移2、关于同一债务重组事项中，债务人确认的重组利得与债权人确认的重组损失之间的数量关系，正确的说法是（ ）A 债务人确认的重组利得与债权人确认的重组损失总是相等B 债务人确认的重组利可能大于债权人确认的重组损失C 债务人确认的重组利可能小于于债权人确认的重组损失D 债务人确认的重组利得与债权人确认的重组损失总是不相等E 债权人总是有重组损失而债务人不一定有重组利得3、适用于企业会计准则第12号-债务重组准则规范的债务重组事项不包括（ ）A 企业破产清算时的债务重组 B 企业兼并时的债务重组C 持续经营条件下的债务重组 D 持续经营条件下的债务转移E 企业以低于债务账面价值的现金直接偿还债务的事项4、在债务重组的会计处理中，以下说法正确的有 ( )A 债务人应确认重组收益 B 无论债务人还是债权人均不确认重组损失C 如果存在或有债务，债务人应确认或有负债，债权人不应确认或有资产D 如果存在或有债务，债务人应确认或有负债，债权人也应确认或有资产E 债务人在确认债务重组收益的同时有可能确认非现金资产转让的损失5、债务人以非现金资产清偿债务时，影响债权人债务重组损失的有（ ）A 债权人计提的坏账准备 B 债权人为取得受让资产而支付的相关税费C 债权人豁免债权的金额 D 债务人对抵债资产计提的减值准备E 可抵扣的增值税的进项税三、名词解释1、债务重组 2、或有应付款 3、债务重组利得 4、债务重组日四、简答题1、简述债务重组的方式2、简述债务重组的基本特征3、企业进行债务重组时对债务人的利润总额产生影响的有哪些因素？五、计算及业务题1、甲公司因近期发生亏损，现金流量严重不足，无力支付于2007年12月31日到期的应付乙公司账款1000万元。2008年1月1日经双方协商，甲公司与乙公司同意就此项债务进行重组。有关重组协议如下：（1）甲公司以某项固定资产抵偿债务200万元（假定不考虑相关税费）。已提折旧为50万元，公允价值为120万元。抵偿200万的债务。（2）在以上述固定资产抵偿债务的基础之上，其余债务延期至2009年12月31日偿还。（3）甲公司在2009年12月31日以银行存款清偿了剩余的债务。要求：做出甲公司债务重组的账务处理2、企业欠乙企业账款50万元，已逾期两年。经双方协议：甲企业支付现款10万元，另以生产成本20万元，售价30万元，增值税率17%，消费税率5%的产品抵偿全部欠乙企业的应付账款。乙企业对此项债权已计提坏账准备5%。要求：请就此项债务重组，分别做出甲、乙企业相应会计分录。3、A公司2007年1月1日从银行借入100万元，年利率10%，期限两年借款。07年末支付利息10万元，公司2008年末财务恶化，无力偿还本息，经与银行协议免除积欠利息，本金减免20万元，并延期到2010年6月末偿还，利率降为5%，如果A公司09年起盈余，则展期利息按8%计算，到期还本付息。要求：请就重组业务，分别按A公司09年起实现盈利和未实现盈利做出相应会计分录。第三章 所得税一、 单项选择1、甲公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为10万，重估的公允价值为20万，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为零。会计按公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧，则2010年12月31日应纳税的暂时性差异余额为（ D ）万元。A 8 B 16 C 6 D 42、下列那些事项会在当期形成可抵扣的暂时性差异（ ）A 企业购入一批权益行证券，划入交易性金融资产范畴，购进成本100万，期末公允价值90万B 企业购入一批权益行证券，划入交易性金融资产范畴，购进成本100万，期末公允价值120万C 企业购入一台机器，原始成本200万，预计使用年限5年，企业按年直线法计提折旧，税法规定采用年数总和法计提折旧D 企业购入一台机器，原始成本200万，预计使用年限5年，企业按直线法计提折旧，税法规定采用双倍余额递减法计提折旧3、某企业上期末“递延所得税负债”科目的贷方余额为2640万，适用的税率为40%。本期发生的应纳税的暂时性差异2400万，本期适用的税率为33%。本期末的“递延所得税负债”科目的余额为（ ）万元。A 1368 B 2970 C 3432 D 36004、企期末持有一批存货，成本为1000万，估计可变现净值为800万，企业计提跌价准备200万。税法规定资产减值损失在实质性损失发生前不允许税前扣除，因此该存货的计税基础是（ ）A 1000万 B 800万 C 200万 D 0万5、下列各项中，按税法规定免税，计算应纳税所得额时要做纳税调减的项目是（ ）A 企业持有公司债券产生的利息收入 B 企业持有国库券产生的利息收入C 企业转让公司债券产生的收益 D 企业转让国库券产生的收入6、在进行所得税会计处理时，下列各项交易或事项不会导致资产、负债产生暂时性差异的有（ ）A 计提固定资产折旧 B 期末计提坏账准备C 期末按公允价值调整交易性金融资产的账面价值 D 期末确认国债利息收入7、企业应下列事项所确认的递延所得税，不计入利润表费用的是（ ）A 期末按公允价值调整可供出售的金融资产的金额，产生的应纳税的差异B 期末按公允价值调整交易性的金融资产的金额，产生的应纳税的差异C 期末按公允价值调整投资性房地产，产生的应纳税差异D期末按公允价值调整投资性房地产，产生的可抵扣差异8、基于资产负债表的纳税影响会计法，以（ ）中心A 永久性差异 B 时间性差异 C 暂时性差异 D 计税基础9、下列哪种差异不属于时间性差异A 折旧方法不用形成的各期折旧费用差异B 存货计价方法不同形成的差异C 企业收到预收账款，确认收入的时间与税法不一致形成的差异D 企业的非公益性捐赠与税法计算口径不一致形成的差异10、企业采用资产负债表法进行所得税的核算。税率25%，2008年企业实现利润1800万，当年取得国债利息收入135万，当期列入“财务费用”的借款利息超出税法规定的标准60万，因违反税收规定被罚款5万，当期列入“管理费用”的折旧费用超过税法规定的扣除标准36万。则2008年的应交纳的所得税为（ ）A 441.5万 B 450万 C 406万 D 417.5万二、多项选择1、以下业务不影响递延所得税资产的有（ ）A 资产减值的计提 B 非公益性捐赠支出 C 自行研发支出形成无形资产的部分 D 国债利息收入E 预计的产品保修费用2、下列项目中，应确认递延所得税负债的有 （ ）A 固定资产的账面价值大于计税基础B 预计负债的账价值大于计税基础C 可供出售的金融资产的账面价值大于计税基础D 存货的账面价值大于计税基础E 预收账款的账面价值大于计税基础3、资产负债表子债务法下，下列项目中，计算本期所得税费用时一般应在本期所得税费用的基础上做加项的有（ ）A 本期确认的递延所得税资产增加项 B本期确认的递延所得税资产减少项C 本期确认的递延所得负债产增加项 D本期确认的递延所得税负债减少项E 以上四种可能性都存在4、下列说法正确的有（ ）A 因商誉初始确认产生的递延所得税负债应当确认为负债B因商誉初始确认产生的递延所得税负债应当确认为资产C因商誉初始确认产生的递延所得税负债不能确认为负债D 资产负债表日，对于递延所得税资产或负债，应当依据税法规定，按照预期收回资产或清偿负债期间适用的税率计算E 与直接权益或交易事项相关所形成的递延所得税资产或负债，应当作为所得税费用计入当期损益5、采用资产负债表法核算所得税，下列说法正确的有（ ）A 递延所得税资产和递延所得税负债，应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示B 递延所得税资产大于递延所得税负债的差额应当作为资产列示C递延所得税资产小于递延所得税负债的差额应当作为负债列示D 所得税费用应当在利润表中单独列示E 利润表中的所得税费用包括当期所得税费用和当期发生的递延所得税费用三、名词解释1、资产计税基础 2、负债计税基础 3、暂时性差异 4、时间性差异四、简答题1、什么是暂时性差异？他和时间性差异有何异同？2、在资产负债表法下应纳税的暂时性差异都应确认为递延所得税负债吗？为什么？3、企业会计准则与税收法规的目标有哪些不同 ？五、计算与业务题1、某企业2007年亏损5万元，2008年实现利润60万元，当年营业外支出中有对社会公益机构捐赠4万元，财务费用中有非金融机构贷款利息支出3.6万元（该机构借款年利率18%，银行同种同期借款年利率12%）。2007年末购进一设备原值6.1万元，预计净残值0.1万元，预计使用5年，税法要求直线法折旧，企业采用年数总和法折旧。企业所得税率25%。企业采用资产负债表法核算所得税，已知07年末的递延所得税资产余额为3万，递延所得税负债的余额为零。要求：请计算2008年应交所得税，并作出账务处理。2、2008年12月，企业购入一台不需安装的设备当即投入使用，该设备的入账价值为60万，预计使用3年，会计采用直线法计提折旧，预计净残值为0零。税法规定采用年数总和法计提折旧，预计使用年限与会计一致。2010年经测试认定该固定资产的可收回金额为15万，企业计提了相应的减值准备。假定企业每年的利润均为300万，无其他纳税调整事项，所得税税率为25%。要求：确认2009年-2011年的所得税费用，并作出相关账务处理。3、 甲公司与2008年1月1日以100万的银行存款购入某公司的股票，划分为交易性金融资产。2008年12月31日该金融资产的公允价值为120万。2009年的12月31日该交易性金融资产的公允价值为110万。2010年2月甲公司将上述股票以130万的价格卖出。已知公司的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，采用资产负债表债务法计算所得税。要求：做出与所得税有关的账务处理。4、甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。2008年有下例事项会计核算与税法计算应纳税所得额的规定不一致。（1）甲公司存货的期末与额为800万，计提了存货跌价准备30万（2）甲公司购进一台设备，本年初开始计提折旧，设备的账面原值1000万，公司计提折旧200万，税法规定可以税前扣除的折旧费用为100万。（3）甲公司拥有一项专利权因其使用寿命不确定未进行摊销，其无形资产2008年初取得时的价值为90万。（4） 甲公司因为环保违法被罚款50万，形成一笔尚未支付的款项（5）甲公司本年度为销售出去的产品预计保修费200万，本年度尚未发生支出。要求：（1）判断上述事项会形成什么差异 （2）计算当年递延所得税资产和递延所得税负债各是多少 第四章 会计政策变更一、单选题1.采用追溯调整法计算出会计政策变更的累积影响数，应当（ ）。 A重新编制以前年度会计报表 B调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应一并调整 C调整或反映为变更当期及未来各期会计报表相关项目的数字 D只需要在报表附注中说明其累计影响2.企业发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（ ）。 A因固定资产改良将其折旧年限由8年延长至10年 B固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法 C年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税调整本期所得税费用 D交易性金融资产由采用成本与市价孰低法改为按公允价值进行计量3.追溯调整法下不应调整的项目是（ ）。 A法定盈余公积 B未分配利润 C应付利润 D留存收益4.企业发生的下列事项中，不属于会计估计变更的是（）。 A对固定资产净残值率由3改为8% B估计应收账款坏账损失的比例由10%提高到20% C某项投资性房地产由于符合了公允模式计量条件，将后续计量的方法改为公允模式 D将某机器设备的折旧年限由5年调整为2年5.甲企业一台从2007年1月1日开始计提折旧的设备，其原值为15500元，预计使用年限为5年，预计净残值为500元，采用年数总和法计提折旧。从2009年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为平均年限法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由500元改为300元。该设备2009年的折旧额为（ ）元。 A3100 B3000 C3250 D40006.下列各项中，不需要在会计报表附注中披露的内容有（ ）。 A会计政策变更的内容和理由 B会计估计变更的影响数 C非重大前期差错的更正方法 D重大前期差错对净损益的影响金额7.A企业在2005年1月1日投资B企业500万元，占B企业5000万元可辨认净资产公允价值份额的10%，采用成本法核算，2007年1月1日增资后占B可辨认净资公允价值份额的25%，对B的投资改为权益法核算，B企业资产公允价值等于账面价值，2005年和2006年分别获得净利润800万元和1000万元，2006年分配现金股利600万元，B企业没有其他所有者权益变动，假设A与B的所得税率相同，则该项会计政策变更的累积影响数是（ ）万元。 A180 B100 C120 D0二、多项选择题1.下列关于会计估计变更的说法中，正确的是（ ）。 A会计估计变更应采用未来适用法 B如果会计估计的变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应于当期确认 C如果会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间，有关估计变更的影响在当期及以后期间确认 D会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理 E会计估计是企业可以随意做出的2. 对下列会计差错，正确的说法是（ ）。 A所有会计差错均应在会计报表附注中披露 B重要会计差错的内容应在会计报表附注中披露 C本期发现的，属于前期的重要差错，应调整发现当期的期初留存收益和会计报表其他相关项目的期初数 D本期发现的，属于以前年度的非重要会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目 E只有重要的会计差错才可以在会计报表中披露3.甲股份有限公司从20年起按销售额的1%预提产品质量保证费用。该公司20年度前3个季度改按销售额的10%预提产品质量保证费用，并分别在20年度第1季度报告半年度报告和第3季度报告中作了披露。该公司在编制20年年度财务报告时，董事会决定将第1季度至第3季度预提的产品质量保证费用全额冲回，并重新按20年度销售额的1%预提产品质量保证费用。假定以上事项均具有重要影响，且每年按销售额1%预提的产品质量保证费用与实际发生的产品质量保证费用大致相符，则甲股份有限公司在20年年度财务报告中对上述事项不正确的会计处理方法是（ ）。 A作为会计政策变更予以调整，并在会计报表附注中披露 B作为会计估计变更予以调整，并在会计报表附注中披露 C作为重要会计差错更正予以调整，并在会计报表附注中披露 D不作为会计政策变更会计估计变更或重要会计差错更正予以调整，不在会计报表附注中披露4.某上市公司2006年度的财务会计报告于2007年4月30日批准报出，2007年3月15日，该公司发现了2005年度的一项重大会计差错。该公司不正确的做法是（ ）。 A调整2006年度会计报表的年初余额和上期金额 B调整2006年度会计报表的年末余额和本期金额 C调整2005年度会计报表的年末余额和本期金额 D调整2005年度会计报表的年初余额和上期金额5.以下列有关前期差错，其表述方法正确的是（ ）。 A前期差错通常包括计算错误应用会计政策错误疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货固定资产盘盈等 B企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外 C追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法 D确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，不得采用未来适用法6.下列各项中，不属于会计政策变更的有（ ）。 A企业新设的零售部商品销售采用零售价法核算，其他库存商品采用实际成本法 B对初次发生或不重要的事项采用新的会计政策 C由于改变了投资目的，将短期性股票投资改为长期股权投资 D根据会计准则要求，期末存货由成本法核算改按成本与可变现净值孰低法计价 E投资性房地产由成本模式改为公允价值计量模式7.下列事项中，已构成前期会计差错的有（ ）。 A固定资产盘盈 B存货和固定资产盘亏 C将工程人员的工资计入前期损益 D将工程人员的工资计入在建工程价值 E估计的弃置费用计入固定资产成本8.采用未来适用法，下列说法中正确的有（ ）。 A在会计政策变更的当年采用新的会计政策 B在会计政策变更以后的年度采用新的会计政策 C计算会计估计变更当期期初留存收益的影响 D对变更年度资产负债表年初数进行调整 E在会计政策变更的以前年度采用新的会计政策三、名词解释1、会计政策 2、会计政策变更 4、会计估计 5、会计估计变更 6、前期差错 四、简答题1、简述会计政策选择和运用的特点。2、简述企业可以进行会计政策变更的情形。3、简述会计估计的特点。4、什么叫前期差错？前期差错通常包括哪些方面？五、业务题：1、A企业从2007年开始，存货发出由先进先出法改按后进先出法核算。2007年初存货余额100万元，2007年购进存货成本400万元，商品销售收入800万元，2007年末存货按先进先出法计算是120万元，按后进先出法计算是90万元。企业所得税率25%。要求：请就此项会计政策变更按未来适用法，计算对2007年商品销售成本、利润总额、所得税、净利润的影响额。2、甲公司2006年12月30日购入设备一台，入账价值为100000元，购入后立即投入管理部门使用。设备预计使用年限10年，预计净残值率零，采用直线法计提折旧。从2008年起改按双倍余额计提折旧。该公司所得税率25%，按10%计提法定盈余公益。该公司所得税采用债务法核算，按税法规定该设备应采用直线法计提折旧。 要求：做出该项变更的会计分录，并计算2008年因为此项会计估计变更对企业利润的影响。3、甲企业2007年末发现如下问题：（1）2007年4月购入管理部门使用的低值易耗品3000元，误记为固定资产。并按预计使用5年，直线法计提了折旧。甲企业低值易耗品采用五五摊销法，2001年管理部门已领用了一半低值易耗品。（2）2006年12月销售一批产品确认收入60000元，但销售成本应转400000元，仅转了300000元（属重要事项）。（3）漏记2007年6月出售一项专利业务，该专利为2005年1月1日60000元购入，合同规定受益年限6年，售价40000元，营业税率5%。（4）2007年8月应计入营业费用的广告费元80000元，误记入管理费用。要求：已知企业所得税率33%，按10%提取法宝盈余公积。请做出有关更正会计分录并计算会计报表相关项目调整数。4甲公司于2006年末1000万元购入了一栋办公楼，用于出租，属于投资性房地产。甲公司与乙公司签订经营租赁合同，从2007年1月1日起，租期3年，每年租金80万元，在年初一次性收取。甲公司对该投资性房地产采用成本模式计量，该投资性房地产的使用期限25年，预计净残值0，按直线法计提折旧。2009年1月1日起，鉴于能取得可靠的公允价值，甲公司对该投资性房地产由成本模式改为公允计量模式，并采用追溯调整法进行处理。已知2007年末该投资性房地产的公允价值为1100万元，2008年末为1150万元。2009年末为1200万元。假设按照税法规定，该固定资产按照成本模计量发生的损益交纳所得税，所得税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。要求：（1）对该投资性房地产20062008年有关业务进行处理（假设计提折旧和确认收入均在年末） （2）假设对该投资性房地产采用公允价值模式计量，对2007年和2008年有关业务进行处理。 （3）对该投资性房地产在2009年的会计政策变更进行会计处理。第五章 资产负债表日后事项一、单项选择题1.某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司在资产负债表日后发生以下事项，其中不属于非调整事项的有（）。A接到某债务人1月28日发生一场火灾，导致重大损失，以至于不能偿还货款的通知，该公司已将此货款于资产负债表日计入应收账款B外汇汇率发生较大变动C新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差D发行债券筹资2.甲公司2007年10月份与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。被乙公司提起诉，至2007年12月31日法院尚未判决。甲公司2007年l2月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了100万元的赔偿款。2008年3月5日经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失l20万元。甲公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。甲公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月28日，报告年度资产负债表中有关项目调整正确处理方法是( )。A“预计负债”项目调增20万元；“其他应付款”项目0万元B“预计负债”项目调减100万元；“其他应付款”项目调增l20万元C“预计负债”项目调增20万元；“其他应付款”项目调增l20万元D“预计负债”项目调减120万元；“其他应付款”项目调增20万元3.上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中, 不属于非调整事项的有（）。A因发生火灾导致存货严重损失 B董事会提出盈余公积分配方案C董事会提出股票股利分配方案 D董事会提出现金股利分配方案4.204年甲公司为乙公司的500万元债务提供70%的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未做出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，205年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任,需为乙公司偿还债务的70%，甲公司已执行，以下甲公司错误的处理是（）。A204年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债B204年12月31日对此预计负债做出披露C204年12月31日对此或有负债做出披露D205年2月6日按照资产负债表日后调整事项处理，调整会计报表相关项目5.甲公司2008年3月发现2007年7月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转，同时漏提折旧，该公司2007年财务报告尚未批准报出，该调整事项正确的处理方法是（ ）。A作为2008年3月当期正常业务处理B登记2008年3月的固定资产及折旧费用等相关科目，调整2007年报表相关项目的年初余额和上年金额C登记固定资产及以前年度损益调整等相关项目，调整2007年度报表相关项目年末余额、本年数，调整2008年3月报表年初余额和上年金额D登记固定资产及以前年度损益调整及相关项目，调整2009年报表年初余额和上年金额6.下列不属于资产负债表日后事项中非调整事项的是（）。A董事会提出现金股利分配方案 B对某一企业进行巨额投资C自然灾害导致资产损失 D日后期间发生的报告年度以前售出的商品发生退回7.某上市公司2007年度财务报告于2008年2月10日编制完成，注册会计师完成审计及签署审计报告日是2008年4月10日，经董事会批准报表对外公布是4月20日，股东大会召开日期是4月25日，按照准则规定，资产负债表日后事项的涵盖期间为（）。A2008年1月1日至2008年4月20日 B2008年2月10日至2008年4月10日C2008年1月1日至2008年2月10日 D2008年2月10日至2008年4月25日二、多项选择题1.中信股份有限公司2007年度财务会计报告于2008年2月20日批准报出。公司发生的下列事项中，必须在其2007年度会计报表附注中披露的有（）。A2007年11月1日，从该公司董事持有51股份的公司购货800万元B2008年1月20日，公司遭受水灾造成存货重大损失500万元C2008年1月30日，发现上年应计入财务费用的借款利息0.10万元误记入在建工程D2008年2月1日，公司向一家网络公司投资500万元，从而持有该公司50的股份. 2008年2月10日发现2006年11月份的商品销售发生了退回2.下列属于资产负债表日后事项中非调整事项的是（）。A董事会提出盈余公积分配方案 B对某一企业进行巨额投资C日后期间发生上年售出的商品发生退回 D自然灾害导致资产损失E. 董事会提出股利分配方案3.下列属于资产负债表日后事项中调整事项的是（）。A已证实某项资产发生了减损 B已确认销售的货物被退回C外汇汇率发生较大变动 D日后期间发现会计差错E. 已确认销售收入的货物发生了销售折让4.甲公司因违约于204年11月被乙公司起诉，该项诉讼在204年12月31日尚未判决，甲公司认为有可能败诉并赔偿。205年2月15日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失，甲公司不再上诉并支付了赔偿款项。作为资产负债表日后调整事项，甲公司应做的会计处理包括（）。A按照调整事项处理原则调整以前年度损益和其他相关项目B调整204年12月31日资产负债表相关项目C调整204年12月31日利润表相关项目D调整204年12月31日现金流量表正表相关项目E. 调整204年12月31日所有者权益变动表相关项目5.甲股份有限公司2006年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2007年3月30日，实际对外公布的日期为2007年4月3日。该公司2007年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。A3月1日发现2006年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕C3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1 000万元，对此项诉讼甲公司已于2006年末确认预计负债800万元D2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2007年1月5日与丁公司签订E. 3月5日有进一步的证据表明上年度确认的应收账款100万元很可能只能收回50，该项应收账款在上年末已计提了5万元的坏账准备6.甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。A增发股票 B出售子公司C发生洪涝灾害导致存货严重毁损 D报告年度销售的部分产品被退回E. 发放股票股利7.上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。A资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错B以前年度售出商品发生退货C董事会提出股票股利分配方案D因发生火灾导致存货严重损失E. 交易性金融资产在资产负债表日后市价严重下跌8.资产负债表日后非调整事项的特点为（）。A在资产负债表日或以前已经存在 B资产负债表日得以证实C在资产负债表日并未发生或存在 D期后发生的事项E对理解和分析报告年度的财务报告产生重大影响三、名词解释1、资产负债表日后事项 2、调整事项 3、非调整事项四、简答题1、什么是调整事项？调整事项具有什么特点？2、什么是非调整事项？非调整事项具有什么特点？3、简述调整事项与非调整事项的联系与区别。五、业务题：1、甲企业年会计报告批准报出日是2007年3月15日，2007年1月20日发生2006年已做销售款已收的一批商品退回，成本15万元，售价20万元，增值税17%，消费税5%。企业所得税率33%，盈余公积按净利润15%计提。要求：请就此日后事项做出调整分录，并批出报表中应调整的项目及调整的金额。2、甲公司财务会计报告批准报出日为2008年4月10日，2008年1月1日到4月10日间发生以下事项：1月20日，发生火灾，造成原材料损失100000元。2月8日，对外进行长期股权投资1800000元。3月5日，上年12日销售给乙公司售价100000元，增值税17000元，成本80000元的产品发生退货，支付款项。（属重大事项）要求：请就以上业务指出是否调整，如需调整做出调整分录，计算日后事项对会计报表有关项目的影响数。（所得税率25%，法定盈余公积10%）3甲公司因违约，于207年12月被乙公司告上法庭，要求甲公司赔偿80万元。 207年12月31日法院尚未判决，甲公司按或有事项准则对该