第十二章 收入、费用和利润 参考答案(绿).doc

第十二章 收入 参考答案一、单项选择题1.C 2.B 3.C 4.D 5.B 6.C 7.B 8.B 9.B 10.C 11.C 12.A 13.C 14.A二、多项选择题1.ACDE 2.ABDE 3.ABDE 4.ABCDE 5.BDE6.CD 7.ABCD 8.ACDE 9.ACD 10.ABCDE11.CDE 12.BCDE 13.BCE 14.BCDE 15.ABCD16.ABCDE 17.ABCD三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.11. 12.四、计算分析题1.答案：（1）2007.1.1借：长期应收款 1500 贷：主营业务收入 1200 未实现融资收益 300借：主营业务成本 900 贷：库存商品 900（2）2007.12.31计算实际利率R300*APV（R，5）=1200R=7.93%借：银行存款 300 贷：长期应收款 300借：未实现融资收益 1200*7.93%=95.16 贷：财务费用 95.16（3）2008.12.31借：银行存款 300 贷：长期应收款 300借：未实现融资收益 1200-300+95.16*7.93%=78.92 贷：财务费用 78.92（4）2009.12.31借：银行存款 300 贷：长期应收款 300借：未实现融资收益 1200-300-300+95.16+78.92*7.93%=61.38 贷：财务费用 61.38（5）2010.12.31借：银行存款 300 贷：长期应收款 300借：未实现融资收益 1200-300-300-300+95.16+78.92+61.38*7.93%=42.46 贷：财务费用 42.46（6）2011.12.31借：银行存款 555 贷：长期应收款 300 应交税金-销项税 255借：未实现融资收益 22.08 贷：财务费用 22.082.答案：（1）2007.3.1借：发出商品 1000 贷：库存产品 1000借：银行存款 3510 贷：应交税金-销项税 510 其他应付款 3000（2）2007.3031借：财务费用 （35-30）*100/5=100 贷：其他应付款 100（3）2007.7.31借：其他应付款 3500 应交税金-进项税 595 贷：银行存款 4095借：库存商品 1000 贷：发出商品 1000 3.答案：（1）2007.2.1借：应收帐宽 585 贷：主营业务收入 500 应交税金-销项税 85借：主营业务成本 400 贷：库存商品 400（2）2007.2.9借：银行存款 575财务费用 500*2%=10 贷：应收帐款 585（3）2007.6退回借：主营业务收入 500 应交税金-销项税 85贷：财务费用 500*2%=10 应收帐款 575借：库存商品 400贷：主营业务成本 4004.答案：甲公司（1）2007.4.1借：发出商品 4000 贷：库存商品 4000（2）2007.6.30借：应收帐款-乙 1755 贷：主营业务收入 1500 应交税金-销项税 255借：主营业务成本 1000 贷：库存商品 1000借：销售费用 150 贷：应收帐款-乙 150（3）2007.7.2借：银行存款 1605贷：应收帐款-乙 1605乙公司：（1）2007.4.1借：代理业务资产（受托代销商品）6000 贷：代理业务负债（受托代销商品款）6000（2）2007.6.8借：银行存款 1755 贷：应付帐款 1500 应交税金-销项税 255（3）2007.7.2借：应交税金-进项税 255 贷：应付帐款 255借：代理业务负债（受托代销商品款）1500 贷：代理业务资产（受托代销商品）1500借：应付帐款 1755 贷：银行存款 1605 其他业务收入 1505.答案：甲公司（1）2005.3.6借：发出商品 800 贷：库存商品 800（2）2007.6.8借：应收帐款-乙 234 贷：主营业务收入 200 应交税金-销项税 34借：主营业务成本 160 贷：库存商品 160（3）200.6.28借：银行存款 234贷：应收帐款-乙 234乙公司：（1）2005.3.6借：代理业务资产（受托代销商品）1000 贷：代理业务负债（受托代销商品款）1000（2）2005.6.8借：银行存款280.80 贷：主营业务收入 240 应交税金-销项税 40.8借：主营业务成本 200 贷：代理业务资产（受托代销商品）200借：代理业务负债（受托代销商品款）200应交税金-进项税 34贷：应付帐款-甲 234（3）2005.6.28借: 应付帐款-甲 234 贷：银行存款 2346.答案：2005年（1）借：劳务成本 70 贷：应付职工薪酬 70（2）借：银行存款 150 贷：预收帐款 150（3）2005年确认收入=300*9/24-0=112.5 2005年确认成本=180*9/24-0=67.5借：预收帐款 112.5 贷：主营业务收入 112.5/1.17 应交税金-销项税 96.15*0.17=16.35借：主营业务成本 67.5 贷：劳务成本 67.52006年（1）借：劳务成本 90 贷：应付职工薪酬 90（2）借：银行存款 120 贷：预收帐款 120（3）2006年确认收入=300*21/24-112.5=150 2006年确认成本=180*21/24-6.75=90借：预收帐款 150 贷：主营业务收入 150/1.17 应交税金-销项税 21.79借：主营业务成本 90 贷：劳务成本 902007年（1）借：劳务成本 20 贷：应付职工薪酬 20（2）借：银行存款 30 贷：预收帐款 30（3）2007年确认收入=300*24/24-112.5-150=37.5 2007年确认成本=180*24/24-6.75-90=22.5借：预收帐款 37.5 贷：主营业务收入 37.5/1.17 应交税金-销项税 5.45借：主营业务成本 22.5 贷：劳务成本 22.57.答案：（1）2004年完工程度=8/（8+12）=40%2004年确认收入=30*40%-0=122004年确认成本=20*40%-0=8（2）2005年完工程度=（8+7）/（8+7+6.43）=70%2005年确认收入=30*70%-12=92005年确认成本=（8+7+6.43）*70%-8=7（3）2006年完工程度=100%2006年确认收入=30-12-9=92006年确认成本=8+7+8-8-7=88.答案：（1）1.1销售成立借：应收帐款 5850 贷：主营业务收入 5000 应交税金-销项税 850借：主营业务成本 4000 贷：库存商品 4000（2）1.31退回借：主营业务收入 5000*20%=1000 贷：主营业务成本 4000*20%=800 预计负债 200（3）2.1收款借：银行存款 5850 贷：应收帐款 5850（4）6.30退回200件借：库存商品 200*4=800应交税金-销项税 200*5*17%预计负债 200贷：银行存款 200*5*1.17如退回210件借：库存商品 210*4=840应交税金-销项税 210*5*17%=178.5主营业务收入 10*5预计负债 200贷：银行存款 210*5*1.17 主营业务成本 10*4如退回160件借：库存商品 160*4=640应交税金-销项税 160*5*17%=136主营业务成本 40*4=160预计负债 200贷：银行存款 160*5*1.17=936 主营业务收入 40*5=2009.答案：（1）1.1借：应收帐款 500*7.5*17%=637.5 贷：应交税金-销项税 637.5借：发出商品 3000 贷：库存商品 3000（2）2.1收款借：银行存款 500*7.5*1.17=4387.5 贷：应收帐款 637.5 预收帐款 3750（3）假定6.30没有退货借：预收帐款 3750 贷：主营业务收入 3750借：主营业务成本 3000 贷：发出商品 3000（4）假定6.30退货200件借：预收帐款 3750 应交税费 200*7.5*17%=255 贷：主营业务收入 300*7.5=2250 银行存款 200*7.5*1.17=1755借：主营业务成本 300*6=1800 库存商品 200*6=1200 贷：发出商品 3000五、综合题1.答案：（1）营业收入=300+130+100+180*70%+0+0+0+500+100+350=1606（2）营业成本=180+100+70+150*70%+0+0+0+350+85+260=1150（3）增值税（销项）=273.022.答案：2004年借：工程施工 3000 贷：原材料、应付职工薪酬等 3000（2）结算款项借：应收帐款 3800 贷：工程结算 3800（3）收款借：银行存款 3500 贷：应收帐款 3500（4）确认收入、费用（1）完工程度=3000/（3000+5000）=37.5%确认合同收入=10000*37.5%=3750确认合同毛利=（10000-3000-5000）*37.5%=750确认合同费用=3750-750=3000借：工程施工- 合同毛利 750主营业务成本 3000贷：主营业务收入 3750 2005年（1）向B公司支付工程款借：工程施工 600 贷：银行存款 600（2）借：工程施工 3200 贷：原材料、应付职工薪酬等 3200（3）结算款项借：应收帐款 4500 贷：工程结算 4500（4）收款借：银行存款 4200 贷：应收帐款 4200（5）确认收入、费用（1）完工程度=（3000+600+3200）/（3000+600+3200+1700）=80%确认合同收入=10000*80%=4250确认合同毛利=（10000-3000-600-3200-1700）*80%-750=450确认合同费用=4250-450=3800借：工程施工- 合同毛利 450主营业务成本 3800贷：主营业务收入 42502006年（1）向B公司支付工程款借：工程施工 400 贷：银行存款 400（2）借：工程施工 1400 贷：原材料、应付职工薪酬等 1400（3）结算款项借：应收帐