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计算题讲解现金流量表：1.甲公司2008年有关资料如下： (1) 当年提供劳务收到现金4 000万元，以前年度销售商品本年收到400万元，本年预收款项200万元，以前年度销售商品本年度退回时，支付现金200万元。 (2) 本年购买商品支付的现金500万元，本年支付以前年度接受劳务的未付款项90万元，和本年购买商品预付款项80万元，本年发生的购货退回收到的现金30万元。 (3) 本年计提的职工薪酬总额为15万元，尚未支付。本年支付给在建工程人员工资30万元，“应付职工薪酬”年初余额和年末余额分别为80万元和20万元，假定应付职工薪酬本期减少数均为本年支付的现金。 (4) 本年利润表中所得税费用为60万元，均为当期应交所得税产生的所得税费用，“应交税费应交所得税”科目年初数为5万元，年末数为3万元，假定不考虑其他税费。 要求：计算下列项目： (1) 销售商品、提供劳务收到的现金; (2) 购买商品、接受劳务支付的现金; (3) 支付给职工以及为职工支付的现金; (4) 支付的各项税费。 答案： (1)销售商品、提供劳务收到的现金=4 000+400+200-200=4 400(万元)(2)购买商品、接受劳务支付的现金=500+90+80-30=640(万元) (3)支付给职工以及为职工支付的现金=15+(80-20)-30=45(万元) (4)支付的各项税费=60+(5-3)=62(万元) 2. 销售商品、提供劳务收到的现金营业收入+应交税费应交增值税（销项税额）+（应收票据年初余额-应收票据期末余额）+（应收账款年初余额-应收账款期末余额）+（预收账款期末余额-预收账款年初余额）-当期计提的坏账准备【例题17计算分析题】A公司2009年有关会计报表和补充资料如下：（1）资产负债表部分资料项目年初余额期末余额应收票据450480应收账款360320预收款项100200（2）利润表部分资料项目本期金额营业收入50 000（3）补充资料：本期计提坏账准备10万元；本期增值税的销项税额为8 500万元。答疑编号639070301正确答案销售商品、提供劳务收到的现金50 0008 500（450480）（360320）（200100）1058 600（万元）购买商品、接受劳务支付的现金营业成本+应交税费应交增值税（进项税额）+（存货期末余额存货年初余额）+（应付账款年初余额应付账款期末余额）+（应付票据年初余额应付票据期末余额）+（预付账款期末余额预付账款年初余额）当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬当期列入生产成本、制造费用的折旧费【例题18计算分析题】A公司2009年有关会计报表和补充资料如下：（1）资产负债表部分资料项目年初余额期末余额存货9 7607 840应付票据750890应付账款670540（2）利润表部分资料项目本期金额营业成本26 500（3）补充资料：本期增值税的进项税额465万元；“营业成本”项目中包括计提车间折旧费50万元，分配生产车间工人薪酬130万元；“存货”项目中包括计提车间折旧费20万元，分配生产车间工人薪酬80万元。答疑编号639070302正确答案购买商品、接受劳务支付的现金26 500465（7 8409 760）（750890）（670540）7021024 755（万元）支付给职工以及为职工支付的现金应付职工薪酬年初余额生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬应付职工薪酬期末余额不包括：a.支付的离退休人员的各项费用（此内容应计入经营活动中的其他支付项）；b.支付给在建工程人员的现金（此内容应计入投资活动中的购建固定资产项）。【例题19单项选择题】A公司应付职工薪酬年初余额100万元，本年计入生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬为160万元，应付职工薪酬期末余额150万元，则“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为（）万元。A.100B.0C.160D.110答疑编号639070303正确答案D答案解析支付给职工以及为职工支付的现金100160150110（万元）3. A工业企业某车间全年制造费用计划为61440元，全年各种产品的计划产量为：A产品2800件，B产品1300件;单件产品的工时定额为：A产品5小时，B产品4小时，假定该车间5月份的实际产量为：A产品250件，B产品110件;该月实际制造费用为4530元。 要求： (1)计算制造费用年度计划分配率; (2)计算A、B产品当月应负担的制造费用; (3)编制分配制造费用的会计分录。 (1) A产品年度计划产量的定额工时=28005=14000(小时) B产品年度计划产量的定额工时=13004=5200(小时) 制造费用年度计划分配率=61440/(14000+5200)=3.2 (2) A产品该月实际产量的定额工时=2505=1250(小时) B产品该月实际产量的定额工时=1104=440(小时) 该月A产品制造费用=12503.2=4000(元) 该月B产品制造费用=4403.2=1408(元) (3)该车间实际制造费用为4530元，小于按该月实际产量和年度计划分配率分配转出的制造费用5408。 借：生产成本5408 贷：制造费用5408 投资性房地产4.甲企业2007年1月1日外购一建筑物，含税售价500万元，该建筑用于出租，年租金20万，每年年初收取。该企业采用公允价值模式对其进行后续计量。2007年12月31日该建筑物的公允价值为520万元，2008年12月31日该建筑物的公允价值为510万元；2009年1月1日甲企业出售该建筑物，售价530万元。要求（1）根据以上经济业务编制相关会计分录；（2）计算投资性房地产的处置损益。答案（1）相关账务处理如下：取得时借：投资性房地产成本500贷：银行存款5002007年12月31日借：投资性房地产公允价值变动 20贷：公允价值变动损益 20取得租金收入借：银行存款20贷：其他业务收入202008年12月31日借：公允价值变动损益10贷：投资性房地产公允价值变动 10取得租金收入借：银行存款20贷：其他业务收入202009年，处置时的处理借：银行存款 530贷：其他业务收入530借：其他业务成本 510贷：投资性房地产成本500公允价值变动 10借：公允价值变动损益10贷：其他业务成本 10（2）处置时影响损益的金额530510101020（万元）。该题针对“投资性房地产的后续计量”知识点进行考核委托加工5 甲企业委托外单位加工材料一批，原材料价款30万元，加工费用8万元，由受托方代收代交的消费税0.5万元（假设不考虑增值税），材料已经加工完毕并验收入库，加工费用已经支付。假定该企业材料采用实际成本核算。（1）假设委托方收回加工材料后用于继续生产应税消费品。（2）假设委托方收回加工后的材料直接用于销售。要求：编制这两种情况下的会计分录。（1）委托方收回加工材料后用于继续生产应税消费品发出委托加工材料时：借：委托加工物资 30贷：原材料 30支付加工费用和消费税款：借：委托加工物资 8应交税费应交消费税 0.5贷：银行存款 8.5收回委托加工物资：借：原材料 38贷：委托加工物资 38（2）委托方收回加工后的材料直接用于销售发出委托加工材料时：借：委托加工物资 30贷：原材料 30支付加工费用和消费税款：借：委托加工物资 8.5贷：银行存款 8.5收回委托加工物资：借：原材料 38.5贷：委托加工物资 38.5该题针对“消费税的核算”知识点进行考核完工产品与在产品成本分配6. 某产品的生产分两道工序，有关资料如下：（1）某产品2010年1月初在产品直接材料费用为15000元，直接人工为2100元，制造费用为1400元。（2）某产品2010年2月份发生直接材料费用为11000元，直接人工为15000元，制造费用为10000元。（3）该产品2月份完工175件。（4）各工序在产品的数量和完工率如下：第一道工序的在产品为50件，完工程度为40。第二道工序的在产品为100件，完工程度为90。（5）采用约当产量比例法，分配计算该产品的完工产品和月末在产品的费用，其中。材料在生产开始时一次投入。要求：（1）计算约当产量。（2）分配直接材料费用。（3）分配直接人工费用。（4）分配直接制造费用。（5）计算完工产品和月末在产品的成本。. 答案（1）计算约当产量第1工序在产品约当产量5040%20（件）第2工序在产品约当产量10090%90（件）在产品约当产量合计2090110（件）（2）分配直接材料费用材料费用分配率（1500011000）/（175150）80完工产品直接材料1758014000（元）月末在产品直接材料1508012000（元）（3）分配直接人工费用直接人工分配率（210015000）/（175110）60完工产品直接人工1756010500（元）月末在产品直接人工110606600（元）（4）分配直接制造费用制造费用分配率（140010000）/（175110）40完工产品直接人工制造费用175407000（元）月末在产品直接人工制造费用110404400（元）（5）计算完工产品和月末在产品的成本完工产品的成本1400010500700031500（元）月末在产品的成本120006600440023000（元）该题针对“生产成本在完工产品与在产品之间分配”知识点进行考核财务管理题7. 甲公司欲购置一台设备，卖方提出四种付款方案，具体如下：方案1：第一年初付款10万元，从第二年开始，每年末付款28万元，连续支付5次；方案2：第一年初付款5万元，从第二年开始，每年初付款25万元，连续支付6次；方案3：第一年初付款10万元，以后每间隔半年付款一次，每次支付15万元，连续支付8次；方案4：前三年不付款，后六年每年初付款30万元。假设按年计算的折现率为10%，分别计算四个方案的付款现值，最终确定应该选择哪个方案？答案：方案1的付款现值1028（P/A，10%，5）（P/F，10%，1）10283.79080.9091106.49（万元）方案2的付款现值525（P/A，10%，6）5254.3553113.88（万元）方案3的付款现值1015（P/A，5%，8）10156.4632106.95（万元）方案4的付款现值30（P/A，10%，6）（P/F，10%，2）304.35530.8264107.98（万元）由于方案1的付款现值最小，所以应该选择方案1。该题针对“现值的计算”知识点进行考核8. 甲投资者现在打算购买一只股票，已知A股票过去四年的收益率分别为：12，8，10，20；B股票为新发行的股票，预计未来收益率为12的可能性为40，未来收益率为4的可能性为40，未来收益率为6的可能性为20。A股票的收益率与市场组合收益率的协方差为12，市场组合收益率的方差为20。假设市场是均衡的，政府短期债券的收益率为2.38。要求：（1）计算A.B股票的预期收益率；（2）计算A.B股票收益率的标准差；（3）计算A.B股票收益率的标准离差率，并比较二者的风险大小；（4）如果甲是风险追求者，甲投资者会选择哪只股票？答案（1）A股票的预期收益率（1281020）/46.5B股票的预期收益率12404406205.2（2）A股票收益率的标准差13.40B股票收益率的标准差6.65（3）A股票收益率的标准离差率13.40/6.52.06B股票收益率的标准离差率6.65/5.21.28结论：由于A股票的标准离差率比B股票大，所以A股票的风险大于B股票。（4）对于风险追求者而言，如果预期收益率相同，则会选择风险大的，也就是说，如果A股票的预期收益率与B股票相同，则甲会选择A股票。本题中，A股票的风险大于B股票，且A股票的预期收益率高于B股票，所以，甲投资者会选择A股票。该题针对“资产收益率及风险衡量指标的计算”知识点进行考核（2）视同销售的会计处理 相关交易本身不是销售，但是从税务角度看作销售进行处理。业务范围：自产的、委托加工的物资和购买的物资用于分红；将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于对外投资；将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于捐赠；将自产的、委托加工的物资用于集体福利或个人消费；将自产的、委托加工的物资用于其他非应税（增值税）项目；将自产的、委托加工的物资用于在建工程（这里特指不动产系列）。 举例：A公司以成本为80万元、公允价值为100万元的自产产品对B公司进行长期股权投资。A公司为增值税一般纳税人企业，增值税税率为17%，消费税税率为5%。答疑编号180110102假设其将产品出售：借：银行存款 117贷：主营业务收入 100应交税费应交增值税（销项税额）17借：主营业务成本80贷：库存商品80借：营业税金及附加 5贷：应交税费应交消费税 5投资时，会计处理与出售基本一致，只要将收到的“银行存款”换成“长期股权投资”即可；如果用于分红，将“银行存款”换成“应付股利”。业务范围会计处理将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于分红将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于对外投资将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于捐赠将自产的、委托加工的物资用于集体福利或个人消费将自产的、委托加工的物资用于其他非应税（增值税）项目将自产的、委托加工的物资用于在建工程（特指非生产经营用动产）用于分红、对外投资和对职工的非货币性福利发放时：借：应付股利长期股权投资应付职工薪酬贷：主营业务收入或其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额）同时结转成本: 借：主营业务成本或其他业务成本存货跌价准备贷：库存商品或原材料如果涉及消费税的还需做如下分录：借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税用于捐赠时：借：营业外支出存货跌价准备贷：库存商品（账面余额）应交税费应交增值税（销项税额）（按计税价计算）应交消费税（按计税价计算）用于在建工程时：借：在建工程存货跌价准备贷：库存商品（账面余额）应交税费应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额）（如果是动产性质的生产用固定资产工程领用本企业产品则无此项）应交消费税（按计税价计算消费税额） 举例：条件同上题，用于对外捐赠：答疑编号180110103借：营业外支出102贷：库存商品80应交税费应交增值税（销项税额）17应交消费税 5 将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于在建工程：借：在建工程 存货跌价准备贷：库存商品 应交税费应交增值税（销项税额） 应交消费税 注意：如果该在建工程属于动产性质的生产经营用固定资产，则不用确认增值税销项税额。举例：条件同上题，如果用于不动产工程建设：答疑编号180110104借：在建工程102贷：库存商品 80 应交税费应交增值税（销项税额） 17应交消费税5如果用于动产类生产经营用固定资产建设，则不确认增值税销项税额，分录变为：借：在建工程 85贷：库存商品80 应交税费应交消费税 5【要点提示】记住视同销售的业务内容，会做账务处理。特别要注意的是：将自产的、委托加工的物资用于在建工程和对外捐赠时的会计处理不确认收入，与其他视同销售不同。【例题1计算题】甲公司将生产的产品用于在建工程(不动产)。该产品成本为200 000元，计税价格（公允价值）为300 000元，适用的增值税税率为17%。要求做出甲公司账务处理