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文档简介

“待处理财产损溢”帐户是一个双重性质的帐户，用于核算企业在财产清查过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏或毁损。该帐户的借方，登记待处理财产盘亏或毁损数；贷方登记待处理财产盘盈数。结转待处理财产盘亏或毁损时记到该帐户的贷方；结转待处理财产盘盈时记到该帐户的借方。月末如有借方余额，反映尚未处理的财产物资净损失；如有借方余额，反映尚未处理的财产物资净溢余。 小企业出现现金溢余或短缺，应当直接进行处理，记入当期损益；而大、中型企业则要通过“待处理财产损益”账户核算，然后再进行具体的处理 （一）待处理财产收溢 1.盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等 借：原材料 库存商品 固定资产 贷：待处理财产损溢 累计折旧 2.流动资产的盘盈转销 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：管理费用 3.固定资产的盘盈转销 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 贷：营业外收入固定资产盘盈 （二）待处理财产损失 1.盘亏、毁损的各种材料、库存商品、固定资产等 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：原材料 库存商品 固定资产 应交税金应交增值税（进项税额转出） 2.流动资产盘亏、毁损转销 应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿 借：原材料 其他应收款 贷：待处理财产损溢 剩余净损失，属于非常损失部分 借：营业外支出非常损失 贷：待处理财产损溢 属于一般经营损失部分 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 3.固定资产盘亏转销 借：营业外支出固定资产盘亏 贷：待处理财产损溢 4.物资在运输途中的短缺与损耗 属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失 借：应付账款 其他应收款 贷：待处理财产损溢 属于自然灾害等非常原因造成的损失，应将扣除残料价值和过失人、保险公司赔款后的净损失 借：营业外支出非常损失 贷：待处理财产损溢 属于无法收回的其他损失，报经批准 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 只发现亏了，等待处理： 借：待处理财产损益 28元 贷：库存现金 28元 经过领导审批同意后 借：管理费用 28元 贷：待处理财产损益 28元 例2则反之 我理解应该是，例中待处理财产损益只表示正负而不是增减，就类似投资收益，借方表示负的，贷方表示正的。 待处理财产损益与坏账准备和累计折旧科目不同，它更类似于资产减值损失科目，只是一个过渡性的，到了一定时候都会转走的哈，不允许一直挂账。 比如例子中的现金盘亏盘盈，之后查明原因了，就得有下一步处理。 盘亏的做管理费用，盘盈的做营业外收入。 待处理财产损益 科目是两性科目，可以贷，也可以是借，借方导致亏损，贷方则形成利润。将外购的商品用于外赠视同销售业务，外购时借：库存商品 应交税金-进项税 贷：现金b
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